企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建立

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等五部委26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》:18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。該配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)中國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。授課大綱企業(yè)為何建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系風(fēng)險(xiǎn)管控的要點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的框架如何建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系制度設(shè)計(jì)案例教訓(xùn)與啟示常言： 「智者從別人失敗經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)， 聰明者從自己失敗經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)， 愚者則永不懂從經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)。」財(cái)務(wù)為什么建立風(fēng)險(xiǎn)管控財(cái)務(wù)體系與經(jīng)營(yíng)體系的相關(guān)性不確定性的來(lái)源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)模式變動(dòng)的不確定性影響經(jīng)營(yíng)模式實(shí)施的不確定性過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)影響做出價(jià)值創(chuàng)造決策所需信

息的可信性與可靠性的風(fēng)險(xiǎn)決策所需

信息風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源從財(cái)務(wù)角度看內(nèi)控體系企業(yè)內(nèi)部控制－－資金企業(yè)內(nèi)部控制——采購(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制——存貨企業(yè)內(nèi)部控制——固定資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制——無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制——長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)內(nèi)部控制——籌資企業(yè)內(nèi)部控制——預(yù)算企業(yè)內(nèi)部控制——成本費(fèi)用

企業(yè)內(nèi)部控制——擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制——合同協(xié)議企業(yè)內(nèi)部控制——業(yè)務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部控制——對(duì)子公司的控制企業(yè)內(nèi)部控制——財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露企業(yè)內(nèi)部控制——人力資源政策企業(yè)內(nèi)部控制——信息系統(tǒng)一般控制企業(yè)內(nèi)部控制——衍生工具企業(yè)內(nèi)部控制——企業(yè)并購(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制——關(guān)聯(lián)交易企業(yè)內(nèi)部控制——內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)角度看內(nèi)控體系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展的5大規(guī)律

規(guī)律一：“木桶效應(yīng)”規(guī)律二：小細(xì)節(jié)產(chǎn)生大風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)律三：小規(guī)模企業(yè)容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律四：大企業(yè)最易發(fā)生致命風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律五：風(fēng)險(xiǎn)演化的四個(gè)階段規(guī)律一：“木桶效應(yīng)”“木桶效應(yīng)”的本意是一個(gè)木桶盛水量的多少，是由最短的那塊木板決定的。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理方面同樣適用。一個(gè)管理體系、盈利模式、運(yùn)營(yíng)模式很好的企業(yè),也會(huì)因?yàn)橐粋€(gè)小的失誤出現(xiàn)系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)還是風(fēng)險(xiǎn)的不出現(xiàn)，都符合此原則。即企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)一定是在最薄弱的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的。該觀點(diǎn)對(duì)企業(yè)的啟示如下：風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)應(yīng)該從企業(yè)的最薄弱環(huán)節(jié)開(kāi)始不能因?yàn)槠髽I(yè)目前的繁榮，而忽視企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)累積的矛盾規(guī)律二：小細(xì)節(jié)產(chǎn)生大風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可以看成是企業(yè)的質(zhì)變，細(xì)節(jié)可以看成是企業(yè)的量變,企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)不斷量變累積的結(jié)果。正如佛學(xué)上講的，萬(wàn)事萬(wàn)物都有其因果。任何看來(lái)是偶然的、隨機(jī)的細(xì)節(jié)，其背后都有深層次的必然的“原因”。財(cái)務(wù)問(wèn)題并非是財(cái)務(wù)問(wèn)題財(cái)務(wù)問(wèn)題大多數(shù)產(chǎn)生于非財(cái)務(wù)國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)

加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。企業(yè)各子系統(tǒng)容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)節(jié)對(duì)照表序號(hào)企業(yè)子系統(tǒng)容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)節(jié)1采購(gòu)系統(tǒng)原材料收購(gòu)環(huán)節(jié)2生產(chǎn)系統(tǒng)生產(chǎn)過(guò)程質(zhì)量控制環(huán)節(jié)、安全控制環(huán)節(jié)3銷售系統(tǒng)銷售收款控制環(huán)節(jié)、品牌管理環(huán)節(jié)4人力資源系統(tǒng)績(jī)效考核環(huán)節(jié)、人才選拔環(huán)節(jié)5財(cái)務(wù)系統(tǒng)資金鏈條的維護(hù)環(huán)節(jié)、成本控制環(huán)節(jié)6物流系統(tǒng)庫(kù)存管理環(huán)節(jié)7技術(shù)系統(tǒng)技術(shù)引進(jìn)環(huán)節(jié)8管理系統(tǒng)新項(xiàng)目投資決策環(huán)節(jié)、融資決策環(huán)節(jié)、擔(dān)保決策環(huán)節(jié)、并購(gòu)決策環(huán)節(jié)回款無(wú)保障項(xiàng)目【案例】不少項(xiàng)目合同訂單很多，但付款方式不理想，回款無(wú)保障。

