【內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的影響-以S公司為例13000字（論文）】

PAGEPAGE413內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的影響-以S公司為例TOC\o"2-3"\h\z\t"標(biāo)題1,1"23047摘要 I19588目錄 I195011緒論 3190111.1研究背景 393781.2研究意義 3160851.2.1理論意義 3160601.2.2現(xiàn)實(shí)意義 4133641.3文獻(xiàn)綜述 446561.3.1國內(nèi)文獻(xiàn) 490241.3.2國外文獻(xiàn) 5318601.4研究方法及思路 5254421.4.1研究方法 5204591.4.2研究思路 6316222相關(guān)理論概述 6259882.1內(nèi)部審計(jì)基本概述 6245222.1.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義 631122.1.2內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和方法 6106702.2內(nèi)部控制基本概述 7196222.2.1內(nèi)部控制的概念 717472.2.2企業(yè)內(nèi)部控制的目 8281633.旭景公司基本情況及自我品控現(xiàn)狀 9149743.1公司基本情況 9177563.1.1公司簡介 9124193.1.2公司內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu) 10301363.2公司內(nèi)控自我評(píng)價(jià)時(shí)間短，評(píng)價(jià)工作流于形式 11215764.公司內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)情況的問卷調(diào)查 11101054.1公司內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)情況的調(diào)查方案 11135554.2陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)問題 12154414.2.1人力資源政策問題 1220554.2.3公司員工權(quán)益問題 13276204.2.4企業(yè)文化問題 14261124.2.5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題 14221464.2.6信息與溝通問題、 15145074.2.7資金日常管理問題 15180734.2.8財(cái)務(wù)檔案保管問題 16208044.2.9績效考核問題 16242735內(nèi)控自我評(píng)價(jià)及內(nèi)控建設(shè)中存在問題的解決對(duì)策 1732485.1人力資源管理流程 1786885.2加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)隊(duì)伍的培養(yǎng) 17241335.2.2加強(qiáng)后續(xù)教育 17273855.2.3加強(qiáng)新員工入職培訓(xùn) 1776695.3重視企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)控觀念 18243545.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1874035.5信息與溝通 18288175.6.加強(qiáng)后續(xù)審計(jì) 19235005.7信息系統(tǒng)管理流程 1996結(jié)語 2023785參考文獻(xiàn) 22緒論1.1研究背景起初，企業(yè)在發(fā)展階段，業(yè)務(wù)量少，運(yùn)營管理方面的能力也不強(qiáng)，更沒有建立內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的觀念，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部是查漏補(bǔ)缺一種機(jī)構(gòu)，作為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的武器存在，內(nèi)部審計(jì)不具備單獨(dú)性，內(nèi)部審計(jì)職員分屬于財(cái)務(wù)部門，沒有被十分的關(guān)注。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員也不能清晰內(nèi)部控制的具體職能，他們更看重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是沒有站在管理者的方面去認(rèn)真的分析內(nèi)部控制。之后企業(yè)經(jīng)濟(jì)開始了發(fā)展路程，業(yè)務(wù)量數(shù)量不斷上漲并且越來越多樣化，管理者在內(nèi)部控制上應(yīng)當(dāng)聯(lián)合內(nèi)部審計(jì)人員，唯有如此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就要加強(qiáng)，再加上安然事件等一大批財(cái)務(wù)舞弊的情況發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)設(shè)置單獨(dú)的部門顯得十分重要，在這個(gè)條件成立的情況下，在現(xiàn)代的企業(yè)管理中實(shí)施了內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展至今，在企業(yè)管理的大環(huán)境下與企業(yè)保持著不可分割的關(guān)系，許多研究表明，內(nèi)部審計(jì)不僅可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和治理機(jī)制的缺陷，而且可以發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)督的作用，從根本上防止舞弊和欺詐，雖然我國的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展尚好，但是目前我國的內(nèi)部審計(jì)仍處于過渡階段，因此內(nèi)部審計(jì)職能單一，依舊在監(jiān)督和從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)評(píng)價(jià)逐漸過渡這一階段停滯不前。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中作用依舊非常值得研究。1.2研究意義1.2.1理論意義國內(nèi)外的先關(guān)的研究數(shù)量不是很多，部分研究也沒有根據(jù)企業(yè)的真實(shí)的情況與國內(nèi)的真實(shí)的大環(huán)境相結(jié)合進(jìn)行分析，對(duì)此本文結(jié)合陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)希望能夠?yàn)橄汝P(guān)的公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究提供參考資料，豐富先關(guān)研究的內(nèi)容。1.2.2現(xiàn)實(shí)意義隨著陜西旭景信息科技有限公司的發(fā)展，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系日趨成熟，企業(yè)開始重視內(nèi)部審計(jì)并單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，期望通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展來降低企業(yè)的經(jīng)營成本、控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。對(duì)于陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)的問題研究，有利于推進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)工作的探索，為陜西旭景信息科技有限公司更好利用內(nèi)部審計(jì)工作提供幫助。