事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》〔202311〕公布日期：2023-02-28 訪問(wèn)次數(shù): 10598 信息來(lái)源：財(cái)政局 字號(hào)：【大中小】位會(huì)計(jì)制度目 錄第一局部總說(shuō)明其次局部會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三局部會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四局部會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五局部財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明第一局部總說(shuō)明二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位，以下事業(yè)單位除外：〔一〕按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位；位。參照公務(wù)員法治理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。國(guó)家有關(guān)根本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。算應(yīng)當(dāng)依據(jù)本制度的規(guī)定承受權(quán)責(zé)發(fā)生制。否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)展攤銷。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)展攤銷的，依據(jù)本制度規(guī)定處理。涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：細(xì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化治理。事業(yè)單位不得打亂重編?！踩呈聵I(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱。八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。〔二〕事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依據(jù)月度和年度編制。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，任憑轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得任憑轉(zhuǎn)變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送準(zhǔn)時(shí)。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會(huì)計(jì)主管人員〕簽名并蓋章。內(nèi)部把握等，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)》、《會(huì)計(jì)檔案治理方法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部把握標(biāo)準(zhǔn)〔試行〕》等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)依據(jù)財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。1997717業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》〔財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288〕同時(shí)廢止。二、負(fù)債類其次局部會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)二、負(fù)債類序號(hào)科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款額度41101短期投資51201財(cái)政應(yīng)返還額度120231財(cái)政直接支付120232財(cái)政授權(quán)支付61211應(yīng)收票據(jù)71212應(yīng)收賬款81213預(yù)付賬款91215其他應(yīng)收款101301存貨111401長(zhǎng)期投資121501固定資產(chǎn)131502累計(jì)折舊141511在建工程151601無(wú)形資產(chǎn)161602累計(jì)攤銷171701待處臵資產(chǎn)損溢182023短期借款192101應(yīng)繳稅費(fèi)202102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款212103應(yīng)繳財(cái)政專戶款222201應(yīng)付職工薪酬232301應(yīng)付票據(jù)242302應(yīng)付賬款252303預(yù)收賬款262305其他應(yīng)付款272401長(zhǎng)期借款282402長(zhǎng)期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101非流淌資產(chǎn)基金310101長(zhǎng)期投資310102固定資產(chǎn)310103在建工程310104無(wú)形資產(chǎn)313201專用基金323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)330101根本支出結(jié)轉(zhuǎn)330102工程支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余343401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營(yíng)結(jié)余373404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排四、收入類384001財(cái)政補(bǔ)助收入394101事業(yè)收入404201上級(jí)補(bǔ)助收入414301附屬單位上繳收入424401經(jīng)營(yíng)收入434501其他收入五、支出類445001事業(yè)支出455101上繳上級(jí)支出465201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出475301經(jīng)營(yíng)支出485401其他支出第三局部會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，依據(jù)實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！捕骋騼?nèi)部職工出差等緣由借出的現(xiàn)金，依據(jù)實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記借記或貸記本科目。貸記有關(guān)科目；因購(gòu)置效勞或商品等其他事項(xiàng)支消滅金，依據(jù)實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。每日賬款核對(duì)中覺(jué)察現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展處理。如覺(jué)察現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的局部，借記本科目，貸記貸記本科目；屬于無(wú)法查明緣由的局部，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。收記賬。關(guān)規(guī)定。六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。業(yè)務(wù)，并依據(jù)本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目?！捕程崛『椭С龃婵顣r(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！病车募雌趨R率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。〔一〕以外幣購(gòu)置物資、勞務(wù)等，依據(jù)購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或科目的外幣賬戶。目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目?！踩称谀罁?jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生挨次逐筆至少每月核對(duì)一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之調(diào)整相符?？铐?xiàng)。1011零余額賬戶用款額度收到和支用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：時(shí)，依據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目?！捕嘲匆?guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！踩硰牧阌囝~賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。〔四〕因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目?！参濉衬甓冉K了，依據(jù)代理銀行供給的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財(cái)記“財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付”科目。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。1101短期投資一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過(guò)1〔1〕的投資，主要是國(guó)債投資。于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定。四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢〔包括購(gòu)置價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)〕作為投資本錢，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。科目，貸記“其他收入--投資收益”科目。〔三〕出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記貸記或借記“其他收入--投資收益”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資本錢。1201財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。