【瑞幸咖啡企業(yè)內(nèi)部控制研究13000字（論文）】

瑞幸咖啡企業(yè)內(nèi)部控制制度研究171151緒論 1308931.1研究背景 1315411.2研究意義 125781.3文獻綜述 2211921.3.1國外文獻綜述 2119531.3.2國內(nèi)文獻綜述 2304721.4研究方法 3202842瑞幸咖啡內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析 488712.1公司概況 413432.2瑞幸咖啡內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 4133402.2.1內(nèi)部環(huán)境 471772.2.2內(nèi)部控制活動 4239052.2.3風險評估 5271192.2.4信息與溝通 5242442.2.5內(nèi)部監(jiān)督 6195882.3瑞幸咖啡財務造假分析 631742.3.1利潤表相關(guān)情況分析 6101742.3.2資產(chǎn)負債表相關(guān)數(shù)據(jù)分析 781742.3.3現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)分析 718263瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制問題 958623.1內(nèi)控環(huán)境結(jié)構(gòu)存在缺陷 9147003.2內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范 9139773.3風險評估意識欠佳 10169693.4信息溝通渠道存在阻礙 11167083.5內(nèi)部監(jiān)督體系不完善 1169464加強瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制的對策 1246784.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高對風險的重視程度 12171664.2完善內(nèi)部控制活動 12165844.3完善風險評估管理系統(tǒng) 13244084.4注重信息的溝通與交流 1393784.5完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系 1431043結(jié)束語 152806參考文獻 171緒論1.1研究背景隨著當今社會的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越多的機遇和挑戰(zhàn)，同時也要承擔一部分不確定性和未知風險。因此，企業(yè)如何建立一個健全的內(nèi)部控制機制、防范與控制各種風險已經(jīng)成為企業(yè)生存與發(fā)展過程中的重中之重。和西方發(fā)達國家相比，我國企業(yè)發(fā)展起步較晚，在規(guī)范管理，防范風險等方面較為落后。特別是近年來，因企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善，導致很多企業(yè)從繁榮走向衰亡。在信息化發(fā)展迅速的今天，內(nèi)部控制也逐漸趨向于多元化。內(nèi)部控制體系的逐步完善，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。健全的內(nèi)部控制管理體系，有助于企業(yè)全方位把控生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，可以有效降低企業(yè)風險。瑞幸咖啡公司的總部設(shè)在福建廈門，作為當代推動中國咖啡零售業(yè)和咖啡的新經(jīng)濟時代重要代表，本著“從咖啡開始,成為每個日常生活的一部分”的經(jīng)營理念和企業(yè)夢想。2017年底，瑞幸咖啡門店先后在北京、天津等地試營業(yè)。采用網(wǎng)絡直營模式進一步擴張公司規(guī)模，短期內(nèi)促使公司規(guī)模迅速擴張，門店位置大多是處于旅游商業(yè)集群、旅游景區(qū)、高校等人員密集地區(qū)，采用了線上下單、線下領(lǐng)取方式，利用移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來吸引消費者，在客戶端、小程序上給予誘人折扣，不到兩年時間，瑞幸咖啡公司就已經(jīng)擁有了4500多家直營門店，成為了最受中國人喜愛和歡迎的咖啡產(chǎn)業(yè)品牌之一，“小藍杯”也就成了瑞幸咖啡專屬的標志。2019年5月，瑞幸咖啡在美國納斯達克成功上市。從成立到上市僅用了一年半的時間，創(chuàng)造了全球范圍內(nèi)的最快上市記錄。瑞幸咖啡公司創(chuàng)造了奇跡，使傳統(tǒng)行業(yè)煥發(fā)生機。2020年4月，瑞幸咖啡公司被發(fā)現(xiàn)存在虛假的證券交易，額度高達22億，中國證監(jiān)會對該咖啡公司的多項違法行為再次提出了強烈的輿論指控和嚴厲譴責。5月，瑞幸咖啡公司被迫退市。9月，國家市場監(jiān)管總局再次對該公司的不正當經(jīng)營行為深度調(diào)查，并作出了相關(guān)行政處罰。瑞幸咖啡公司現(xiàn)處于下行階段，為了保證該公司能走出低谷并獲得長遠的健康的發(fā)展，進行有效的內(nèi)部控制研究就顯得格外重要，完善與改進企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的重中之重。