財務基礎管理制度

會計基礎工作規(guī)范實行細則為了深入加強財務管理，整頓會計工作秩序，規(guī)范會計基礎工作，根據《會計法》的規(guī)定，結合集團企業(yè)制定的《會計基礎工作規(guī)范實行細則》制度，并針對本建筑事業(yè)部財務實際工作中的問題，特制定本《會計基礎工作規(guī)范實行細則》（如下簡稱《細則》）。本《細則》是檢查和考核各專業(yè)企業(yè)會計基礎工作的重要根據，規(guī)定各專業(yè)企業(yè)認真貫徹執(zhí)行。總則（一）、為了深入貫徹《中華人民共和國會計法》（如下簡稱《會計法》），規(guī)范會計工作行為，加強會計基礎工作，建立良好科學的會計工作秩序，加速會計工作科學化、現(xiàn)代化進程，充足發(fā)揮會計工作在社會主義市場經濟管理中的作用，特制定本細則。（二）、本細則是根據《會計法》、《會計人員工作規(guī)則》、《企業(yè)會計準則》制度的原則性規(guī)定，結合各企業(yè)會計基礎工作中存在的問題而制定的會計工作詳細操作規(guī)范，目的是使會計人員在從事會計工作時具有全面、系統(tǒng)、明確的原則，便于執(zhí)行和考核。（三）、各企業(yè)領導人對我司的會計基礎工作負有領導責任；各級業(yè)務主管部門應當根據業(yè)務分工，管理本部門的會計基礎工作。（四）、本細則包括如下內容：會計機構、人員的設置及管理規(guī)范；會計核算全過程的基礎工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填制記賬憑證、設置會計賬簿、記賬、算賬、對賬、結賬、查賬、編制財務匯報；建立健全內部會計管理制度，辦理會計工作交接及會計檔案管理規(guī)范等。第二、會計機構、會計人員管理規(guī)范（一）、各專業(yè)企業(yè)都要按《會計法》的規(guī)定，單獨設置會計機構（即不要把會計機構附設在其他部門之內），確定會計人員名額編制，配置具有對應業(yè)務素質、持有會計證的會計人員，建立和完善會計人員崗位責任制。（二）、會計人員崗位責任制要同本單位的經濟（經營）責任制相聯(lián)絡。以責定權，責權明確嚴格考核，有獎有懲。（三）、會計工作人員的崗位一般可分為：會計主管、出納、財產物資核算、收入利潤核算、資金核算、工資核算、成本費用核算、往來結算、總賬報表、稅務核算、稽核、管理會計、會計電算化管理、會計事務管理等，這些崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。各企業(yè)可以根據規(guī)模大小、業(yè)務繁簡和人員多少狀況詳細確定。（四）、各個崗位的會計人員在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚互相協(xié)作精神，緊密配合，共同做好會計工作。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以便會計人員可以全面熟悉各項工作。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。出納以外的會計人員不得經管現(xiàn)金、有價證券和票據；會計主管人員不得兼任出納工作。（五）、各企業(yè)領導人要加強對會計工作的領導，以身作則，依法辦事，加強對在職會計人員的培訓，要保證會計人員每年至少有12天的時間用于學習和培訓。提高會計人員的思想素質和專業(yè)素質，培養(yǎng)崇高的職業(yè)道德。要對會計人員進行考績，充足調動會計人員的積極性，保持會計隊伍的穩(wěn)定。對忠于職守、堅持原則，做出明顯成績的會計人員，應當予以精神的和物質的獎勵。第三、會計基礎工作一般規(guī)范（一）、《會計法》第七條規(guī)定：下列事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算。(1)款項和有價證券的收付；(2)財物的收發(fā)、增減和使用；(3)債權債務的發(fā)生和結算；(4)收入、費用、成本的計算；(5)財務成果的計算和處理；(6)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。上述會計事項在經濟業(yè)務發(fā)生時都要遵照會計核算程序送交本單位會計機構辦理會計核算手續(xù)。（二）、辦理會計事項規(guī)定書寫正規(guī)的文字與數(shù)字。書寫正規(guī)的文字和數(shù)字，是會計人員的基本功，也是會計基礎工作好壞的重要標志。（三）、對的使用多種印章(1)財務專用章必須由專人保管，使用時須征得財務負責人同意；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用；“轉賬收訖”、“轉賬付訖”章也要指定專人保管使用。(2)支票與印鑒應分別保管，不得由出納一人管理。（四）、會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。（五）、會計核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記賬本位幣，不過編制的會計報表應當折算為人民幣反應。