中級會計師-中級會計實務(wù)-強化練習(xí)題-第16章所得稅

中級會計師-中級會計實務(wù)-強化練習(xí)題-第16章所得稅[單選題]1.甲公司2×16年當期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計5000萬元，尚未支（江南博哥）付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4200萬元。2×16年12月31日甲公司應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生的暫時性差異為（?）萬元。A.5000B.800C.0D.4200正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可以在稅前列支，超過合理部分的薪資支出在當期和以后納稅年度均不允許稅前扣除。因此企業(yè)按照稅法規(guī)定于當期扣除4200萬元，未來期間可以稅前扣除的金額為0。2×16年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價值為5000萬元，計稅基礎(chǔ)=賬面價值5000萬元-未來可稅前扣除金額0=5000（萬元），產(chǎn)生的暫時性差異為0。[單選題]4.A公司2×17年發(fā)生了1200萬元廣告費，已用銀行存款支付，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2×17年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。A公司2×17年廣告費支出的計稅基礎(chǔ)為（?）萬元。A.300B.1200C.900D.0正確答案：A參考解析：稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期A公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除900萬元（6000×15%），當期未予稅前扣除的300萬元（1200-900）可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎(chǔ)為300萬元。[單選題]5.按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是()。A.會計折舊與稅法折舊的差異B.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)C.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽D.計提無形資產(chǎn)減值準備正確答案：C參考解析：非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。[單選題]6.甲公司于2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2×18年就該事項的所得稅影響，應(yīng)確認()。A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元B.遞延所得稅負債1250萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元D.遞延所得稅負債750萬元正確答案：C參考解析：甲公司預(yù)計在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)：當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25%＝750（萬元）。[單選題]7.甲公司自2×17年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2×17年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2×18年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2×18年末因上述業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.0B.75C.69.38D.150正確答案：A參考解析：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認時分錄是：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]8.下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是()。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金正確答案：C參考解析：選項A，因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金，稅法不允許稅前列支。該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)＝其賬面價值－未來期間稅前列支的金額0＝賬面價值；選項B，因購入存貨形成的應(yīng)付賬款，將來償付應(yīng)付賬款稅法不允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間準予稅前扣除的金額0＝賬面價值；選項C，企業(yè)因保修費用確認的預(yù)計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)＝其賬面價值－稅前列支的金額（和賬面價值相等）＝0；選項D，為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金，當期準予稅前扣除，所以未來期間準予稅前扣除的金額是0，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間準予稅前扣除的金額0＝賬面價值。[單選題]9.某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5正確答案：D參考解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（萬元）。[單選題]10.甲企業(yè)于2×19年1月購入一項無形資產(chǎn)A，入賬價值為150萬元，會計上采用直線法分10年進行攤銷，假定稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進行攤銷。會計與稅法上預(yù)計凈殘值均為0。2×19年末無形資產(chǎn)A的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.135B.150C.100D.120正確答案：C參考解析：2×19年末，無形資產(chǎn)A計稅基礎(chǔ)＝150－150×（5/15）＝100（萬元）。[單選題]11.甲公司2×19年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2×19年年末產(chǎn)生的暫時性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時性差異800萬元B.可抵扣暫時性差異700萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異900萬元D.可抵扣暫時性差異100萬元正確答案：D參考解析：資產(chǎn)的賬面價值700萬元＜計稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。[單選題]12.下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的是()。A.計提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬B.購買國債確認的利息收入C.因確認產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計負債D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款正確答案：C參考解析：選項ABD，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異；選項C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－稅前列支的金額（與賬面價值相等）＝0。[單選題]13.甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。2018年末，甲公司預(yù)計其在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為零。2019年末，甲公司預(yù)計其在未來4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為6000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司在2019年末應(yīng)做的會計處理是()。A.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元C.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值2000萬元D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值500萬元正確答案：D參考解析：甲公司在2018年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝8000×25％＝2000（萬元）；甲公司在2019年末對該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)其在未來4年內(nèi)很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，所以應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額＝（8000－6000）×25％＝500（萬元）。[單選題]14.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2×18年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15%，已知自2×19年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。2×18年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定2×18年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2×18年確認的所得稅費用為()萬元。