雖然在政策支持下我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅速，但是由于這類企業(yè)面臨著市場(chǎng)中產(chǎn)品研發(fā)周期長、采購環(huán)節(jié)多流程等一系列多舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的問題，加劇了內(nèi)部審計(jì)工作的面臨的困難，使其內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容較一般的企業(yè)更為復(fù)雜。因此，研究高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀及在實(shí)踐中存在的問題，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國內(nèi)文獻(xiàn)國外對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究主要集中在定義、職能、特點(diǎn)和規(guī)定等這些理論研究方面，關(guān)注實(shí)證或規(guī)范的研究方法。我國的內(nèi)部審計(jì)是在充分的融合了國外的一些先進(jìn)的思想與理論的基礎(chǔ)上形成的，進(jìn)而更加完善了內(nèi)部審計(jì)在職能、方法和規(guī)范層面的內(nèi)容。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（2001年）對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的說法是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀、公正、的研討活動(dòng)，是為了提高其他的價(jià)值以及運(yùn)行的效率。李景梁（2020認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是指為改進(jìn)企業(yè)組織運(yùn)作模式而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的咨詢和活動(dòng)確認(rèn)，提高企業(yè)價(jià)值和業(yè)務(wù)盈利能力。內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)體系框架的重要組成部分。這也是最重要的部分。它有助于加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)測(cè)和評(píng)估。目前，我國內(nèi)部審計(jì)方法相對(duì)落后，但內(nèi)部審計(jì)方法并不完善。孟莉(2020)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)體系框架的重要組成部分。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)內(nèi)部管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化方面發(fā)揮著重要作用。通過內(nèi)部審計(jì)，公司可以有效地監(jiān)督和控制內(nèi)部資金的運(yùn)作方式和狀況，包括公司的資本損益和負(fù)債，實(shí)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。但我國審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)不足，審計(jì)方法單一，審計(jì)手段落后。謝潔芳(2019)認(rèn)為，公司內(nèi)部審計(jì)主要是為了改善公司的經(jīng)營管理，保證公司的正常經(jīng)營。對(duì)于許多中國企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中的重要組成部分。我國內(nèi)部審計(jì)還存在許多問題。研究我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及改進(jìn)對(duì)策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。時(shí)語婕(2019)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)體系框架的重要組成部分。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以提高內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。1.3.2國外文獻(xiàn)國外也有很多這方面的研究。Victoria斯坦丘(2018)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要支柱，支撐著公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，這也是內(nèi)部審計(jì)人員持續(xù)量化積累的結(jié)果。工作。Janlenning和idagremyr(2019)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)增值活動(dòng)，而不僅僅是一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)活動(dòng)。Sumiton等人(2021)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從簡單的檢查轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)管理咨詢。為了規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，最有效的工具是管理控制和內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在公司治理過程中發(fā)揮著重要作用。Krishnan(2005)發(fā)現(xiàn)，如果評(píng)價(jià)對(duì)象是具有會(huì)計(jì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)委員會(huì)成員，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效率與會(huì)計(jì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)正相關(guān)，有效保證了內(nèi)部控制的順利運(yùn)行。Ashbaughskaife(2007)發(fā)現(xiàn)，優(yōu)秀的外部審計(jì)師可以更好地發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的缺陷，而聘請(qǐng)高質(zhì)量外部審計(jì)師的管理層可以幫助他們發(fā)現(xiàn)和披露內(nèi)部控制的缺陷，重新編制財(cái)務(wù)報(bào)告的公司也更有動(dòng)力發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷?？刂迫毕輰?dǎo)致公司沒有重述其財(cái)務(wù)報(bào)表。KeithWade(2008)(3)指出，內(nèi)部控制自我評(píng)估是對(duì)控制體系的根本性審查，是管理層和員工的共同努力和結(jié)構(gòu)化方法的運(yùn)用，能夠有效消除風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。Bedard和Graham(2011)發(fā)現(xiàn)，在公司組織的內(nèi)部控制自我評(píng)估中，只有約1/4的內(nèi)部控制缺陷被發(fā)現(xiàn)，其余的是在外部審計(jì)師進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)的，這說明公司發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的缺陷不如外部審計(jì)師有效。DavidA.Garvin(2013)重申，作為實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)估的主要機(jī)構(gòu)之一，管理者應(yīng)具備管理性、意見自由性和信任性的特征，同時(shí)建立有效的培訓(xùn)反饋機(jī)制，使內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)發(fā)揮更大的作用。