第四、會計憑證規(guī)范（一）、原始憑證規(guī)范（1）根據《會計法》第十一條規(guī)定，企業(yè)對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務必須獲得或填制合法的原始憑證。（2）原始憑證應必備如下內容。憑證名稱：填制憑證日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；經辦人員簽名或蓋章；接受憑證的單位全稱；經濟業(yè)務內容；數(shù)量、單價、金額。（3）從外單位獲得的憑證和對外開具的憑證必須蓋有“發(fā)票”專用章或財務印章；自制原始憑證必須有收款人、經辦人員和部門負責人簽名或蓋章。（4）購置實物的原始憑證，必須有驗收證明。多種收付款項的原始憑證應由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉訖章。發(fā)票必須有稅務部門監(jiān)制印章，收據必須有財政部門監(jiān)制印章。發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須獲得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票替代收據。職工因公借款的借據，必須附在記賬憑證上，收賬時，應另開收據，不得退還原借款借據。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票收據，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀⒊掷m(xù)編號。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保留，不得銷毀。（5）增值稅專用發(fā)票必須按下列規(guī)定開具：1)、項目填寫齊全，所有聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內容和金額一致。2)、字跡清晰，不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上聯(lián)數(shù)齊全的注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。3)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務印章。根據不一樣版本的專用發(fā)票。財務專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。財務專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。4)、納稅人開具專用發(fā)票必須預先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用籃色印泥。5)、開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前用“￥”符號封頂，在“價稅合計（大寫）欄大寫合計數(shù)前用“”符號封頂。購銷雙方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。假如單位名稱較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。6)、發(fā)生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理措施。（a）銷貨方假如未將記賬聯(lián)作賬務處理，應在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)背面，下月領購專用發(fā)票時隨同其他專用發(fā)票存根聯(lián)一起提交稅務機關檢查。（b）銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理，可開具相似內容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，必須將收回的藍色專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)背面，并在紅字專用發(fā)票聯(lián)上方分別注明藍字和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的會計記賬憑證的填制日期（年、月、日）和憑證編號，否則不得用紅字專用發(fā)票扣減當期銷項稅額。7）、稅務機關代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財務專用章外，必須同步加蓋稅務機關代開增值稅專用發(fā)票章，專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑證。8）、不得拆本使用專用發(fā)票。