清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告模板

清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告模板會(huì)計(jì)師事務(wù)所二零零玖年XX月XX日目錄清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告........................................................................................................................一、清產(chǎn)核資工作范圍........................................................................................................................企業(yè)簡況............................................................................................................................清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容........................................................................................................二、清產(chǎn)核資依據(jù)................................................................................................................................法規(guī)政策依據(jù)....................................................................................................................行為依據(jù)............................................................................................................................三、清產(chǎn)核資過程及實(shí)施情況............................................................................................................工作基準(zhǔn)日........................................................................................................................工作起止日期....................................................................................................................企業(yè)清產(chǎn)核資工作具體實(shí)施情況....................................................................................四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況................................................................................................................主要審計(jì)程序....................................................................................................................企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失................................................................................................經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失............................................經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)確認(rèn)的按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失............................五、清產(chǎn)核資的處理意見....................................................................................................................損失處理預(yù)案....................................................................................................................申報(bào)處理損失原因分析....................................................................................................處理損失掛帳對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響..............................................13六、XX單位內(nèi)部控制制度情況.......................................................................................................13內(nèi)部控制的建立情況......................................................................................................13內(nèi)部控制的執(zhí)行情況......................................................................................................13在內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行過程中存在的問題..............................................................13七、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進(jìn)建議..................................................................................................................................................14存在的重大資產(chǎn)問題......................................................................................................14存在的重大財(cái)務(wù)核算問題..............................................................................................14改進(jìn)建議..........................................................................................................................14八、其他需要專項(xiàng)說明的重大事項(xiàng)..................................................................................................14在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的可能對(duì)企業(yè)損失及掛帳的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)...............14在清產(chǎn)核資過程中對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值重估..........................................................................14企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失與申報(bào)處理的資產(chǎn)損失之間的差異說明..............................15九、其他事項(xiàng)說明..............................................................................................................................15十、報(bào)告使用范圍說明......................................................................................................................15十一、附件:......................................................................................................................................151清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告Xxxxx出版社:我們接受委托，對(duì)xxxx截止200x年12月31日進(jìn)行清產(chǎn)核資工作申報(bào)的資產(chǎn)損失進(jìn)行審計(jì)。xx對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料以及申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任;我們對(duì)所出具的清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和企業(yè)申報(bào)的損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、財(cái)政部《關(guān)于中央級(jí)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理問題的通知》及相關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行的。在資產(chǎn)損失審計(jì)過程中，我們結(jié)合xx單位的實(shí)際情況，實(shí)施了包括詢問、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將情況說明如下:一、清產(chǎn)核資工作范圍指南:主要應(yīng)包括以下要點(diǎn):單位簡況設(shè)立時(shí)間、批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)、主辦單位、開辦資金，注冊登記及證書信息等，單位法定地址、法定代表人。