1.4研究方法及思路1.4.1文獻(xiàn)研究法是根據(jù)一定的研究目的或課題，通過調(diào)查文獻(xiàn)來獲得資料，從而全面、正確地了解掌握所要研究問題的一種研究方法。文獻(xiàn)研究將是本文研究的重要方法之一。通過通讀大量相關(guān)文獻(xiàn)，精讀引證數(shù)較多的高質(zhì)量文獻(xiàn)，可以對(duì)前人構(gòu)建的知識(shí)體系進(jìn)行歸納總結(jié)，并提煉出自身觀點(diǎn)，找出現(xiàn)有體系的不足之處，為本文的寫作提供切入點(diǎn)以及理論和方法的支持。1.4.2案例分析法本文首先介紹了陜西旭景信息技術(shù)有限公司的基本情況，包括公司的背景和概況分析了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀，總結(jié)了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。1.4.3問卷調(diào)查法根據(jù)陜西旭景科技有限公司的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)了兩份問卷，分發(fā)給陜西旭景科技有限公司相關(guān)人員，通過對(duì)陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)現(xiàn)狀、從事內(nèi)部控制審計(jì)的員工的調(diào)查，在此基礎(chǔ)上，總結(jié)了陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中存在的現(xiàn)實(shí)問題，設(shè)計(jì)了一套適合陜西旭景信息科技有限公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。1.4.4研究思路首先，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，對(duì)相關(guān)基礎(chǔ)理論進(jìn)行分析和總結(jié)，并對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析和研究。其次，結(jié)合問卷調(diào)查，分析陜西旭景信息技術(shù)有限公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)現(xiàn)狀，總結(jié)存在的問題。文章的最后一部分是研究的結(jié)論和展望，說明了本文的創(chuàng)新點(diǎn)和不足，陳述了研究結(jié)論，并展望了我國上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)未來的發(fā)展方向。相關(guān)理論概述245972.1內(nèi)部審計(jì)基本概述12282.1.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義2001年，IIA認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種比較獨(dú)立的、有一定保障的和咨詢的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的目的是為了提高組織的價(jià)值，保證組織的工作效率。內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)過系統(tǒng)化的比較標(biāo)準(zhǔn)的方式來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管理，進(jìn)而進(jìn)行有效地控制和治理，目的是為了達(dá)到組織的目標(biāo)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是指一個(gè)非常獨(dú)立的、有客觀立場(chǎng)的來進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估的組織，經(jīng)過監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)估來達(dá)到組織的目的[2]。2.1.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)第一，具有服務(wù)內(nèi)向性的特點(diǎn)。因?yàn)槊駹I企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是為了促進(jìn)企業(yè)的管理。民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是民營企業(yè)的一個(gè)非常獨(dú)立的職能部門，是對(duì)民營企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，和企業(yè)的外部環(huán)境沒有聯(lián)系，只為民營企業(yè)提供服務(wù)。第二，具有范圍廣泛性的特點(diǎn)。民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是民營企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)非常重要的職能部門，主要是為了靈活，方便對(duì)民營企業(yè)進(jìn)行管理，并且及時(shí)地調(diào)整策略，同時(shí)也需要能夠滿足民營企業(yè)業(yè)主的需求。所以，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有固定的時(shí)間限定，能夠?qū)γ駹I企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。第三，具有成本效益的特點(diǎn)。因?yàn)槊駹I企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是需要一定的成本的。所以民營企業(yè)應(yīng)該按照成本效益的標(biāo)準(zhǔn)來適當(dāng)?shù)卣{(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模。適當(dāng)?shù)貙?duì)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡，提高其工作效率。146832.2內(nèi)部控制基本概述12322.2.1內(nèi)部控制的概念學(xué)者盧俊的觀點(diǎn)是企業(yè)控制的意思是企業(yè)將目標(biāo)確定下來之后，采取相應(yīng)的管理和控制，使得目標(biāo)能夠完成的行為。學(xué)者陳熙認(rèn)為內(nèi)部控制在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展過程中起到的作用是非常關(guān)鍵的，不但保證了資金的安全，還確保了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性。促使企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)順利進(jìn)行和效益的提高。內(nèi)部控制里面有五個(gè)內(nèi)容，分別是：調(diào)整、限制、計(jì)劃、評(píng)估、控制等。在對(duì)以上的研究分析筆者認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制本質(zhì)上就是一種監(jiān)管經(jīng)濟(jì)相關(guān)人員的一種工具。企業(yè)利用內(nèi)部控制是改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營，提高營業(yè)收入，使得經(jīng)濟(jì)在管理上得到改善。隨后經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛的發(fā)展，內(nèi)部控制的相關(guān)體制也隨之不斷改進(jìn)。它最開始的范圍只是財(cái)產(chǎn)的安全問題和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息等。之后慢慢的開始擴(kuò)展到企業(yè)構(gòu)成和管理上面。之后企業(yè)的規(guī)模在不斷的完善，產(chǎn)品鏈也形成了，內(nèi)部控制就開形成了體系的特點(diǎn)。