1.2研究意義評價一個公司是否擁有完整合理的內(nèi)部管理機制將會直接影響到公司的發(fā)展和核心競爭力。當企業(yè)無法跟上時代之變化或者發(fā)展遇阻就需要進行相應的調(diào)整來改進原先的治理體系和監(jiān)管制度，否則內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，不僅會影響自身的營收和企業(yè)形象，更會失信于大眾，造成嚴重的負面影響。對于瑞幸咖啡公司來說，進行合理的協(xié)調(diào)配合、整改企業(yè)監(jiān)管結(jié)構(gòu)、采取有效的內(nèi)部控制措施來健全管理機制顯得尤為重要，只有這樣才能進行有效決策來應對風險及沖突，才能夠經(jīng)得起社會和大眾的考驗。本文從內(nèi)部控制的角度，分析瑞幸咖啡公司的經(jīng)營現(xiàn)狀和財務造假引發(fā)風波的原因，揭示了該企業(yè)內(nèi)部控制方面存在怎樣的缺陷與漏洞。剖析企業(yè)如何通過虛增收入、造假數(shù)據(jù)等不當行為實現(xiàn)財務報表的粉飾。對瑞幸咖啡企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行綜合評估，發(fā)現(xiàn)該咖啡企業(yè)所存在的內(nèi)部控制方面的問題，并對此提出了相應合理客觀的完善建議，需要時刻把握行業(yè)發(fā)展的態(tài)勢，跟上新的時代潮流，具有重要的前瞻性和現(xiàn)實意義。1.3文獻綜述1.3.1國外文獻綜述AyuOgiFazny和HariSetiyawati（2020）通過對阿曼納伊薩尼伊斯蘭融資銀行的所有員工采取普查的方式，研究通過內(nèi)部控制五要素等來衡量內(nèi)部控制制度的應用、衡量公司良好治理原則的應用、衡量財務報表的質(zhì)量，作者認為內(nèi)部控制制度的運用和良好公司治理原則的運用對企業(yè)財務報告質(zhì)量產(chǎn)生影響。QiongDuan(2020）對基于內(nèi)部控制視角的A醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理研究，作者認為資本管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著主導作用，內(nèi)部控制是企業(yè)提高經(jīng)營效率、降低經(jīng)營風險的有效途徑。作者基于內(nèi)部控制的資金管理可能存在的一些問題，提出優(yōu)化項目、完善基金管理等措施。ZoranTodorovi?和Bo?oVukoja（2020）通過研究黑山企業(yè)內(nèi)部控制，得出結(jié)論，建立內(nèi)部控制的興趣，受到官場腐敗的增加和商業(yè)道德侵蝕的影響，企業(yè)的分權(quán)管理過程隨公司的不斷擴大不斷復雜化，企業(yè)內(nèi)部不僅需要內(nèi)部控制，還需要內(nèi)部控制。在國際市場上，特別是市場經(jīng)濟發(fā)展較早的英美等國家，企業(yè)發(fā)展的歷史相對悠久，他們對企業(yè)治理包括企業(yè)內(nèi)部控制研究較早，相應的理論也更加成熟，在其經(jīng)濟體制下的企業(yè)，內(nèi)部控制體系的建立也比較完善。1.3.2國內(nèi)文獻綜述路雅斐（2019）選取C房地產(chǎn)企業(yè)作為研究案例，通過沒有設(shè)立單獨的風險管理部門、銷售合同審核存在漏洞等弱點分別從設(shè)立單獨的風險管理部門、借助外部專家完善風險評估工作、通過加強內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能加強對區(qū)域公司的控制方面提出改進策略。詹羽茜（2020）選取KY房地產(chǎn)企業(yè)作為研究案例，通過對員工過度追求業(yè)績而忽視風險、員工綜合素質(zhì)較低、內(nèi)控意識淡薄等問題進行分析，出了優(yōu)化內(nèi)部控制設(shè)計流程、有效運行內(nèi)部控制運行水平的保障措施，對KY房地產(chǎn)企業(yè)未來的長遠發(fā)展起到積極的作用。龐曉萌（2020）針對銷售計劃不科學、定價不合理、合同管理不當?shù)葐栴}提出了相應的完善策略，認為從及時調(diào)整銷售計劃，完善銷售定價審批流程，建立動態(tài)的信用管理流程等措施出發(fā)，更從內(nèi)部控制意識、制度執(zhí)行、效果考核方面提出了保障措施，以保證優(yōu)化措施的有效性。在改革開放之后，政府部門及學者認識到控制的不可或缺，促使我國的內(nèi)部控制建設(shè)進入了如日中天的階段。為提速我國內(nèi)部控制的開展，規(guī)范我國的經(jīng)濟市場，在借鑒西方內(nèi)控理論的基礎(chǔ)之上，我國展開了對內(nèi)部控制的研究。1.4研究方法本文主要運用了文獻綜述法和案例分析法等研究方法。（1）文獻綜述法本論文主要是通過對中國知網(wǎng)、維普等多家相關(guān)網(wǎng)站的文獻查找和搜尋，在圖書館、閱覽室中借閱有關(guān)內(nèi)部控制的書籍及文獻。應用掌握的資料去分析瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制狀況及問題，對課題有針對性的進行研究分析。（2）案例分析法本文主要是對瑞幸咖啡公司的內(nèi)部控制情況進行調(diào)查，向門店工作人員提問，通過與工作人員面對面的溝通獲取消息。自己總結(jié)所知所得，從內(nèi)部控制五要素研究瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀和問題，再提出自己的看法和展望。