職業(yè)道德與審計準則綜述

第2章職業(yè)道德與審計準那么學(xué)習(xí)目標1.掌握職業(yè)道德根本原那么2.了解業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)承接的要求3.了解注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么4.了解質(zhì)量控制制度職業(yè)道德根本原那么中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守那么是用來標準中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德行為，提高職業(yè)道德水準，維護社會公眾利益的準那么。注冊會計師個人〔個人注冊會計師會員〕中國注冊會計會計師事務(wù)所〔團體會員〕師協(xié)會會員非執(zhí)業(yè)會員〔個人會員〕1.獨立原那么實質(zhì)上的獨立形式上的獨立威脅獨立性的情形〔1〕經(jīng)濟利益如果會計師事務(wù)所、審計工程組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅。沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。〔2〕家庭和個人關(guān)系如果審計工程組成員的直系親屬處在被審計單位的重要職位，或者所處職位可以對財務(wù)報表施加重大影響，那么會對獨立性產(chǎn)生威脅。沒有防范措施，只有通過將該人員調(diào)離審計工程組，才能將對獨立性的威脅降至可接受水平?！?〕商業(yè)關(guān)系如果會計師事務(wù)所、審計工程組成員或其直系親屬與審計客戶或其管理層之間存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能會對獨立性產(chǎn)生威脅。〔4〕雇傭關(guān)系如果審計客戶的董事、管理層或是所處職位可以對會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，曾經(jīng)是審計工程組的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，可能會對獨立性產(chǎn)生威脅。前任成員擔(dān)任審計客戶的重要職位且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系前任成員擔(dān)任審計客戶的重要職位但未與事務(wù)所保持重要聯(lián)系如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，對獨立性產(chǎn)生重大威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩??！?〕收費如果會計師事務(wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，那么對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)憂將產(chǎn)生對獨立性的威脅。2.客觀原那么3.公正原那么4.誠信原那么5.保密原那么在以下情況下，可以披露客戶的信息：法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇傭單位的授權(quán)。法律法規(guī)要求披露。有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止。6.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注專業(yè)勝任能力的獲取/保持7.職業(yè)疑心的態(tài)度和職業(yè)行為。法律責(zé)任及其風(fēng)險預(yù)防普通過失沒有嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)行政重大過失根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)民事欺詐為達到騙取他人的目的，明知被審計單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛假陳述，出具無保留意見的審計報告。民事刑事審計準那么審計準那么是審計人員進行審計工作時必須遵循的行為標準，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。美國審計準那么美國會計師協(xié)會〔AICPA)下屬的審計準那么委員會(ASB)公布?一般公認審計準那么?〔GAAS)。一般準那么〔3條〕工作準那么〔3條〕報告準那么〔4條〕國際審計準那么國際會計師聯(lián)合會〔IFAC)公布?國際審計準那么?〔ISA)。一般準那么工作準那么報告準那么中國的審計準那么注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么審計執(zhí)業(yè)標準階段(1980-1993)審計準那么體系階段(1994-2005)國際趨同階段(2006至今〕注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么注冊會計師業(yè)務(wù)準那么會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準那么鑒證業(yè)務(wù)準那么相關(guān)服務(wù)準那么審計業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)審計業(yè)務(wù)

1.審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。審閱業(yè)務(wù)：財務(wù)報表審閱。其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測性財務(wù)信息的審核，系統(tǒng)鑒證。相關(guān)效勞：對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，代編財務(wù)信息，稅務(wù)效勞，管理咨詢，會計效勞。審計質(zhì)量控制與質(zhì)量控制制度審計質(zhì)量控制，指為確保審計行為遵循審計準那么并表達恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，審計機構(gòu)和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制準那么，對各項審計工作或具體審計工程全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。主體客體質(zhì)量控制制度的目的主要是在以下兩個方面提出合理保證：1.事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)，職業(yè)道德標準、業(yè)務(wù)準那么的規(guī)定。2.事務(wù)所和工程負責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)報告。要素1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2.職業(yè)道德標準3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持總體要求：已經(jīng)考慮客戶的誠信，沒有信息說明客戶缺乏誠信。具有執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源。能夠遵守