（6）有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。通過上級同意的經濟業(yè)務，應將同意文獻原件或復印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明同意機關名稱、日期和文獻字號，原件另行保管。多種附件應附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應從原始憑證的右上角起按自右至左次序重疊粘貼，不得遮蓋報銷金額，如單據過多，原始憑證背面不夠粘貼時，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報銷金額部分，多種卡片或車船票應將票面撕下粘貼，飛機票可不粘貼，與原始憑證放在一起。多種附件不小于原始憑證的，應按原始憑證大小折疊，附在原始憑證背面。如有破損應粘貼補齊,破損嚴重無法識別時，應重新獲得，確有困難的，其經濟業(yè)務內容與金額由經辦人員另附闡明，經單位領導同意。（7）可將同一經濟業(yè)務內容的原始憑證，按部門或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。（8）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位領導人同意，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（9）從外單位獲得的原始憑證如有遺失，應當獲得原開出單位蓋有公章的證明，并注明本來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位領導人同意后，才能代作原始憑證。假如確實無法獲得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細狀況，由經辦單位領導人同意后，代作原始憑證。（二）、記賬憑證規(guī)范。（1）會計人員要根據審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記賬憑證。（2）記賬憑證必備內容填制日期；憑證編號；應用會計科目、子目、細目；經濟業(yè)務事項摘要；應借應貸金額；所附原始憑證張數(shù)；制單、審核、出納、記賬、會計主管蓋章。實現(xiàn)會計電算化單位，記賬憑證增長科目編碼欄。（3）記賬憑證日期應以財會部門受理會計事項日期為準，年、月、日應寫全。憑證編號可按月次序自然編號。（4）各單位可采用收、付、轉賬憑證分類編號的形式或按更細層次劃分的會計憑證分類編號方式，也可采用單一記賬憑證統(tǒng)一編號的形式，不管采用哪種形式一經確定，在一種會計年度內不容許任意更改。如一項經濟業(yè)務波及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時，可用分數(shù)編寫..（5）填制記賬憑證摘要應簡要扼要，闡明問題。一般應有如下幾點規(guī)定。1）、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項應寫明收付對象、結算種類、支票號碼和款項重要內容。2）、財產、物資收付事項應寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。3）、往來款項要寫明對方單位和款項內容。4）、財物損溢事項應寫明發(fā)生的時間、內容。5）、待決待處理事項應寫明對象內容、發(fā)生時間。6）、預提待攤事項應寫明攤提期限及內容。7）、內部轉賬事項應寫明事項內容。8）、調賬目事項應寫明被調整賬目的記賬憑證日期、編號及原因。（6）填寫會計科目應符合下列規(guī)定：1）、填寫記賬憑證應按現(xiàn)行會計制度規(guī)定填寫會計科目、明細科目全稱，對其名稱、編號、核算內容及對應關系不得任意變化，不得用科目編號或外文字母替代或簡化。實現(xiàn)會計電算化的單位，也要填制中文會計科目名稱，一級會計科目編碼應符合會計制度規(guī)定。2）、會計制度規(guī)定設置的會計科目，各企業(yè)沒有對應的會計事項，可以不設..3）、填制會計科目分錄的次序為：先填寫借方科目，后填寫貸方科目。4）、填制記賬憑證，會計科目應按規(guī)定填寫，科目之間不得留空格，碰到相似會計科目的，要逐一填寫科目全稱，不得用點點替代；使用會計科目章的，要與橫格底線平行蓋正。如有空行，應從金額欄最終一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷。5）、每張記賬憑證只能反應一項經濟業(yè)務，除少數(shù)特殊業(yè)務必須將幾種會計科目填在一張記賬憑證外，不得將不一樣經濟業(yè)務的原始憑證匯總填制多借多貸、對應關系不清的記賬憑證。（7）記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。