A.660B.1060C.675D.627正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要調(diào)減；稅法上也不認可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×15%＝300（萬元），遞延所得稅負債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元），其他債權(quán)投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。借：所得稅費用675其他綜合收益25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負債400[單選題]15.甲公司2×19年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當年廣告費用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應(yīng)稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當年罰沒支出為1萬元，當年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，則當年的凈利潤為()萬元。A.299.75B.300C.301D.289.75正確答案：A參考解析：①應(yīng)稅所得＝400＋1＋50－10＝441（萬元）；②應(yīng)交所得稅＝441×25%＝110.25（萬元）；③遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬元（＝50×25%）；④遞延所得稅負債貸記2.5萬元（＝10×25%）；⑤所得稅費用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（萬元）；⑥凈利潤＝400－100.25＝299.75（萬元）；⑦當年遞延所得稅凈收益為10萬元（12.5－2.5）；⑧所得稅費用＝（稅前利潤±永久性差異）×25%。[單選題]16.甲公司所得稅稅率為25%。2×19年年初“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×19年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2×19年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為()萬元。A.50B.－50C.75D.25正確答案：A參考解析：預(yù)計負債的賬面價值＝500＋100－300＝300（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝300×25%＝75（萬元），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝75－125＝－50（萬元），所以遞延所得稅費用為50萬元。[單選題]17.B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2×18年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2×20年12月31日該項固定資產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（?）萬元。A.7.5B.20C.12.5D.-7.5正確答案：A參考解析：該項固定資產(chǎn)2×19年12月31日賬面價值=500-500/10=450（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400（萬元），確認遞延所得稅負債=（450-400）×25%=12.5（萬元）。2×20年年末賬面價值=500-500/10×2=400（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320（萬元），確認遞延所得稅負債=（400-320）×25%-12.5=7.5（萬元）。[單選題]18.甲公司當期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，符合資本化條件的支出220萬元。假定該項新技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當期會計攤銷額為22萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定稅法對該項無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限及凈殘值與會計相同，則甲公司當期期末由于該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（?）萬元。A.0B.99C.24.75D.198正確答案：A參考解析：甲公司該項無形資產(chǎn)當期期末的賬面價值=220-22=198（萬元），計稅基礎(chǔ)=198×175%=346.5（萬元），資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異148.5萬元（346.5-198）。但是由于對企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是在企業(yè)合并中形成的，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，不應(yīng)確認該暫時性差異的所得稅影響。[單選題]19.2×16年12月31日，甲公司因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應(yīng)交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2×16年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（?）萬元。A.105B.128C.120D.123正確答案：A參考解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費用，因此該公司2×16年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額=120-15=105（萬元）。會計分錄為：借：所得稅費用105遞延所得稅資產(chǎn)15貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅120借：其他綜合收益23貸：遞延所得稅負債23[單選題]20.甲公司將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2×16年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為5000萬元，至轉(zhuǎn)換日已累計折舊600萬元，未計提減值準備。2×16年1月1日，該寫字樓的公允價值為6100萬元，假設(shè)甲公司按凈利潤的15%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額為（?）萬元。A.1700B.1275C.1445D.1083.75正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額=[6100-（5000-600）]×（1-25%）×（1-15%）=1083.75（萬元）。[單選題]21.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×16年年初因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，2×16年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金50萬元，本期實際發(fā)生保修費用80萬元。則甲公司2×16年年末因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（?）萬元。A.12.5B.0C.15D.22.5正確答案：A參考解析：甲公司2×16年年末因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=（20/25%+50-80）×25%=12.5（萬元）。[單選題]22.企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用，不正確的處理方法是（?）。A.一般情況下計入利潤表B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入留存收益C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入其他綜合收益D.合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益導(dǎo)致的合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其按照稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，同時調(diào)整所得稅費用，但特殊情況的除外正確答案：B參考解析：暫無解析。[單選題]23.某公司2×18年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2×20年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2×20年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是()萬元。A.640B.720C.800D.560正確答案：A參考解析：2×19年按稅法計提的折舊＝1000×2/10＝200（萬元）；2×20年按稅法計提的折舊＝（1000－200）×2/10＝160（萬元）；2×20年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640（萬元）。[單選題]24.甲公司2×19年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費用產(chǎn)生）。2×19年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產(chǎn)品保修費用，不能作為單項履約義務(wù)，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2×19年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2×19年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計2×20年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬元。