全面預(yù)算管理五大責任中心

全面預(yù)算管理的五大責任中心全面預(yù)算管理的五大責任中心，他們分別承擔著不同的作用，那么是哪五大責任中心呢？他們的功能又是什么呢？利潤中心（profitcenter)什么是利潤中心利潤中心是指擁有產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)，是既對成本負責又對收入和利潤負責的責任中心，它有獨立或相對獨立的收入和生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)。從戰(zhàn)略和組織角度，利潤中心被稱為戰(zhàn)略經(jīng)營單位（StrategicBusinessUnit,SBU）或人事管理、流動資金使用等經(jīng)營上享有很高的獨立性和自主權(quán)，能夠編制獨立的利潤表，并以其盈虧金額來評估其經(jīng)營績效。事業(yè)部。在公司內(nèi)部，利潤中心視同一個獨立的經(jīng)營個體，在原材料采購、產(chǎn)品開發(fā)、制造、銷售、一般說來，利潤中心應(yīng)將其產(chǎn)品大部分銷售給外部客戶，而且對于大部分原材料、商品和服務(wù)都有權(quán)選擇供應(yīng)來源。在利潤中心，由于管理者沒有責任和權(quán)力決定該中心資產(chǎn)的投資水平，因而利潤就是其唯一的最佳業(yè)績計量標準。但同時這些利潤數(shù)字水平還需要補充大量短期業(yè)績的非財務(wù)指標。采用適當方法計量的利潤是判定該如中心管理者運用他們所取得的資源和其他投入要素創(chuàng)造價值能力的一個短期指標。在利潤中心，管理者具有幾乎全部的經(jīng)營決策權(quán)，并可根據(jù)利潤指標對其作出評價。利潤中心的類型利潤中心的類型包括自然利潤中心和人為利潤中心兩種。自然利潤中心具有全面的產(chǎn)品銷售權(quán)、價格制定權(quán)、材料采購權(quán)及生產(chǎn)決策權(quán)。人為利潤中心也有部分的經(jīng)營權(quán)，能自主決定本利潤中心的產(chǎn)品品種（含勞務(wù)）、產(chǎn)品產(chǎn)量、作業(yè)方法、人員調(diào)配、資金使用等。一般地說，只要能夠制定出合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，就可以將企業(yè)大多數(shù)生產(chǎn)半成品或提供勞務(wù)的成本中心改造成人為利潤中心。利潤中心的成本計算在共同成本難以合理分攤或無需共同分攤的情況下，人為利潤中心通常只計算可控成本，而不分擔不可控成本；在共同成本易于合理分攤或者不存在共同成本分攤的情況下，自然利潤中心不僅計算可控成本，也應(yīng)計算不可控成本。利潤中心的考核指標（1）當利潤中心不計算共同成本或不可控成本時，其考核指標是利潤中心邊際貢獻總額，該指標等于利潤中心銷售收入總額與可控成本總額（或變動成本總額）的差額。對收入中心的控制對收入中心的控制，主要包括三個方面：（一）控制企業(yè)銷售目標的實現(xiàn)1、核查各收入中心的分目標與企業(yè)整體的銷售目標是否協(xié)調(diào)一致。保證依據(jù)企業(yè)整體目標利潤所確定的銷售目標得到落實。2、檢查各收入中心是否為實現(xiàn)其銷售分目標制定了確實可行的推銷措施。包括推銷策略、推銷手段、推銷方法、推銷技術(shù)、推銷力量，以及了解掌握市場行情等。（二）控制銷售收入的資金回收銷售過程是企業(yè)的成品資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化的過程，對銷售款回收的控制要求主要有：1、各收入中心對貨款的回收必須建有完善的控制制度，包括對銷售人員是否都訂有明確的收款責任制度，對已過付款期限的客戶是否訂有催款制度。2、對銷貨款的回收列入各收入中心的考核范圍，將收入中心各推銷人員的個人利益與銷貨款的回收情況有效地結(jié)合起來考核。3、收入中心與財務(wù)部門應(yīng)建立有效的聯(lián)系制度，以及時了解掌握銷貨款的回收情況。（三）控制壞帳的發(fā)生對壞帳的控制要求主要有：1、每項銷售業(yè)務(wù)都要簽訂有銷售合同，并在合同中對有關(guān)付款的條款作了明確的陳述。2、在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時，特別是與一些不熟悉的客戶初次發(fā)生重要交易時，必須對客戶的信用情況、財務(wù)狀況、付款能力和經(jīng)營情況等進行詳細的了解，以預(yù)測銷貨款的安全性和及時回收的可能性。收入中心的考核同收入中心的控制一樣，對收入中心的考核也包括三個方面的指標：①銷售收入目標完成百分比。其計算公式為：銷售收入目標完成百分比=實際實現(xiàn)銷售收入額目標銷售收入額×100%②銷售款回收平均天數(shù)。其計算公式為：銷售款回收平均天數(shù)=(銷售收入×回收天數(shù))全部銷售收入額③壞賬損失發(fā)生率。其計算公式為：壞賬損失發(fā)生率=當期壞賬損失額當期全部銷售收入額或賒銷收入額×100%費用中心（Expensecenter）什么是費用中心費用中心是指僅對費用發(fā)生額負責的責任中心。是用貨幣量衡量投入或費用的責任中心，而產(chǎn)出卻不用貨幣量加以衡量。是以控制經(jīng)營費用為主的責任中心。費用中心可應(yīng)用于管理部門、行政部門等顧問、人事之費用預(yù)算支出，其目的乃在于支出預(yù)算內(nèi)提供最佳的服務(wù)。