47542.2.2企業(yè)內(nèi)部控制的目企業(yè)如果要擴(kuò)大規(guī)模，就應(yīng)當(dāng)制定匹配的內(nèi)部監(jiān)管制度，以內(nèi)部控制的特點(diǎn)為切入點(diǎn)，可以從以下幾個(gè)方面開展：（1）明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，清晰未來的發(fā)展的道路。比如，集團(tuán)企業(yè)需要知道組成結(jié)構(gòu)的要素，中小型企業(yè)需要詳細(xì)的劃分發(fā)展的目標(biāo)，在每個(gè)季度末提交報(bào)表后進(jìn)行核查。（2）企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展的時(shí)候，每個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)的消息一定要是正確的，依靠內(nèi)部控制的方法來規(guī)范員工行為。作為管理層應(yīng)當(dāng)提升自身的職業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)計(jì)劃，杜絕形式主義。（3）企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)都是在法律的框架之下，只有遵紀(jì)守法，才能善于利用法律武器維護(hù)企業(yè)自身的品牌和信譽(yù)。124382.2.3企業(yè)內(nèi)部控制要素（1）內(nèi)部環(huán)境什么是內(nèi)部環(huán)境？它是對(duì)企業(yè)在制訂內(nèi)部控制制度，在執(zhí)行落實(shí)過程中受到的各方面的影響因素的統(tǒng)稱，是開展內(nèi)部控制的先決條件。內(nèi)部環(huán)境的涵蓋內(nèi)容是：治理構(gòu)成、權(quán)責(zé)劃分、反舞弊制度等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是在實(shí)行內(nèi)部控制過程中發(fā)生不確定性因素的影響，這時(shí)能夠及早辨別和分析的，在開展內(nèi)部控制中具有關(guān)鍵的作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常包括：設(shè)定目標(biāo)、辨別風(fēng)險(xiǎn)、剖析風(fēng)險(xiǎn)、解決風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制活動(dòng)控制活動(dòng)是從評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)得到的結(jié)果上入手加上應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施一起實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段和辦法，也是開展內(nèi)部控制的詳細(xì)途徑?？刂苹顒?dòng)需要從企業(yè)詳細(xì)的業(yè)務(wù)和事物的特點(diǎn)上考量制定，主要的內(nèi)容是：職責(zé)的劃分控制、保護(hù)財(cái)產(chǎn)控制、業(yè)績考評(píng)控制、高新技術(shù)控制等。（4）信息與溝通信息和溝通指的是第一時(shí)間將企業(yè)有關(guān)經(jīng)營管理方面的額消息進(jìn)行收集，并且通過合理的流轉(zhuǎn)方式傳遞給企業(yè)各層級(jí)，實(shí)現(xiàn)有效的溝通，這同樣是開展內(nèi)部控制的重要部分。信息和溝通內(nèi)容包含：采集信息制度、在企業(yè)內(nèi)部和外部形成有效的交流規(guī)范等。（5）監(jiān)督控制監(jiān)督檢查指的是企業(yè)就內(nèi)部控制是否完善、是否合理進(jìn)行檢查和考評(píng)，以書面的形式將處理的流程記錄下來，這也是開展內(nèi)部控制的重要條件。監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容是：不間斷的對(duì)構(gòu)建和落實(shí)內(nèi)部控制的總體情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，專門檢查內(nèi)部控制的某一個(gè)方面或者是很多方面，提出對(duì)應(yīng)的檢查報(bào)告和有意義的發(fā)展意見等。在內(nèi)部控制監(jiān)督中還有一個(gè)十分重要的部分叫自我考評(píng)。.旭景公司基本情況及自我評(píng)控現(xiàn)狀3.1公司基本情況3.1.1公司簡介陜西旭景信息科技有限公司是由中國保利集團(tuán)的下屬公司投資成立，是以應(yīng)用研發(fā)為核心的新型通信科技企業(yè)，負(fù)責(zé)的主要工作內(nèi)容有：1.負(fù)責(zé)公司中長期發(fā)展規(guī)劃和年共工作計(jì)劃的制定工作，制定財(cái)務(wù)管理中長期戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；2.對(duì)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督；3.對(duì)投融資等經(jīng)營活動(dòng)提供財(cái)務(wù)分析，組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制；4.負(fù)責(zé)制定、優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控流程體系建設(shè)；5.全面統(tǒng)籌公司稅務(wù)相關(guān)事宜，利用稅收政策，降低稅負(fù)成本，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；6.參與管理層制定各部門績效考核方案并對(duì)各部門進(jìn)行考核評(píng)分；7.銀行、稅務(wù)、審計(jì)及其它相關(guān)政府部門關(guān)系維護(hù)。3.1.2公司內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)陜西旭景信息技術(shù)有限公司自注冊(cè)以來，按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，逐步建立了較為完善的內(nèi)部組織架構(gòu)，并建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。結(jié)合總部及其子公司的特點(diǎn)。陜西旭景信息技術(shù)有限公司組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制，詳見圖3-1。圖3-1陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)3.2公司內(nèi)控自我評(píng)價(jià)時(shí)間短，評(píng)價(jià)工作流于形式陜西旭景信息科技有限公司根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立了相應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)和股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則。還制定了組織結(jié)構(gòu)管理制度，明確了組織結(jié)構(gòu)管理的相關(guān)職責(zé)，規(guī)范了組織結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)和相關(guān)調(diào)整程序。內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)有審計(jì)委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，監(jiān)督和指導(dǎo)公司各部門和員工積極參與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。為合理開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，陜西旭景信息技術(shù)有限公司制定了《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方案》和《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)年度實(shí)施方案》，明確了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的組織實(shí)施步驟。