A.66B.33C.99D.45正確答案：D參考解析：2×19年計提產(chǎn)品保修費用＝5000×2%＝100（萬元）。方法一：2×19年年末預(yù)計負債的賬面價值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝期末余額－期初余額＝300×25%－30＝45（萬元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。[單選題]25.甲公司2×17年1月1日開業(yè)，2×17年和2×18年免征企業(yè)所得稅，從2×19年起，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×17年開始攤銷無形資產(chǎn)，2×17年12月31日其賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元；2×18年12月31日，賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異，2×18年應(yīng)確認的遞延所得稅收益為()萬元。A.0B.15C.90D.－15正確答案：B參考解析：遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計算。2×17年和2×18年為免稅期不需要繳納所得稅，但是仍然要確認遞延所得稅。2×17年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（1200－900）×25%＝75（萬元）2×18年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（900－540）×25%＝90（萬元）2×18年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝90－75＝15（萬元），故遞延所得稅收益為15萬元。[單選題]26.甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×19年9月甲公司以9500萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為8500萬元。至2×19年12月31日，乙公司對外銷售了該批商品的50%。假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。為此在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認()。A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元B.遞延所得稅負債125萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元D.遞延所得稅負債250萬元正確答案：A參考解析：產(chǎn)品在合并報表中的賬面價值＝8500×50%＝4250（萬元）產(chǎn)品的計稅基礎(chǔ)＝9500×50%＝4750（萬元）為此在合并報表中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異＝4750－4250＝500（萬元）應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25%＝125（萬元）[單選題]27.甲公司2×18年12月6日購入設(shè)備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為()萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250正確答案：C參考解析：2×19年年末（所得稅稅率25%）：（1）賬面價值＝360－（360－60）/4＝285（萬元）（2）計稅基礎(chǔ)＝360－（360－60）×5/15＝260（萬元）（3）應(yīng)納稅暫時性差異＝285－260＝25（萬元）（4）遞延所得稅負債發(fā)生額＝25×15%－0＝3.75（萬元）（5）應(yīng)交所得稅＝（1000－25）×25%＝243.75（萬元）（6）所得稅費用＝243.75＋3.75＝247.5（萬元）[單選題]28.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（非預(yù)期稅率），本期計提無形資產(chǎn)減值準備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元。A.貸方1530B.借方1638C.借方1110D.貸方4500正確答案：C參考解析：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（3720－720）×25%＝750（萬元），以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝540/15%＝3600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3600×（25%－15%）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1110（萬元）。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額＝（540/15%＋3720－720）×25%－540＝1110（元）。[單選題]29.A公司于2×17年12月31日購入價值1000萬元的設(shè)備一臺，當日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會計上采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業(yè)在計稅時采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限和凈殘值與會計相同。2×19年末，該項固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則2×19年末遞延所得稅負債的余額是()萬元。A.50B.－60C.60D.－50正確答案：A參考解析：固定資產(chǎn)的賬面價值＝1000－1000/5×2＝600（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1000－1000×5/15－1000×4/15＝400（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額＝600－400＝200（萬元），2×19年末遞延所得稅負債余額＝200×25%＝50（萬元）。[單選題]30.2×20年12月31日，甲公司以1000萬元購入一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，當日已投入使用。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×21年12月31日該設(shè)備的可收回金額為500萬元，若發(fā)生減值，減值后的折舊方法不變，尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零；2×22年12月31日該設(shè)備的可收回金額為400萬元。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。不考慮其他因素，2×22年12月31日該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.500B.400C.250D.600正確答案：D參考解析：本題考查資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)原值-按稅法標準計提的累計折舊。本題中，該固定資產(chǎn)2×22年12月31日設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/5×2=600（萬元），故本題選項D正確；選項AB錯誤，誤按2×21年和2×22年可收回金額作為計稅基礎(chǔ)；選項C錯誤，誤按資產(chǎn)賬面價值作為計稅基礎(chǔ)。提示：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)屬于高頻考點，現(xiàn)將?？柬椖浚ǚ侨浚┱砣缦拢篬單選題]31.甲公司2×22年6月因銷售產(chǎn)品承諾提供為期3年的保修服務(wù)，當月確認銷售費用及預(yù)計負債800萬元，2×22年全年實際發(fā)生保修支出200萬元，預(yù)計負債的期末余額（等于其賬面價值）為600萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用可以在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，2×22年末，該項預(yù)付負債的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.800B.200C.600D.0正確答案：D參考解析：本題考查負債的計稅基礎(chǔ)。負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額。本題中與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用可以在實際發(fā)生時稅前扣除，故該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=600-600=0（萬元），故本題選項D正確；選項A錯誤，誤將2×22年6月確認的預(yù)計負債金額作為計稅基礎(chǔ)；選項B錯誤，誤將實際發(fā)生的保修支出作為預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)；選項C錯誤，誤將預(yù)計負債余額作為其計稅基礎(chǔ)。提示：負債的計稅基礎(chǔ)常考核以下三項：（1）產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債（稅法一般允許在實際發(fā)生時扣除）：計稅基礎(chǔ)為0；（2）債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債（稅法一般不允許扣除）：計稅基礎(chǔ)=賬面價值；（3）合同負債（視情況）：①合同負債計入當期應(yīng)納稅所得額時（稅會有差異）：計稅基礎(chǔ)為0；②合同負債未計入當期應(yīng)納稅所得額時（稅會無差異）：計稅基礎(chǔ)=賬面價值。[單選題]32.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，2×22年度因預(yù)售商品房取得預(yù)售款40000萬元，稅法規(guī)定預(yù)售房款應(yīng)計入當年應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。