2瑞幸咖啡內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析2.1公司概況瑞幸咖啡（LuckinCoffee）是一家新零售模式企業(yè)，主要經(jīng)營飲品及食品系列。公司利用互聯(lián)網(wǎng)銷售咖啡、茶飲，也出售輕食、堅果、零食等周邊產(chǎn)品。同時，瑞幸咖啡還進軍了智能無人零售行業(yè)。瑞幸咖啡由錢治亞于2017年6月成立，總部設(shè)在廈門。截至2019年底，該公司已擁有4507家直營門店，這一數(shù)量甚至超越了星巴克在中國開設(shè)的門店數(shù)量，是中國最大的咖啡連鎖品牌。瑞幸咖啡開創(chuàng)了互聯(lián)網(wǎng)咖啡這一新品類，為互聯(lián)網(wǎng)思維改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提供了突破性的方向，創(chuàng)造了全新的商業(yè)模式。在瑞幸咖啡的門店，與傳統(tǒng)的零售模式不同的是，其所有交易都通過手機客戶端進行。公司沒有在店內(nèi)設(shè)置傳統(tǒng)意義上的收銀臺，而是用手機APP來與客建立聯(lián)系并，使用大數(shù)據(jù)深入分析客戶的消費行為。這種做法有助于減輕員工工作量，提高員工工作效率，還能降低公司運營成本。2.2瑞幸咖啡內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.2.1內(nèi)部環(huán)境是否具有科學合理的發(fā)展戰(zhàn)略在一定程度上與企業(yè)內(nèi)部控制能力息息相關(guān)。陷入公司虛增盈利損失旋渦之中的瑞幸咖啡,實際在上市前曾披露過內(nèi)控的“重大缺陷”。在可預見的未來里，瑞幸咖啡可能會對其制度、管理、運營、資源等方面存在多重壓力?？Х仁袌霏h(huán)境越來越復雜，競爭日益激烈，相關(guān)部門對相關(guān)餐飲企業(yè)的監(jiān)管越來越強，“打好品牌戰(zhàn)”對于一個企業(yè)是否能走的更高更遠是非常重要的。公司做大做強與外部打造的企業(yè)文化有很深的關(guān)系，需要不斷豐富企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制方面的企業(yè)文化。在門店的人力資源管控方面，對于剛正式參與項目建設(shè)工作的一些門店新人而言，通常都需要進行為期兩到三個月左右的基本知識技能培訓和專業(yè)咖啡方面的知識學習。但是對于具體知識的準確掌握和理解的深入程度，以及其專業(yè)知識在未來的工作中被運用的可能性等方面，公司難以確定一個客觀的衡量標準，具體的所知所難出臺有效的運行機制來解決員工離崗造成的門店營運困難問題。留住人才是一個好企業(yè)走的更遠更高的根本，還要做到不相容職位相分離，出臺相關(guān)的獎勵機制留住人才，完善員工的晉升機制和考核標準，提高其福利水平。2.2.2內(nèi)部控制活動控制活動存在于公司營運活動的各個角落，要充分發(fā)揮其在日?；顒又械淖饔?。內(nèi)部控制活動需要業(yè)務部門申請?zhí)嶙h并經(jīng)過管理層的審批。民營企業(yè)相比于其他國有企業(yè)比較特殊，內(nèi)部控制方面的管理活動也較為松散。在沒有得到充分監(jiān)督的情況下，領(lǐng)導者的決策具有一定的隨機性。領(lǐng)導者需要實時把握時代發(fā)展動態(tài)并對公司的發(fā)展現(xiàn)狀、前景和目標的認知客觀準確。不但要對現(xiàn)存的宏觀政策預判合理并充分把控，還需要對人們的消費需求、市場的供求現(xiàn)狀以及競爭對手的具體情況作出合理的定位和研究分析。瑞幸咖啡是中國本土的民營企業(yè)，它的內(nèi)部控制活動不僅涉及公司的營運方式、銷售能力、食品安全、人事控制等等很多方面。只有將內(nèi)部控制活動不斷地優(yōu)化提升，才能發(fā)揮出企業(yè)利益最大化。顯然瑞幸咖啡現(xiàn)在的內(nèi)部控制活動是有欠缺的，在經(jīng)營管理體系和控制活動上可能存在失衡。2.2.3風險評估在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，風險主要有兩種：即內(nèi)部風險和外部的風險。民營企業(yè)自身具有發(fā)展不確定和特殊性，這就需要領(lǐng)導者和決策機構(gòu)充分了解自身的實際情況，對大局勢和企業(yè)定位有充分的認知，還必須把握國家宏觀政策并對之有合理的判斷。俗話說，知己知彼才能百戰(zhàn)百勝。這就要求企業(yè)還需要詳細剖析競爭對手的發(fā)展現(xiàn)狀和營銷方式。瑞幸咖啡的風險評估主要包括：（1）公司目標的確定與溝通。即以公司戰(zhàn)略為中心，管理層來建立戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃和具體的發(fā)展計劃，通過全公司上下的建議交流制定出合理的目標規(guī)劃。（2）建立風險識別機制。管理層要對一些風險要素分析并整合出風險識別報告，以此來應對突發(fā)風險，不至于當風險出現(xiàn)時手忙腳亂，還需要分析風險的可能性，預測并防范風險。（3）對所識別的風險采取措施。對于正常經(jīng)營活動中遇見的風險需要及時糾正，企業(yè)要啟動相關(guān)風險應對程序，各風險督辦機構(gòu)要有序的落實完成。同時，領(lǐng)導層也要及時的驗收監(jiān)察，檢驗改進措施的執(zhí)行成果。（4）制定識別、傳達會計準則和會計制度的變化。為了確保對會計準則變化的表述準確，管理層需要與審計部門的工作人員進行深入溝通，對財務報告體現(xiàn)出來的問題和內(nèi)控缺陷及時制定調(diào)整策略。