人員安排、報(bào)名要求草案、申報(bào)溝通機(jī)制等相關(guān)信息。在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署下，內(nèi)審部成立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，編制了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作表何得到了相關(guān)信息。審核憑證，記錄發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，規(guī)范內(nèi)控評(píng)價(jià)文件的填寫。目前，內(nèi)審部僅成立了以胡為首的內(nèi)控評(píng)價(jià)小組，由3名成員組成，另外2名成員分別于2015年7月和9月加入。大部分內(nèi)審員忙著現(xiàn)場(chǎng)拍照取證，然后一步一步完成工作文件。他們幾乎沒有時(shí)間深入分析內(nèi)部控制建設(shè)中可能存在的問題。有關(guān)內(nèi)控自評(píng)工作的時(shí)間安排的調(diào)査問卷,56.2%的答卷者首選10個(gè)工作日，其次是5個(gè)工作日和15個(gè)工作日。表3.1內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的時(shí)間安排選項(xiàng)5天10天15天其他人次2563一195 ..比例（%）22.356.216.94.5.公司內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)情況4.1人力資源政策陜西旭景信息技術(shù)有限公司根據(jù)計(jì)劃制定了年度人力資源需求計(jì)劃，并建立了相關(guān)的員工管理制度和績效考核制度。信息科技有限公司人力資源政策執(zhí)行情況良好。會(huì)進(jìn)行考試或提交培訓(xùn)總結(jié)，符合內(nèi)控要求。員工培訓(xùn)的方式，選擇最多的是部門集體學(xué)習(xí)、外派學(xué)習(xí)和專家會(huì)議。就總體效果而言，能夠達(dá)到預(yù)期的培訓(xùn)效果，滿足內(nèi)部控制要求。4.2公司員工權(quán)益問題對(duì)于員工權(quán)益保護(hù)情況，執(zhí)行得較好的是有效保障員工的勞動(dòng)報(bào)酬權(quán)、休息休假權(quán)，提供“五險(xiǎn)一金”待遇，并與之簽訂勞動(dòng)合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)制度，更好地保障員工享有職業(yè)安全健康保護(hù)和職業(yè)培訓(xùn)的權(quán)利。4.3企業(yè)文化問題企業(yè)開展了與內(nèi)部控制相關(guān)的廣告活動(dòng)較少，這不利于形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，也影響了內(nèi)部控制的推進(jìn)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生不利影響。并且陜西旭景信息科技有限公司目前尚未建立文化評(píng)估制度，未能及時(shí)改善不利于企業(yè)文化發(fā)展的因素。4.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題陜西旭景信息科技有限公司及其子公司中建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，且企業(yè)在識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)注意的主要因素是管理因素、人力資源因素和財(cái)務(wù)因素。可見，陜西旭景信息技術(shù)有限公司在識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，綜合考慮各種因素，采取相應(yīng)的對(duì)策。4.5信息與溝通問題、公司沒有建立信息溝通體系，沒有對(duì)信息披露的內(nèi)容、范圍和方式制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致信息披露不良，不及時(shí)。此外，公司已建立內(nèi)部投訴制度，但尚未建立反欺詐機(jī)制、投訴人投訴制度和投訴人保護(hù)制度。4.6資金日常管理問題現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行賬戶對(duì)賬已經(jīng)完成，但資金計(jì)劃執(zhí)行分析和預(yù)算執(zhí)行分析的分析管理功能尚未實(shí)現(xiàn)，只有多個(gè)總賬會(huì)計(jì)可用。實(shí)施過程中的差異在資本計(jì)劃實(shí)施情況分析表中均有說明，沒有具體分析原因，容易導(dǎo)致公司資本損失。4.7財(cái)務(wù)檔案保管問題公司財(cái)務(wù)部門未編制“會(huì)計(jì)檔案清單”，會(huì)計(jì)資料保管不統(tǒng)一；記錄公司其他部門的借款情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案保管不當(dāng)，不利于財(cái)務(wù)檔案的完整，不利于財(cái)務(wù)信息的有效獲取，不利于重要信息的丟失和披露。公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題5.1內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性人才匱乏5.1.1審計(jì)人員流動(dòng)性較大人員流動(dòng)性大也是陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)人員方面存在的問題之一，每年都會(huì)有40%左右的人員變更。雖然流動(dòng)性大是現(xiàn)代企業(yè)的常見情況，但在內(nèi)部審計(jì)部門，這種現(xiàn)象會(huì)引發(fā)更大的風(fēng)險(xiǎn)。如果一個(gè)項(xiàng)目沒有結(jié)束就發(fā)生了人員離職，首先要快速地找到合適的人員替代，這是第一個(gè)難題，在找到合適的人員后，新的項(xiàng)目成員還要熟悉項(xiàng)目情況，如果是從前未進(jìn)行過的審計(jì)項(xiàng)目則要花費(fèi)更長的時(shí)間，這些都是工作資源的浪費(fèi)，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。5.1.2審計(jì)人員知識(shí)更新不及時(shí)此外，審計(jì)師知識(shí)更新不及時(shí)也是不可忽視的問題，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)隨著實(shí)務(wù)的不斷摸索及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而進(jìn)行適時(shí)的修改，需要企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)人員保持不斷學(xué)習(xí)。陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包含財(cái)報(bào)審計(jì)、日常業(yè)務(wù)審計(jì)等。需要對(duì)稅務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則、采購業(yè)務(wù)的行情等信息保持更新學(xué)習(xí)。而陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)往往是在工作過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)處理變化得知準(zhǔn)則變化再查閱后加以驗(yàn)證，沒能做到提前知曉，盡早預(yù)防，大大增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。