該企業(yè)預(yù)計未來期間將有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該企業(yè)當年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.0B.2000C.8000D.10000正確答案：D參考解析：本題考查與負債相關(guān)的遞延所得稅確認。本題中合同負債計入應(yīng)納稅所得額，其計稅基礎(chǔ)為0，賬面價值為40000萬元，負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為40000萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=40000×25％=10000（萬元），選項D正確；選項A錯誤，誤按照合同負債未計入當期應(yīng)納稅所得額（稅會無差異）的情況，確認計稅基礎(chǔ)；選項BC錯誤，無法通過計算得出此答案。[單選題]33.下列交易或事項中，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。A.計提壞賬準備B.支付銷貨方違約金C.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升D.因未決訴訟確認的預(yù)計負債（稅法不允許抵扣）正確答案：A參考解析：本題綜合考查暫時性差異的判斷。計提壞賬準備會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項A正確；支付銷貨方違約金一般可全額稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異，選項B錯誤；企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項C錯誤；因未決訴訟確認的預(yù)計負債且稅法不允許抵扣，屬于永久性差異，選項D錯誤。故本題選項A正確。[單選題]34.2×21年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×22年至2×25年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×22年12月31日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為()萬元。A.36B.0C.24D.14正確答案：D參考解析：本題考查暫時性差異的計算。暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。本題中，2×22年12月31日，該設(shè)備的賬面價值=180-（180-30）×5/15=130（萬元），計稅基礎(chǔ)=180-36=144（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額=144-130=14（萬元），故本題選項D正確；選項A錯誤，誤以每年可予稅前扣除的折舊金額作為暫時性差異；選項B錯誤，誤認為計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，本題中因稅法和會計口徑折舊不同，計稅基礎(chǔ)與賬面價值存在差異；選項C錯誤，因不當運用年數(shù)總和法的計算公式（未扣除殘值）導(dǎo)致后續(xù)計算錯誤。[單選題]35.2×21年1月3日，甲公司購入一臺管理用固定資產(chǎn)，入賬成本為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定此類固定資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法計提折舊，折舊年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。甲公司適用的所得稅稅率為25％，則2×22年12月31日甲公司應(yīng)確認()。A.遞延所得稅資產(chǎn)6.88萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)5.04萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)1.84萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)1.50萬元正確答案：C參考解析：本題考查遞延所得稅的確認。2×21年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=100-100×2/5×11/12=63.33（萬元），計稅基礎(chǔ)=100-（100-10）/5×11/12=83.5（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=（83.5-63.33）×25％=5.04（萬元）；2×22年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=100-100×2/5（2×21年2月1日至2×22年1月31日的折舊額）-60×2/5×11/12（2×22年2月1日至2×22年12月31日的折舊額）=38（萬元），計稅基礎(chǔ)=100-（100-10）/5（2×21年2月1日至2×22年1月31日的折舊額）-（100-10）/5×11/12（2×22年2月1日至2×22年12月31日的折舊額）=65.5（萬元），仍體現(xiàn)為可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=（65.5-38）×25％=6.88（萬元）；故2×22年12月31日甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=期末余額-期初余額=6.88-5.04=1.84（萬元），選項C正確；選項A錯誤，誤將遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額作為本期發(fā)生額；選項B錯誤，誤將遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額作為本期發(fā)生額；選項D錯誤，誤按整年計算2×21年折舊，導(dǎo)致后續(xù)計算錯誤。[單選題]36.2×22年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關(guān)稅費4萬元。2×22年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是()。A.金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為996萬元B.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)24萬元C.應(yīng)確認遞延所得稅負債24萬元D.金融資產(chǎn)初始入賬價值為1000萬元正確答案：C參考解析：本題綜合考查金融資產(chǎn)的計量及所得稅的確認。該金融資產(chǎn)應(yīng)采用“其他權(quán)益工具投資”科目核算，其入賬價值=1000+4=1004（萬元），與計稅基礎(chǔ)相同，故選項AD錯誤；2×22年12月31日，甲公司該項其他權(quán)益工具投資賬面價值等于其公允價值，為1100萬元，計稅基礎(chǔ)仍為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額=1100-1004=96（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=96×25％=24（萬元），選項B錯誤，選項C正確。故本題選項C正確。[單選題]37.甲公司2×22年度投資性房地產(chǎn)公允價值上升1000萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升2000萬元，其他債權(quán)投資公允價值上升3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間不會發(fā)生變化。甲公司當年應(yīng)交所得稅為1500萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零。不考慮其他因素，則甲公司2×22年度利潤表中“所得稅費用”為()萬元。A.750B.1500C.3000D.2250正確答案：D參考解析：本題考查遞延所得稅的確認及所得稅費用的計算。投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目影響損益，由此確認的遞延所得稅對應(yīng)科目為“所得稅費用”；其他債權(quán)投資公允價值變動記入“其他綜合收益”科目不影響損益，確認的遞延所得稅對應(yīng)科目為“其他綜合收益”，不影響所得稅費用；故應(yīng)確認對應(yīng)所得稅費用的遞延所得稅負債=（1000+2000）×25％=750（萬元），所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用=1500+750=2250（萬元），故本題選項D正確；選項A錯誤，未考慮應(yīng)交所得稅；選項B錯誤，未考慮遞延所得稅費用；選項C錯誤，誤將其他債權(quán)投資公允價值變動確認的遞延所得稅記入“所得稅費用”科目。[單選題]38.2×22年甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2×22年收到的國債利息收入（稅法規(guī)定免稅）10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款（稅法不允許稅前扣除）20萬元。甲公司2×22年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于一項管理用固定資產(chǎn)因折舊導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2×22年的應(yīng)交所得稅為()萬元。A.60B.55C.50D.47.5正確答案：C參考解析：本期考查應(yīng)交所得稅的計算。應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（210-10+20-5÷25％）×25％=50（萬元），選項C正確；選項A錯誤，誤將固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項B錯誤，未調(diào)整固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異；選項D錯誤，未調(diào)整永久性差異。