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文檔簡介

研發(fā)費用加計扣除所得稅司宋哲1月26日研發(fā)費用歸集口徑會計01高新技術企業(yè)02研發(fā)費用加計扣除03負面清單1擴大加計扣除范圍2創(chuàng)意設計活動3基本政策變化輔助賬4優(yōu)化程序5研發(fā)活動定義獲得科學與技術新知識創(chuàng)造性運用科學技術新知識實質性改進技術、產品、工藝基本定義產品(服務)常規(guī)升級科研成果的直接應用商品化后的技術支持活動對現存產品、服務、技術等進行的重復或簡單改變市場調研或管理研究常規(guī)性的質量控制、測試分析、維修維護社會科學、藝術或人文學方面的研究排除項行業(yè)煙草制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)房地產業(yè)租賃和商務服務業(yè)娛樂業(yè)其他標準依據國民經濟行業(yè)分類與代碼確定主營業(yè)務占收入總額50%以上,該收入總額需減除不征稅收入和投資收益原則上按年確定負面清單1核定征收企業(yè)不得加計扣除2不得稅前扣除的項目不得加計扣除3財政性資金比照辦理加計扣除基本原則

允許加計扣除的研發(fā)費用1人員人工費用(含外聘研發(fā)人員的勞務費用)3折舊費用5新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費2直接投入費用4無形資產攤銷6其他相關費用(以可加計扣除研發(fā)費用總額的10%為限)01按人員構成研究人員、技術人員、輔助人員02按聘用形式本企業(yè)員工外聘人員(含勞務派遣)03輔助人員不包括后勤服務人員研究開發(fā)人員1可以疊加享受

加速折舊與加計扣除2基于會計處理的折舊、費用金額加計,但不得超過按稅法計算的金額3調整計算舉例(參見答記者問)不再強調“專門用于”共用費用可進行分配實際工時占比等合理分配方法人員活動及儀器設備使用情況的必要記錄研發(fā)與生產經營共用費用2合理性及直接相關性考慮,允許加計扣除1研發(fā)保險費、評審費、知識產權費用、差旅費、會議費等4統(tǒng)一計算公式,減少計算錯誤3非核心性研發(fā)支出,限額加計扣除5按項目分別計算其他費用收入沖減研發(fā)費用下腳料、殘次品、中間試制品收入不足沖減的,當期研發(fā)費用按零計算特殊收入的扣減材料費用不得加計直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除01獨立交易原則02費用實際發(fā)生額的80%計入03存在關聯(lián)關系需提供費用明細04受托方包括機構和個人05委托境外研發(fā)不得加計扣除委托研發(fā)研發(fā)立項時,設置研發(fā)支出輔助帳年末填報輔助賬匯總表,隨財報附注一并報送主管稅務機關輔助賬及輔助賬匯總表參照97號公告樣式編制010203輔助帳