（8）除結賬與改正差錯的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（9）對一張原始憑證波及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張重要的記賬憑證背面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。對一張原始憑證所列支出需要幾種單位共同承擔的，應將其他單位承擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。（10）附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計算，不波及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計算。（11）提取各項稅費的記賬憑證，應附自制原始憑證，列明合法的計算提取根據及對的的計算過程。（12）記賬憑證在填制時，假如發(fā)生錯誤，應重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。（13）已經登記入賬的記賬憑證，發(fā)生填寫錯誤時，有如下幾種改正措施：1、紅字改正法：在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，填寫一張與原分錄相似的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄用藍字注明“沖銷某月某日某號憑證”，同步再用藍字重新填制一張對的的記賬憑證，注明“改正某月某日某號憑證”。2、補充登記法：假如當年內會計科目沒有填制錯誤，只是金額填制錯誤，可將對的數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。（14）如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯誤，應用藍字填制一張改正的記賬憑證。（15）如登記總賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證匯總表有差錯，但記賬憑證和明細賬沒錯，只是各科目之間“串戶”，可用紅字改正法或重編一張改正的匯總表，錯誤的科目金額用紅字，調整的科目金額用藍字。（16）記賬憑證的裝訂：1）、裝訂記賬憑證原則上以一張記賬憑證匯總表為一冊，也可分訂兩冊以上，用分數(shù)號編號；如記賬憑證較少，也可將二張或三張記賬憑證匯總表的記賬憑證合并裝訂一冊，但不得跨月裝訂。2）、如原始憑證過大，要折疊成比記賬憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留措施，裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時，可在記賬憑證面積內分開均勻粘平。3）、要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。4）、裝訂會計憑證要加封面、封底，封面有關內容都應填寫，簽章齊全。5）、會計憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過2厘米，上下長不超過2．5厘米。6）、裝訂后要將裝訂線用紙打個三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊數(shù)的編號。第五、會計賬簿規(guī)范（一）、根據會計制度規(guī)定，企業(yè)應設置總賬、明細賬、日志賬。其中：總賬、現(xiàn)金日志賬和銀行日志賬應采用訂本式企業(yè)還可根據自己的經濟業(yè)務事項設置某些輔助賬實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日志賬。在所有記賬憑證數(shù)據已存于計算機內的條件下，可用總分類賬戶本期發(fā)生額對照表替代總分類賬?？傎~、明細賬及銀行余額調整表至少每月打印一次。（二）、會計賬簿，應按如下規(guī)定執(zhí)行：（1）在賬簿封面上寫明企業(yè)名稱和賬簿名稱。（2）賬簿扉頁上應附“經管人員一覽表”，內容包括：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、啟用日期、會計主管人員和記賬人姓名，并加蓋名章和企業(yè)公章，經管或接管日期，移交日期。（3）賬簿第一頁，應設置賬戶目錄，內容包括賬戶名稱，并注明各賬戶頁次。（4）啟用訂本式賬簿，應按次序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應按賬戶次序編號，并裝訂成冊。年度終了再按實際使用的賬頁次序編定頁數(shù)和建立賬戶目錄。（5）總賬按會計科目設置賬戶，明細賬原則上按會計制度規(guī)定的明細科目分別設置賬戶。（6）明細賬開始使用時應填寫：1）、銀行存款日志賬中開戶銀行或戶名項應填寫其開戶行的全稱。銀行賬號項應填寫銀行賬號的所有數(shù)字。2）、金額三欄式賬應填寫編號、明細科目和戶名項。3）、實物類賬應填寫編號、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價等項。