為方便各位同學(xué)理解，現(xiàn)將本題計算過程拆解如下：計算應(yīng)交所得稅的前提是正確計算應(yīng)納稅所得額，本題中應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的事項具體包括：（1）國債利息收入10萬元，因稅法免稅，屬于永久性差異，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元；（2）環(huán)保罰款20萬元，因稅法不允許稅前扣除，屬于永久性差異，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；（3）由固定資產(chǎn)導(dǎo)致的稅會差異，屬于暫時性差異，且該事項影響會計利潤（管理用固定資產(chǎn)的折舊影響管理費用），故應(yīng)對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整；由于題目并未直接告知暫時性差異的金額，需通過遞延所得稅負債“倒推”計算應(yīng)納稅暫時性差異的金額=（25-20）÷25％=20（萬元），需調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。故本題應(yīng)納稅所得額=210-10+20-20=200（萬元），應(yīng)交所得稅=200×25％=50（萬元）。[單選題]39.甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債期末、期初余額為300萬元（其中20萬元計入其他綜合收益）和200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為150萬元和110萬元，除特殊說明，其余遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用。企業(yè)所得稅稅率為25％，則該企業(yè)的所得稅費用為()萬元。A.260B.240C.320D.200正確答案：B參考解析：本題考查所得稅費用的計算。所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用（或減遞延所得稅收益）；其中，當期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=800×25％=200（萬元）；遞延所得稅費用（或收益）=（遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）=［（300-20）-200］-（150-110）=40（萬元）；所得稅費用=200+40=240（萬元），選項B正確；選項A錯誤，誤將計入其他綜合收益的遞延所得稅也計入所得稅費用；選項C錯誤，遞延所得稅費用的計算錯誤；選項D錯誤，未包含遞延所得稅費用。故本題選項B正確。[多選題]1.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（?）。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎(chǔ)）并按公允價值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發(fā)生超標的業(yè)務(wù)招待費正確答案：AC參考解析：選項B，負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，不產(chǎn)生暫時性差異。[多選題]2.以下各項關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)計量的表述中，正確的有（?）。A.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定B.無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)C.對于遞延所得稅資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日，不需要對其賬面價值進行復(fù)核D.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值正確答案：ABD參考解析：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，選項C不正確。[多選題]3.下列各項中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有()。A.投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.投資性房地產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.未彌補虧損D.負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)正確答案：AD參考解析：選項BC，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]4.下列各項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)正確答案：BC參考解析：選項AD，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。[多選題]5.下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。A.當期確認的應(yīng)交所得稅B.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)C.其他債權(quán)投資公允價值上升而確認的遞延所得稅負債D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅正確答案：AB參考解析：選項C，其他債權(quán)投資因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計入所有者權(quán)益的“其他綜合收益”科目；選項D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅對應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽，不影響所得稅費用。[多選題]6.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同B.企業(yè)一項交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于其初始確認金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額正確答案：ABC參考解析：選項A，會計上直線法計提折舊，稅法上雙倍余額遞減法計提折舊，會導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項B，公允價值上升導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項C，會計上使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，而稅法上分期攤銷，導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，未來盈利時可以稅前彌補上述虧損，導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額減少，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。[多選題]7.下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。A.支付的購貨合同違約金B(yǎng).計提的國債利息C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預(yù)計負債D.應(yīng)付的稅收滯納金正確答案：ABD參考解析：選項C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價值。[多選題]8.下列關(guān)于負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有()。A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔保確認預(yù)計負債1000萬元，則預(yù)計負債的賬面價值為1000萬元，計稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)2×19年確認的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預(yù)計負債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認條件，合同負債的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為0正確答案：BD參考解析：選項A，為關(guān)聯(lián)方承擔擔保確認的預(yù)計負債，無論是否實際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值1000－未來期間可以稅前扣除的金額0＝1000萬元；選項B，對于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當期認可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價值200－0＝200萬元；選項C，對于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認的預(yù)計負債，計提時稅法不認可，但未來期間實際發(fā)生時可以稅前扣除，所以預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)＝預(yù)計負債的賬面價值500－未來期間可以稅前扣除金額500＝0；選項D，因稅法對此事項當期要確認收入，所以對會計上確認的合同負債是不認可的，所以合同負債的計稅基礎(chǔ)為0。[多選題]9.有關(guān)所得稅的列報，表述不正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示C.遞延所得稅負債應(yīng)當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示D.遞延所得稅負債應(yīng)當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示正確答案：BD參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是在以后年度轉(zhuǎn)回的，一般情況下轉(zhuǎn)回期均大于一年，所以分別屬于非流動資產(chǎn)、非流動負債，故本題答案是選項B、D。[多選題]10.下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（?）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了200萬元的預(yù)計負債。