內(nèi)部審計工作手冊(2.0)

浙旅集團內(nèi)部審計工作手冊2016省旅游集團公司·監(jiān)察審計部匯編目錄第一部分序言 第一部分序言為規(guī)范集團公司及投資企業(yè)內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)部審計人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部審計，提高審計工作質(zhì)量和工作水平，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則》、《浙江省省屬國有企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》等法律、法規(guī)和制度規(guī)定，結(jié)合集團公司實際，制定本手冊。審計手冊由兩個部分組成。一是集團發(fā)布的內(nèi)部審計辦法，內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是內(nèi)部審計具體操作的基本依據(jù)。二是內(nèi)部審計具體操作，內(nèi)部審計具體操作，是對內(nèi)部審計人員實施審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的基本程序要求。審計手冊適用于內(nèi)部審計人員開展審計工作。審計人員對被審計單位（部門）進行內(nèi)部審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，應(yīng)該遵循審計手冊的要求。

第二部分內(nèi)部審計辦法《浙江省旅游集團有限責(zé)任公司內(nèi)部審計管理辦法》浙旅集監(jiān)〔2015〕1號第一章總則第一條為了進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，促進企業(yè)完善治理、提高發(fā)展質(zhì)量，增加企業(yè)價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《浙江省省屬國有企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團公司實際情況，制定本辦法。第二條本辦法適用于集團公司本級、所屬全資和控股各級單位（以下簡稱“企業(yè)”）。第三條本辦法所稱內(nèi)部審計是指對企業(yè)的財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、建設(shè)項目等有關(guān)業(yè)務(wù)活動和風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性及有效性實施的確認(rèn)活動。第四條內(nèi)部審計主要采用以下依據(jù)：國家有關(guān)法律法規(guī)，財稅政策，有關(guān)經(jīng)營績效評價政策，公布的行業(yè)指標(biāo)，有關(guān)主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，集團公司經(jīng)營方針政策、管理制度，其他有關(guān)政策制度等。第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和人員第五條集團公司設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，在董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計活動，并向其報告工作。第六條集團公司配備專（兼）職內(nèi)部審計人員，根據(jù)工作需要可聘請外部專業(yè)人員。第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有審計、財務(wù)、法律、工程、管理等履行職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，具有較強的獨立分析、溝通協(xié)調(diào)及語言文字表達(dá)能力，能獨立承擔(dān)職責(zé)范圍內(nèi)的工作。第八條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)遵循客觀保密原則，保持誠信正直，實事求是和職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運用職業(yè)判斷。與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第九條內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)等所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入企業(yè)財務(wù)預(yù)算，并予以充分保證。第三章內(nèi)部審計機構(gòu)職權(quán)第十條集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責(zé)：1、擬定內(nèi)部審計工作制度和內(nèi)部審計工作計劃，編制內(nèi)部審計工作預(yù)算；2、組織對財務(wù)收支、物資采購、產(chǎn)品銷售、工程項目、投資、經(jīng)濟責(zé)任等經(jīng)濟活動和運行情況進行審計；3、組織開展管理制度建設(shè)和執(zhí)行情況的檢查、評價工作；4、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計項目社會中介機構(gòu)選聘；5、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計人員的使用調(diào)配、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等管理工作；6、指導(dǎo)企業(yè)開展內(nèi)部審計，評估企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量；7、辦理領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。