4）、固定資產賬除按實物類賬填寫外，還應填寫使用年限、估計殘值（率）、月折額（率）、寄存地點等項。5）、序時明細賬的預留銀行印鑒項；所加蓋的印章應與預留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。（三）、會計人員要根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。（四）、會計人員應按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日志賬按日結賬，其他賬戶按月、季、年結賬。（1）結賬前，必須將本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務所有登記入賬，屬于本期調整的賬項也要按規(guī)定所有結轉有關賬簿。（2）結賬時，應首先結出每個賬戶的期末余額，余額寫在最終一筆經濟業(yè)務的余額欄內。（3）所有賬戶，不管總賬還是明細賬作日結、月結、季結、年結時，要加計本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。（4）在記齊當期發(fā)生的會計事項，結出余額的下一行摘要欄注明“本日合計”、“本月合計”字樣，借貸金額欄結出當日、當月發(fā)生額合計數(shù)。需要結出合計發(fā)生額的，應在摘要欄內注名“合計”字樣。十二月末，應在摘要欄內注名上述單紅線或雙紅線都應從借“本年合計”字樣，結出整年合計發(fā)生額。（5）編制會計報表前，必須把總賬和明細賬登記齊全，試算平衡，不準先出報表，后補記賬簿和辦理結賬。（6）年度終了，有余額的賬戶不需填制記賬憑證或科目結轉表，可在年結下一行摘要欄內注明“結轉下年”字樣，假如次年度會計科目名稱有變化，還應在摘要欄中注明“結轉下年×××新賬戶”。（7）結轉新賬時，如有余額，可直接將余額轉到新賬賬戶的第一行余額欄內，日期填寫1月1日，同步在摘要欄注明“上年結轉”字樣。凡波及債權債務及待處理事項的賬戶，填寫“上年結轉”時，還應在摘要欄填寫構成余額的發(fā)生日期及重要經濟業(yè)務內容，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫。最終一行的余額欄填寫上年度余額。（五）、各企業(yè)必須堅持對賬制度，做到賬證、賬賬、賬實相符。（1）賬證相符，月終發(fā)現(xiàn)賬證不符，就要對賬簿記錄和會計憑證進行查對。1）、看總賬與記賬憑證匯總表與否相符。2）、看記賬憑證匯總表與記賬憑證與否相符。3）、看明細賬與記賬憑證及所波及的支票號碼及其他結算票據種類等與否相符。（2）賬賬相符1）、看總賬資產類科目各賬戶與負債、所有者權益類科目各賬戶的余額合計數(shù)與否相符。2）、看總賬各賬戶與所轄明細賬戶的各項目之和與否相符。3）、看會計部門的總賬、明細賬與有關職能部門的賬、卡之間與否相符。（3）賬實查對1）、現(xiàn)金日志賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日查對并填寫庫存現(xiàn)金查對狀況匯報單，作為記錄。發(fā)生長短款，應即列作“待處理財產損溢”，待查明原因，經同意后再進行處理。會計主管人員應常常檢查。2）、銀行存款日志賬的賬面余額與開戶銀行對賬單查對。每收到一張銀行對賬單，經管人應在三日內查對完畢，每月編制一次銀行存款余額調整表，會計主管人員每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。3）、有價證券賬戶應與企業(yè)實存有價證券（或收款單據）查對相符，每六個月至少查對一次。4）、商品、產品、原材料等明細賬的賬面余額，應定期與實存數(shù)額相查對，對其他財產物資賬戶也要定期查對，年終要進行一次全面的清查。5）、多種債權、債務類明細賬的賬面余額與債權、債務人查對清理，清理成果，要及時以書面形式向會計主管人員匯報。并報企業(yè)領導人采用措施，積極摧辦。6）、出租、租入、出借、借入財產等賬簿，除協(xié)議期滿應進行清結外，至少每六個月查對一次，以保證賬實相符。（4）對賬符號對賬完畢，相符者應在數(shù)字后劃“√”號，不相符者，要及時改正、調整。第六、財務匯報規(guī)范（一）、財務匯報的一般規(guī)定（1）財務匯報是反應企業(yè)財務狀況和經營成果的書面文獻，包括資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等、附表及會計報表附注和財務狀況闡明書。（2）各企業(yè)必須按統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制月份、季度、年度財務匯報。（3）財務匯報應當根據登記完整、查對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算精確、內容完整、闡明清晰。（4）假如不一樣會計年度財務匯報中各項目的內容和核算措施有變更的，應當在年度財務匯報中加以闡明。（5）任何人不得篡改或授意、指使、強令它人篡改財務匯報數(shù)字。