則該預(yù)計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債100萬元，則該項預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為合同負債反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，則合同負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)當期期末確認應(yīng)付職工薪酬1500萬元，按照稅法規(guī)定可以于當期全部扣除。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1500萬元正確答案：ACD參考解析：選項B，因為稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔保而確認的損失在當期和以后期間不允許扣除，所以因債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為100萬元。[多選題]11.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（?）。A.因預(yù)計銷售產(chǎn)品退回而確認預(yù)計負債B.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損C.期末存貨計提跌價準備D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升正確答案：ABC參考解析：選項A、B和C，屬于可抵扣暫時性差異；選項D，屬于應(yīng)納稅暫時性差異。[多選題]12.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（?）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可取得的應(yīng)納稅所得額為限B.適用稅率變動的情況下，原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額不需要進行調(diào)整C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益正確答案：ACD參考解析：選項B，適用稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)按照新的稅率進行重新計量。[多選題]13.甲公司全年實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業(yè)務(wù)宣傳費為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司的處理正確的有（?）。A.企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬元B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬元C.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為6.25萬元D.本期所得稅費用為60.75萬元正確答案：ABC參考解析：本期應(yīng)納稅所得額=200+15+3+5+20=243（萬元）；本期應(yīng)交所得稅=243×25%=60.75（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（5+20）×25%=6.25（萬元）；所得稅費用=60.75-6.25=54.5（萬元）。[多選題]14.下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當納稅調(diào)增的有（?）。A.計提固定資產(chǎn)減值準備B.研發(fā)符合“三新”條件的無形資產(chǎn)發(fā)生的研究階段支出C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費稅法上不允許扣除部分D.確認國債利息收入正確答案：AC參考解析：選項B和D，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當納稅調(diào)減。[多選題]15.甲公司2×15年1月1日存貨跌價準備余額為10萬元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備2萬元。2×15年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（?）。A.甲公司2×15年12月31日計提存貨跌價準備12萬元B.甲公司2×15年12月31日存貨賬面價值為70萬元C.甲公司2×15年12月31日存貨計稅基礎(chǔ)為70萬元D.甲公司2×15年12月31日存貨計稅基礎(chǔ)為90萬元正確答案：ABD參考解析：2×15年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，存貨跌價準備余額為20萬元，本期計提存貨跌價準備=20-（10-2）=12（萬元），存貨賬面價值=90-20=70（萬元），存貨計稅基礎(chǔ)為成本90萬元。[多選題]16.在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，會計和稅法的折舊年限一致、預(yù)計凈殘值均為0B.企業(yè)購入其他權(quán)益工具投資，購入當期期末公允價值小于其初始確認金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，期末沒有計提減值準備D.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當期期末公允價值大于初始確認金額正確答案：CD參考解析：選項A，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，由于會計上期末以公允價值調(diào)整其他權(quán)益工具投資，稅法上以初始確認的金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進行攤銷，稅法上按照規(guī)定的年限進行攤銷，在企業(yè)沒有計提減值準備的情況下，會導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。[多選題]17.A公司為2×18年新成立的公司，2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。2×19年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。2×19年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×19年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×20年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×20年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×20年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有()。A.2×18年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元B.2×19年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元C.2×19年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元D.2×20年末當期應(yīng)交所得稅為0正確答案：ACD參考解析：2×18年末，A公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×33%＝990（萬元）；2×19年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為（3000－800）×25%＝550（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)＝990－550＝440（萬元），應(yīng)交所得稅為0，當期所得稅費用＝440萬元；2×20年末，可稅前補虧1200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為（3000－800－1200）×25%＝250（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)＝550－250＝300（萬元），應(yīng)交所得稅為0，當期所得稅費用＝300萬元。[多選題]18.下列各項表述中，正確的有()。A.彌補虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會影響所得稅費用金額B.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅，影響所有者權(quán)益C.企業(yè)應(yīng)以當前適用的稅率計算確定遞延所得稅金額D.其他債權(quán)投資因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅，影響所有者權(quán)益正確答案：AD參考解析：選項B，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)因公允價值變動計入到公允價值變動損益科目，所以因其而確認的遞延所得稅，會影響所得稅費用的金額；選項C，企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假設(shè)未來的適用稅率可以預(yù)計）為基礎(chǔ)計算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額。[多選題]19.甲公司自2×18年1月2日起自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2×18年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2×18年10月2日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。當年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司2×18年年末因上述業(yè)務(wù)正確的會計處理有()。A.無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為853.13萬元B.形成可抵扣暫時性差異365.63萬元C.不確認遞延所得稅資產(chǎn)D.