經(jīng)營范圍人員及組織機(jī)構(gòu)情況:清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日在職人員、在編人員和在崗人員、臨時(shí)聘用人員等;單位內(nèi)部職能部門和分支機(jī)構(gòu);預(yù)算級(jí)次及財(cái)務(wù)管理模式等清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容按照貴單位決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案要求，本次清產(chǎn)核資的范圍及內(nèi)容為貴單位及所屬全部企事業(yè)單位、投資控股企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的全部資產(chǎn)，資產(chǎn)總額XXX萬元，負(fù)債總額XXX萬元，所有者權(quán)益XXX萬元，少數(shù)股東權(quán)益XXX萬元。具體單位如下:21.清產(chǎn)核資工作范圍內(nèi)企業(yè)基本情況表單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益2.列入清產(chǎn)核資工作范圍的子企業(yè)的戶數(shù)、名稱、執(zhí)行的原會(huì)計(jì)制度序號(hào)企業(yè)名稱執(zhí)行的原會(huì)計(jì)制度3(不列入清產(chǎn)核資工作范圍，直接以賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的子企業(yè)情況序號(hào)企業(yè)名稱執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不列入清產(chǎn)核資工作范圍的原因二、清產(chǎn)核資依據(jù)法規(guī)政策依據(jù)1(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月9日頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;2(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月13日頒布的《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》;3(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月13日頒布的《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知》;4(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月18日頒布的《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)定的通知》;5(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員2003年11月11日頒布的《清產(chǎn)核資工作問題解答》;6(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2004年2月12日頒布的《清產(chǎn)核資工作問題解答》;7(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2004年4月29日頒布的《清產(chǎn)核資工作問題3解答》;8(財(cái)政部于2009年7月7日頒布的《關(guān)于中央級(jí)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理問題的通知》。行為依據(jù)1(國務(wù)院國資委《關(guān)于xx出版社等X家單位轉(zhuǎn)制方案的請示》;2(新聞出版總署《關(guān)于同意國務(wù)院國資委所屬xx出版社等X家單位轉(zhuǎn)制方案的批復(fù)》。三、清產(chǎn)核資過程及實(shí)施情況工作基準(zhǔn)日貴單位清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日是2009年6月30日。工作起止日期貴單位于2009年XX月XX日至2009年XX月XX日期間進(jìn)行了清產(chǎn)核資工作。企業(yè)清產(chǎn)核資工作具體實(shí)施情況1(清產(chǎn)核資的組織工作xx成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組和清產(chǎn)核資工作小組，其清查領(lǐng)導(dǎo)小組組長由XX負(fù)責(zé)人擔(dān)任。為確保清產(chǎn)核資工作順利實(shí)施，按時(shí)完成清查任務(wù)，xx建立“清查工作例會(huì)”制度。建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。xx清產(chǎn)核資由財(cái)務(wù)部門牽頭，專業(yè)部門各自負(fù)責(zé)與本專業(yè)相關(guān)的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。2、清產(chǎn)核資工作程序前期準(zhǔn)備階段4清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范本××審?！?004〕第××號(hào)×××股份有限公司:我們接受委托，對(duì)××股份有限公司以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見。在審計(jì)過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下:一、清產(chǎn)核資工作范圍按照××公司的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為××公司及所屬全部的子公司的全部資產(chǎn)，其中:資產(chǎn)總額××××元，負(fù)債總額××××元，所有者權(quán)益××××元，少數(shù)股東權(quán)益為××××元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益二、清產(chǎn)核資的依據(jù)法規(guī)依據(jù)1、《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;2、2003年9月9日國資委令第1號(hào)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、2003年9月13日國資評(píng)價(jià)〔2003〕72號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》4、2003年9月13日國資評(píng)價(jià)〔2003〕73號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、2003年9月13日國資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、2003年9月18日國資評(píng)價(jià)〔2003〕78號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、2002年7月26日財(cái)政部財(cái)企〔2002〕310號(hào)文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知》;8、2003年9月3日財(cái)企〔2003〕233號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》行為依據(jù)1、2003年8月19日國資評(píng)價(jià)〔2003〕45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評(píng)價(jià)〔2003〕58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號(hào)文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、××公司函〔2003〕236號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。三、清產(chǎn)核資過程及實(shí)施情況1、工作基準(zhǔn)日:2003年12月31日。2、工作起止日期:×××年××月××日。3、具體實(shí)施情況:協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;對(duì)貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;核對(duì)、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來的損失;按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。五、清產(chǎn)核資處理意見1、申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下:核減未分配利潤××××元;核減盈余公積,公益金××××元;核減盈余公積,公積金××××元;核減資本公積××××元;核減實(shí)收資本××××元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)2003年度期初未分配利潤××××元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中:應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失××××元;短期投資預(yù)計(jì)損失××××元;存貨預(yù)計(jì)損失××××元;長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;在建工程預(yù)計(jì)損失××××元;無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;長期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元。2、審計(jì)意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實(shí)收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。六、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析七、重大事項(xiàng)說明1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以×××公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明;2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明;3、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)×××公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng);4、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題以及向×××公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;5、在清產(chǎn)核資工程中對(duì)×××公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);6、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說明的其他重大事項(xiàng)。八、內(nèi)部控制的審核情況九、報(bào)告使用范圍以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見諸于公開媒體。