內部審計學（第2版） 課件 【ch14】內部環(huán)境審計

內部環(huán)境審計“華信經管創(chuàng)新系列內部審計學（第二版）第十四章01內部環(huán)境審計概述(一)國外內部環(huán)境審計的產生和發(fā)展內部環(huán)境審計起源于20世紀70年代，最早在歐美等發(fā)達國家的大型企業(yè)中開展，并逐漸成為企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的基石。進入20世紀80年代，伴隨“可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略”的提出，環(huán)境審計得到了進一步的發(fā)展，在世界范圍內被普遍認為是在資源稀缺的情況下解決環(huán)境問題的最好方法之一。20世紀90年代，各國的環(huán)境法規(guī)得到了進一步的完善，環(huán)境審計制度不斷強化。內部環(huán)境審計概述內部環(huán)境審計的產生和發(fā)展(二)我國內部環(huán)境審計的產生和發(fā)展我國自改革開放以來，在經濟發(fā)展領域取得的成績有目共睹，但是伴隨經濟發(fā)展的環(huán)境問題也已經發(fā)展成為危害人民健康、制約經濟發(fā)展和影響社會穩(wěn)定的重大問題。當前，黨中央、國務院高度重視環(huán)境保護工作，將其作為貫徹落實科學發(fā)展觀的重要內容，作為轉變經濟發(fā)展方式的重要手段，作為推進生態(tài)文明建設的根本措施。內部環(huán)境審計概述二、內部環(huán)境審計的概念界定組織生產經營在消耗資源、能源的同時，對生態(tài)環(huán)境也會造成不同程度的損害。采取措施降低資源、能源消耗成本和環(huán)境風險，不僅是法律法規(guī)的強制性要求，還是組織管理的內在需要。內部審計機構和人員通過對組織與環(huán)境保護相關的內部控制和經營活動進行審查和評價，可以幫助組織將環(huán)境風險降低到最低程度。內部審計報告概述內部環(huán)境審計的類型(一)《索耶內部審計學》對內部環(huán)境審計的分類1.合規(guī)性審計2.環(huán)境管理系統(tǒng)審計3.交易審計4.處理儲存和處置設施審計5.預防污染審計6.應計環(huán)境負債審計7.產品審計內部審計報告概述內部環(huán)境審計的類型(二)《現(xiàn)代內部審計》對內部環(huán)境審計的分類1.環(huán)境管理系統(tǒng)審計2.建設項目環(huán)境影響評價審計3.清潔生產審計4.節(jié)能審計5.污水處理審計6.固體廢物處理審計7.廢氣處理審計8.環(huán)境支出審計內部審計報告概述內部環(huán)境審計的組織方式環(huán)境問題是貫穿組織生產經營活動全過程的問題，環(huán)境管理也是組織內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，因此，一些內部環(huán)境審計項目并不適合單獨開展。單獨實施的環(huán)境審計項目對內部審計人員的能力要求比較高，需要內部審計人員對相關環(huán)境事項應當具有比較深入的了解和把握。對于不適合單獨實施的環(huán)境審計項目，內部審計機構應當在開展其他審計業(yè)務時，完成對相關環(huán)境事項的審計，并在最終的審計結果中反映環(huán)境審計的相關內容。內部審計報告概述02內部環(huán)境審計的目標和內容內部環(huán)境審計的目標THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)內部環(huán)境審計的具體目標1.審查和評價組織環(huán)境管理系統(tǒng)的充分性和有效性2.審查和評價組織經營活動遵守環(huán)境保護相關法律法規(guī)、政策和標準的情況3.審查和評價環(huán)境會計報告的客觀性和公允性4.審查和評價組織與環(huán)境保護相關的經營活動的績效(二)確定內部環(huán)境審計目標應考慮的因素1.內部審計機構的職責2.內部審計人員的專業(yè)勝任能力3.外部支持內部環(huán)境審計的目標和內容內部環(huán)境審計的內容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)環(huán)境管理系統(tǒng)審計1.實施環(huán)境管理系統(tǒng)審計應當取得的資料2.環(huán)境管理系統(tǒng)審計的內容和方法(二)建設項目環(huán)境影響評價審計1.實施建設項目環(huán)境影響評價審計應當取得的資料2.建設項目環(huán)境影響評價審計的內容和方法(三)清潔生產審計1.實施清潔生產審計應當取得的資料2.清潔生產審計的內容和方法內部環(huán)境審計的目標和內容內部環(huán)境審計的內容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)環(huán)境管理系統(tǒng)審計1.實施環(huán)境管理系統(tǒng)審計應當取得的資料(1)組織的環(huán)境管理文件；(2)環(huán)境保護制度、環(huán)境保護崗位設置等資料；(3)ISO14001標準文件。2.環(huán)境管理系統(tǒng)審計的內容和方法(1)環(huán)境管理系統(tǒng)的存在性(2)環(huán)境管理系統(tǒng)的健全性(3)環(huán)境管理活動(4)環(huán)境管理系統(tǒng)實施情況(5)環(huán)境管理系統(tǒng)監(jiān)督情況內部環(huán)境審計的目標和內容(二)建設項目環(huán)境影響評價審計1.實施建設項目環(huán)境影響評價審計應當取得的資料實施建設項目環(huán)境影響評價審計應當取得以下資料。