復核并確認會計核算的重大變化。在現(xiàn)階段，瑞幸咖啡公司在運營活動中遇到的風險種類多樣，且還處于不斷變化的形式，在一些具體情況中對風險評估考慮欠佳，風險評估標準及模式還沒有形成，瑞幸咖啡公司內(nèi)控風險管理體系還有待完善。2.2.4信息與溝通收集信息、處理信息、傳遞信息是信息與溝通過程中必不可少的組成部分，信息與溝通是內(nèi)部控制中的重要一環(huán)。是指有關(guān)部門需要對信息進行廣泛的收集匯總，并在一定的時間范圍內(nèi)及時的傳遞給上級，使之企業(yè)的各個部門能夠有效的進行剖析總結(jié)。時代在發(fā)展，信息技術(shù)水平發(fā)展也日新月異，很多企業(yè)都使信息化的管理模式廣泛應用到實際經(jīng)營活動中，這樣可以使企業(yè)的定位更準確，消費者的意見具有更寬闊的反饋渠道，也可以在很大程度上減少不正當?shù)慕?jīng)營行為，使企業(yè)運營活動更加規(guī)范，不知不覺中拓寬了企業(yè)的進步空間，也利于公司做出進一步的決策和發(fā)展規(guī)劃。高度發(fā)達的信息時代不僅能夠促進人與人之間的交流溝通和信息交流，還能夠提高工作效率，使問題處理更加細化、公司治理不受時間、空間等因素的限制。2.2.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督的主要組成部分是專項監(jiān)督和日常監(jiān)督管理。需要設(shè)立專門的組織機構(gòu)進行內(nèi)部審計和監(jiān)督，以避免各種違規(guī)行為，針對漏洞進行調(diào)整和改正，對于促進公司發(fā)展是十分重要的，不斷完善的自我監(jiān)督機制，有利于企業(yè)在未來的道路上走的更遠，完整的內(nèi)部控制體系可以為內(nèi)控起到導向作用，有效的評估利于公司做出下一步的發(fā)展規(guī)劃。瑞幸咖啡公司內(nèi)部監(jiān)督體系愈發(fā)成熟，不僅需要包含企業(yè)的長遠發(fā)展目標，還要滲透到公司日常經(jīng)營的方方面面。例如管理層要設(shè)立獎懲制度、根據(jù)企業(yè)目標及規(guī)劃定期考核門店、建立完善的內(nèi)控機制來規(guī)避財務風險事件等。2.3瑞幸咖啡財務造假分析2.3.1利潤表相關(guān)情況分析表2-1利潤表數(shù)據(jù)期間2019三季報2019中報2019一季報2018年報營業(yè)收入28.08億13.15億4.45億7.85億其他收入1.21億7255.40億3343.50億5544.40萬營業(yè)總收入29.29億13.88億4.79億8.41億營業(yè)成本14.63億7.42億2.76億5.32億營業(yè)毛利潤14.66億6.46億2.03億3.08億凈利息費用-2344萬74.80萬639.40萬720.60萬營業(yè)利潤-17.65億-12.33億-5.52億-16.05億稅前利潤-17.65億-12.33億-5.52億-16.19億稅后利潤-17.65億-12.33億-5.52億-16.19億凈利潤-17.65億-12.33億-5.52億-16.69億表2-2瑞幸咖啡門店數(shù)據(jù)期間2019三季報2019中報2019一季報2018年報店鋪數(shù)量3680家2963家2370家2073家單店收入41.88萬元30.68萬元20.21萬元22.48萬元從瑞幸利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)中可以很明顯的看到，從2018年到2019年瑞幸的營業(yè)總收入得到了質(zhì)的飛躍，從7.85億元到28.08億元實現(xiàn)了“閃電式”的增長。瑞幸咖啡憑借高速的增長模式迅速在行業(yè)中占據(jù)了鰲頭，盡管從凈利潤角度來看一直處于非盈利狀態(tài)，但是也是趨于好轉(zhuǎn)態(tài)勢。其店鋪數(shù)量的開設(shè)數(shù)量也在逐年增長，在分店增加的情況下，單店收入也呈現(xiàn)正增長趨勢是令人懷疑的。一般情況下，瑞幸的門店占地規(guī)模并不大，盡管是在城市區(qū)域呈現(xiàn)點狀分布，單門店的收入也不會遞增幅度過大。此外，根據(jù)渾水公司派遣員工到瑞幸門店進行數(shù)據(jù)采集，通過收集顧客購物小票，進行拍照取證以此來得出結(jié)論：瑞幸通過跳碼取餐等方式虛增2019年度第三季度營業(yè)收入，數(shù)據(jù)夸大將近69%左右。廣告費用支出報表中數(shù)據(jù)顯示為3.82億元，但是在被進行評估操作后，廣告費用約為4600萬元，瑞幸公司為了能夠使得現(xiàn)金轉(zhuǎn)出便通過夸大廣告費用支出來實現(xiàn)這一目的，虛增的廣告費又被轉(zhuǎn)回門店收入中，此外，瑞幸還通過虛增其他產(chǎn)品的收入，從而大幅度提高了銷售收入。2.3.2資產(chǎn)負債表相關(guān)數(shù)據(jù)分析表2-3資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)期間2019三季報2019中報2019一季報短期投資10.30億20.62億-應收賬款2250.20萬695.00萬749.80萬存貨2.13億2.32億1.89億基于以上數(shù)據(jù)，2019年度瑞幸咖啡的存貨并沒有大幅度的增長，然而利潤表中顯示的銷售收入在2019年三季度時間跨越式增長。存貨2019年第一季度數(shù)值為1.89億元到第二季度為2.32億元，第三季度存貨數(shù)值反而呈現(xiàn)下降趨勢。但是瑞幸在大眾視野范圍內(nèi)2019年度市門店數(shù)量是迅速擴張的態(tài)勢，門店數(shù)量的增長，銷售收入的增加，存貨數(shù)量也當保持一致的增長趨勢，然而瑞幸對外顯示的報表中存貨數(shù)量不增反降?？Х蠕N售一般情況下都屬于現(xiàn)售，不應該存在大量的應收賬款數(shù)額，由此可看出數(shù)據(jù)存在異?，F(xiàn)象。渾水公司對此便開始分析瑞幸商業(yè)模式，計算客流量，評估其資產(chǎn)收入情況，坐實了瑞幸財務造假的目的。2.3.3現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)分析表2-4現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)期間2019三季報2019中報2019一季報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-11.26億-10.03億-6.28億投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-16.06億-22.88億7664.50萬籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54.92億56.52億8623.40億匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響1.22億-256.1萬-739.2萬期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價余額45.14億39.89億11.59億其中：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額16.31億16.31億16.31億現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額28.83億23.58億-4.72億從現(xiàn)金流量表中更能夠真實反映出一個企業(yè)的現(xiàn)金交易狀況。從上述數(shù)據(jù)中可以看出，瑞幸的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，2019年度一直處于負值，說明企業(yè)的現(xiàn)金流出，包括咖啡原材料的購買、管理費用、服務費用等占據(jù)不小的份額。另外，再從瑞幸投資活動的現(xiàn)金流量凈額以及籌資活動的現(xiàn)金流量凈額可以看出，瑞幸的投資活動現(xiàn)金流量從2019年中期以來便處于負值狀態(tài)，籌資活動的流量凈值則處于正值狀態(tài)，由此可以說明瑞幸咖啡的資金鏈存在較大的安全隱患，外部融資便成了其重要手段。3瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制問題對一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制方面的研究是循序漸進并促進該公司不斷完善并得以發(fā)展的。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制管問題都需要從風險認識到不到位、內(nèi)部監(jiān)督問題、內(nèi)控崗位權(quán)責是否清晰等幾方面來考慮。對于瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制存在的問題主要從以下五方面來分析。3.1內(nèi)控環(huán)境結(jié)構(gòu)存在缺陷首先，瑞幸咖啡公司組織結(jié)構(gòu)存在著缺陷。瑞幸咖啡公司內(nèi)控環(huán)境的組織架構(gòu)仍有待逐步建立和不斷完善，其股東大會是公司內(nèi)部的最高權(quán)力機關(guān)，公司的重大事項從上到下都將由股東大會決策商定。公司高層的領(lǐng)導身兼數(shù)職，不僅有具體職務，還身為公司股東，雖然這在一定程度上便于溝通與交流，但是卻使董事的監(jiān)督權(quán)漸漸模糊起來，沒有發(fā)揮出董事會和管理人員二者之間的制衡作用。二者人員職能和權(quán)利的重合也使公司經(jīng)營過程中的監(jiān)督權(quán)被削弱了。其次，瑞幸咖啡公司對內(nèi)部控制這一嚴峻問題的重視程度不夠。作為一個餐飲服務類行業(yè)，工作的強度普遍相對偏大，工作的時間也普遍偏長，員工在職人數(shù)和年齡相對偏低，應聘員工經(jīng)常通過社會招聘或企業(yè)內(nèi)推等形式方法來完成，餐飲行業(yè)本身對于工作者的文化水平要求不高，接受能力參差不齊，可能在一定程度上更關(guān)注盈利和企業(yè)形象的樹立，追求品牌效應，卻忽視了公司內(nèi)部治理和自我監(jiān)督，咖啡行業(yè)的員工人員流動較快，往往很難留住高素養(yǎng)的專業(yè)人才，這就使得公司員工水平能力差別較大，很難提高內(nèi)控活動的執(zhí)行力。3.2內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動的涉及面十分廣泛。瑞幸咖啡公司的內(nèi)部控制活動比較滯后，并沒有跟上企業(yè)前進的腳步，將從以下幾方面來分析其內(nèi)控缺陷。（1）不相容職務相分離瑞幸咖啡公司的不相容職務主要包括：業(yè)務受理人員與業(yè)務授權(quán)人員及財務人員相分離；會計記賬工作者和銷貨員之間是否相互隔絕等。在部分門店的實際經(jīng)營中，部門經(jīng)理一般都是把印章存放在門店的出納室里以便辦理簽章等重大事項，然而這樣的做法和不相容職務相分離的原則是矛盾的。