附件:1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表;2、損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明;3、損失掛賬的證明材料;4、主審會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;5、其他有關(guān)材料?！痢痢痢?xí)?jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師:地址:年月日××審專〔2004〕第××號(hào)×××股份有限公司:我們接受委托，對(duì)××股份有限公司以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見。在審計(jì)過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下:一、清產(chǎn)核資工作范圍按照××公司的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為××公司及所屬全部的子公司的全部資產(chǎn)，其中:資產(chǎn)總額××××元，負(fù)債總額××××元，所有者權(quán)益××××元，少數(shù)股東權(quán)益為××××元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益二、清產(chǎn)核資的依據(jù)法規(guī)依據(jù)1、《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;2、2003年9月9日國資委令第1號(hào)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、2003年9月13日國資評(píng)價(jià)〔2003〕72號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》4、2003年9月13日國資評(píng)價(jià)〔2003〕73號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、2003年9月13日國資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、2003年9月18日國資評(píng)價(jià)〔2003〕78號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、2002年7月26日財(cái)政部財(cái)企〔2002〕310號(hào)文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知》;8、2003年9月3日財(cái)企〔2003〕233號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》行為依據(jù)1、2003年8月19日國資評(píng)價(jià)〔2003〕45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評(píng)價(jià)〔2003〕58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號(hào)文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、××公司函〔2003〕236號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。三、清產(chǎn)核資過程及實(shí)施情況1、工作基準(zhǔn)日:2003年12月31日。2、工作起止日期:×××年××月××日。3、具體實(shí)施情況:協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;對(duì)貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;核對(duì)、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來的損失;按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。五、清產(chǎn)核資處理意見1、申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下:核減未分配利潤××××元;核減盈余公積,公益金××××元;核減盈余公積,公積金××××元;核減資本公積××××元;核減實(shí)收資本××××元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)2003年度期初未分配利潤××××元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中:應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失××××元;短期投資預(yù)計(jì)損失××××元;存貨預(yù)計(jì)損失××××元;長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;在建工程預(yù)計(jì)損失××××元;無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;長期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元。2、審計(jì)意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實(shí)收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。六、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析七、重大事項(xiàng)說明1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以×××公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明;2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明;3、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)×××公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng);4、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題以及向×××公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;5、在清產(chǎn)核資工程中對(duì)×××公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);6、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說明的其他重大事項(xiàng)。八、內(nèi)部控制的審核情況九、報(bào)告使用范圍以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見諸于公開媒體。附件:1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表;2、損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明;3、損失掛賬的證明材料;4、主審會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;5、其他有關(guān)材料。××××?xí)?jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師:地址:年月日XX發(fā)?2012?XX號(hào)簽發(fā)人:XXX關(guān)于對(duì)XX市公司清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告XXX公司:XX局監(jiān)察審計(jì)部，依據(jù)XXX文件、XX局?集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案?有關(guān)要求和工作任務(wù)，監(jiān)察審計(jì)部對(duì)XX市公司進(jìn)行清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)。按照?XX清產(chǎn)核資辦法?及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，我們在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司以2011年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括詢問、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審計(jì)工作已完成，現(xiàn)將情況報(bào)告如下:一、清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容按照貴公司決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX市公司，母公司持股比例100,資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額清查前匯總會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)為XX元，負(fù)債為XX元，所有者權(quán)益為XX元，其中包括實(shí)收資本XX元，盈余公積XX元，未分配利潤XX元。二、清產(chǎn)核資依據(jù)XXX制度1.?關(guān)于加強(qiáng)集體企業(yè)管理監(jiān)督工作的若干規(guī)定?2(?XXX清產(chǎn)核資辦法?3(?XXX清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證及專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作若干規(guī)定?遵循參照的法規(guī)依據(jù)1.?國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法?國資委令[2003]第1號(hào)2.?關(guān)于印發(fā)?國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則?的通知?國資評(píng)價(jià)[2003]72號(hào)3.?國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程?4.?關(guān)于印發(fā)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則?的通知?國資評(píng)價(jià)[2003]78號(hào)5.?企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法?財(cái)企[2003]233號(hào)6(國資委辦公廳和國資廳下發(fā)的?清產(chǎn)核資工作問題解答、和?等相關(guān)解答7.?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則?和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則8.?中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法?行為依據(jù)1.?關(guān)于印發(fā)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊的函?2.?關(guān)于開展集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知?3.?XX局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案?