中級會計實務(wù)每章小結(jié)

會計實務(wù)每章小結(jié)第一章【關(guān)鍵考點小結(jié)】1.會計信息質(zhì)量要求原則的實務(wù)應用承租方融資租入固定資產(chǎn)的會計處理分期收款銷售商品的會計處理實質(zhì)重于形式售后回購售后回租合并報表抵銷內(nèi)容的選擇重要性存貨盤盈與固定資產(chǎn)盤盈的差異處理資產(chǎn)減值損失的計提或有事項的會計處理2.利得、損失與收入、費用的區(qū)分(1)利得與損失的界定減值時轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失①可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值波動處置時轉(zhuǎn)投資收益(2)收入與費用的界定①主營業(yè)勞收入：①主營業(yè)勞收入：②其他業(yè)務(wù)收入：③投資收益：④公允價值變動收益：@財努收鹽①主營業(yè)務(wù)成本：本；④管理費用；③財務(wù)委用；⑥銷傳卷用；3.會計要素計量屬性的適用范圍可變現(xiàn)凈值公允價值第二章【關(guān)鍵考點小結(jié)】1.購入方式下存貨入賬成本構(gòu)成因素商貿(mào)企業(yè)2.委托加工方式下存貨入賬成本構(gòu)成因素發(fā)出材料成本發(fā)出材料成本裝卸費借：委托加工物資貸：銀行存款借：應交稅費---應交消費稅貸：銀行存款組成計稅價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅率)收回后直接出售、收回后用于非應稅消費品的再加工而后再出售的收回后用于應稅消費品的再加工的匹配的增值稅通常不計入物資成本消費稅。直接人工和制造費用應計入當期損益管理不善所致的損失列支于“管理費用”預計售價-預計銷售稅金-預計銷售費用【注】合同訂貨部分按合同價作預計售價，非合同訂貨部分按市價作預計售價，二者共存時分開測算。終端品的預計售價-終端品的預計銷售稅金-終端品的預計銷售費用-追加成本用于生產(chǎn)的原材料。其中：合同訂貨部分按合同價作預計售價，非合同訂貨部分按市價作預計售價，二者共存時分開測算。用于出售的原材料●預計售價-預計銷售稅金-預計銷售費用貸：庫存商品或原材料盤盈沖減“管理費用”其他應收款營業(yè)外支出--非常損失【知識點】存貨盤盈、盤虧的會計處理盤盈當時處理時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧當時處理時借：待處理財產(chǎn)損溢應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)注：只有管理不善造成的存貨盤虧才作進項稅額轉(zhuǎn)出。借：管理費用(正常損耗)其他應收款(保險賠款或責任人賠款)營業(yè)外支出——非常損失買價買價專用發(fā)票的價稅分離，稅率11%;運費非專用發(fā)票的不考慮增值稅安裝費挪用產(chǎn)品工程用物資成本+人工成本+相關(guān)稅費+應予資本化的借款費用+間接費用)工程用物資成本+人工成本+相關(guān)稅費+應予資本化的借款費用+間接費用)待攤支出分攤4.自行建造固定資產(chǎn)的會計處理自營工程自營工程5.其他方式取得固定資產(chǎn)的會計處理原則安全生產(chǎn)設(shè)備一次提足折舊貸：累計折舊6.固定資產(chǎn)折舊的會計處理固定資產(chǎn)相關(guān)指標的界定知識就是力量固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以絡(luò)止確認：固定資產(chǎn)處置損益=處置收入-賬面價值-清理費用固定資產(chǎn)終止確認的條件同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)應當劃分為持有待售：同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)應當劃分為持有待售：持有待售固定資產(chǎn)①企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議；當賬面價值大于公允處置凈額時，提取減值準備。持有待售固定資產(chǎn)當賬面價值小于公允處置凈額時，不作處理。其他應收款盤虧固定資產(chǎn)盤盈、盤虧營業(yè)外支出2.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量原則折舊、攤銷及減值處理折舊、攤銷及減值處理與固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)相同后續(xù)支出等于固定資產(chǎn)"公允價值變動損益"遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債盈余公積利潤分配——未分配利潤3.自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式的投資房地產(chǎn)時價值差額的處理4.投資性房地產(chǎn)處置損益的計算4.投資性房地產(chǎn)處置損益的計算借：銀行存款貨；其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本成本模式下投資性房地產(chǎn)減值準備投資性房地產(chǎn)累計折舊貸：投資性房地產(chǎn)借：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本【知識點】關(guān)鍵考點小結(jié)1.長期股權(quán)投資分類投資方直接或通過子公司間接持有被投資單位20%以上但低于50%的表決權(quán)共同控制2.同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資的會計處理確定原則①被合并方會計政策、會計期間要調(diào)成合并方口徑：②相對于最終控制方而言的賬面價值(含商譽):應貨記“資本公積一資本溢價”3.非同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資的會計處理(應收股利)本質(zhì)相同，區(qū)別在于換取的股份比例不同。本質(zhì)相同，區(qū)別在于換取的股份比例不同。4.合并直接費用、證券發(fā)行費用的會計處理沖減①"資本公積---股本溢價"借：應付債券-利息調(diào)整5.