讓一個出納保管印章的辦法雖然更加方便了工作流程，但是無法真正起到監(jiān)督和制衡的效果。另外，一個財務人員應該服務于公司董事和管理者，而并非是分公司的經(jīng)理，如果放任此種行為發(fā)展下去，將會導致責任分配制度毫無意義，權(quán)利與義務的不對等也很有可能會給他們誘發(fā)多種潛在的風險。這個問題在大多數(shù)餐飲企業(yè)中都廣泛存在。（2）權(quán)利是否相互制衡由于瑞幸咖啡公司的門店數(shù)量眾多，其執(zhí)行機構(gòu)也隨著門店的增長而遍布各地，在這個過程中，執(zhí)行和管理機構(gòu)所享受和擁有的權(quán)力逐漸擴大，慢慢地發(fā)展成為一個區(qū)域負責人掌握大部分的監(jiān)管權(quán)和執(zhí)行權(quán)。這種狀態(tài)下難免會導致一些未知的風險。所以說，分公司掌握過多的財政權(quán)利，這與董事會的規(guī)定及要求完全相悖，當權(quán)利制衡出現(xiàn)了狀況，各個部門之間的相互牽制作用就會大打折扣，使事故發(fā)生的可能性增加。（3）營運控制活動存在隱患。從咖啡豆的采購、運輸、儲存、加工是有一套程序的。但是由于咖啡豆的特殊性，可能在采購及運輸途中不易保存，造成咖啡豆受潮、氧化、香氣揮發(fā)、高溫變質(zhì)等問題。在儲存過程中，沒有格外注意咖啡豆的消耗速度，對于餐飲企業(yè)，當發(fā)現(xiàn)過期豆子和飲品原料時必須及時合理的處理，否則一旦將不合格的食品誤入到消費者口中，不僅會砸了自家品牌，還會造成更嚴重的食品安全隱患。（4）沒有突出品牌特色，營銷方式不夠新穎。以星巴克咖啡和瑞幸咖啡為例，人們潛移默化的認為星巴克賣的不僅賣的是一杯咖啡，更是購買了一次高端的消費體驗，而瑞幸咖啡應該找清楚自身的定位，賣中國人自己的好咖啡。另外，在銷售方式上，瑞幸咖啡沒有突出自身的親民優(yōu)勢，在信息化迅速發(fā)展的時代，外送服務沒有被充分開拓。緊跟市場環(huán)境的變化而做出轉(zhuǎn)變，向數(shù)字端發(fā)展，這也是非常重要的。所以，瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制體系和制度有待完善，領(lǐng)導層也沒有格外重視內(nèi)控體系的建設(shè)，相關(guān)部門在一定程度上只是趨于形式，這極可能出現(xiàn)職責分工不明確、執(zhí)行力欠佳等問題，并沒有發(fā)揮出充分的監(jiān)督作用。只有內(nèi)部控制體系的不斷完整和改進才能夠使企業(yè)更加順利的執(zhí)行各項標準和決策，在審視中得到不斷提升自身水準。3.3風險評估意識欠佳生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個細節(jié)都需要進行科學合理的評估，以期預測風險、規(guī)避風險。注意查看和記錄風險。只有該公司詳盡的分析風險出現(xiàn)的原因和解決策，才能夠?qū)⒎婪豆ぷ髀鋵嵉轿?，把損失降到最小，從自身的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)去控制和降低風險，才有機會提高其盈利能力并謀求更好的發(fā)展?，F(xiàn)如今，咖啡業(yè)形勢復雜，不少飲品店也加入了市場競爭之列，面對這種激烈的市場博弈，必須要突出自身的特色，并進行準確的風險預測及評估。所以，科學合理的風險評估對于公司的準確定位以及未來的發(fā)展方向是非常必要的。另外，結(jié)合實際情況，瑞幸咖啡公司更需要注重食品安全風險、運營風險及市場環(huán)境風險。第一，食品安全風險。這一風險是餐飲行業(yè)普遍需要關(guān)注的問題，雖然瑞幸咖啡公司的咖啡豆及飲品原材料的供應都是統(tǒng)一的，但是對供貨商每批次提供的產(chǎn)品進行定期的指標查驗也是必須的。第二，運營風險。在瑞幸咖啡公司各家門店的日常管理經(jīng)營活動過程中，會存在各種各樣的經(jīng)營風險，這類風險既有很大的可能性就是由于門店內(nèi)部自身原因造成，又有很大的可能性是由于門店外部的一些無法抵御的因素所引起的。日常經(jīng)營活動中遇到的風險往往是變幻莫測又不可估量的，尤其需要注意的是瑞幸咖啡公司在我國已經(jīng)擁有了數(shù)以千計的連鎖門店，這種經(jīng)營風險發(fā)生的概率也將呈現(xiàn)出指數(shù)倍的增長。第三，市場環(huán)境風險。瑞幸咖啡在2020年經(jīng)歷過信任危機后，雖面臨的挑戰(zhàn)更加嚴峻。隨著近年來咖啡市場規(guī)模的日益擴大，人們對于咖啡的認識、理念和要求也正在逐步發(fā)生改變?？Х犬a(chǎn)品的外送服務日益成熟，實體門店的作用漸漸地被弱化了。與此同時，瑞幸咖啡公司競爭對手的實力也越來越不容小覷，需要盡可能避免外部因素帶來的潛在風險。由于不同地區(qū)的咖啡觀念和消費習慣不同，營銷和推廣策略的多樣化也是非常重要的。3.4信息溝通渠道存在阻礙瑞幸咖啡公司的重心在于成為最受歡迎的咖啡，相對比較重視對群眾需求的了解。與此同時，卻忽略了公司內(nèi)部的信息溝通，內(nèi)部的信息溝通的閉塞可能會使得瑞幸咖啡公司在具體事件的處理態(tài)度上對其發(fā)展引來諸多隱患，所以信息溝通渠道相對比較隨意，重視程度也不高，并沒有完整的溝通體系和上下級問題反映的快速通道。餐飲公司的受眾人群主要是年輕人，所以公司重心多放在新產(chǎn)品研發(fā)和探索更新穎的營銷方式上。在信息溝通的方面，公司的上傳下達效率不高，溝通渠道相對單一，造成公司內(nèi)部資源共享障礙，部門間信息交流不便、配合程度低下等問題。在實際的運營過程中，一旦問題傳遞的時效性不強，信息反饋機制不健全，這就容易造成信息交流失真或者延遲的情況。