第十一條集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限：1、召開審計工作會議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)、經(jīng)營等會議；2、要求被審計對象及時提供制度、記錄、合同、電子數(shù)據(jù)、客戶文件等審計相關(guān)資料；3、查閱、獲取有關(guān)業(yè)務(wù)活動資料，計算機軟件及其電子數(shù)據(jù)等資料，現(xiàn)場勘察、盤點相關(guān)資產(chǎn)；4、調(diào)查和詢問審計事項有關(guān)問題，取得相關(guān)證明材料；5、必要時就審計區(qū)間向前追溯和向后延伸；6、審查和評價被審計對象的整改措施及其改進效果；7、政策法規(guī)及集團公司賦予的其他權(quán)限。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員履行職責(zé)的職權(quán)。任何組織和個人應(yīng)當(dāng)接受、支持、配合內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計任務(wù)。第十三條被審計單位和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)協(xié)助內(nèi)部審計工作，提供必要的審計工作條件，如實提供內(nèi)部審計所需要的資料。第十四條企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計制度、年度內(nèi)部審計工作計劃和總結(jié)、所屬公司經(jīng)濟責(zé)任審計報告等資料逐級匯總，在次年1月15日前報集團公司備案。在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等情況，應(yīng)及時向集團公司專題報告。第四章內(nèi)部審計項目和形式第十五條內(nèi)部審計項目：1、財務(wù)收支審計。根據(jù)年度工作重點、風(fēng)險關(guān)注程度等要素選擇企業(yè)進行財務(wù)收支審計，對財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性等進行監(jiān)督檢查；2、經(jīng)濟責(zé)任審計。對企業(yè)負(fù)責(zé)人實行任期或離任經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證。審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲企業(yè)負(fù)責(zé)人的參考依據(jù)。3、建設(shè)項目審計。對基本建設(shè)、更新改造、大修等工程項目的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督。4、管理審計。對公司內(nèi)控設(shè)計和運行的有效性，對管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審查和評價。5、信息系統(tǒng)審計。對信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進行的獨立或綜合性審查與評價。6、其他專項審計和審計調(diào)查。公司安排開展的其他專項審計和專題調(diào)查。第十六條組織實施內(nèi)部審計工作，采取以下形式：1、組織審計人員實施；2、委托社會中介機構(gòu)實施。第十七條接受委托的社會中介機構(gòu)，應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)政策及集團公司要求，按獨立原則認(rèn)真組織審計工作，對審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)，并對企業(yè)資料和審計結(jié)果的保密性負(fù)責(zé)。第五章內(nèi)部審計程序第十八條內(nèi)部審計工作程序：1、制定計劃。內(nèi)部審計機構(gòu)按照企業(yè)管理需要，制定年度審計工作計劃。2、編制方案。內(nèi)部審計機構(gòu)按照年度計劃編制項目實施方案。3、下達(dá)通知。在實施審計前向被審計對象下達(dá)審計通知，必要時可以將通知抄送被審計對象的管理單位（部門）。特殊情況下，審計通知書可在實施時送達(dá)。4、組織實施。檢查被審計對象的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料，取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿。被審計對象應(yīng)對審計鑒證單進行確認(rèn)。5、意見征求。審計報告征求意見稿應(yīng)征求被審計對象意見，被審計對象應(yīng)在10日內(nèi)反饋意見。審計中涉及特殊事項可以不征求意見。6、出具報告。審計報告經(jīng)審定后送達(dá)被審計對象，必要時可以向被審計對象下達(dá)審計意見。7、資料歸檔。對已辦結(jié)的審計事項按照檔案管理有關(guān)規(guī)定歸檔。第十九條內(nèi)部審計報告主要內(nèi)容包含審計范圍、工作情況、依據(jù)、所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實，以及提出的改善管理的意見或建議等內(nèi)容。第二十條被審計對象應(yīng)當(dāng)及時按照審計意見和建議進行整改，向?qū)徲媶挝粓笏驼姆桨负驼慕Y(jié)果報告。第二十一條審計單位可以實行審計項目后續(xù)審計檢查。主要檢查被審計對象按意見和建議執(zhí)行情況、整改措施及效果。第二十二條應(yīng)加強對審計資料的管理。審計報告、審計意見等業(yè)務(wù)資料，在審計結(jié)束30日內(nèi)辦理歸檔。如對外提供審計情況和審計資料的，須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第六章附則第二十三條本辦法由集團公司監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)解釋第二十四條本辦法自下發(fā)之日起施行。原《集團公司內(nèi)部審計管理辦法》同時廢止。