對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資的會計處理借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資(買價-已宣告未發(fā)放的紅利+交易費用)貸；銀行存款債務(wù)重組方式a以公允價值入賬非貨幣性資產(chǎn)交換方式參照非貨幣性交易章節(jié)處理非同一控制下?lián)Q股合井方式取得長期股權(quán)投資買股票方式6.成本法下的會計處理(1)現(xiàn)金股利入投資收益(2)被投資方股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增資本等所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整時，投資方不7.權(quán)益法下的會計處理(1)初始投資時(1)初始投資時初始投資成本大于所占公允可辨認凈資產(chǎn)份額時，其差額本質(zhì)是購買的商譽，無專門賬務(wù)處理。初始投資時初始投資成本小于所占公允可辨認凈資產(chǎn)份額時，其差額列“營業(yè)外收入”(2)被投資方盈虧時①一般處理原則來實現(xiàn)收益前期準備工作+未實現(xiàn)損失沖至賬面價值為零的交易構(gòu)成業(yè)務(wù)的，應當按期(企業(yè)并),①聯(lián)營，合營企業(yè)向投資方出營業(yè)務(wù)的，投資方應按《企業(yè)合井)規(guī)定處理③權(quán)資方向聯(lián)營，合營企業(yè)教出業(yè)勞，并能對聯(lián)營、合營企業(yè)實施重大影響或共同腔制的(3)被投資方分紅時②權(quán)益法下因被投資方其他綜合收益造成投資價值的調(diào)整其他綜合收益③自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)形成的增值④持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的增、減值⑤重新計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)或凈負債的價借：其他綜合收益貸；投資收益或反之其他所有者權(quán)益變動借：資本公積---其他資本公積貸：投資收益或反之。①被投資單位接受其他股東的資本性投入；②被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分；③被投資方權(quán)益結(jié)算的股份支付；④其他股東對被投資單位增資導致投資方持股比例變動等。投資處置時知識就是力量9.長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換(1)多次交易完成企業(yè)合并的會計處理②非同一控制下按比例結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益處置后由成本法轉(zhuǎn)成本法或權(quán)益法的其他綜合收益和資本公積權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法等到投資處置時再轉(zhuǎn)投資收鹽全部轉(zhuǎn)投資收益處置后由成本法轉(zhuǎn)金融資產(chǎn)的贊：可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)成本法投資收益貸：投資收益(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)權(quán)益法(3)因減資造成的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法如為商譽則無需追溯借；長期股權(quán)投資貸：盈余公積初始投資的追潮借：盈余公積利潤分配---未分配利潤(或投資收益)貸：長期股權(quán)投資被投資方分紅的追溯貸：盈余公積因減資造成的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法利潤分配-=未分配利潤投資收益或反之。被投資方盈虧的追溯借：長期股權(quán)投資貸：其他綜合收益或反之。被投資方其他綜合收益的追溯借：長期股權(quán)投資貸：資本公積或反之。被投資方其他所有者權(quán)益變動的追溯投資收益(倒擠)資本公積--其他資本公積(如為借方余額則應在貸方?jīng)_減)貸：長期股權(quán)投資--投資成本--損益調(diào)整--其他權(quán)益變動(如為貸方余額則應在借方?jīng)_減)-其他綜合收益(如為貸方余額則應在借方?jīng)_減)投資收益(倒擠)第六章關(guān)鍵考點小結(jié)1.無形資產(chǎn)的界定1.無形資產(chǎn)的界定專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)版權(quán)土地使用權(quán)特許經(jīng)營權(quán)只有企業(yè)特許才可作無形資產(chǎn)無法定期限、不受法律保護無形資產(chǎn)的分類2.無形資產(chǎn)的初始計量3.研發(fā)支出的會計處理管理費用管理費用不符合資本化條件的管理費用無形資產(chǎn)符合資本化條件的形成“研發(fā)支出”借方余額，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：技術(shù)上具有可行性；3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形應當證明其有用性；以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；自行研發(fā)方式開發(fā)費用研究費用4.無形資產(chǎn)后續(xù)計量當月增加當月攤銷，當月減少當月不攤。無形資產(chǎn)攤銷殘值第七章關(guān)鍵考點小結(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換知識就是力量1.有補價的非貨幣性資產(chǎn)交易的界定1.有補價的非貨幣性資產(chǎn)交易的界定收補價方。補價所占比重=收到的補價÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價值<25%支補價方補價所占比重=支付的補價+(換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價)<25%2.