此外，若信息交流受阻，也會使得公司理念和消費者需求脫節(jié)。3.5內(nèi)部監(jiān)督體系不完善首先，瑞幸咖啡公司內(nèi)部監(jiān)督在一定程度上管理層存在追崇形式主義，執(zhí)行力低下，權(quán)責分工比較模糊等問題。所以單獨設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門是十分重要的。一方面可以對公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況有更深刻的了解，另一方面其獨立性使得內(nèi)控活動更為公正，有利于全面認知內(nèi)控制度并作出合理判斷和決策。其次，瑞幸咖啡的內(nèi)部控制評價機制有待完善，自我評價工作也是非常復雜而重要的。評價工作需要各個部門全面考察并根據(jù)實際情況綜合考慮，需要全公司上下級員工的齊心協(xié)力，及時反饋現(xiàn)狀和問題，對公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況定期評估考核，只有這樣才能內(nèi)控監(jiān)督體系更為客觀、全面，才能夠為后續(xù)的經(jīng)營管理工作提供參考價值和改進建議。

4加強瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制的對策時代在發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也日新月異，必須要跟上步伐，順應發(fā)展潮流。瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制存在明顯的不足，需要對漏洞進行及時的改進。4.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高對風險的重視程度第一，完善瑞幸咖啡公司的內(nèi)部控制環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)并有效防控內(nèi)部風險，建立科學的風險評估機制，擬定風險應急措施方案，而且公司還要高度重視風險監(jiān)測，建立風險預警機制，定期組織人員進行學習交流，提高公司員工的服務水平，增強團隊凝聚力。使內(nèi)部控制理念和公司管理文化有機地融合，喚醒員工的危機意識。第二，優(yōu)化了公司內(nèi)部控制活動的組織架構(gòu)詳細分配公司各部門的主要職責和權(quán)限，科學合理的規(guī)劃了公司未來發(fā)展方向，謀求領(lǐng)導和全體員工間主要功能的最大化發(fā)揮，各級管理層具體負責公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的落實和執(zhí)行，明確了決策層、管理層、監(jiān)督層的主要職責和權(quán)力分工，使之得到權(quán)利的制衡，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。第三，完善人員管理機制，注重企業(yè)文化的宣傳熏陶，重視員工的學習晉升渠道，建立合理的激勵政策和評價機制。通過定期的內(nèi)部培訓，外部學習或外聘等方式為各個區(qū)域的分公司儲備內(nèi)部管控的技術(shù)性人才，同時需要對每一位區(qū)域負責人進行不定期的績效考核和輪換體系，以有效地保障本公司的積極性、動態(tài)性與競爭能力。在一個比較完善的公司內(nèi)部治理體系架構(gòu)下，瑞幸咖啡公司還應該積極地培養(yǎng)公司和企業(yè)自身的內(nèi)部控制文化，在全體員工心中牢固樹立正確的內(nèi)部控制觀念，努力使員工與企業(yè)二者的利益保持高度一致，提高員工為企業(yè)創(chuàng)造價值的熱情和積極性，通過獎酬制度使得員工積極主動的加入到內(nèi)控活動中去。4.2完善內(nèi)部控制活動內(nèi)部控制制度和控制體系需要視情況進行不斷的完善，具有完整的內(nèi)控體系是瑞幸公司開展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)。需要制訂一些內(nèi)部控制制度的細則并嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)要求和證監(jiān)會有關(guān)的規(guī)定，不斷提高內(nèi)部控制在公司運營中的作用。（1）建立相對完整的內(nèi)部控制體系，從制度本身和管理層面給予其雙重保障。要做到不相容職位相分離，做到不同崗位的員工能夠各司其職。管理者要認識到內(nèi)部控制活動的重要性，根據(jù)公司現(xiàn)有的條件和狀況，對癥下藥，建立合理的、可操作性強的制度，并隨著時代的進步、公司的發(fā)展不斷更新這一制度的細則，使之適應性更強。還要進一步明確瑞幸咖啡公司的內(nèi)控目標，提前預測各種風險并及時做好應對風險并制訂內(nèi)控方案以有效應對突發(fā)事件，把內(nèi)控制度和具體流程事項落實到位。更重要的一點是，必須做到要不斷優(yōu)化瑞幸咖啡公司的內(nèi)部控制管理機制，以此來增強內(nèi)部控制的實施力，把內(nèi)控思想植入其中并應用于企業(yè)的文化。（2）注重權(quán)利的制衡，掌握經(jīng)濟大局。建立財務應急預案，提高管理層的執(zhí)行力，注重崗位之間的監(jiān)督和制衡。分公司的執(zhí)行權(quán)不能違背董事會和管理層的要求，只有部門之間互相牽制才能減少事故發(fā)生的可能性。要注重對會計工作者進行定期培訓與監(jiān)督，注重信息透明化，使內(nèi)外部監(jiān)督結(jié)合起來，提高公司的內(nèi)控水平。