《浙江省旅游集團有限責(zé)任公司經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》浙旅集監(jiān)〔2015〕2號第一章

總

則第一條

為加強對浙江省旅游集團有限責(zé)任公司（以下簡稱集團公司）所屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的管理監(jiān)督，客觀評價其經(jīng)濟責(zé)任，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，推動企業(yè)科學(xué)發(fā)展，根據(jù)法律法規(guī)和集團公司《內(nèi)部審計管理辦法》等規(guī)章制度的規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于集團公司全資和控股企業(yè)。第三條本辦法所稱主要負(fù)責(zé)人是指全資、控股企業(yè)的法定代表人，集團公司聘任或委派到下屬企業(yè)的董事長、總經(jīng)理或?qū)嶋H行使相應(yīng)職權(quán)的人員。第四條本辦法所稱經(jīng)濟責(zé)任，是指主要負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對其所在企業(yè)財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)和義務(wù)。第五條經(jīng)濟責(zé)任審計包括：1、離任經(jīng)濟責(zé)任審計。對主要負(fù)責(zé)人任期屆滿，或者任期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等原因不再擔(dān)任所任職務(wù)時進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計。2、任中經(jīng)濟責(zé)任審計。對主要負(fù)責(zé)人在任職期間進行的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。第六條經(jīng)濟責(zé)任審計工作，根據(jù)人員管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，按照“分級負(fù)責(zé)”的原則組織實施。集團公司負(fù)責(zé)集團公司管理的企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，其他企業(yè)對其管理的下屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計。第七條經(jīng)濟責(zé)任審計由內(nèi)部審計機構(gòu)自行組織，也可以根據(jù)需要委托社會中介機構(gòu)實施。第八條

開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，被審計的主要負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)應(yīng)配合審計工作，提供必要的工作條件，不得拒絕、阻礙和干涉審計工作。第二章

審計內(nèi)容第九條經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：1、任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；2、任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性；3、任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況；4、任職期間對有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任；5、與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)控制度建設(shè)及其執(zhí)行情況；6、任職期間執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和集團公司有關(guān)規(guī)章制度的情況；7、其他需要審計的事項。第十條經(jīng)營成果的真實性是指主要負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)會計核算是否準(zhǔn)確，財務(wù)報表編報范圍是否完整，經(jīng)營成果是否真實可靠，以及計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否匹配，以及其他經(jīng)營數(shù)據(jù)是否真實有效等。第十一條財務(wù)收支核算合規(guī)性是指財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會計核算是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度，財務(wù)報表是否全面、真實地反映企業(yè)財務(wù)收支狀況，以及其他是否違反財務(wù)管理行為等。第十二條國有資產(chǎn)保值增值情況是指主要負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的所有者權(quán)益的變動情況。核實有無虛增資產(chǎn)問題，有無因管理不善造成資產(chǎn)損失的問題，有無人為轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或不按規(guī)定程序擅自處置資產(chǎn)，以及其他有無造成資產(chǎn)流失的問題等。第十三條有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策的經(jīng)濟責(zé)任是指主要負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)經(jīng)營行為，以及做出的有關(guān)對內(nèi)對外投資、擔(dān)保、資金運作或大額合同等有關(guān)重大經(jīng)營決策是否符合國家法律法規(guī)、集團公司規(guī)章制度和企業(yè)內(nèi)部控制程序的規(guī)定，以及其他有關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任等。第十四條內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程是否建立完善的內(nèi)部控制制度，所采取的控制辦法、控制程序及其設(shè)計是否合理有效，其執(zhí)行程度及效果如何等。第十五條遵守法規(guī)和規(guī)章情況是指主要負(fù)責(zé)人及企業(yè)是否執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、集團公司和企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人有無違反有關(guān)規(guī)定等。第三章