三、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況工作基準(zhǔn)日貴單位清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日是2011年12月31日工作起止日期貴公司于2012年6月15日至2012年8月10日日期間進(jìn)行了清產(chǎn)核資工作。具體實(shí)施情況1、組織機(jī)構(gòu)成立XX局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，是XX局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的審批及重大事項(xiàng)的決策。組長XXX，副組長XXX，成員:XXX。建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。貴公司清產(chǎn)核資由財(cái)務(wù)部門牽頭，專業(yè)部門各自負(fù)責(zé)與本專業(yè)相關(guān)的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。2、清產(chǎn)核資工作程序前期準(zhǔn)備階段成立局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織領(lǐng)導(dǎo)小組和辦事機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，制定清產(chǎn)核資工作方案，確定各項(xiàng)清產(chǎn)核資和預(yù)計(jì)損失的原則和證據(jù)要求，召開清產(chǎn)核資工作啟動(dòng)會(huì)議;根據(jù)集體企業(yè)清產(chǎn)核資特點(diǎn)，設(shè)計(jì)清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作表、清產(chǎn)核資報(bào)表、布臵軟件、設(shè)臵運(yùn)算公式、稽核公式;組織對(duì)參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關(guān)人員的政策、業(yè)務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)。組織實(shí)施階段依據(jù)工作方案開展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作;依據(jù)工作方案對(duì)清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行賬務(wù)清理與資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細(xì)表、清產(chǎn)核資單位自查填表、監(jiān)察審計(jì)部復(fù)核審計(jì);匯總清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)的清產(chǎn)核資報(bào)表，編制清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司以2011年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)貴公司清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表審計(jì)意見。主要審計(jì)程序核實(shí)帳務(wù)。核實(shí)企業(yè)以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對(duì)，與銀行未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對(duì)外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛帳。資產(chǎn)清查。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)，在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。對(duì)外取證。對(duì)于清查出的各項(xiàng)損失，按照?資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法?，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對(duì)照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對(duì)各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表。企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失本次清產(chǎn)核資，貴公司申報(bào)核銷資產(chǎn)損失XXX元，申報(bào)的負(fù)債潛盈XX元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失XX元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動(dòng)資產(chǎn)損失XX元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，本次清產(chǎn)核資，申報(bào)核銷資產(chǎn)損失XX元，申報(bào)的負(fù)債潛盈XX元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失XX元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動(dòng)資產(chǎn)損失XX元。五、清產(chǎn)核資的處理意見擬核銷凈損失的處理預(yù)案擬核減未分配利潤XX元。經(jīng)我們審核確認(rèn)的資產(chǎn)凈損失金額為:XX元，建議核減當(dāng)期損益。清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告天職京專字[200×]第××號(hào)XXX公司:我們接受委托，對(duì)XXXX公司截止200X年12月31日進(jìn)行清產(chǎn)核資工作申報(bào)的資產(chǎn)損失進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。XX公司對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料以及申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任;我們對(duì)所出具的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和企業(yè)申報(bào)的損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》及國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行的。在資產(chǎn)損失審計(jì)過程中，我們結(jié)合XX公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括詢問、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，情況說明如下:一、清產(chǎn)核資工作范圍指南:主要應(yīng)包括以下要點(diǎn):企業(yè)簡況包括XX公司成立的時(shí)間、地點(diǎn)、營業(yè)執(zhí)照號(hào)碼、注冊地點(diǎn)、注冊資本、法人代表、經(jīng)營范圍及組織機(jī)構(gòu)等情況清產(chǎn)核資范圍1.列入清產(chǎn)核資工作范圍的子企業(yè)的戶數(shù)、名稱、執(zhí)行的原會(huì)計(jì)制度序號(hào)企業(yè)名稱執(zhí)行的原會(huì)計(jì)制度2.不列入清產(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的子公司情況序號(hào)企業(yè)名稱執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不列入清產(chǎn)核資工作范圍的原因二、清產(chǎn)核資依據(jù)法規(guī)政策依據(jù)指南:XX公司進(jìn)行清產(chǎn)核資工作的法規(guī)政策依據(jù)為:1(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月9日頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》。2(2003年9月13日頒布的《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》;3(2003年9月13日頒布的《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知》;4(2003年9月18日頒布的《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)定的通知》;企業(yè)工作依據(jù)指南:XX公司依據(jù)以上法規(guī)要求，結(jié)合公司實(shí)際情況制訂了清產(chǎn)核資工作規(guī)程及資產(chǎn)損失認(rèn)定及預(yù)計(jì)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，安排執(zhí)行清產(chǎn)核資的具體工作:1(XXX公司清產(chǎn)核資工作操作辦法/工作規(guī)程2(XXX公司清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn):3(XXX公司清產(chǎn)核資預(yù)計(jì)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn):三、清產(chǎn)核資過程及實(shí)施情況工作基準(zhǔn)日XX公司清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日是200X年12月31日工作起止日期XX公司于200X年X月X日至200X年X月X日期間進(jìn)行了清產(chǎn)核資工作企業(yè)清產(chǎn)核資工作具體實(shí)施情況指南:應(yīng)包括以下方面1(清產(chǎn)核資的組織工作XX公司各級(jí)單位成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組和清產(chǎn)核資工作小組，其中集團(tuán)公司清查領(lǐng)導(dǎo)小組組長由公司總裁/董事長/總經(jīng)理擔(dān)任。為確保清產(chǎn)核資工作順利實(shí)施，按時(shí)完成清查任務(wù)，XX公司各級(jí)單位建立每周“清查工作例會(huì)”/XX制度。建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。XX公司各級(jí)清產(chǎn)核資單位由財(cái)務(wù)部門牽頭，專業(yè)部門各自負(fù)責(zé)與本專業(yè)相關(guān)的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。2(清產(chǎn)核資工作程序前期準(zhǔn)備階段XX公司在該階段的主要工作是:確定清產(chǎn)核資總體方案、擬訂清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案和操作規(guī)程，明確重大事項(xiàng)的清查方法、界定的原則;確定各項(xiàng)清產(chǎn)核資和預(yù)計(jì)損失的原則和證據(jù)要求;確定參加清產(chǎn)核資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;召開清產(chǎn)核資工作布置會(huì)，培訓(xùn)清產(chǎn)核資工作人員。清產(chǎn)核資單位自查填表、會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核審計(jì)階段XX公司在該階段的主要工作是:XX清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資計(jì)劃和操作方案，對(duì)清