（3）規(guī)范日常運營活動。例如在生豆儲存過程中，需要具備一套完整的進貨驗收和備案注冊登記的準則，還需要按時做好豆子的產(chǎn)品質(zhì)量和其他各項指標的檢測，抽樣后所檢測到的合格率必須要嚴格控制在適當?shù)暮侠韰^(qū)間內(nèi)。而且，要注重擴大品牌差異化，打造品牌獨特產(chǎn)品，進行有效適當?shù)男麄?，根?jù)商圈需求和實際營運能力確定新店位置，關(guān)閉業(yè)績不理想的店面。（4）使銷售方式多樣化。新穎的市場營銷管理模式和企業(yè)品牌形象的樹立也是非常重要的，咖啡產(chǎn)品在行業(yè)的主要受眾群體是年輕人群，這更加迫切地要求瑞幸咖啡公司能夠緊緊地跟上互聯(lián)網(wǎng)時代快速發(fā)展的腳步，不斷地推陳出新，促進廣告的投遞，緊跟市場環(huán)境的變化而做出轉(zhuǎn)變，重視產(chǎn)品的更新?lián)Q代和消費者的體驗?？偟膩碚f，內(nèi)部控制活動對于餐飲企業(yè)中的重要程度不言而喻。無論從進行規(guī)范化管理和降低風險這兩個方面來講，都應該是不可忽視的。4.3完善風險評估管理系統(tǒng)一是要設(shè)置專門的風險管控部門；增強對企業(yè)管理者、員工的風險防范意識，特別是對企業(yè)管理層及其員工的行業(yè)敏感度，提高了格局觀念意識。構(gòu)建健全的項目風險評價機制，細化了企業(yè)在經(jīng)營管理活動過程中的職責和流程，在項目開工前對整個項目進行了風險預測，在整個項目的開發(fā)過程中進行風險預警，削減成本并降低投資開發(fā)風險。二是要求管理者定期出具公司有關(guān)項目的可行性研究報告，公司管理人員應該根據(jù)這份報告對該項目進行科學合理的取舍決定。隔一段時間就聘請一批專門的風險管理專家對企業(yè)或者是項目本身進行多維度的風險評估，預測公司當前和未來可能遇見的風險，可合理地避免公司盲目的規(guī)模擴張，及時抓住難得的市場發(fā)展契機，使公司能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康平穩(wěn)發(fā)展。三是政府要盡快建立一個健全的社會風險評價與防范危險的工作機制，將風險的嚴重程度直接降至公民可以承受的能力范圍之內(nèi)。要根據(jù)公司實際經(jīng)營情況，國家法律規(guī)范和公司經(jīng)營管理目標，建立一個相對完善的、合理的、可執(zhí)行度高的風險管理系統(tǒng)。另外，就食品安全風險來說，公司要定期派人進行食品安全問題檢測，對原材料及添加劑進行不定期抽查，并制定一套完善的食品安全事故處理辦法。在日常運營活動中，需要制定準則標準對眾多門店統(tǒng)一管理，定期考核以期降低運營風險。在日新月異的市場環(huán)境中，要不斷向競爭對手和優(yōu)秀茶飲店學習，跟上時代發(fā)展的節(jié)奏，時刻關(guān)注外部環(huán)境和市場需求，提高自身競爭力。4.4注重信息的溝通與交流良好的信息交流溝通環(huán)境及便捷的信息溝通途徑，使得企業(yè)的信息能夠迅速地傳播，信息的上傳和下達暢通有序。建立及時的員工反饋機制，有利于收集、篩選、整合內(nèi)外部信息，構(gòu)建良好的信息交流平臺，使得瑞幸咖啡公司發(fā)展遇阻時可以迅速找到要害所在，并齊心尋找解決方案，由此看來，拓寬信息的溝通交流渠道是格外必要的。公司高層不僅要時刻關(guān)心企業(yè)員工的真實想法，還要及時的將意見建議反饋給下級。同時，還可以建立匿名投訴舉報機制，例如董事長熱線電話、意見箱、開展座談會等新穎的方式了解民意和公司發(fā)展的真實現(xiàn)狀，從而有利于對下一步計劃作出合理準確的判斷，既有利于公司民主化氛圍的發(fā)揚，又有利于建設(shè)信息化現(xiàn)代化的企業(yè)。4.5完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系內(nèi)控監(jiān)督體系的不斷形成和完善有利于企業(yè)及時了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，在第一時間改進不足之處。健全內(nèi)部監(jiān)督體系是至關(guān)重要的，只有這樣才能保證每一項控制活動都在相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督下合理合規(guī)進行，公司高層可以根據(jù)供求需要和經(jīng)營現(xiàn)狀及時調(diào)整策略。首先，瑞幸咖啡公司要建立并實施內(nèi)部控制缺陷的追責制度，在出現(xiàn)重大漏洞和問題時，能迅速找到責任人，同時，若是任務完成得相當出色，也要給予一定的獎勵，例如評選先進職工，增加績效工資等，不僅可以激發(fā)員工的工作積極性，又可以使得內(nèi)控監(jiān)管制度充分發(fā)揮作用。其次，需要拓寬招才納士的途徑，注重對審計人員的培養(yǎng)，設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門和組織，對公司的各項資產(chǎn)和財務管理活動的開展情況進行嚴格的監(jiān)督，強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能，提高內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立性，還可以加強群眾對公司的治理、會計信息進行監(jiān)督，不斷建立健全公司的內(nèi)部控制，真正在公司管理上發(fā)揮作用。重視對于內(nèi)部控制問題的自我評價，可以讓瑞幸公司上下層的員工都明