審計實施第十六條集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)集團公司安排，制定審計方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。第十七條按審計方案組成審計組，在實施審計３日前，審計組向被審計人員及其所在企業(yè)送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況，審計組可以直接持審計通知書實施審計。第十八條審計通知書下達(dá)后，被審計人員及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時、全面提供有關(guān)資料，并對其真實性、完整性負(fù)責(zé)。第十九條審計組進駐被審計單位后，通過審查會計憑證、賬簿、財務(wù)報表和有關(guān)信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價證券及實物，向有關(guān)企業(yè)和個人調(diào)查取證等方式進行審計，編制審計簽證單，書面征求被審計單位意見。第二十條審計組實施審計后，應(yīng)編制審計報告（征求意見稿），并書面征求被審計人員及其所在企業(yè)的意見。被審計人員及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)自接到審計報告（征求意見稿）之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。經(jīng)濟責(zé)任審計中涉及特殊事項可以不征求意見。第二十一條審計組根據(jù)意見，核實、完善審計報告。內(nèi)部審計機構(gòu)報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，出具正式的經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計報告應(yīng)送達(dá)被審計人員及其所在企業(yè)。審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：審計依據(jù)、審計時間、審計范圍、被審計人員和所在企業(yè)的基本情況、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的事項、審計評價、審計意見和建議等。第二十二條被審計人員及其所在企業(yè)在收到經(jīng)濟責(zé)任審計報告的15日內(nèi)，應(yīng)對審計報告中披露出的問題提出書面整改方案。內(nèi)部審計機構(gòu)可以對整改方案的執(zhí)行情況進行后續(xù)監(jiān)督。第四章

審計結(jié)果運用第二十三條經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)作為對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人考核、任免、獎懲等行為的參考依據(jù)。第二十四條經(jīng)濟責(zé)任審計中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)營決策失誤或者嚴(yán)重違反集團公司和企業(yè)的內(nèi)部控制程序，給企業(yè)造成重大損失，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)人員法律責(zé)任，并予以經(jīng)濟處罰。第二十五條經(jīng)濟責(zé)任審計中，發(fā)現(xiàn)有涉嫌違紀(jì)的應(yīng)移交集團公司紀(jì)檢監(jiān)察部門，涉嫌違法犯罪的移交司法機關(guān)。第五章