公允價值模式下非貨幣性資產(chǎn)交易的會計處理商業(yè)實質(zhì)商業(yè)實質(zhì)公允價值可靠計量3.賬面價值模式下非貨幣性資產(chǎn)交易的會計處理第八章【關(guān)鍵考點小結(jié)】(一)資產(chǎn)減值的適用準則存貨知識就是力量(二)減值跡象的認定(三)可收回金額的認定2[第1年預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金凈流量NCF,(1+折現(xiàn)率R)(四)減值的會計分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準備固定資產(chǎn)減值準備在建工程減值準備工程物資減值準備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備商譽減值準備投資性房地產(chǎn)減值準備(五)資產(chǎn)組的辨認1.以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)；資產(chǎn)組界定需考慮的因素(六)資產(chǎn)組減值損失的分配(七)總部資產(chǎn)減值損失的認定(八)商譽減值損失的認定再以賬面價值所占比重將余下?lián)p失分配至其他各項資產(chǎn)。第九章關(guān)鍵考點小結(jié)1.金融資產(chǎn)的界定投資對象投資目的金融資產(chǎn)類型債券短線運作交易性金融資產(chǎn)擬持有至到期持有至到期投資持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)股票上市公司的股票非限售持有比例在20%以下，即達不到重大影響程度。短線運作交易性金融資產(chǎn)長線運作可供出售金融資產(chǎn)持股比例達到20%或以上，即達到重大影響或以上不允許短線長期股權(quán)投資的影響程度。運作上市公司的股票限售股權(quán)分置改革造成的達不到重大影響程度可供出售金融資產(chǎn)達到重大影響程度或以上長期股權(quán)投資其他原因造成的達不到重大影響程度短線運作交易性金融資產(chǎn)長線運作可供出售金融資產(chǎn)達到重大影響或以上程度長期股權(quán)投資非上市公司股票達到重大影響或以上的長期股權(quán)投資達不到重大影響的可供出售金融資產(chǎn)2.交易性金融資產(chǎn)的會計處理初始計量宣告時：處置處置3.持有至到期投資的會計處理3.持有至到期投資的會計處理①初始計量原則入賬成本=買價-到期未收利息+交易費用貸：銀行存款②期末利息計提折價③其他會計處理期末減值計提4.可供出售金融資產(chǎn)的會計處理①初始計量入賬成本=買價-到期未收利息+交易費用入賬成本=買價-到期未收利息+交易費用借：可供出售金融資產(chǎn)應收利息貨：銀行存款初始計量入賬成本=買價-已宣告未發(fā)放的紅利+交易費用借：可供出售金融資產(chǎn)應收股利貸：銀行存款債券投資股票投資買誰象誰②后續(xù)計量原則貸：投資收益投資收益=期初攤余成本x實際利率借：可供出售金融資產(chǎn)貨：其他綜合收益或反之此公允價值修正不影響后續(xù)利息收益的計算借：應收股利貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益性投資貸：其他綜合收益或反之期末公允價值修正被投資方宣告分紅時期末公允價值修正計提利息后續(xù)計量③期末減值計提④處置借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)處置借：其他綜合收益處置貸：投資收益或反之5.金融資產(chǎn)減值①減值跡象確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)②金融資產(chǎn)減值處理原則先對單項金額重大的金融資產(chǎn)進行減值測試，單項金額不重大的金融資產(chǎn)。持有至到期投資、貸款可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險持征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)與其他金融資產(chǎn)不得相互轉(zhuǎn)換；持有至到期投資在到期前處置或重分類，如果金額較大或比重較高，則剩余部分應重分類為可供出售金融資產(chǎn)；無需重分類的情況：(1)違約時臨近到期日；(2)違約時價值所剩無幾；(3)意外原因所致：①因被投資單位信用狀況嚴重惡化，將持有至到期投資予以出售：②因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策?；蝻@著藏少了稅前可抵扣金額。將持有至到期投資予以出售：③因發(fā)生重大企業(yè)合井或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風險頭寸或維持現(xiàn)行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售作出重大調(diào)整，將持有至到期投資予以出售；⑤因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動性，或大幅度提高持有至到期投資在計算資本充足率時的風險權(quán)重，將持有至到期投資予以出售。第十章關(guān)鍵考點小結(jié)1.股份支付的工具類型2.權(quán)益結(jié)算股份支付的會計處理(1)換取職工服務(wù)的股份支付①等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日；①等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日；②以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)；③按照權(quán)益工具在授予日的公允價值；授予后立即可行權(quán)的，按授予日權(quán)益工具的公允價值，(2)換取其他方服務(wù)的股份支付按照取得日的公允價值，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。其他方服務(wù)的公允價值不可靠計量，而權(quán)益工具的公允價值可靠計量的，應按照權(quán)益工具在服務(wù)