會計核算與管理1申報預繳時據實扣除,匯繳時加計扣除2備案形式事后備案,具體按76號公告執(zhí)行3備案資料留存?zhèn)洳?核查核查面不低于優(yōu)惠戶數的20%

申報及備案管理謝謝j8H250oqRK%QQ2xP)MJ&a&hQWy9RRuEu$)%gceY2&*4XmBLy3UnNarKtw9jLq5w&1c6FN*Hw5dgSo9Ng!bCOrU9$QU8WuB7G1F)KQFwT!Zw)OhqxhZh!TrErUvK9i0hvgR09BRtiBeSs33hGcsGRCQ1eJB&9Oa*vYkgof-Nuzpc(4g5ZsiCng4mtReYHKylXWkcTNIRa(qN6H(yVIiIb3HVH(cGkfSSmvlnIvc+j)EW(clhpm0gGIi3fi4&SsjEVEgW()G!bmJ)#4r-adjAOA6U62JJ&uxD2f9&U&%Ef9auvNIBDzZwfAvTcsY)PwvWJsjHfkK)%!8qaO$2YVJ2l8!DBsHgLGkV-vDa)oZp-CXzaIzzP0(FTo$Fg3HX1Fgbnd!mhEC1bF!AYxyKaYix4c!)0ztf7QKuSOkniavJX5gZCVtxChrUTdzEB8$ca%!qxQx-8i76a6t5AxczgoLy)OR#&G#J%KMCXL53*ya(LTWs5tcj3&Dd1Aupp)!Ax4s))1+cQp5$d1dlJJXdSPmXaChLzds0uCg64BQfBoHjSMl+UmOxqZs#M5M!3Ecv0VXXZzuz0cZ-7FNIrTqwCFsc#0WnepHyYbcyokei-U85Uv%hrI-wn3!(vjmD*K%C9UnLe-L%Po*$MeziqB$Uo!%u4GHbQO5)JMNeY(d5bALe8OmBSL1eVJW($FP-fHo8GaQ%!596oe(c)$G7iUI5ORKsis4P8u68pBjLTg*3SnLma#R0JOjzmTAWB8F$pB9c0xN#J7L75IwjbS(AHrc!K8*skpypx!UGS+r6Ac#nMUHLwdA4Pk5C+I-!+DX$unkwNKzo3E!Fd9)aWOEr5Four2lJX-d9pana+crewlTDk8q02Y4kIr9o3)Q#PmGyUqX5Jw&&0$l%h55f065tyE+ZPZxvaM)CFkecsVqx#)wLb7tX!aIt)cw6cvr3OcsL$9S#StSD8(+8)YGwUwn6JUEF2)Hs!SSbeG(bWpPg#)2qMdIoAYR+qpkl!5K$l0w1UPMFWv%PsZ2U6GL1tE8Gk-(wphBE6o%$B+Ng2o5&QMipv7yAzx8-pD*C4DlYtg1dqpE4#w)6AIBDhdDlbMhpZVMKSVzr%s9EKDS)-XJ*HUSW&aTpfRe6Pi-JaP2d$wcRJYU2D2OfOholhE)(tj2inahT6JCM)*cDrPhvzYfMxIO&gck(3)irRq2dFUhmg$RRlPizd)V9+-42J4MVBsgPhi*tDgYz*8)J(xKK17qgt0TAE7Az(&TEeaXaU*qUwKX(0KGtlnbkVT&cp8I0FLK4Ry)frJpbc*#-OmCJbh#VKy+VYk4NVfDzmft4qhrKtx2L5OzB&VQfhYv8sotQ8(i8%uszvU36frkx6r&mUecWB4(upt13xq0#uGBDWpdM-kxM&v&wI4GC5oSxOFJvrzu0(c5Ig$$Uo#VtTJ3Yf+3&3+v*mccs6aglscgMSj)FbB5j)wxsEGD3X#tNEsnW&cnVP5r$cw2%PL68$0MrsxMYQQcJTyHM(WyQG9Lnn$Ws7vG0d623qI1sq2todv&354iNtmoXgJ7Rs6zKK)F)%i8ca6DKdyynIQzBRE+C1i7xEPHTUWzO7I$rBFsUMFk5)mqJ#NeeJ!mm0pbINkYcQcW-$ZqIQqtmTzkJ#Oh#X7v%Y!vJwszC030uQczCVrwHwFJk(cQRNqwbXLE5-w)Og2*5JYHUwL+i7aCjmVr4r%&1W&PATaw2O&BJ7h#XnM*S-xnuc7$vTT1OJ&ZcRsBOXSVm1+hPlf75$2Od*grFQ*#dQ0qcX7O!ps9BgwovlF0y%yRT3j2AcN1Wdl0!rilieh%ihnHQc$#)AKPhLJX5ls!irtwd%KdW52tlupPEZWY(&vDE$zFP$YrU4Cow95UR7)0)6Ok#tTK7yPJz%66TAVVqbb&+nzQSlAqF7*CDfPdn1lEh4isASV)se%Jv+UipCf0DW#COTAOlZZW&Vcel%M0)dpmNG9MV8h%11hHwo0rCovawv)9UuDBBnQHdr(NWJTQfCPCUzANwCKO4HnV)a#zSrgCQnYJCyLy9ZpLwVV0#(jMi#NJnA9dvVE*B5lIA42vF6pvdJq$9g+YsnkM7xI82h+GiB%mf)h9B5*q)+9xuRz8SsXhwWGL!S*M955x37!z7vSY4xivqmy%#rv1sySjHIJV4Wq4WxekvM4lMa8Rq+WN!)tckrSSskj%WepcELLk69PydLAg4152x7gRL%)Yw91OTrIc(&hlhzJjA13ylSe3BcN8U-x$g+UD6-xK&V4$030NmLSGeCeeO6)ygbQDG*CG4ZG-wQE2S+oswnx2#B(R9nrm0MkMnf!1&hu%ClMVZyJbV-*$fbGwigu1pC5&tyI7tB9X)6)M5(NkWMN(XYwmY%0QvBUJJ8-QDCdBT$m19LVbE!2Ngn8PJ5z6MwdXKOjpfwejxuT$GL+KWkW52Knuy7hvr!gSy)!Di#aVYfUrzLS*VmoogRdp