附

則第二十六條集團公司全資和控股企業(yè)可根據(jù)本辦法及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際制定相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任審計制度。第二十七條本辦法由集團公司監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)解釋。第二十八條本辦法自印發(fā)之日起施行。原2000年集團公司制訂的《關(guān)于建立集團公司下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任審計制度的通知》同時廢止?！墩憬÷糜渭瘓F有限責(zé)任公司重點工程項目審計管理實施意見》浙旅集審法〔2014〕15號為規(guī)范浙江省旅游集團有限責(zé)任公司（以下簡稱“集團公司”）重點工程項目審計管理行為，明確項目審計具體要求，根據(jù)省國資委《浙江省省屬國有企業(yè)內(nèi)部審計管理辦法》、《集團公司內(nèi)部審計管理辦法》、《集團公司投資管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際，特制定本實施意見。一、適用范圍集團公司及所屬各級全資、控股企業(yè)（以下簡稱“所屬企業(yè)”）的重點工程項目按照本意見實施審計管理，參股和非實際控制權(quán)企業(yè)除外。重點工程是指符合以下標(biāo)準(zhǔn)之一的項目：（一）項目投資額在5000萬元及以上的新建改擴建工程；（二）項目投資額在500萬元及以上的整體更新改造工程，或單項更新改造工程（包含房屋修繕、裝飾裝修、線路管道、綠化園林、道路交通等）。二、審計類型和內(nèi)容（一）重點工程項目審計類型重點工程項目應(yīng)當(dāng)進行竣工結(jié)算審計，可以進行施工圖預(yù)算審計；新建、改擴建和整體性更新改造工程應(yīng)當(dāng)進行竣工財務(wù)決算審計；項目投資額1億元及以上的工程應(yīng)當(dāng)進行跟蹤審計。（二）重點工程項目審計內(nèi)容1、施工圖預(yù)算審計內(nèi)容。主要審查預(yù)算中工程量計算準(zhǔn)確性，預(yù)算單價套用恰當(dāng)性，取費標(biāo)準(zhǔn)和基數(shù)的符合性等，包括直接費用、間接費用、計劃利潤和稅金等內(nèi)容。2、竣工結(jié)算審計內(nèi)容。主要依據(jù)合同、經(jīng)濟簽證、預(yù)決算結(jié)算單、相關(guān)定額，竣工資料等，審核竣工項目結(jié)算的真實性、準(zhǔn)確性、完整性，核定工程項目實際造價。3、竣工財務(wù)決算審計內(nèi)容。主要審核項目建設(shè)預(yù)算執(zhí)行、項目資金來源支出和結(jié)余、工程建設(shè)成本、交付使用資產(chǎn)等情況，對項目竣工財務(wù)決算的真實性、完整性和合理性的審計，審定項目建設(shè)造價。4、跟蹤審計內(nèi)容。對工程項目開工前階段和管理階段的審計，包括可行性報告、內(nèi)控制度、資金來源落實、合同簽訂與履行、材料價格控制、工程進度付款等審計，進行項目適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋。（三）重點工程項目結(jié)算限制。項目招標(biāo)文件或工程合同條款中應(yīng)明確要求工程價款的最終結(jié)算，須經(jīng)竣工結(jié)算審計后辦理。工程合同價款結(jié)算應(yīng)當(dāng)按審計報告結(jié)果進行調(diào)整。三、中介機構(gòu)選聘（一）重點工程項目審計采取委托中介機構(gòu)方式進行。（二）審計中介機構(gòu)的選擇，符合《集團公司招標(biāo)投標(biāo)（采購）管理辦法》要求的，按其規(guī)定執(zhí)行。采用公開招標(biāo)以外的其他方式選擇的，由集團公司組織選定。中介機構(gòu)可以在省國資委的中介機構(gòu)庫或省審計廳的當(dāng)年度協(xié)審名錄庫中選取。（三）所屬企業(yè)重點工程的審計項目，由所屬企業(yè)制定審計工作實施方案，并按下列程序逐級履行審批手續(xù)：1、提交審計申請，提出中介機構(gòu)選擇方式，附送審計工作實施方案和《重點工程項目審計實施報批表》（附件1）等資料；2、審計法務(wù)部對資料進行審核，需要補充資料的，由相關(guān)企業(yè)按要求補充材料，必要時提交相關(guān)管理部門會審。委托建設(shè)工程審計應(yīng)取得委建方對審計實施的相關(guān)函件；3、審計實施方案報集團公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，開展審計中介機構(gòu)的選擇工作。4、所屬企業(yè)按照集團公司意見，組織開展審計實施工作。（四）跟蹤審計、工程預(yù)（結(jié)）算審計、竣工財務(wù)決算審計應(yīng)當(dāng)分別由不同的中介機構(gòu)實施。四、審計報告出具（一）中介機構(gòu)提供的審計報告征求意見稿，所屬企業(yè)應(yīng)對其提出意見。（二）集團公司認(rèn)為有必要的，可以對審計結(jié)果進行復(fù)核。（三）正式審計報告出具后7個工作日內(nèi)報集團公司（附2.3）。五、審計質(zhì)量控制（一）審計項目委托方應(yīng)當(dāng)對審計過程進行協(xié)調(diào)和跟蹤管理。被審計單位應(yīng)當(dāng)對提供的審計所需資料的真實、完整性負(fù)責(zé)。（二）中介機構(gòu)應(yīng)有審計質(zhì)量控制制度。派出的審計組主要成員必須具有注冊造價工程師、注冊會計師等相關(guān)專業(yè)資格，人員數(shù)量和專業(yè)結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)滿足審計任務(wù)要求，審計人員不得隨意更換。（三）中介機構(gòu)及其派出的審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P(guān)系的，或已接受項目建設(shè)單位委托參與招標(biāo)代理、標(biāo)底編制、咨詢服務(wù)、內(nèi)部結(jié)算（決算）審核等建設(shè)管理環(huán)節(jié)的，應(yīng)予回避。六、審計工作要求（一）分級實施。集團公司本級實施的重點工程項目，由集團公司審計法務(wù)部制訂審計實施方案，經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后，組織審計實施。所屬企業(yè)的重點工程審計項目，由所屬企業(yè)制定實施方案，按照本意見規(guī)定履行審批程序后組織實施。（二）年度計劃。所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團公司的要求和本企業(yè)的實際，確定年度重點工程審計項目，編制《年度重點工程項目審計計劃書》（附件4），在次年1月15日前，逐級匯總并上報集團公司。項目審計計劃有變動的，企業(yè)應(yīng)及時向集團公司報告。（三）委托協(xié)議。確定中介機構(gòu)后，企業(yè)應(yīng)及時與其簽訂審計業(yè)務(wù)委托協(xié)議，明確業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍，以及雙方權(quán)利義務(wù)。協(xié)議簽署后7個工作日內(nèi)將委托協(xié)議報集團公司。（四）監(jiān)督檢查。所屬企業(yè)應(yīng)對審計項目進行規(guī)范操作，制訂和執(zhí)行審計管理制度，建立健全工程項目審計管理機制。集團公司對所屬企業(yè)的重點工程項目審計管理行為進行檢查。若國家法律法規(guī)和規(guī)范性文件對工程項目審計有其他強制性規(guī)定的，從其規(guī)定。商品房建設(shè)項目的審計另行規(guī)定。本意見自2015年1月1日起施行。附件：1、重點工程項目審計實施報批表2、工程項目預(yù)（結(jié)）算/跟蹤審計情況表3、工程項目竣工財務(wù)決算審計情況表4、年度重點工程項目審計計劃書