小細(xì)節(jié)產(chǎn)生大風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值提醒企業(yè)要注意關(guān)鍵細(xì)節(jié)的管控，以免因小失大；提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，要善于發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的細(xì)節(jié)；企業(yè)內(nèi)控體系中預(yù)警體系建立的關(guān)鍵。規(guī)律三：小規(guī)模企業(yè)容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)小規(guī)模企業(yè)容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的8個(gè)原因缺少完善的法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)老板缺少防范風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的團(tuán)隊(duì)缺少管理體系，尤其是缺少內(nèi)控體系和決策支持體系缺少積累，經(jīng)濟(jì)實(shí)力較差，缺少應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的物資基礎(chǔ)缺少信息渠道，不能及時(shí)反應(yīng)，更難做到提前反應(yīng)缺少人脈關(guān)系管道，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的人脈基礎(chǔ)缺少服務(wù)機(jī)構(gòu)的支持基礎(chǔ)該觀點(diǎn)提示企業(yè)：為了提高抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)該把握時(shí)機(jī)適時(shí)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模由于船小好掉頭，小規(guī)模企業(yè)一般不容易發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律四：大規(guī)模的企業(yè)更容易發(fā)生致命風(fēng)險(xiǎn)

大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為下列3種形式：資產(chǎn)、賬戶和辦公場(chǎng)所被查封；企業(yè)有關(guān)責(zé)任人入獄或自殺；企業(yè)破產(chǎn)，資不抵債，資產(chǎn)歸零。大規(guī)模企業(yè)產(chǎn)生致命風(fēng)險(xiǎn)的11個(gè)原因貨款規(guī)模大，每月到期的還款額及利息越多，就越容易受到銀行抽回貸款、到期資金斷鏈的沖擊；需要的流動(dòng)資金多，容易面臨資金斷鏈的風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)銷售的面大，容易產(chǎn)生產(chǎn)品質(zhì)量的糾紛，品牌也容易受到?jīng)_擊；由于管理層次較多，信息傳遞不太順暢，容易產(chǎn)生決策失誤；和上下游企業(yè)、各類服務(wù)型企業(yè)聯(lián)系多，容易產(chǎn)生債務(wù)糾紛；產(chǎn)品的產(chǎn)量大、采購(gòu)量也大，容易出現(xiàn)質(zhì)量管理的空當(dāng)；分工細(xì)，部門之間的交叉控制多，工作流程復(fù)雜，因此信息傳遞的時(shí)間長(zhǎng)，容易出現(xiàn)責(zé)任不清，貽誤戰(zhàn)機(jī)的情況；涉及的產(chǎn)業(yè)多，容易產(chǎn)生資源分配失衡和管理不到位的情況；承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任大，因此，違約成本較高；信息外漏的可能性大，商業(yè)秘密容易流失；容易被媒體等關(guān)注，所謂"好事不出門，壞事傳千里一有風(fēng)吹草動(dòng)，就容易被夸大或放大。提出該悖論的意義打破人們的傳統(tǒng)思維，提醒企業(yè)規(guī)?；投嘣⒉荒軠p少風(fēng)險(xiǎn)，而是增大了風(fēng)險(xiǎn)，增加了給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性；弄清規(guī)模較大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)制和原理，從而為規(guī)模較大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理奠定了基礎(chǔ)；提出了大規(guī)模企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的區(qū)別，便于不同規(guī)模的企業(yè)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)管理方式和策略。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展分為4個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)醞釀期風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展期風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大期風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)期

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的10大根源原因一：“急功近利”：不恰當(dāng)?shù)囊?guī)?；?；原因二：“餡餅”還是“陷阱”：不恰當(dāng)?shù)亩嘣c非多元化；原因三：“雙刃劍”：不恰當(dāng)?shù)娜谫Y行為；原因四：“沒(méi)有整合好資源”：運(yùn)營(yíng)模式的失誤；原因五：“在鋼絲上跳舞”：違法和違規(guī)；原因六：“傲慢的代價(jià)”：企業(yè)老板的素質(zhì)需要提高；原因七：“團(tuán)隊(duì)的價(jià)值”：核心團(tuán)隊(duì)缺乏；原因八：“體系的力量”：管理體系的缺乏；原因九：“逆勢(shì)而為”：政策的變化或調(diào)整；原因十：“關(guān)聯(lián)的弊端”：企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)一：資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)的“心肌梗塞”或“腦血栓”風(fēng)險(xiǎn)二：回款風(fēng)險(xiǎn)----“溫水煮青蛙”風(fēng)險(xiǎn)三：投資風(fēng)險(xiǎn)----“機(jī)會(huì)”還是“災(zāi)難”風(fēng)險(xiǎn)四：法律風(fēng)險(xiǎn)——多行不義必自斃風(fēng)險(xiǎn)五：政策風(fēng)險(xiǎn)――順勢(shì)者昌，逆勢(shì)者亡風(fēng)險(xiǎn)六：核心團(tuán)隊(duì)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)——企無(wú)人則止風(fēng)險(xiǎn)七：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)八：產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)九：擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)十：企業(yè)主個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)業(yè)/企業(yè)家階段集合階段正規(guī)化階段合作階段中國(guó)的企業(yè)企業(yè)規(guī)模企業(yè)壽命7歲機(jī)制的退化激烈的競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)部的矛盾做企業(yè)就是斜坡上推車，沒(méi)有力氣的時(shí)候，慣性就壓死你?！S宏生