（6）各企業(yè)應當按規(guī)定的期限對外報送財務匯報。（二）、會計報表（1）會計報表的基本內容1）、編制單位名稱：編制會計報表的企業(yè)，在填寫時應注明××企業(yè)名稱的全稱。匯總單位在編制匯總報表時，在×××企業(yè)名稱背面用括號標明“匯總”字樣。2）、報表名稱、編號：企業(yè)所編制會計報表的名稱和編號。3）、報表日期：會計報表所反應的財務狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。4）、計量單位：金額單位與實物單位。5）、報表附注：為報表中有關重要項目的明細資料，以及其他有助于理解和分析報表的事項。6）、報表或報表封面顧客簽章事項：企業(yè)公章、企業(yè)負責人、財會負責人、復核人及制表人的簽章。（2）會計報表的編制措施1、各企業(yè)編制會計報表之前，應按照現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策查對、調整有關事項：1）應由本會計期間承擔的而未支付的稅費、借款利息及應提未提的多種成本費用，應按規(guī)定進行計提和攤銷清理轉賬。2）應由本會計期間確認的各項收入，應按規(guī)定及時結算、入賬。3）對本年各期盤點中發(fā)現(xiàn)的財產短缺、溢余和殘損變質應及時進行賬務處理。4）辦理債權債務的清理工作。5）尚未結轉成本的，按規(guī)定計算結轉。6）應分派的利潤尚未分派結轉的，應按規(guī)定計算、分派、結轉。7）所屬報賬單位應報清本期賬務，并及時進行結轉。8）影響企業(yè)本年度損溢的業(yè)務合作應同對方進行結算。9）其他應查對和應調整的事項。辦理調整完有關事項后，對總賬科目進行試算平衡，總賬和明細賬期末數(shù)字必須相符。2、編制會計報表時應做到：1）多種會計報表之間，各項目之間，凡有銜接關系的數(shù)字，應互相一致，本期報表與上期報表之間有關數(shù)字應互相銜接。2）出現(xiàn)負數(shù)的項目，有關項目除按規(guī)定改例外，其他項目以“－”號表達，“－”號填寫在數(shù)字之前，占兩個數(shù)字格。3）數(shù)字填寫清晰，填寫出現(xiàn)差錯時，應按規(guī)定的措施加以改正。并加蓋制表人名章。4）各報表必須按規(guī)定的金額單位填制。5）年度會計決算報表一經同意，需要調整的事項要在下年度按規(guī)定進行調整。6）財務狀況闡明書的基本內容：是對各企業(yè)經營狀況、資金運作狀況、核算措施、稅金繳納、財產變動、利潤分派，各項經濟指標完畢狀況的書面闡明。（三），編制財務狀況闡明書應做到：1、月份闡明各有側重。2、年度闡明應對上述各方面年度內狀況與上期變化對下一匯報期影響等進行全面闡明。（四）、審核財務匯報（1）為了保證會計報表對的無誤，各企業(yè)在財務匯報編制完后，必須對如下內容進行認真審核：1）、會計報表的種類與否按規(guī)定填制齊全，規(guī)定填列的項目與否所有填制。2）、會計報表各項目數(shù)字與否與有關賬簿的數(shù)字相符。3）、報表之間有銜接關系的數(shù)字與否銜接。4）、報表附注資料與否反應齊全。5）、財務狀況闡明書文字與否清晰，反應內容與否精確、全面。（2）財務匯報經審核無誤后，再由制表人、復核人、財會負責人在報表封面上蓋章，送企業(yè)領導人審核簽章，加蓋企業(yè)公章，然后及時上報。企業(yè)領導人對財務匯報的合法性、真實性負法律責任。（3）法律規(guī)定應當通過注冊會計師審計的財務匯報，財務匯報編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計匯報隨同財務匯報一并報送上級企業(yè)。（4）假如發(fā)現(xiàn)對外報送的財務匯報有錯誤，應當及時辦理訂正手續(xù)。除改正單位留存的財務匯報外，并應同步告知接受財務匯報的單位改正。錯誤較多的，應當重新編報。第七、內部會計管理制度規(guī)范（一）、各企業(yè)應當根據《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度及有關綜合管理部門的規(guī)定，結合單位內部管理和會計業(yè)務的需要，建立健全內部會計管理制度。（二）、各企業(yè)應當建立內部會計管理體系。重要內容包括：各企業(yè)領導人對會計工作的領導職責；會計部門及其會計機構負責人、會計主管人員的職責、權限；會計部門與其他職能部門的關系；會計核算的組織形式。（三）、各企業(yè)應當建立會計人員崗位責任制度。重要內容包括：會計人員的工作崗位設置；各會計工作崗位的職責和原則；各會計工作崗位的人員和詳細分工；會計工作崗位輪換措施；對各會計工作崗位的獎懲措施。（四）、各企業(yè)應當制定賬務處理程序制度。重要內容包括：會計科目及其明細科目的設置和使用；會計憑證的格式、審核規(guī)定和傳遞程序，會計記賬措施；會計賬簿的設置；編制會計報表的種類和規(guī)定；單位會計指標體系。（五）、各企業(yè)應當建立內部牽制制度。重要內容包括：內部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關崗位的職責和權限。