進(jìn)展明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕財(cái)政直接支付〔財(cái)政直接支付〕，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目〔財(cái)政直接支付〕。〔二〕財(cái)政授權(quán)支付年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行供給的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處〔財(cái)政授權(quán)支付〕，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。事業(yè)單達(dá)的用款額度，借記本科目〔財(cái)政授權(quán)支付〕，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目?！藏?cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目〔財(cái)政授權(quán)支付〕。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。1211應(yīng)收票據(jù)的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：因銷售產(chǎn)品、供給效勞等收到商業(yè)匯票，依據(jù)商業(yè)匯票的票面金額，金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅”科目。〔二〕持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，依據(jù)實(shí)際收到的金額〔即扣除貼現(xiàn)〕，借記“銀行存款”科目，依據(jù)貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，依據(jù)商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。借記有關(guān)科目，依據(jù)商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！菜摹成虡I(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下?tīng)顩r處理：目，貸記本科目?？颇浚J記本科目。號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票狀況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。1212應(yīng)收賬款取的款項(xiàng)?！不騻€(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，依據(jù)應(yīng)收未收金額，借記本科目，依據(jù)確認(rèn)的收入增值稅”科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保存登記。轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，依據(jù)待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。溢”科目。已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，依據(jù)實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款。1213預(yù)付賬款二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)供給單位〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金〕。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，依據(jù)購(gòu)入物資或勞務(wù)的本錢，借記有關(guān)科目，額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。按資產(chǎn)購(gòu)臵支出，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，依據(jù)相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，依據(jù)補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保存登記。轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，依據(jù)待核銷的預(yù)付賬款金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。溢”科目。已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，依據(jù)實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。1215其他應(yīng)收款的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等?！不騻€(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。存款”等科目，貸記本科目?！踩呈聵I(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說(shuō)明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保存登記。轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，依據(jù)待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。溢”科目。行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。1301等的實(shí)際本錢?？颇亢怂恪６?、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)存貨的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)展明細(xì)核算?！矃^(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金〕?！舶ê挠玫闹苯硬牧腺M(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和安排的間接費(fèi)用〕。三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢入賬?！踩缬糜谏a(chǎn)對(duì)外銷售的產(chǎn)品〕材料所支付的增值稅款不計(jì)入材料本錢。付賬款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。〔不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。和依據(jù)確定方法安排的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用?！采a(chǎn)本錢〕，〔領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目〕、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。〔相關(guān)明細(xì)科目〕，貸記本科目〔生產(chǎn)本錢〕。牢靠取得的，該存貨依據(jù)名義金額〔即人民幣1〕入賬。相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要求進(jìn)展實(shí)物治理的除外。他收入”科目?？颇?；依據(jù)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。〔二〕存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際狀況承受先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者易耗品的本錢于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕”科目。他支出”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。賬務(wù)處理?！惨弧潮P盈的存貨，依據(jù)同類或類似存貨的實(shí)際本錢或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)賬。盤盈的存貨，依據(jù)確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，依據(jù)待處臵存貨的賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！策M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕”科目。他支出”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實(shí)際本錢。1401長(zhǎng)期投資一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過(guò)1年〔不含1年〕的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。關(guān)事業(yè)單位對(duì)外投資的規(guī)定。四、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢作為投資本錢。以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，依據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款〔包括購(gòu)置〕作為投資本錢，借記本科目，貸記“銀行資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資”科目。以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，依據(jù)評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投依據(jù)投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目，依據(jù)投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，依據(jù)評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，形資產(chǎn)”科目。稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入--投資收益”科目。余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢--處臵資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。核銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。處臵資產(chǎn)損溢”科目。〔二〕長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢作為投資本錢?！匙鳛橥顿Y本錢，借記本科目，貸記“銀行存款”基金--長(zhǎng)期投資”科目。款”等科目，貸記“其他收入--投資收益”科目?；?，借記“非流淌資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長(zhǎng)期投資本錢。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。1〔不含1〕、單位價(jià)值在1〔1〕的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和治理。1.對(duì)于應(yīng)用軟件，假設(shè)其構(gòu)成相關(guān)硬件不行缺少的組成局部，應(yīng)當(dāng)將該軟件件不行缺少的組成局部，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。查簿進(jìn)展登記。交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。本單位的固定資產(chǎn)名目、具體分類方法，作為進(jìn)展固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。簿進(jìn)展登記。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢入賬。等?！敖?jīng)營(yíng)支出”、“專用基金--修購(gòu)基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。流淌資產(chǎn)基金--在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)依據(jù)構(gòu)修購(gòu)基金”等科目，依據(jù)實(shí)際支付金額，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)依據(jù)不包括質(zhì)量保證金的支出金額，政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金--修購(gòu)基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。部必要支出。資產(chǎn)，依據(jù)估量?jī)r(jià)值入賬，待確定實(shí)際本錢后再進(jìn)展調(diào)整。〔“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值〕1賬面價(jià)值后的金額確定?！踩纭迟~面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。4.中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。依據(jù)實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，借記“事業(yè)支“銀行存款”等科目。定期支付租金時(shí)，依據(jù)支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)。場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法牢靠取得的，該固定資產(chǎn)依據(jù)名義金額入賬。需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)、在“銀行存款”等科目?！捕嘲丛掠?jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，依據(jù)實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。〔三〕與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下?tīng)顩r處理：時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程”科目。政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。應(yīng)當(dāng)分別以下?tīng)顩r處理：計(jì)折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！胺橇魈寿Y產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。期投資”科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，依據(jù)依據(jù)投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，依據(jù)投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。準(zhǔn)后進(jìn)展賬務(wù)處理?！惨煌惢蝾愃乒潭ㄙY產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法牢靠取得的，依據(jù)名義金額入賬。金--固定資產(chǎn)”科目?！捕潮P虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，依據(jù)待處臵固計(jì)折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。1502累計(jì)折舊一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊?！惨弧澄奈锖完愒O(shè)品；〔二〕動(dòng)植物；〔三〕圖書、檔案；〔四〕以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。統(tǒng)分?jǐn)偂Ｓ嘘P(guān)說(shuō)明如下：〔一〕事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用狀況，合理確定其折舊從其規(guī)定。〔二〕事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)承受年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。估量?jī)魵堉??！菜摹呈聵I(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)起不提折舊?！参濉彻潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否連續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)當(dāng)連續(xù)使用，標(biāo)準(zhǔn)治理。間內(nèi)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等緣由而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重確定的固定資產(chǎn)的本錢以及重確定的折舊年限，重計(jì)算折舊額。五、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，依據(jù)應(yīng)計(jì)提折舊金額，借記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！捕彻潭ㄙY產(chǎn)處臵時(shí)，依據(jù)所處臵固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處臵資“固定資產(chǎn)”科目。六、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1511在建工程筑〔包括建、改建、擴(kuò)建、修繕等〕和設(shè)備安裝工程的實(shí)際本錢。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)工程性質(zhì)和具體工程工程等進(jìn)展明細(xì)核算。同時(shí)依據(jù)本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。的在建工程本錢。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。四、在建工程〔非根本建設(shè)工程〕的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕建筑工程借記“累計(jì)折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。款”等科目。借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流淌資產(chǎn)基金--在建工程”科目，貸記本科目。〔二〕設(shè)備安裝購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，依據(jù)確定的本錢，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--在建工程”科目；同時(shí)，依據(jù)實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)等科目。融資租入需要安裝的設(shè)備，依據(jù)確定的本錢，借記本科目，依據(jù)租賃協(xié)議或余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?？颇?。。1601無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。形資產(chǎn)核算。三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其實(shí)際本錢入賬。到達(dá)預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，依據(jù)確定的無(wú)形資產(chǎn)本錢，借記本科目，貸記“非流淌資貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。托付軟件公司開(kāi)發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)展處理。資產(chǎn)”科目。同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。取得的，該資產(chǎn)依據(jù)名義金額入賬。承受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，依據(jù)確定的無(wú)形資產(chǎn)本錢，借記本科目，支出”科目，貸記“銀行存款”等科目?！捕嘲丛掠?jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，依據(jù)應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記〔三〕與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下?tīng)顩r處理：補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?？