國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理培訓(xùn)課件 - Slide 1

國有及國有控股企業(yè)

“小金庫”專項(xiàng)治理政策及報(bào)表講解省國資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與統(tǒng)計(jì)評價(jià)處李建豐87059589主要內(nèi)容：一.

“小金庫”的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)二.“小金庫”的主要表現(xiàn)形式三.“小金庫”問題的處理處罰四.國有企業(yè)“小金庫”治理的實(shí)施范圍五.“小金庫”自查自糾報(bào)表填報(bào)六.“小金庫”自查自糾軟件操作一.“小金庫”的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)“小金庫”定義的演變

1995年，國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”。

2009年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)[2009]18號）：凡違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

一.“小金庫”的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

認(rèn)定小金庫的常用法律依據(jù)

1.《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三條、第九條、第十六條

第三條各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并保證其真實(shí)、完整。

第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第十六條各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。一.“小金庫”的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2.《財(cái)政違法行為處罰處分條例》

第十七條

第十七條單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處３０００元以上５萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處２０００元以上２萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。3.《中華人民共和國公司法》第一百七十二條第一百七十二條公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。一.“小金庫”的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿，由各單位財(cái)務(wù)部門設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實(shí)）是否真實(shí)、完整地列入賬簿，如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)

一.“小金庫”的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

二.“小金庫”的主要表現(xiàn)形式

(一)隱匿收入設(shè)立“小金庫”

1.截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營收入2.資產(chǎn)處置、出租、使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位

3.投資收益不入賬（債權(quán)和股權(quán)投資收益）4.其他收益設(shè)立“小金庫”如政府獎(jiǎng)勵(lì)、社會(huì)捐贈(zèng)、企業(yè)高管兼職收入等

二.“小金庫”的主要表現(xiàn)形式

(二)虛列支出設(shè)立“小金庫”

1.虛列營業(yè)成本設(shè)立“小金庫”

2.虛列期間費(fèi)用設(shè)立“小金庫”

3.虛列人工成本設(shè)立“小金庫”

4.虛列其他支出設(shè)立“小金庫”

二.“小金庫”的主要表現(xiàn)形式

(三)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”

1.虛假會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)2.虛假股權(quán)投資轉(zhuǎn)移資產(chǎn)3.虛假應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

4.虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)5.虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)6.其他方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”

二.“小金庫”的主要表現(xiàn)形式

（四）其他形式設(shè)立“小金庫”合計(jì)

其中：用假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等騙取資金設(shè)立“

小金庫”單獨(dú)填列

三.“小金庫”問題的處理處罰（以文件規(guī)定為準(zhǔn)）

（一)處理處罰的主要方式

處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分、組織處理、移送司法機(jī)關(guān)等(二)處理的種類

（1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；

（2）調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

（4）限期退還違法所得（被侵占的國有資產(chǎn)）；

（5）追回有關(guān)財(cái)政資金（國家建設(shè)資金）；

（6）暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)；

（7）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。三.“小金庫”問題的處理處罰

(三)責(zé)任追究

１．行政處罰

（1）警告；（2）通報(bào)批評；（3）罰款；（4）沒收違法所得；（5）公告。

三.“小金庫”問題的處理處罰２．黨紀(jì)政紀(jì)處分

2009年8月

中央紀(jì)委《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》

監(jiān)察部、人社部、財(cái)政部、審計(jì)署：《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》（監(jiān)察部令第19號，2010年2月施行）

三.“小金庫”問題的處理處罰

三.“小金庫”問題的處理處罰

３．組織處理

（1）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問題；

（2）調(diào)整崗位，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；

（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。

以上處理方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用

三.“小金庫”問題的處理處罰

４．移送司法機(jī)關(guān)

《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）2001年施行

第三條

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須移送。

第十一條行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。

（四）處理處罰的基本政策

1.自查從寬

鼓勵(lì)自查、支持自查、依靠自查

（1）凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分。但財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。

（2）各集團(tuán)對所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查，從寬處理。

2.被查從嚴(yán)

對重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴(yán)格依法進(jìn)行處罰，金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要從重處理。三.“小金庫”問題的處理處罰

三.“小金庫”問題的處理處罰

（四）處理處罰的基本政策

3．嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)

對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，要從重處理。

《意見》下發(fā)（2009.4月）后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

三.“小金庫”問題的處理處罰

對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的在《意見》（2009.04）下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫”問題如何處理？

為鼓勵(lì)社會(huì)團(tuán)體和國有企業(yè)盡可能通過自查自糾發(fā)現(xiàn)問題，對于自查自糾發(fā)現(xiàn)的、《意見》下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫”按照“從輕從寬”原則，可以不予以免職。

但以下三種情況除外：

一是涉及刑事犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理；

三.“小金庫”問題的處理處罰

二是對于《實(shí)施辦法》下發(fā)后新設(shè)立“小金庫”的，仍然要先免職、后嚴(yán)肅追究責(zé)任；

三是對于重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的《意見》下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫”問題，一律先免職、后嚴(yán)肅追究責(zé)任。

對《意見》下發(fā)后使用“小金庫”款項(xiàng)的，從重處理。四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍自查自糾報(bào)告上報(bào)日之前存在的所有各級子企業(yè)均應(yīng)納入專項(xiàng)治理范圍，包括國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有控股公司，其中國有控股公司包括：四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍國有控股公司