（六）、各企業(yè)應當建立稽核制度。重要內容包括：稽核工作的組織形式和詳細分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的措施。（七）、各企業(yè)應當建立原始記錄管理制度。重要內容包括：原始記錄的內容和填制措施；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽訂、傳遞、匯集規(guī)定。（八）、各企業(yè)應當建立定額管理制度。重要內容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的根據、程序和措施；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲措施等。（九）、各企業(yè)應當建立計量驗收制度。重要內容包括：計量檢測手段和措施；計量驗收管理的規(guī)定；計量驗收人員的責任和獎懲措施。（十）、各企業(yè)應當建立財產清查制度。重要內容包括：財產清查的范圍；財產清查的組織；財產清查的期限和措施；對財產清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理措施；對財產管理人員的獎懲措施。（十一）、各企業(yè)應當建立財務收支審批制度。重要內容包括：財務收支審批人員和審批權限；財務收支審批程序；財務收支審批人的責任。（十二）、各企業(yè)應當建立財務會計分析制度。重要內容包括：財務會計分析的重要內容；財務會計分析的基本規(guī)定和組織程序；財務會計分析的詳細措施；財務會計分析匯報的編寫規(guī)定等。第八、會計工作交接規(guī)范會計人員或企業(yè)從屬關系發(fā)生變動時，必須按照規(guī)定辦理會計工作交接手續(xù)。（一）、會計人員變動的交接（1）會計人員工作調動或因故離職，必須將本人所經管的會計工作在規(guī)定期限內所有移交接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。（2）接替人員應認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項。（3）會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好如下各項工作：1）、已經受理的會計事項，尚未填制記賬憑證的應及時填制完畢。尚未記賬的，應所有入賬。2）、不管是在月末還是在月中移交，移交的賬簿均需結出余額、在余額后加蓋移交人印章。3）、填寫賬簿啟用表的有關移交項目，并加蓋有關人員的印章。4）、整頓應當移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料加以闡明。5）、編制移交清冊，列明應當移交的憑證、賬簿、報表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文獻資料和其他物品等內容。（4）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接應由會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交，會計機構負責人、會計主管人員交接，應由企業(yè)領導人負責監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。（5）移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管人員要逐項核收：1、現(xiàn)金、有價證券要根據會計賬簿余額進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿余額一致。不一致時，移交人員須限期查清。2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責。3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單查對相符，多種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額查對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物查對相符，或者與往來單位、個人查對清晰。4、移交人除經管賬簿外還兼管其他會計工作的，應一并交接清晰。包括：經管的公章，有價證券，空白支票，文獻資料，收據，發(fā)票及其他物品。（6）會計機構負責人、會計主管人員工作移交時，要將所有財務會計工作、重大和特殊的財務問題及會計人員工作的狀況，向接管人員詳細簡介，對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料闡明清晰。（7）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊簽章，移交清冊應具有：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務、清冊頁數(shù)及需要闡明的問題和意見等。