睢钡瓤颇俊?yīng)當(dāng)分別以下?tīng)顩r處理：計(jì)攤銷”科目，依據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！胺橇魈寿Y產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，依據(jù)待核銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處臵資產(chǎn)損貸記本科目。流淌資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。1602累計(jì)攤銷一、本科目核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)的類別、工程等進(jìn)展明細(xì)核算。攤。有關(guān)說(shuō)明如下：〔一〕事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)如下原則確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有依據(jù)相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒(méi)有規(guī)定有效年10銷。〔二〕事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)承受年限平均法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)展攤銷?！踩呈聵I(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其本錢?！菜摹呈聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。產(chǎn)本錢，重計(jì)算攤銷額。四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，依據(jù)應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記“非流淌資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！捕碂o(wú)形資產(chǎn)處臵時(shí)，依據(jù)所處臵無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處臵資“無(wú)形資產(chǎn)”科目。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。1701待處臵資產(chǎn)損溢一、本科目核算事業(yè)單位待處臵資產(chǎn)的價(jià)值及處臵損溢。虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。入”明細(xì)科目，進(jìn)展明細(xì)核算。賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。四、待處臵資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)“無(wú)形資產(chǎn)”等科目?？颇俊！捕潮P虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)〔處臵資產(chǎn)價(jià)值〕[處臵固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處臵時(shí)，借記“其他支出”科目[處臵存貨](méi)或〔處臵資產(chǎn)價(jià)值〕。〔處臵凈收入〕?！蔡幣Z凈收入〕，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。〔處臵凈收入〕，貸記“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”等科目。〔三〕對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記本科目[捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，還形資產(chǎn)”等科目。本科目?！菜摹侈D(zhuǎn)讓〔出售〕長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記本科目〔處臵資產(chǎn)價(jià)值〕[轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目?？颇?，貸記本科目〔處臵資產(chǎn)價(jià)值〕。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相有關(guān)毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)展處理。期末如為貸方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。二、負(fù)債類2023短期借款1〔1〕的各種借款。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)貸款單位和貸款種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：〔一貸記本科目。銀行承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的，依據(jù)銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。目?！菜摹硽w還短期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未歸還的短期借款本金。2101應(yīng)繳稅費(fèi)一、本科目核算事業(yè)單位依據(jù)稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)企業(yè)所得稅等。事業(yè)單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。算，不在本科目核算。項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。三、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢--處臵凈收入”科目[出售不動(dòng)產(chǎn)行存款”科目?！捕硨儆谠鲋刀愐话慵{稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的，按確定的本錢〕，借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值〕，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。將所購(gòu)進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記本科目〔應(yīng)繳增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕。票上注明的增值稅金額，貸記本科目〔應(yīng)繳增值稅--銷項(xiàng)稅額〕。值稅--已交稅金〕，貸記“銀行存款”科目?！矐?yīng)繳增值稅〔應(yīng)繳增值稅〕，貸記“銀行存款”科目?！踩嘲l(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算“銀行存款”科目。〔四〕代扣代繳個(gè)人所得稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金“銀行存款”科目。發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記行存款”科目。發(fā)生其他納稅義務(wù)的，依據(jù)應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。2102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款〔應(yīng)繳稅費(fèi)除外〕。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的各款項(xiàng)類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的主要賬務(wù)處理如下：按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！踩成侠U款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)但尚未繳納的款項(xiàng)。2103應(yīng)繳財(cái)政專戶款一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕取得應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。〔二〕上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2201應(yīng)付職工薪酬等?！搽x退休費(fèi)〕”、“地方〔部明細(xì)核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。〔三〕按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目。依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬。2301應(yīng)付票據(jù)括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“存貨”等科目，貸記本科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目?？颇浚J記“銀行存款”等科目?！踩成虡I(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下?tīng)顩r處理：目?？颇浚J記“短期借款”科目?？颇浚J記“應(yīng)付賬款”科目。號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開(kāi)出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。2302應(yīng)付賬款二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)債權(quán)單位〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：借記“存貨”等科目，貸記本科目。行存款”等科目。開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。無(wú)法償付或債權(quán)人豁免歸還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應(yīng)付賬款。2303預(yù)收賬款一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：目，貸記本科目?！捕炒_認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，借記本科目，依據(jù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)等科目。