國有絕對控股

國有實(shí)質(zhì)控股國有資本占實(shí)收資本50%以上國有股東表決權(quán)對股東會(huì)決議有重大影響國有股東能夠支配企業(yè)行為企業(yè)主要管理者均由國有股東派出四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍各級黨委管理的國有及國有控股企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)和受托管理企業(yè)其他黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有企業(yè)各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)國有及國有控股企業(yè)四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍2009年已作為黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位延伸范圍納入的國有及國有控股企業(yè)是否還要按照國企實(shí)施辦法開展治理？答：仍然要按照《國企實(shí)施辦法》開展專項(xiàng)治理，一是確保國有及國有控股企業(yè)治理范圍的完整性；二是作為重點(diǎn)檢查時(shí)的延伸檢查，并未進(jìn)行全面的綜合治理。四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍長期虧損、關(guān)停并轉(zhuǎn)或正在進(jìn)行破產(chǎn)重組、改革改制的國有企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？答：根據(jù)《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)均應(yīng)納入專項(xiàng)治理范圍，為此，《國企實(shí)施辦法》下發(fā)前尚未注銷的長期虧損、關(guān)停并轉(zhuǎn)的國有企業(yè)以及正在進(jìn)行破產(chǎn)重組、改革改制的國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍。四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍國有及國有控股企業(yè)廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？

答：廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)的資產(chǎn)、人員以及業(yè)務(wù)范圍與所屬企業(yè)密切相關(guān)，為此，廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為國有企業(yè)的延伸范圍開展專項(xiàng)治理；國有企業(yè)不具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的多經(jīng)企業(yè)可以不作為單戶填報(bào)自查自糾報(bào)告表，檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中進(jìn)行說明。四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍國有及國有控股企業(yè)或有關(guān)部門委托經(jīng)營或已對外承包的企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？答：委托經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍；對外承包的企業(yè)應(yīng)納入延伸范圍開展專項(xiàng)治理，并要特別關(guān)注相關(guān)租金或承包費(fèi)是否納入規(guī)定賬簿核算。四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)（含投資設(shè)立的企業(yè)）是否納入專項(xiàng)治理范圍？答：國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)的使用和處置情況不僅關(guān)系到企業(yè)職工的合法權(quán)益，也與國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，為此，國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)（含投資設(shè)立的企業(yè)）也屬于專項(xiàng)治理范圍。四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍社會(huì)團(tuán)體管理的企業(yè)是否專項(xiàng)治理？答：對于社會(huì)團(tuán)體管理的企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分企業(yè)的所有制性質(zhì)，屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《國企實(shí)施辦法》開展專項(xiàng)治理工作；不屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《社會(huì)團(tuán)體實(shí)施辦法》作為社會(huì)團(tuán)體治理的延伸單位開展專項(xiàng)治理。四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍注意事項(xiàng)：

社會(huì)團(tuán)體、國有企業(yè)的“小金庫”問題已按照紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、財(cái)政、審計(jì)、國資或業(yè)務(wù)主管部門、司法機(jī)關(guān)等有關(guān)處理決定、批復(fù)、裁定裁決等進(jìn)行整改，或報(bào)經(jīng)國資部門或業(yè)務(wù)主管部門同意或備案，相關(guān)收入、支出、資產(chǎn)等已經(jīng)于實(shí)施辦法下發(fā)前全部納入規(guī)定賬簿核算的，可以不再填列自查自糾情況報(bào)告表，但應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中說明。四、國企“小金庫”專項(xiàng)治理的實(shí)施范圍檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)如果無法取得原始憑證、難以確認(rèn)其原始價(jià)值應(yīng)當(dāng)如何入賬？答：檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)難以確認(rèn)其原始價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照重置成本估值入賬；但在重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)估值大大偏離該資產(chǎn)市場價(jià)值的，也應(yīng)當(dāng)將其低估金額作為重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)“小金庫”問題進(jìn)行處理處罰。五、“小金庫”自查自糾報(bào)表填報(bào)（軟件下載）軟件下載地址：財(cái)政部網(wǎng)站/zhengwuxinxi/qingkuangfanying/ggdt/201008/t20100817_333588.html

五、“小金庫”自查自糾報(bào)表填報(bào)（軟件初始化）軟件使用初始設(shè)置修改：“高級”項(xiàng)下選擇“顯示所有擴(kuò)展功能”；“高級”項(xiàng)下的“系統(tǒng)選項(xiàng)”中取消“啟動(dòng)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入錄入界面”的默認(rèn)設(shè)置；“高級”項(xiàng)下的“系統(tǒng)選項(xiàng)”中取消“報(bào)表打印時(shí)，零不打印”的默認(rèn)設(shè)置；報(bào)表錄入界面下“工具”欄中取消“零值不顯示”的默認(rèn)設(shè)置。企業(yè)（單位）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼：各級質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)（單位）法人代碼證書規(guī)定的9位代碼。需分別填報(bào)本企業(yè)代碼、上一級企業(yè)（單位）代碼、集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼。樹形結(jié)構(gòu)：組織機(jī)構(gòu)代碼是形成樹形結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)信息，樹形結(jié)構(gòu)是按照企業(yè)母子關(guān)系排列形成的企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)的直觀表現(xiàn)形式，通過企業(yè)上下級代碼來實(shí)現(xiàn)。五、“小金庫”自查自糾報(bào)表填報(bào)（封面）五、“小金庫”自查自糾報(bào)表填報(bào)（封面）企業(yè)集團(tuán)二級子公司1二級子公司2二級子公司3三級子公司1三級子公司2三級子公司4四級子公司1四級子公司2四級子公司2三級子公司3五級子公司非集團(tuán)型企業(yè)：只需填列“本企業(yè)代碼”，“上一級企