移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。（8）為保證會計記錄的持續(xù)完整，接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得自行另立新賬。（9）會計人員因故臨時離職的，單位會計機構負責人、會計主管人員和領導必須指定專人代理，辦理臨時交接手續(xù)。超過六個月以上的，應按照會計人員調動時辦理交接手續(xù)的程序，辦理會計工作交接。第九、會計檔案管理規(guī)范會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算資料，它是記載和反應經濟業(yè)務的重要史料和證據。（一）、會計檔案的范圍（1）會計憑證：包括外來的和自制的多種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、波及對外對私改造資料、銀行存款（借款）對賬單及余額調整表等。原始憑證是進行會計核算的基礎，平時無論在任何部門保管；年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。業(yè)務部門留存，憑以登記業(yè)務調撥賬和進銷卡片的聯(lián)單及倉庫憑以收付貨品的出入庫單雖不在會計檔案保管之列，但也應由業(yè)務部門保留相稱年限，以便查核。（2）會計賬簿：包括總賬、明細賬、日志賬、多種輔助登記簿等。凡設在業(yè)務部門、基建物資部門和行政部門等有關部門的產成品明細賬、固定資產明細賬、低值易耗品明細賬、原材料及物料用品明細賬和多種債權債務明細賬，都是會計賬簿的構成部分，必須按照會計檔案管理的規(guī)定保持完整。（3）財務匯報：包括《會計制度》規(guī)定和主管部門臨時告知編報的重要財務指標快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務狀況闡明書。（社會審計的審計匯報也包括在內）。（4）其他會計核算資料：凡與會計核算緊密有關的，由會計部門負責辦理的有參照價值的數(shù)據資料。如：經濟協(xié)議，財務數(shù)據記錄資料，財務清查匯總資料，核定資金定額的數(shù)據資料，中心工作整頓上報的資料，會計檔案保管期限所明確的會計移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。實行會計電算化單位的軟件數(shù)據資料、程序資料等及存貯于磁性介質上的會計數(shù)據、程序文獻及其他會計資料均應視同會計檔案一并管理。（二）、會計檔案的整頓、立卷會計年度終了后，應將裝訂成冊的會計檔案進行整頓立卷。多種會計檔案應按會計檔案材料的關聯(lián)性，分門別類地構成幾種類型的案卷，將各卷按次序編號。（1）會計憑證：按整年次序統(tǒng)一編號，卷號應與裝訂的會計憑證封面冊數(shù)的編號一致。（2）會計賬簿：多種會計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他需整頓、立卷。1、會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，查對各個賬戶賬頁與否齊全，與否按次序排列。2、會計賬簿裝訂次序：1）會計賬簿裝訂封面；2）賬簿啟用表；3）賬戶目錄；4）按本賬簿頁數(shù)項次序裝訂賬頁；5）會計賬簿裝訂封底。3、活頁賬簿去空白頁后，將本賬頁數(shù)項填寫齊全，撤賬夾，用結實耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不一樣規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。4、裝訂后的會計賬簿應牢固、平整、不得有折角、掉頁現(xiàn)象。5、會計賬簿的封口處，應加蓋裝訂印章。6、裝訂后，會計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。7、會計賬簿的編號為一年一編，編號次序為總賬、現(xiàn)金日志賬、銀行存（借）款日志賬、分戶明細賬。8、會計賬簿按保管期限分別編號：1）現(xiàn)金、銀行存款（借款）日志賬，整年按次序編制卷號；2）總賬、各類明細賬、輔助賬整年按次序編制卷號。（3）會計報表：1、會計報表編制完畢并準時報送后，留存報表應按月裝訂成冊。2、會計報表應整頓平整，防止折角。3、會計報表在裝訂前，應按編報目錄查對與否齊全。4、會計報表的裝訂次序是：1）會計報表封面；2）會計報表編制闡明；3）多種會計報表按會計報表的編號次序排列；4）會計報表封底。裝訂的會計報表、報表上邊和左邊應對齊。5、會計報表按保管期限分別編制卷號；1）月、季度會計報表整年按月、季次序編制卷號；2）六個月和年度會計報表按年次序編制卷號。（4）涉外有關會計資料等單獨裝簽訂卷。會計移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊應單獨裝簽訂卷，單獨編制卷號。（三