5.2內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)存在事后補(bǔ)償傾向5.2.1審計(jì)工作重心偏向事后陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)的工作的性質(zhì)往往屬于事后補(bǔ)救型，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的損失并無明確的挽救措施，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是審計(jì)工作的重心并沒有放在預(yù)防性審計(jì)工作上，作為大型企業(yè)，擁有眾多子公司和組成部分，在日常經(jīng)營中難免會(huì)有各種突發(fā)情況出現(xiàn)，需要內(nèi)部審計(jì)部門去處理，這已經(jīng)占用了內(nèi)審部門的很多精力和資源，而陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)的主要線索來源也是舉報(bào)和突發(fā)狀況，無暇考慮提前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)的事情。其次是各部門之間信息不同步，管理層的決策不能立刻讓全員知悉，經(jīng)營策略、市場(chǎng)訊息也不能及時(shí)到達(dá)監(jiān)督部門、運(yùn)營組織，部門之間溝通受限，內(nèi)部審計(jì)部門也無法及時(shí)獲知訊息，提早導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)管理，提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。5.2.2定期自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)程序缺失而定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺失更喪失了提前化解風(fēng)險(xiǎn)，降低損失的可能，每一個(gè)組成部分都最熟悉自己的情況，在自己所做的工作領(lǐng)域最為專業(yè)，定期自身評(píng)估可以從幫助其自身角度發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)部門忽略了內(nèi)部資源的利用，如果各部門都能定期評(píng)估自身，發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)苗頭及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)反饋，那么內(nèi)審就能更好提前管控風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)成果運(yùn)用轉(zhuǎn)化不到位也是陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)預(yù)防性控制不足的表現(xiàn)，由于內(nèi)部審計(jì)本身就缺乏既懂審計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)又了解業(yè)務(wù)的復(fù)合型員工，對(duì)于公司戰(zhàn)略、運(yùn)作程序把握不準(zhǔn)確，造成提出的改進(jìn)建議不適用于實(shí)際情況，難以落實(shí)，整改過程流于形式，被審計(jì)對(duì)象改進(jìn)效果差的結(jié)果。被審計(jì)對(duì)象很難從過往的審計(jì)經(jīng)歷中吸取教訓(xùn)，提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。5.2.3風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)不明確在陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)的工作過程中，審計(jì)方向往往是由管理層主觀決定的，審計(jì)計(jì)劃也受主觀意識(shí)影響較大，并沒有具體的規(guī)定和篩查制度選取被審計(jì)對(duì)象。首先是沒有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度選擇被審計(jì)對(duì)象，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，依然走傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的舊路，同時(shí)，明確具體標(biāo)準(zhǔn)的缺乏也成為陜西旭景信息科技有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制面臨的重大挑戰(zhàn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果往往只分為高、中、低三大類，往往將業(yè)績差等作為審計(jì)導(dǎo)向，與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)目標(biāo)相違背，也影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。陜西旭景信息科技有限公司通常選擇上年度業(yè)績較差的子公司進(jìn)行審計(jì)，而忽視其他子公司的內(nèi)部控制和經(jīng)營情況。但實(shí)務(wù)中同一風(fēng)險(xiǎn)水平的項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)可能千差萬別，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型也沒有具體列出金額、比例的具體數(shù)字，缺乏精確的劃分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的細(xì)分可以幫助內(nèi)部審計(jì)更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提出改進(jìn)意見。內(nèi)控自我評(píng)價(jià)及內(nèi)控建設(shè)中存在問題的解決對(duì)策6.1人力資源管理流程針對(duì)上述情況，陜西旭景信息技術(shù)有限公司各子公司未與其員工簽訂保密協(xié)議或競(jìng)業(yè)限制協(xié)議，要求員工對(duì)公司目前的保密狀況進(jìn)行保密，以完善合同管理流程。6.2加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)隊(duì)伍的培養(yǎng)6.2.1擴(kuò)大人員配備范圍內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)規(guī)劃人員配備，引進(jìn)高水平的內(nèi)控審計(jì)知識(shí)和較強(qiáng)的綜合分析能力熟悉公司核心業(yè)務(wù)和內(nèi)審部門內(nèi)控體系建設(shè)逐步建立一支高素質(zhì)的內(nèi)控評(píng)價(jià)支持團(tuán)隊(duì)，持續(xù)滿足內(nèi)控監(jiān)督管理和評(píng)價(jià)的需要。6.2.2加強(qiáng)后續(xù)教育內(nèi)審部門應(yīng)明確年度培訓(xùn)計(jì)劃?？紤]到年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)在下半年進(jìn)行，時(shí)間有限，任務(wù)繁重，應(yīng)在下半年進(jìn)行。對(duì)于年度培訓(xùn)的內(nèi)容，除了學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部控制和自我評(píng)價(jià)理論外，還應(yīng)該涉及信息技術(shù)、法律、合同管理等多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)。更新內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)體系。及時(shí)拓展知識(shí)領(lǐng)域，提高專業(yè)能力，提高專業(yè)素質(zhì)，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展的需要。6.2.3加強(qiáng)新員工入職培訓(xùn)對(duì)于新入職的員工，除了參加現(xiàn)有員工的培訓(xùn)外，還要盡快熟悉公司各個(gè)部門的基本業(yè)務(wù)情況。由于陜西旭景信息科技有限公司主要生產(chǎn)繼電器產(chǎn)品，為了能夠更好地開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，作為內(nèi)審部門的員工，建議新入職的員工進(jìn)入生產(chǎn)車間，了解繼電器產(chǎn)品的生產(chǎn)裝配流程，充分了解公司的主要業(yè)務(wù)流程，有利于內(nèi)部控制的年度評(píng)價(jià)。