當期應(yīng)交所得稅為1191.41萬元正確答案：ABCD參考解析：2×18年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×3/12＝487.5（萬元）計稅基礎(chǔ)＝487.5×175%＝853.13（萬元）可抵扣暫時性差異＝853.13－487.5＝365.63（萬元）不確認遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅＝（5000－300×75%－500/10×3/12×75%）×25%＝1191.41（萬元）所得稅費用＝1191.41（萬元）[多選題]20.甲公司2×19年發(fā)生廣告費1000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2×19年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理，不正確的有()。A.可以將廣告費視為資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為250萬元B.確認可抵扣暫時性差異，金額為250萬元C.確認應(yīng)納稅暫時性差異，金額為250萬元D.可以將廣告費視為資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為0正確答案：CD參考解析：因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎(chǔ)＝1000－5000×15%＝250（萬元）。廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值0與其計稅基礎(chǔ)250萬元之間形成250萬元可抵扣暫時性差異。[多選題]21.關(guān)于下列各經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。A.因合同違約被起訴，法院尚未判決前確認的預(yù)計負債B.當期發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費超支，稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除C.成本模式計量下，計提投資性房地產(chǎn)減值準備D.當期購入交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的上升正確答案：ABC參考解析：選項D，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。[多選題]22.甲公司2×18年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本為3300萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。2×18年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為3900萬元；2×19年末，該批股票的公允價值為3600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則如下相關(guān)會計指標的認定中正確的有()。A.2×18年確認“遞延所得稅負債”150萬元B.2×18年形成遞延所得稅費用150萬元C.2×19年沖減“遞延所得稅負債”75萬元D.2×19年“其他綜合收益”減少225萬元正確答案：ACD參考解析：①2×18年因其他權(quán)益工具投資增值600萬元而造成新增應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，相關(guān)分錄如下：借：其他綜合收益150貸：遞延所得稅負債150②2×19年因其他權(quán)益工具投資暫時減值300萬元，應(yīng)確認轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，相關(guān)會計分錄如下：借：遞延所得稅負債75貸：其他綜合收益75③2×19年凈借“其他綜合收益”225萬元。[多選題]23.下列項目中，不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有()。A.計提存貨跌價準備B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異正確答案：ABD參考解析：選項A和B，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)，不確認遞延所得稅負債；選項D，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。[多選題]24.下列關(guān)于資產(chǎn)或負債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.負債的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C.合同負債計入當期應(yīng)納稅所得額時，其計稅基礎(chǔ)為0D.資產(chǎn)在初始確認時通常不會導(dǎo)致其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異正確答案：CD參考解析：本題綜合考查資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額；負債的計稅基礎(chǔ)是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，與選項AB說法相反，選項AB錯誤；合同負債計入當期應(yīng)納稅所得額時其計稅基礎(chǔ)為0，選項C正確；通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，選項D正確。故本題選項CD正確。[多選題]25.甲公司于2×20年12月31日外購一棟寫字樓，將其作為投資性房地產(chǎn)核算，入賬成本為10000萬元，并采用成本模式對其進行后續(xù)計量。甲公司預(yù)計該寫字樓尚可使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊（與稅法相同），未計提減值。2×22年12月31日甲公司寫字樓所在地存在活躍的房地產(chǎn)市場，滿足采用公允價值進行后續(xù)計量的條件，甲公司將后續(xù)計量模式變更為公允價值模式，當日公允價值為12000萬元。則因后續(xù)計量模式變更，以下說法中正確的有()。A.2×22年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為12000萬元B.2×22年12月31日因計量模式變更應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為625萬元C.2×22年12月31日因計量模式變更應(yīng)確認的公允價值變動損益為2500萬元D.2×22年12月31日因計量模式變更應(yīng)確認的留存收益為1875萬元正確答案：AD參考解析：本題綜合考查投資性房地產(chǎn)的計量模式變更及所得稅相關(guān)問題。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價值等于公允價值，選項A正確；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時的賬面價值為12000萬元，計稅基礎(chǔ)=10000-10000/40×2=9500（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債=（12000-9500）×25％=625（萬元），選項B錯誤；后續(xù)計量模式變更屬于會計政策變更，變更當日公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入留存收益，選項C錯誤；與投資性房地產(chǎn)計量模式變更產(chǎn)生的差額相關(guān)的遞延所得稅負債也應(yīng)計入留存收益，故留存收益余額=（12000-9500）-625=1875（萬元），選項D正確。故本題選項AD正確。[多選題]26.2×22年12月1日甲公司將一批商品以5000萬元出售給乙公司，該批商品的成本為4200萬元，根據(jù)合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。甲公司預(yù)計退貨概率為10％，至12月31日乙公司尚未退貨。甲公司適用的所得稅稅率為15％，甲公司預(yù)計未來期間將有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，甲公司2×22年12月31日做出的相關(guān)會計處理正確的有()。A.甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為500萬元B.甲公司應(yīng)確認收入的金額為5000萬元C.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債63萬元正確答案：ACD參考解析：本題考查附有銷售退回條款的銷售業(yè)務(wù)的會計處理及所得稅相關(guān)處理。本題中，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)確認的收入不包括預(yù)期因銷售退回將退還的金額，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債，故本題中，甲公司預(yù)計負債的金額=5000×10％=500萬元，應(yīng)確認收入的金額=5000-500=4500（萬元），對應(yīng)應(yīng)確認的應(yīng)收退貨成本=4200×10％=420（萬元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=4200-420=3780（萬元），選項A正確，選項B錯誤；對于該項預(yù)計負債，其計稅基礎(chǔ)為零，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=500×15％=75（萬元），選項C正確；對于該項應(yīng)收退貨成本（屬于資產(chǎn)），其計稅基礎(chǔ)為零，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債=420×15％=63（萬元），所以選項D正確。故本題選項ACD正確。[多選題]27.下列各項中，關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述正確的有()。A.應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認B.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損應(yīng)全額確認遞延所得稅資產(chǎn)C.資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)在滿足條件時應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)D.