附件1重點工程項目審計實施報批表申請日期：年月日申請單位項目名稱工程類別新建改擴建更新改造項目形式□整體□單項開竣工期開工時間年月日計劃竣工時間年月日計劃投資總額萬元已投資萬元計劃審計時間年月日是否續(xù)審項目（）審計內(nèi)容□施工圖預(yù)算審計□竣工結(jié)算審計□竣工財務(wù)決算審計□跟蹤審計選擇方式□公開招標(biāo)□邀請招標(biāo)□競爭性談判□詢價□集團選擇□其他：招標(biāo)單位代理招標(biāo)（代理機構(gòu)名稱：）自主招標(biāo)（單位名稱：）中介機構(gòu)協(xié)議編號審計項目聯(lián)系人聯(lián)系電話辦公手機審計方案簡要說明意見及簽章申報（申報單位蓋章）年月日轉(zhuǎn)報意見（上級單位蓋章）年月日集團公司意見（蓋章）年月日

附件2工程預(yù)（結(jié)）算/跟蹤審計情況表編號：建設(shè)單位名稱審計項目施工單位監(jiān)理單位設(shè)計單位開工日期竣工日期審計機構(gòu)選聘方式報告文號報告份數(shù)聯(lián)系人聯(lián)系電話備案預(yù)算價（元）送審價（元）其中合同價（元）預(yù)（結(jié)）算審定價（元）核減（增）額（元）核減核增及情況說明建設(shè)單位（蓋章）：

附件3工程項目竣工財務(wù)決算審計情況表建設(shè)單位（章）：編號：審計項目名稱文號審計機構(gòu)聯(lián)系人及電話投資總額（元）建設(shè)面積采購方式已投資額（元）未付款金額（元）項目負(fù)責(zé)人項目聯(lián)系人聯(lián)系人及電話審計項目分項表（表格不夠可另附）序號分項名稱審定價（元）123456竣工決算審計說明