能人管理系統(tǒng)－－優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)法制管理系統(tǒng)－－優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)中國(guó)企業(yè)執(zhí)行問(wèn)題的真相企業(yè)家太強(qiáng)導(dǎo)致員工無(wú)能微觀角度：強(qiáng)勢(shì)的老總下，大多是平庸的員工宏觀原因：遍地黃金的背后，執(zhí)行力在衰竭授課大綱企業(yè)為何建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系風(fēng)險(xiǎn)管控的要點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的框架如何建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系制度設(shè)計(jì)案例從財(cái)務(wù)角度看內(nèi)控體系企業(yè)內(nèi)部控制－－資金企業(yè)內(nèi)部控制——采購(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制——存貨企業(yè)內(nèi)部控制——固定資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制——無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制——長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)內(nèi)部控制——籌資企業(yè)內(nèi)部控制——預(yù)算企業(yè)內(nèi)部控制——成本費(fèi)用

企業(yè)內(nèi)部控制——擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制——合同協(xié)議企業(yè)內(nèi)部控制——業(yè)務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部控制——對(duì)子公司的控制企業(yè)內(nèi)部控制——財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露企業(yè)內(nèi)部控制——人力資源政策企業(yè)內(nèi)部控制——信息系統(tǒng)一般控制企業(yè)內(nèi)部控制——衍生工具企業(yè)內(nèi)部控制——企業(yè)并購(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制——關(guān)聯(lián)交易企業(yè)內(nèi)部控制——內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)角度看內(nèi)控體系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架一個(gè)基礎(chǔ)三道防線管理層CEO第三道防線第二道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理如何建立第一道防線了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及可能影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類別對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估決定轉(zhuǎn)移、避免或減低風(fēng)險(xiǎn)的策略計(jì)設(shè)及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)策略的相關(guān)內(nèi)部控制企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)等等，系統(tǒng)化地進(jìn)行分析、確認(rèn)、度量、管理和監(jiān)控企業(yè)需要把評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控措施的結(jié)果進(jìn)行記錄和存檔，對(duì)內(nèi)控措施的有效性不斷進(jìn)行測(cè)試和更新第一道防線：總結(jié)第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理單位防線第二道防線是在業(yè)務(wù)單位之上建立一個(gè)更高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理功能，它的組成部份可能包括風(fēng)險(xiǎn)管理部門、信貸審批部門、投資審批部門風(fēng)險(xiǎn)管理部的責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司內(nèi)各單位在管理風(fēng)險(xiǎn)方面的工作，它的職責(zé)包括：編制規(guī)章制度對(duì)各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理度量風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的界限建立風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)、厘定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)信息披露、溝通、協(xié)調(diào)員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的工作按風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的分析，為各業(yè)務(wù)單位分配經(jīng)濟(jì)資本金第三道防線：內(nèi)審單位防線第三道防線涉及一個(gè)獨(dú)立于業(yè)務(wù)單位的部門，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控和其他企業(yè)關(guān)心的問(wèn)題2010年管控主題課程如何建立有效的內(nèi)部控制體系企業(yè)控制制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施有效降低成本的策略與方法財(cái)務(wù)分析與資產(chǎn)有效利用現(xiàn)金流管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制與價(jià)值創(chuàng)造財(cái)務(wù)工作中的“貓鼠游戲”——企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù)

新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作

什么是內(nèi)部控制？?jī)?nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控內(nèi)部控制要素－內(nèi)部環(huán)境價(jià)值觀員工勝任能力管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)責(zé)任的分配與授權(quán)人力資源的政策董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)錯(cuò)弊及報(bào)告信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的問(wèn)題或損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

確定什么地方可能出錯(cuò)，會(huì)有什么影響？?jī)?nèi)控要素－風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控為防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)包括：組織機(jī)構(gòu)、政策、標(biāo)準(zhǔn)、流程的建立，授權(quán)、批準(zhǔn)，復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，保護(hù)資產(chǎn)，職責(zé)分離控制活動(dòng)能夠抵償風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控要素－控制活動(dòng)職責(zé)分工控制授權(quán)控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制信息系統(tǒng)控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時(shí)溝通。信息溝通貫穿于整個(gè)控制

內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)內(nèi)控要素－信息與溝通信息控制溝通信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控

監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性。內(nèi)控要素－－－監(jiān)控監(jiān)督方式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告缺陷內(nèi)部制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的注意要點(diǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的最新進(jìn)