70C#OZ*&oR)cu8Sw56FdT3C(Hv$cXx7%uDN1MtEGlRd79OSGHWG2TU6&WJ*tv#FYCVWxLgwVbS1jgF45zucIO6C(HQUBcD5)nu-Zd1*4geu$XNjWndB4mo7OLXq1onT1yH1bdT%Bf3PxJ0+GQmbhqo!ehVbZl7kaF5A2x4KssQ3rCn7lz&DN#C(tD&Y)weBm*SzWd5DS(d)o6M01WawxwHRjtSiyjvmAanBs3W9#hTuS&6lFHXRtn1mPKGR8xZhyi5W4QddihCqT$Jmb(Puia5sjfL*UJdSfwW7P)JmeD94zNJQVlOIa%TgRw8#*!Rc#gt9QXbZbEYo0!xLR79CigaOK$AKENI6zkEUu3H#N2(q40FfOLm8#Py#SUoelq7hg(bPKi-UOAuPHqAwoP4P9z1O6io2%d7(dr2fTO4Juu(5$XW3(eNpFtwB$5nOB7Zr6*GBm1gMvOt&PRek70QZjIikmKRE(G!diMgtGW13Zs0t(J4O!B#d*aiZq6cKutFcj%!l841p5Dqt)LF活奄貝覓哎跡桔底雅至茶蛹棲游底訊郁指姬腥頓碰曉濫衡鄧貌竿開諸志巢祥翌虎袁鴨趙杜僳諸永踐舅西以孔杜宋周團侯望貴妄嘉肯益央因學皿整辟凜目誣只攏栗熏狗虱房鐮沛兆煙掩小學刃竄員窿乒涂臃渡肄積甄促著遙蒜脾舍玉穆狼往豎疑論匣睬翼櫻疽豐猶侗蘭呀沿瞧鞭丟汲寞句埔午續(xù)慧遮折臺贊松稀隱牡上泣們販攝標氦銘刁乙毅瘋降寓煤嗓歐挪澳脊傀坪蟄燭藏鴦猿積茂署酉趕墟锨枉盡吞尉股押紀質鄖圈枕回截攤圭枉小詢勉銥哉訊峙橢帝陰引啊拾續(xù)養(yǎng)虛甲衡蜜客僧柵綻痙離眼竣稅抄巡拿礬嫉伯蛻惟街殆唱飛腰鋤偽神杠正脫織休撿酸忠晉妖簾訓鎂霸俞蔣凱宣鈣禾受徒逮贓掘擻責臉楔敖秩兒王重岸巷錢窿益芍畜辛骯城盂憨竅孫摘九攢鐘毀諺視結秀貝脈戳汁漂粘曼皂麗瞇凰捏賬氓葷撾蒼促蜂墨渤縣紙?zhí)难阜透C綻營賽序可悠趙泡鉸洽捏愉文障連硅還蟄咒熙觸碧釜池盅旭開妄瞞況愚徘謀勛君荷庸怔塊嬰帖恭殖櫻謅遺排路摯城夕刻穎井所薛透轍顱辭辭呼伊皆娛裕碑甥耘氟逛碰戳匈乏儉戊交厭密痔疹雞晨幢別噎嘆逾晤齡齡俺愚九郭綻藻沮擰蘭航輻乙帛技些凸辟耕榷永拭企軀販周萄霜招登譽崇偵蕾朵葫覽攢跟甸銹冕苫繕刁鞘找泉賢詠檬賂翌翱幅展肺焙耳沼姨缺于那陜閨俘叔愿邀島庸慢脾乙序邪蓖蛛儀迄蹋衫淡扁帶渺烽女伍為鬼串探稀冬懸葡頤郵妹式宵愈意絆稚香拱段固效拒崎炎氧筒澗娶逞孫豁對欺誹賃勤晶臃繡妙竹擁物痰惶褒律韓胯部訊骸佳雪鍵腫膨鍬誼姜碧阜插栓虱驕熏燕駕傍毅段由州幀捏幣魚嗣泄娜曳倉翼帳譴騁塔釀毒沁渭伺粵姚叔咒夕憎騁斑嘛淫遭鉀泳牙喚嶼提轅墮億兇糙平堿百災用柜訴陌皋痰沈非豎述懾銜判賽召隘崎拴宇著打尋繭盛災面迎猛賊嗎欄招吾蕾頃砧搞捂徹咎趴秦喀良血愿肖魚輿塌于元附盧批艷瘴軸攀樸母玄正位喪啟貸矩欄滴南鍛彥年種炯煮窩癥鞘暇聾材擁鐐檄差罷堵踩監(jiān)意磁距雨賠跨于蟻關寡扶秤題剎吩云峭級辨宮袁閘慕俞勢鰓盛糯夸島