附件4年度重點工程項目審計工作計劃書填報單位（章）：重點工程審計項目名稱被審計（調(diào)查）單位名稱工程概（預(yù)）算總額萬元開工時間：年月日預(yù)計竣工時間：年月日項目說明（本年度安排對該項目進行審計的主要原因）審計范圍時間安排主要業(yè)務(wù)□施工圖預(yù)算審計□竣工財務(wù)決算審計□跟蹤審計□竣工結(jié)算審計備注注：本表在當(dāng)年1月15日前填報集團公司，每個項目填報一份

第三部分內(nèi)部審計具體操作第一章內(nèi)部審計流程圖董事會/分管領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門審計小組審計準(zhǔn)備審批執(zhí)行審前調(diào)查確定審計方案年度審計工作計劃審計通知成立審計小組確定審計項目、方式審批執(zhí)行審前調(diào)查確定審計方案年度審計工作計劃審計通知成立審計小組確定審計項目、方式審計實施審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論搜集證據(jù)審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論搜集證據(jù)審計報告審計報告征求意見后形成初稿審定后上報審計決定審計整改審定審計歸檔正式審計報告審批審計報告征求意見后形成初稿審定后上報審計決定審計整改審定審計歸檔正式審計報告審批后續(xù)審計執(zhí)行審計決定跟蹤審計整改執(zhí)行審計決定跟蹤審計整改

第二章審計方案編制審計方案是指內(nèi)部審計部門為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。一、審計方案編制要求1、根據(jù)年度審計項目計劃和被審計單位的情況及預(yù)計審計工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計方案。預(yù)計審計時間短、審計目標(biāo)單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。2、審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負(fù)責(zé)制。3、審計組編制審計方案時，應(yīng)當(dāng)考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風(fēng)險程度進行適當(dāng)評估。4、審計人員可以同被審計單位的有關(guān)人員就審計方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨立編制審計方案仍是審計人員的責(zé)任。5、審計組編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料，包括但不限于管理組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、各種經(jīng)濟活動合同、會計報表、相關(guān)內(nèi)部控制制度、相關(guān)的重要會議記錄等相關(guān)資料。6、審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時調(diào)整。7、審計組應(yīng)當(dāng)將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。8、審計方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。二、審計方案內(nèi)容1、編制審計方案的依據(jù)；2、被審計單位的名稱和基本情況；3、審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域；4、審計工作組織方式；5、審計工作時間安排；6、審計工作要求；7、其他有關(guān)內(nèi)容。

**審計工作實施方案根據(jù)**的要求，制定如下**審計實施方案。一、 審計目標(biāo)***二、 審計對象和時間范圍***三、 審計內(nèi)容***四、 組織方式***五、 時間安排1、 準(zhǔn)備階段。***2、 自查階段。***3、 審計階段。***4、 報告階段。***六、 工作要求內(nèi)部審計部門簽章方案制定時間

第三章審計通知書審計通知書，是指內(nèi)部審計部門在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被審計單位通知有關(guān)實施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。一、審計通知書編制要求1、審計通知書由內(nèi)部審計部門依據(jù)計劃工作任務(wù)與目標(biāo)或公司臨時交辦的書面要求簽發(fā)。2、在實施審計３日前，審計組向被審計人員及其所在企業(yè)送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況，審計組可以直接持審計通知書實施審計。3、審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。4、內(nèi)部審計部門認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。5、審計通知書應(yīng)歸入審計檔案。二、審計通知書內(nèi)容審計通知書應(yīng)包含標(biāo)題，被審計單位名稱，審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計時間，對被審計單位配合審計工作的具體要求，內(nèi)部審計部門印章及簽發(fā)日期，內(nèi)部審計部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項等內(nèi)容。

關(guān)于開展**審計工作的通知根據(jù)**的要求，我們派出審計組，自**年**月**日起，對**單位進行就地審計，現(xiàn)就開展**審計工作有關(guān)事項通知如下。一、審計對象和時間范圍。***二、審計內(nèi)容。***三、審計工作安排。***四、審計工作要求。***特此通知。附件內(nèi)部審計部門簽章通知時間