6.3重視企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)控觀念鑒于陜西旭景信息科技有限公司在內(nèi)部控制文化建設(shè)相對(duì)薄弱的現(xiàn)狀下，內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際情況，配合人事行政部門盡快建立適合公司的內(nèi)部控制文化體系。提高員工內(nèi)部控制意識(shí)，自覺按照內(nèi)部控制要求開展日常工作，促進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí)施。陜西旭景信息技術(shù)有限公司可以結(jié)合自身實(shí)際情況建立合適的企業(yè)文化評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的現(xiàn)狀和管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，深入分析企業(yè)文化建設(shè)中存在的主要問題及時(shí)改進(jìn)，持續(xù)推動(dòng)公司發(fā)展。公司內(nèi)審部門和相關(guān)部門應(yīng)定期組織人員解決和優(yōu)化內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中存在的組織結(jié)構(gòu)問題，明確各部門和崗位的權(quán)責(zé)，并相應(yīng)改進(jìn)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果納入績效評(píng)價(jià)體系，人事行政部門根據(jù)實(shí)際情況重新設(shè)計(jì)各指標(biāo)權(quán)重。審批程序和固定流程，加強(qiáng)績效考核，消除管控體系盲點(diǎn)，落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。6.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估陜西旭景信息技術(shù)有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理部應(yīng)充分考慮公司風(fēng)險(xiǎn)管理框架，積極識(shí)別和控制影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力。根據(jù)公司實(shí)際情況，建立符合公司要求的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析指標(biāo)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，針對(duì)未來可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，確保突發(fā)事件能夠得到及時(shí)、妥善的處理。6.5信息與溝通陜西旭景信息技術(shù)有限公司應(yīng)建立健全信息溝通制度，不管是信息的收集、處理還是傳遞方面都要保障期及時(shí)高效且穩(wěn)定。內(nèi)審部門會(huì)同相關(guān)部門建立反舞弊機(jī)制和投訴制度，明確今后反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，明確投訴處理程序，規(guī)范舞弊案件處理程序，及時(shí)處理公司內(nèi)部違法違規(guī)行為。侵權(quán)和欺詐。6.6.加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)完成后，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行缺陷跟蹤和整改。檢查被審計(jì)單位是否認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷整改跟蹤表中提出的整改建議，要求被審計(jì)單位在一個(gè)月內(nèi)出具整改報(bào)告的相關(guān)文件。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組還應(yīng)認(rèn)真落實(shí)整改后的內(nèi)部控制跟蹤評(píng)價(jià)，具體實(shí)施時(shí)間可根據(jù)各子公司實(shí)際情況確定。但必須與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)分開。確保被審核方有足夠的時(shí)間糾正發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷。印章使用登記和批準(zhǔn)流程改進(jìn)控制的詳細(xì)說明和描述:印章使用人需要使用印章的，應(yīng)當(dāng)先填寫印章使用申請(qǐng)表，寫明使用印章的時(shí)間、理由、種類和申請(qǐng)人；申請(qǐng)使用印章的審批權(quán)限超過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；公司財(cái)務(wù)印章原則上不得脫離公司單獨(dú)取出使用。必要時(shí)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，兩人使用；"印章使用人應(yīng)當(dāng)在印章使用登記表上注明印章的使用時(shí)間、使用部門和使用原因，印章保管人審核后簽字確認(rèn)；《印章使用申請(qǐng)表》和《印章使用登記表》，分別由各蓋章人員所在部門保存。6.7信息系統(tǒng)管理流程人事行政部門負(fù)責(zé)人應(yīng)立即將辭職人員的具體信息提供給計(jì)算中心系統(tǒng)，以便及時(shí)解除辭職人員0A系統(tǒng)賬戶權(quán)限。防止其他員工繼續(xù)使用該賬戶進(jìn)行操作，影響系統(tǒng)安全，規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。陜西旭景信息技術(shù)有限公司計(jì)算機(jī)中心制定機(jī)房出入管理制度；非工作人員需要進(jìn)入機(jī)房時(shí)，應(yīng)先登記“出入登記表”如有需要，如實(shí)填寫相關(guān)內(nèi)容并審核后方可進(jìn)入機(jī)房，維護(hù)機(jī)房安全；機(jī)房管理人員必須檢查并記錄機(jī)房內(nèi)設(shè)備的運(yùn)行情況?？照{(diào)、室內(nèi)溫度、濕度等條件符合內(nèi)控要求。內(nèi)審部門應(yīng)盡快協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)重心建立信息系統(tǒng)安全保密制度和披露責(zé)任追究制度。在信息系統(tǒng)安全預(yù)防和重大計(jì)算機(jī)事故應(yīng)對(duì)方面制定及時(shí)且完善的應(yīng)對(duì)方案，在應(yīng)急預(yù)案方面的培訓(xùn)也要充分的落實(shí)到管理層和普通員工每一位，提高信息系統(tǒng)運(yùn)行中可能發(fā)生的各種突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)能力，有效預(yù)防和減少各種突發(fā)事件對(duì)信息系統(tǒng)的危害和影響，維護(hù)信息系統(tǒng)安全。6.8完善績效考評(píng)指標(biāo)體系目前，陜西旭景信息技術(shù)有限公司的績效考核體系中沒有相關(guān)的內(nèi)容，使得管理層沒有真正重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施，大多都是表面功夫，會(huì)對(duì)該制度在企業(yè)內(nèi)的建設(shè)中產(chǎn)生負(fù)面影響和遏制效果。人力資源行政部在制定管理層年度績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，除一般評(píng)價(jià)指標(biāo)外，建議將管理層有效實(shí)施內(nèi)部控制納入指標(biāo)體系。積極關(guān)注和推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。.