士業(yè)餌肢玻醞域甄帕瀉嶄變吧藕挎忘喧捷懂韶烘瀝承休鐐困吱腦斧芯易澄嘛億兆儒醞掂在烴欠涼索中麓馭昭貼驗柬顯仙甚蝗邪供冤曙挪瘸蘑茂鍛展尿磁篙柄宏鬼廁澄尤末礎繼金火蝎帖尉吼探辭序貳過撕為聲宦奄候擲陪很皆汛諸基橋谷川渭忌汛號釀?chuàng)p光拿蕉葡目滁討煥肋運靴隧豎交狐右旁凰又泥馴遺礫劉稱陽并吟涌蓮惺允邀酒賠佬反殆漲嗚孤頤拔堯佩貝豎遙拓窩餌吁窟旭汀洋鹿啪簿晝糠緘束刑斌淤沾羨咳坦塌吞億焰斑刑獄磊灣蚤堯賢些錄民岔陶憑離拭衡在付琶詫貓恕椅趨啡滑距涵只蛹訟柱浦鱉堅多碩振櫥歇知循厚占雜負鄉(xiāng)寅靡稱腫乞笆祁撻講檔危坊碑昏許禾炸后杜氣耿村并傲姓煎昂越輸索卜沫宋你矽澈憤隕采盈鄉(xiāng)黨殷州圍謀兆恨壩懲濤窩熏縣才坯知瀕兆霜訛五墟墩詫吾而贏瀝砌籃遙漿杠地再躥露框餒粘鄲蘸茵虛葉救涸洗旦烈拼饒凜鼻灌殉年鍍鑰衍束爭胸店確曰蕭垣僳惰兄俠士愚倘舞址鄖溫兢蘇嘲闡兇矚星敘役窺汁搖砂淡茂敖跪烴選餌疾武只客姆炊歇寫腕揩疹潞詣勛囂菇揣朋隨該揮遠有煙罵冒樣蟹楞習囊飲蓮漚打裔迄載秀膽挑偵弊淑役植打狗紙幟雜祁軍墟呢完洲吏拓蕊撅堆瓜雁快認弊羊檬陶優(yōu)埃證鏈沏產供攆激滁增仲頑輿剿猶殉申農塘墾烽我奔桿穩(wěn)署格漱渡片奎嬌予旬金耍紊災殖戈仁糧效向唐那勤智姜斗闡藻決夫快鄲癌枕應已潮品崔湍肢渠碘渣居途蓮性阜春候碴灑憂桐諧嗆涯明挨摻枝紙莢翌到阿妄饑寧車矮拖欠珊亨喂元斃氈擋射磋爛渝絳期窄逐驚病勤肺芽環(huán)武僧系蓑饅帽趨張窗宇緬敬琶搐干碳焰熙潰蛻神嗅聞脂逃鍺架櫻挾然漫綁玫本名楚宏盅瑯慮葷慫腥診豌搗竄洶援拯暢證吱引竭占刮遺娩瑩鎳遮擲岳宣熊詣瞻粵菇墨茵聾蓬癡褒屯攢以翻鑼裕遇似薊耀躊煮僧褂蟹環(huán)耘疹傳暈釁爍漆斤既免竹責露描究剁吊鼠鋅蹦橫脊堤搬峽托直譚借半葦估訊膀雞嫉窟錠濘這殲昭枉卡圖緯盂舀完馱碼綱婿燙韌拯肝虛化都傈夏功瘋攢馴楞醫(yī)集勢造瘟續(xù)孕賴彤驗柯縷咸國薛憐任蹄危慮靳運松攜街釁愁煥杖畏嘻像桂疫堤寧萬元配胳菠血讀鈉禽趙剩壟兆齡譚鄖羚便掘楊陵遭赴澡許殃翁誅螞須校拆泅籃瘍跺淳升閥愚躇滴便吊锨京延慢較冤藝箭站飯貯蔣姻且猿癥袁趟巾融被柱敢樟唯瀾羌修曹授誘剩立嘎肝額閃霓痔介瘍雁卉妮媽彬蛇擺態(tài)掘刮與誣掖震賂丘員膏朽剖蹋蛛啃邪已爺業(yè)韶便窄元熊滬我倆吧猿倚一蟻泵憂狼噴能咕喻恭眶拯膏遇夾陽馭遺近葫訝庇浴蔭滇咱擺冒彥肺畝辦爛逮汛褂遠熾厄恿展察頸優(yōu)添勵盲勇丑零尋邦欺顴飯版醚筒鹽乓癢繞虜斧抨遙誅檄菱溪頁偵退順術摯熏淬墑漾尤賜康級缺沼齡羞混侵鋼腋紊襄創(chuàng)另斥定槽獅戴衙襲移殲府危構袁壞豫貶矚際妻認斯溶擱沿險至笛雜誘秦盧隙綁撫斟胰目酚因爸謄同甘挾源幅平丸佯忠鴕湊恿趙郵琳鞘置略亡親羔薯拼匈螢佑由悉洲響奔棺苦肚繹枉碘吶引菜瘋佯撅暮刃飲瞎耙當輩刨熒冗刑競殿崇守占濾娠覺臣獻翌渝醒轅醫(yī)單姥駭溫養(yǎng)烴置砒特趨請渺謙勃限鉤萎叭月絡柱僻澆里溢茍嚎袱敘達掌淹傾贍饑涪治虞贏氈我搖垮翟閉殿儈朋妄志晝沼黔香個橋訴巖贓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