該中心最大的優(yōu)點乃為既可控制費用又可提供最佳的服務(wù)質(zhì)量，其缺失則為不易衡量績效。費用中心的種類費用中心又有兩種類型：固定費用和隨機費用。固定費用是那些有必要理由的正常支出：比如工廠中的直接費、材料費、設(shè)備、零配件等。隨機費用（也叫管理費），其合理的限度是管理者在一定的條件下作出的判斷。如果該費用中心的費用絕大部分是固定費用，那么它是一個固定費用中心；如果絕大部分是管理費用，那么它是管理費用中心。費用中心的劃分原則費用中心管理責任人對本單位涉及的有關(guān)期間費用負責費用中心管理責任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響本單位期間費用的主要因素，包括各項管理費用、財務(wù)費用的明細項。管理責任人以管理費用、財務(wù)費用為決策準則。費用中心的控制目標控制目標是特定財務(wù)期間內(nèi)的管理費用、財務(wù)費用各明細項指標，并據(jù)此評估達成效果。成本中心（CostCenter）什么是成本中心成本中心是其責任者只對其成本負責的單位。是指只對成本或費用負責的責任中心。成本中心的范圍最廣，只要有成本費用發(fā)生的地方，都可以建立成本中心，從而在企業(yè)形成逐級控制、層層負責的成本中心體系。大多是只負責產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部門、勞務(wù)提供部門或給以一定費用指標的企業(yè)管理科室。成本中心的類型按分類方法不可分為1、基本成本中心和復(fù)合成本中心。前者沒有下屬成本中心，如一個工段是一個成本中心，后者有若干個下屬成本中心?；境杀局行膶ζ淇煽爻杀鞠蛏弦患壺熑沃行呢撠煛?、技術(shù)性成本中心和酌量性成本中心。技術(shù)性成本是指發(fā)生的數(shù)額通過技術(shù)分析可以相對可靠地估算出來的成本，如產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、間接制造費用等。技術(shù)性成本在投入量與產(chǎn)出量之間有著密切聯(lián)系，可以通過彈性預(yù)算予以控制。酌量性成本是否發(fā)生以及發(fā)生數(shù)額的多少是由管理人員的決策所決定的，主要包括各種管理費用和某些間接成本項目，如研究開發(fā)費用、廣告宣傳費用、職工培訓費等。酌量性成本在投入量與產(chǎn)出量之間沒有直接關(guān)系，其控制應(yīng)著重于預(yù)算總額的審批上。成本中心的特點成本中心具有只考慮成本費用、只對可控成本承擔責任、只對責任成本進行考核和控制的特點。其中，可控成本具備三個條件，即可以預(yù)計、可以計量和可以控制。成本中心的考核指標成本中心的考核指標包括成本（費用）變動額和成本（費用）變動率兩項指標成本（費用）變動額=實際責任成本（費用）-預(yù)算責任成本（費用）成本（費用）變動率=成本（費用）變動額/預(yù)算責任成本（費用）×100%投資中心（InvestmentCenter）什么是投資中心投資中心是既對成本、收入和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心。是指當下級管理者具有利潤中心所描述的全部職責，同時對于營運資本和實物資產(chǎn)也具有責任與權(quán)力，并以其所使用的有形資產(chǎn)和財務(wù)資產(chǎn)的水平作為業(yè)績計量標準的中心，如大型集團所屬的子公司、分公司、事業(yè)部等。投資中心是利潤中心的一般形式，其獲利能力與其所使用的創(chuàng)造利潤的資產(chǎn)相聯(lián)系。典型投資中心的業(yè)績計量標準是投資報酬率和經(jīng)濟附加值。但試圖使投資報酬率指標擴大的管理者有可能會有拒絕那些投資報酬率低于部門目前投資報酬率，卻高于部門資本成本的投資機會的傾向。這個問題可以通過經(jīng)濟附加值來克服。經(jīng)濟附加值通過從部門凈收益中減除部門平均投資的資本成本而得到。投資中心是最高層次的責任中心，它擁有最大的決策權(quán)，也承擔最大的責任。投資中心必然是利潤中心，但利潤中心并不都是投資中心。利潤中心沒有投資決策權(quán)，而且在考核利潤時也不考慮所占用的資產(chǎn)。投資中心的考核指標除考核利潤指標外，投資中心主要考核能集中反映利潤與投資額之間關(guān)系的指標，包括投資利潤率和剩余收益。1、投資利潤率投資利潤率又稱投資收益率，是指投資中心所獲得的利潤與投資額之間的比率，可用于評價和考核由投資中心掌握、使用的全部凈資產(chǎn)的盈利能力。其計算公式為：投資利潤率=利潤÷投資額×100%或=資本周轉(zhuǎn)率×銷售成本率×成本費用利潤率其中，投資額是指投資中心的總資產(chǎn)扣除對外負債后的余額，即投資中心的凈資產(chǎn)。為了評價和考核由投資中心掌握、使用的全部資產(chǎn)的總體盈利能力，還可以使用總資產(chǎn)息稅前利潤率指標。其計算公式為：總資產(chǎn)息稅前利潤率=息稅前利潤÷總資產(chǎn)×100%投資利潤率指標的優(yōu)點有：能反映投資中心的綜合盈利能力；具有橫向可比性；可以作為選擇投資機會的依據(jù)；可以正確引導投資中心的經(jīng)營管理行為，使其長期化。該指標的最大局限性在于會造成投資中心與整個企業(yè)利益的不一致。2、剩余收益剩余收益是指投資中心獲得的利潤，扣減其投資額（或凈資產(chǎn)占用額）按規(guī)定（