某項不屬于企業(yè)合并的交易且其發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納所得稅額，因資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：ACD參考解析：本題綜合考查遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理。企業(yè)有確鑿的證據(jù)表明其可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，進而利用可抵扣暫時性差異的，則應(yīng)以可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，選項A正確；按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，該差異應(yīng)當以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認當期的所得稅費用，選項B錯誤；在滿足條件的前提下，資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項C正確；某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且該交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，選項D正確。[多選題]28.企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失可能計入的科目有()。A.資產(chǎn)減值損失B.所得稅費用C.其他綜合收益D.信用減值損失正確答案：BC參考解析：本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的減值。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值一般應(yīng)確認為當期所得稅費用，對于原確認時計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減計金額應(yīng)計入所有者權(quán)益，科目為“其他綜合收益”，故本題選項BC正確。[多選題]29.下列各項中，因資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的暫時性差異不影響當期所得稅費用的有()。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更B.其他權(quán)益工具投資公允價值變動C.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證損失正確答案：AB參考解析：本題考查遞延所得稅的會計處理。投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更通過留存收益核算，與其相關(guān)的所得稅影響也應(yīng)計入留存收益，不影響所得稅費用，選項A正確；其他權(quán)益工具投資公允價值變動通過其他綜合收益核算，與其相關(guān)的所得稅影響也應(yīng)計入其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項B正確；交易性金融資產(chǎn)公允價值下降通過公允價值變動損益核算影響損益，與其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)計入所得稅費用，選項C錯誤；計提產(chǎn)品質(zhì)量保證損失通過銷售費用核算影響損益，與其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)計入所得稅費用，選項D錯誤。故本題選項AB正確。[多選題]30.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有()。A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用B.當期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負債D.當企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時進行相應(yīng)調(diào)整正確答案：ABD參考解析：本題綜合考查所得稅相關(guān)表述。所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用（或減遞延所得稅收益），選項A正確；當期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算，而遞延所得稅的確認按轉(zhuǎn)回時的稅率確認，選項B正確；遞延所得稅費用等于當期確認的遞延所得稅負債減去當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)，同時不考慮直接計入所有者權(quán)益等特殊項目的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，選項C錯誤；因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量，選項D正確。故本題選項ABD正確。[多選題]31.甲公司2×22年度利潤總額為1300萬元，當年因其他權(quán)益工具投資公允價值變動確認遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬元，因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。則下列說法正確的有()。A.甲公司2×22年度所得稅費用為325萬元B.甲公司2×22年度應(yīng)交所得稅為500萬元C.因其他權(quán)益工具投資確認遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少所得稅費用D.因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債會減少所得稅費用正確答案：ABD參考解析：本題綜合考查所得稅的各類事項。本題中，其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅影響應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，不影響所得稅費用；本題中其余事項的所得稅影響均影響當期損益，應(yīng)記入“所得稅費用”科目，并調(diào)整應(yīng)納稅所得額，選項C錯誤，選項D正確；應(yīng)交所得稅=（1300+125/25％+50/25％）×25％=1300×25％+125+50=500（萬元），選項B正確；遞延所得稅費用=-125-50=-175（萬元），所得稅費用=500-175=325（萬元），選項A正確。故本題選項ABD正確。本題分錄如下：借：所得稅費用325遞延所得稅資產(chǎn)125遞延所得稅負債50貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅500借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：其他綜合收益25[多選題]32.甲公司2×21年10月19日購入某公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其入賬成本1200萬元，2×21年12月31日股票的公允價值為1400萬元，2×22年12月31日股票的公允價值為1100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，則下列會計處理正確的有()。A.2×21年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元B.2×22年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元C.2×22年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.2×22年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元正確答案：ABD參考解析：本題考查交易性金融資產(chǎn)有關(guān)所得稅的處理。2×21年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債=（1400-1200）×25％=50（萬元）；2×22年12月31日資產(chǎn)的賬面價值為1100萬元，計稅基礎(chǔ)1200萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=（1200-1100）×25％=25（萬元），原已確認的遞延所得稅負債50萬元應(yīng)予轉(zhuǎn)回，故本題選項ABD正確；選項C錯誤，誤將遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)直接相加。[判斷題]1.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不形成暫時性差異。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不進行攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異。[判斷題]2.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。[判斷題]3.如果應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間較長，那么應(yīng)當以遞延所得稅負債折現(xiàn)后的金額進行確認。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。[判斷題]4.資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（?）A.正確B.錯誤正確答案：A[判斷題]5.國債利息收入免稅會造成資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成遞延所得稅資產(chǎn)。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：國債利息收入免稅會減少當期應(yīng)納稅所得額，但是不會導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，一般國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。[判斷題]6.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異產(chǎn)生當期適用的所得稅稅率計量。()A.正確B.錯誤