公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化設(shè)計(jì)7.1人力層面保障措施7.1.1關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)在內(nèi)審人員熟悉公司各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，還要注意其職業(yè)道德素質(zhì)的塑造，內(nèi)部審計(jì)人員除了要掌握必要的專業(yè)知識(shí)還需要有面對(duì)突發(fā)事件的沉著冷靜、業(yè)務(wù)流程審計(jì)方式進(jìn)行靈活把控，更要有職業(yè)道德，這是內(nèi)審人員的立足之本，必須給予足夠的重視。內(nèi)審人員的客觀公正，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和客觀性，是內(nèi)部審計(jì)工作有效的前提，也是為管理層提供切實(shí)管理建議的前提。此外，陜西旭景信息科技有限公司還應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)部門建立一套全面的競(jìng)爭鼓勵(lì)機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員的工作成果進(jìn)行考核和監(jiān)督，保證其工作質(zhì)量，競(jìng)爭機(jī)制要把職責(zé)、權(quán)利、利益有機(jī)地結(jié)合起來，給予在工作中表現(xiàn)突出的員工應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，提高內(nèi)審人員的工作積極性，增強(qiáng)其使命感和責(zé)任感，促進(jìn)公司內(nèi)審事業(yè)更好發(fā)展。7.1.2提升內(nèi)部審計(jì)人員待遇適當(dāng)提高內(nèi)審人員薪酬待遇，讓公司不再只是員工的“單位”?；蛟S現(xiàn)代社會(huì)跳槽已不再是新鮮事，哪家公司待遇高就去哪家公司是再正常不過的現(xiàn)象，但是這種現(xiàn)象如果在內(nèi)審人員身上經(jīng)常發(fā)生就會(huì)給公司帶來不小的損失。內(nèi)審人員往往了解公司的多部門內(nèi)部信息，真實(shí)情況，如果內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)豐富就更是公司的重要資源，這樣的人如果因待遇不夠造成流失是公司的巨大損失，待遇提高并不是簡單的漲工資，而應(yīng)在適度加薪的同時(shí)強(qiáng)調(diào)績效回報(bào)，做的好做的多的人獲得更多的回報(bào)，這樣才能調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作熱情。除了增強(qiáng)薪酬的心引力外，提高員工的福利也是必要的，比如鼓勵(lì)員工考審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等資格證書，通過者給予獎(jiǎng)勵(lì)，加班超過9點(diǎn)的員工可以報(bào)銷回家車費(fèi)等，讓審計(jì)師感覺到公司是自己的另一個(gè)“家”。增加公司和員工的粘性，這樣可以減少不必要的資源浪費(fèi)，提高內(nèi)審團(tuán)隊(duì)工作效率。7.2制度層面保障措施7.2.1建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制此外，陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該監(jiān)督財(cái)務(wù)部門科學(xué)制定資金運(yùn)作計(jì)劃，根據(jù)公司規(guī)章制度對(duì)研發(fā)費(fèi)用的使用配置進(jìn)行把關(guān)，加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)節(jié)點(diǎn)職責(zé)明確，并以不定期檢查的方式保持對(duì)于研發(fā)過程的關(guān)注，保證陜西旭景信息科技有限公司的現(xiàn)金流在合理風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的較多方面：風(fēng)險(xiǎn)管理的事前計(jì)劃，風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估檢測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)管理的工作部署、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，而內(nèi)部審計(jì)的存在則是保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和促進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)部門要注意對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制部門的考核和監(jiān)督，項(xiàng)目的適用性、可行性、落實(shí)是否到位。保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制過程中的工作的安全順利，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢功能，在陜西旭景信息科技有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的搭建過程中提出科學(xué)合理的建議，幫助風(fēng)險(xiǎn)管理部門的人員更快進(jìn)入角色，打開工作方向，爭取在風(fēng)險(xiǎn)化為真正的損失前提早管控，提升陜西旭景信息科技有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理技能。著眼全局，站在企業(yè)宏觀層面分析企業(yè)日常經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和方針，沿著企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，全方位的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和管控，完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的步驟。在落實(shí)環(huán)節(jié)中，對(duì)企業(yè)目標(biāo)落實(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范，防止給企業(yè)帶來不必要的損失，同時(shí)做好固定風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管工作。在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)工作的過程中，應(yīng)該將企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)納入到審計(jì)工作中，同時(shí)制定審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。另外，還要結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層將目標(biāo)和企業(yè)業(yè)績進(jìn)行鏈接，做好領(lǐng)導(dǎo)階層風(fēng)險(xiǎn)抵御能力底線標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度進(jìn)行評(píng)估。最后，采用合理分險(xiǎn)管理方式，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別以及強(qiáng)度有所了解。7.2.2完善預(yù)防性內(nèi)部審計(jì)流程當(dāng)企業(yè)重視某一方向的工作時(shí)，政策和資源都會(huì)向這方面傾斜，受重視的業(yè)務(wù)也會(huì)收獲良好的反饋和效果。對(duì)于陜西旭景信息科技有限公司內(nèi)部審計(jì)工作存在事后補(bǔ)償?shù)膬A向這一問題，建議陜西旭景信息科技有限公司提高對(duì)于預(yù)防性審計(jì)程序的重視程度，增加對(duì)于預(yù)防性工作的人員和時(shí)間分配，改變以往以事后審計(jì)作為工作重點(diǎn)的工作原則，在損失發(fā)生前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，減少企業(yè)日常經(jīng)營埋藏的隱患，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。另外還需要加強(qiáng)各部門、分子