第四章審計證據(jù)審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法，收集審計證據(jù)。一、審計證據(jù)類型1、以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；2、以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；3、以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料；4、與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；5、專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；二、收集審計證據(jù)要求1、客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；2、對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；3、足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；4、嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。三、審計證據(jù)效力1、審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，視情況需要，交被審計單位有關(guān)人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。2、審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。3、被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。4、審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。四、審計證據(jù)歸檔1、審計組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，做成審計工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。2、審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計工作底稿，歸入審計檔案。

1、審計事項記錄單編號：第頁（共頁）審計事項資料來源及名稱事項摘要被審計單位確認(rèn)意見簽名:單位（部門）蓋章年月日審計人員編制日期

2、審計事項查詢單查詢事項審計人員年月日被審計單位答復(fù)意見簽名:單位（部門）蓋章年月日3、實物資產(chǎn)盤點表被審計單位：盤點時間：年月日品名規(guī)格型號單位盤點前帳面記錄尚未入帳數(shù)實際盤點數(shù)盈（＋）虧（－）數(shù)量金額加：入庫減：發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額被審計（調(diào)查）單位確認(rèn)簽名蓋章：年月日審計人員:4、庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位：盤點時間：檢查現(xiàn)金盤點記錄實有現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣美元外幣面值人民幣美元外幣張金額張金額張金額上一日賬面庫存余額1000盤點日未記賬收入金額500元盤點日未記賬支出金額100元盤點日賬面應(yīng)有金額50元盤點日實有現(xiàn)金數(shù)額20元盤點日應(yīng)有與實有差異10元差異原因分析白條抵庫（張）5元短款2元1元合計追溯調(diào)整報表日至查賬日現(xiàn)金付出總額情況說明及審計結(jié)論報表日至查賬日現(xiàn)金收入總額報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額審定數(shù)出納員：會計主管人員：監(jiān)盤人：第五章審計工作底稿審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。一、審計工作底稿分類1、綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。2、業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿。3、備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。二、審計工作底稿編制要求1、審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的財務(wù)收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。2、審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。3、相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。4、審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。三、審計工作底稿內(nèi)容：1、被審計單位名稱；2、審計項目或?qū)徲嬍马椕Q；3、審計項目或?qū)徲嬍马椃从车臅嬈陂g或截止日期；4、審計人員及編制日期；5、索引號及頁次；6、審計過程記錄；實施具體審計程序的記錄及資料；審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；審計測試評價的記錄；審計組討論的記錄；7、審計查出問題摘要；8、審計評價及/或?qū)徲嫿Y(jié)論；

內(nèi)部審計工作底稿索引號：被審計單位名稱審計事項會計期間或截止日期審計人員編制日期審計查出問題摘要擬處理處罰及依據(jù)

第六章審計報告審計報告，是指內(nèi)部審計部門對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團（公司）董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)、被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。審計報告由內(nèi)部審計部門簽章后，經(jīng)集團（公司）董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)。審計報告應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標(biāo)、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個方面：1、審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；2、審計依據(jù)，即集團《內(nèi)部審計管理辦法》和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；3、已實施的主要審計程序；4、被審計單位的基本情況或基本評價；5、存在問題，詳細(xì)列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團（公司）規(guī)定的財務(wù)收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；6、審計意見，對已審計的財務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任等作出評價性意見；7、審計處理建議，對違反集團（公司）規(guī)定的財務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；8、改進建議，對經(jīng)營管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等；9、審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。

**審計報告字號主送領(lǐng)導(dǎo)：引言。開展審計工作的目標(biāo)、依據(jù)。一、基本情況1、公司基本情況2、審計工作開展情況二、基本評價******三、存在的問題及說明事項******四、審計意見、處理建議、改進建議******內(nèi)部審計單位**年**月**日

第七章審計檔案審計檔案是指內(nèi)部審計部