無(wú)法償付或債權(quán)人豁免歸還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。款項(xiàng)。2305其他應(yīng)付款1〔含1〕的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：科目?！捕持Ц镀渌麘?yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。無(wú)法償付或債權(quán)人豁免歸還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應(yīng)付款。2401長(zhǎng)期借款一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過(guò)1年〔不含1年〕的各種借款。還應(yīng)按具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理如下：〔一貸記本科目?！捕碁橘?gòu)建固定資產(chǎn)支付的特地借款利息，分別以下?tīng)顩r處理：出”科目，貸記“銀行存款”科目。依據(jù)支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。其他長(zhǎng)期借款利息，依據(jù)支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！菜摹硽w還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金。2402長(zhǎng)期應(yīng)付款1〔1的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：本科目、“非流淌資產(chǎn)基金”等科目?！般y行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金”科目。無(wú)法償付或債權(quán)人豁免歸還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。三、凈資產(chǎn)類3001事業(yè)基金余扣除結(jié)余安排后滾存的金額。二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”科目，貸記或借記本科目。年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)〔工程已完成〕剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--××工程”科目，貸記本科目?！踩骋载泿刨Y金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資，依據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款〔包括購(gòu)置價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)〕作為投資本錢，借記“長(zhǎng)期貸記“非流淌資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資”科目。〔四〕對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金，借記“非流淌資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。額。3101非流淌資產(chǎn)基金資產(chǎn)占用的金額。資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)展明細(xì)核算。三、非流淌資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：非流淌資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！捕秤?jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流淌資產(chǎn)基金?？颇俊补潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)〕，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金。〔長(zhǎng)期投資〕，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借〔固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)〕，依據(jù)投出賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。出售或以其他方式處臵長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)臵無(wú)形資產(chǎn)]科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。實(shí)際處臵時(shí)，借記本科目〔有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目〕，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流淌資產(chǎn)占用的金額。3201專用基金要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕提取修購(gòu)基金科目，貸記本科目〔修購(gòu)基金〕?！捕程崛÷毠じ＠痤~，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”科目，貸記本科目〔職工福利基金〕?！踩程崛　⒃O(shè)置其他專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排”等科目，貸記本科目?？睢钡瓤颇浚J記本科目?！菜摹呈褂脤Ｓ没鸹鹦纬晒潭ㄙY產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流淌資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)支出結(jié)轉(zhuǎn)。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“根本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“工程支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩科目進(jìn)展明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收〔將事業(yè)支出〔財(cái)政補(bǔ)助支出〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目〔根本支出〔〕”〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)工程執(zhí)行狀況進(jìn)展分析，依據(jù)有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的工程余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目?！踩嘲匆?guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，依據(jù)實(shí)際助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助工程支出結(jié)余資金?？颇窟M(jìn)展明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：年末，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)工程執(zhí)行狀況進(jìn)展分析，依據(jù)有關(guān)規(guī)定將符--工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〔××工程〕”科目，貸記或借記本科目?！捕嘲匆?guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，依據(jù)實(shí)際助結(jié)余資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本借記本科目，貸記“事業(yè)支出--非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”或“事業(yè)支出--工程支出〔非財(cái)政專項(xiàng)資金支出〕”、“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目?！捕衬昴瓿缮鲜觥惨弧辰Y(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各工程〔××工程〕，貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目〔××工程〕，貸記“事業(yè)基金”科目。算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3402事業(yè)結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位確定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額?！惨弧称谀瑢⑹聵I(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科〔其他資金支出、工程支出〔其他資金支出〕”科目、“其他支出”科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級(jí)支出”科目。〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。3403經(jīng)營(yíng)結(jié)余補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。二、經(jīng)營(yíng)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：〔一貸記本科目；將經(jīng)營(yíng)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目?！捕衬昴?，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。經(jīng)營(yíng)虧損。3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余安排的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。依據(jù)有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金--職工福利基金”科目。〔一〕至〔三〕處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。四、收入類4001財(cái)政補(bǔ)助收入出補(bǔ)助和工程支出補(bǔ)助。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“根本支出”和“工程支出”兩個(gè)明細(xì)科目；兩個(gè)明細(xì)同時(shí)在“根本支出”明細(xì)科目下依據(jù)“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)展明細(xì)核算，在“工程支出”明細(xì)科目下依據(jù)具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕財(cái)政直接支付方式下，對(duì)財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位依據(jù)財(cái)政國(guó)依據(jù)通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目?！捕池?cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《授權(quán)支付到賬貸記本科目?？颇?，貸記本科目。其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，依據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。〔四〕因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的，屬于以前年度支付的款借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4101事業(yè)收入一、本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其關(guān)心活動(dòng)取得的收入。工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕承受財(cái)政專戶返還方式治理的事業(yè)收入款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，依據(jù)實(shí)際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！捕称渌聵I(yè)收入等科目，貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營(yíng)收入”科目。借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4201上級(jí)補(bǔ)助收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。應(yīng)按具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：目，貸記本科目。借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4301附屬單位上繳收入一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位依據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳的收入。還應(yīng)按具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：科目，貸記本科目。借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4401經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)展明細(xì)核算。三、經(jīng)營(yíng)收入的主要賬務(wù)處理如下：款的憑據(jù)時(shí)，依據(jù)實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入，按包含增值稅的價(jià)款總記“應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕”科目。結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4501其他收入項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等?！踩缦薅ㄓ猛镜木栀?zèng)收入〕，還應(yīng)按具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕投資收益借記“銀行存款”等科目，貸記本科目〔投資收益〕。目，按其差額，貸記或借記本科目〔投資收益〕。〔二〕銀行存款利息收入、租金收入行存款”等科目，貸記本科目。〔三〕捐贈(zèng)收入記本科目。承受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，依據(jù)確定的本錢，借記“存貨”科目，依據(jù)發(fā)承受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算?！菜摹超F(xiàn)金盤盈收入每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如覺(jué)察現(xiàn)金溢余，屬于無(wú)法查明緣由的局部，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。〔五〕存貨盤盈收入盤盈的存貨，依據(jù)確定的入賬價(jià)值，借記“存貨”科目，貸記本科目?！擦呈栈匾押虽N應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！财摺碂o(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)目，貸記本科目。借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。五、支出類5001事業(yè)支出工程支出。財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)展明細(xì)核算，并依據(jù)《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算；“根本支出”和“工程支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)依據(jù)《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其關(guān)心活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。借記本科目，貸記“存貨”科目。等科目?！菜摹藏?cái)政補(bǔ)助支出科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目〕或本科目〔根本支出--財(cái)政補(bǔ)助支出、〕；將本科目〔非財(cái)政專項(xiàng)資金支出〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)〔非財(cái)〔工程支出--非財(cái)政專項(xiàng)資金支出〕；將本科目〔其〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目〔其他資金支出〕或本科目〔根本支出--其他資金支出、工程支出--其他資金支出〕。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5101上繳上級(jí)支出出。出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)展明細(xì)核算。三、上繳上級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的，依據(jù)實(shí)際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出支出。出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)展明細(xì)核算。三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的，依據(jù)實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5301經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；無(wú)法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)偂Ｊ聵I(yè)單位的經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)配比。功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)展明細(xì)核算。四、經(jīng)營(yíng)支出的主要賬務(wù)處理如下：提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際本錢，借記本科目，貸記“存貨”科目?！踩吃趯I(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其關(guān)心活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的等科目。期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。五、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5401其他支出經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處臵損失、承受捐贈(zèng)〔調(diào)入〕非流淌資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕利息支出支付銀行借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！捕尘栀?zèng)支出對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。對(duì)外捐出存貨，借記本科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！踩超F(xiàn)金盤虧損失后，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。〔四〕資產(chǎn)處臵損失損溢”科目?！参濉吵惺芫栀?zèng)〔調(diào)入〕非流淌資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出貸記“銀行存款”等科目。具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“長(zhǎng)期投資”科目。借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編制期01資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度02收入支出表月度、年度03財(cái)政補(bǔ)助收入支出表年度附注年度資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表01編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款存貨預(yù)收賬款其他流淌資產(chǎn)其他應(yīng)付款流淌資產(chǎn)合計(jì)其他流淌負(fù)債非流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期投資非流淌負(fù)債：固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)原價(jià)長(zhǎng)期應(yīng)付款減：累計(jì)折舊非流淌負(fù)債合計(jì)在建工程負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)凈資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)事業(yè)基金減：累計(jì)攤銷非流淌資產(chǎn)基金待處臵資產(chǎn)損溢專用基金非流淌資產(chǎn)合計(jì)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資產(chǎn)總計(jì)

事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余凈資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)收入支出表收入支出表編制單位：項(xiàng)目年月本月數(shù)單位：元本年累計(jì)數(shù)一、本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助收入減：事業(yè)支出〔財(cái)政補(bǔ)助支出〕二、本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〔一〕事業(yè)類收入事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入其中：捐贈(zèng)收入減：〔二〕事業(yè)類支出事業(yè)支出〔非財(cái)政補(bǔ)助支出〕上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出其他支出三、本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入減：經(jīng)營(yíng)支出四、彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余五、本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余減：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)六、本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余減：應(yīng)繳企業(yè)所得稅減：提取專用基金七、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金財(cái)政補(bǔ)助收入支出表03編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本年上年數(shù)數(shù)一、年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——〔一〕根本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)〔二〕工程支出結(jié)轉(zhuǎn)××工程〔三〕工程支出結(jié)余————————————二、調(diào)整年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〔一〕根本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)〔二〕工程支出結(jié)轉(zhuǎn)××工程————————————〔三〕工程支出結(jié)余——三、本年歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〔一〕根本支出結(jié)轉(zhuǎn)1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)〔二〕工程支出結(jié)轉(zhuǎn)××工程〔三〕工程支出結(jié)余四、本年上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〔一〕根本支出結(jié)轉(zhuǎn)1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)〔二〕工程支出結(jié)轉(zhuǎn)××工程〔三〕工程支出結(jié)余五、本年財(cái)政補(bǔ)助收入〔一〕根本支出1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)〔二〕工程支出××工程六、本年財(cái)政補(bǔ)助支出六、本年財(cái)政補(bǔ)助支出〔一〕根本支出人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)〔二〕工程支出××工程七、年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余〔一〕根本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)〔二〕工程支出結(jié)轉(zhuǎn)××工程〔三〕工程支出結(jié)余——————————————第五局部財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明〔一〕本表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的狀況。定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。〔三〕本表“期末余額”欄各工程的內(nèi)容和填列方法：資產(chǎn)類工程“貨幣資金”工程，反映事業(yè)單位期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和零余額額賬戶用款額度”科目的期末余額合計(jì)填列。應(yīng)當(dāng)依據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。項(xiàng)。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列?！按尕洝惫こ?，反映事業(yè)單位期末為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)耗用而具、動(dòng)植物等的實(shí)際本錢。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。“其他流淌資產(chǎn)”工程，反映事業(yè)單位除上述各項(xiàng)之外的其他流淌資等科目的期末余額分析填列。“長(zhǎng)期投資”工程，反映事業(yè)單位持有時(shí)間超過(guò)1〔1〕的1〔1〕到期的長(zhǎng)期債券投資余額后的金額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”工程，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本額填列。當(dāng)依據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。當(dāng)依據(jù)“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。發(fā)生的實(shí)際本錢。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列?！盁o(wú)形資產(chǎn)”工程，反映事業(yè)單位期末持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)后的金額填列。工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。當(dāng)依據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的期末余額填列?！按幣Z資產(chǎn)損溢”工程，反映事業(yè)單位期末待處臵資產(chǎn)的價(jià)值及處處臵資產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“待處臵資產(chǎn)損溢”工程金額的合計(jì)數(shù)填列。負(fù)債類工程“短期借款”工程，反映事業(yè)單位借入的期限在1〔1〕的各種借款。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。依據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列?！矐?yīng)繳稅費(fèi)除外〕。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目的期末余額填列。項(xiàng)。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的期末余額填列。工支付的各種薪酬。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。依據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。算的款項(xiàng)。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。暫收款項(xiàng)。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。1〔1〕歸還的長(zhǎng)期負(fù)債。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。1〔1〕的各項(xiàng)借款本金。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)〔1〕到期的長(zhǎng)期借款余額后的金額填列。“長(zhǎng)期應(yīng)付款”工程，反映事業(yè)單位發(fā)生的歸還期限超過(guò)1〔不含1〕的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其1〔1〕到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額后的金額填列。凈資產(chǎn)類工程本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“非流淌資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。的凈資產(chǎn)。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。資金。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目的期末余額填列。資金。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列?！胺秦?cái)政補(bǔ)助結(jié)余”工程，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“事業(yè)結(jié)科目的期末余額合計(jì)為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，假設(shè)不為“0”，本工程金額應(yīng)為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末借方余