(1)項目建議書、可行性研究報告、開工報告等資料；環(huán)境影響評價文件，環(huán)境影響評價委托書或合同；建設項目周邊環(huán)境條件的基礎數據和現(xiàn)場調查報告等資料；環(huán)境影響評價有關法律法規(guī)和技術規(guī)范。內部審計報告概述(二)建設項目環(huán)境影響評價審計(2)初步設計(含變更設計)、施工圖設計等設計文件、圖紙，主要設備和材料明細表；概算編制有關規(guī)定、各類定額、取費標準和工程造價信息；初步設計概算、施工圖預算等。(3)施工單位的內部環(huán)境保護管理制度；施工組織設計；施工便道、場地、營地、取(棄)土場和砂石料場等臨時工程的平面布置圖；各項環(huán)境保護措施施工記錄；已完工工程量清單；環(huán)境監(jiān)理和工程監(jiān)理資料；環(huán)境保護驗收記錄。(4)會計核算資料；竣工決算資料。內部審計報告概述(二)建設項目環(huán)境影響評價審計2.建設項目環(huán)境影響評價審計的內容和方法(1)立項環(huán)節(jié)環(huán)境影響評價的開展情況(2)設計環(huán)節(jié)環(huán)境影響評價文件的落實情況(3)環(huán)境保護資金的管理和使用情況(4)施工環(huán)節(jié)環(huán)境保護措施的落實情況內部審計報告概述(三)清潔生產審計1.實施清潔生產審計應當取得的資料實施清潔生產審計應當取得以下資料。(1)省級環(huán)境保護行政主管部門發(fā)布的實施強制性清潔生產審核的企業(yè)名單，《中華人民共和國循環(huán)經濟促進法》《中華人民共和國清潔生產促進法》等法律法規(guī)，組織內部關于清潔生產的各項規(guī)定等。(2)清潔生產審核資料，清潔生產項目立項文件、投資計劃，核算清潔生產項目收支的會計資料等。(3)清潔生產實施方案，生產用主要原材料和包裝材料使用說明，生產用主要工藝設備參數，“三廢”產生和利用情況表，資源能源消耗統(tǒng)計表，資源消耗和污染物排放情況監(jiān)測報告等。內部審計報告概述(三)清潔生產審計THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE2.清潔生產審計的內容和方法(1)清潔生產相關法律法規(guī)的遵循情況(2)清潔生產的審核程序(3)清潔生產的實施情況(4)清潔生產項目資金的使用情況內部審計報告概述(四)節(jié)能審計THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE1.實施節(jié)能審計應當取得的資料實施節(jié)能審計應當取得以下資料：(1)組織內部的節(jié)能方案；(2)節(jié)能評估資料；(3)合同能源管理資料；(4)能源消耗統(tǒng)計資料；(5)節(jié)能項目申請資料和資金核算資料；(6)《中華人民共和國節(jié)約能源法》;(7)《固定資產投資項目節(jié)能評估和審查暫行辦法》;(8)《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》;(9)《合同能源管理技術通則》等法規(guī)和標準。內部審計報告概述2.節(jié)能審計的內容和方法(1)節(jié)能的管理情況(2)節(jié)能評估的開展情況(3)節(jié)能資金使用情況(4)合同能源管理(四)節(jié)能審計內部審計報告概述1.實施污水處理審計應當取得的資料實施污水處理審計應當取得以下資料：(1)排污登記資料：(2)排污許可證：(3)環(huán)境影響評價資料；(4)污水排放統(tǒng)計資料；(5)污水處理設施運行記錄；(6)水質監(jiān)測設施運行記錄(7)水質監(jiān)測資料(8)污染減排責任書；(9)《中華人民共和國水污染防治法》等法律法規(guī)。(五)污水處理審計內部審計報告概述(五)污水處理審計2.污水處理審計的內容和方法(1)環(huán)境影響評價的開展情況(2)排污登記情況(3)排污許可情況(4)排污監(jiān)測情況(5)污水處理情況(6)污水排放情況內部審計報告概述(六)固體廢物處理審計1.實施固體廢物處理審計應當取得的資料實施固體廢物處理審計應當取得以下資料：(1)排污登記資料；(2)環(huán)境影響評價資料；(3)固體廢物產生和處理的統(tǒng)計資料；(4)固體廢物處置記錄；(5)環(huán)境事故應急預案；(6)《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》;(7)《危險化學品安全管理條例》;(8)《廢棄危險化學品污染環(huán)境防治辦法》等法規(guī)。內部審計報告概述(六)固體廢物處理審計2.固體廢物處理審計的內容和方法(1)環(huán)境影響評價的開展情況(2)固體廢物處理情況(3)危險廢物處理情況內部審計報告概述(七)廢氣處理審計1.實施廢氣處理審計應當取得的資料實施廢氣處理審計應當取得以下資料：(1)排污登記資料(2)環(huán)境影響評價資料；(3)廢氣排放統(tǒng)計資料；(4)廢氣處理設施運行記錄；(5)廢氣監(jiān)測設施運行記錄；(6)廢氣監(jiān)測資料(7)污染減排責任書；(8)《中華人民共和國大氣污染防治法》等法律法規(guī)。內部審計報告概述(七)廢氣處理審計2.廢氣處理審計的內容和方法(1)環(huán)境影響評價的開展情況(2)申報登記情況(3)廢氣治理情況(4)脫硫情況內部審計報告概述(八)環(huán)境支出審計THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE1.實施環(huán)境支出審計應當取得的資料實施環(huán)境支出審計應當取得以下資料：(1)排污費、水資源費、污水處理費等各類費用的繳費通知單、繳費標準和相關法規(guī)，污水處理協(xié)議，相關會計資料等。(2)企業(yè)重組協(xié)議、土地購置協(xié)議等資料，主要關注重組對象的歷史環(huán)境負債和治理義務、購置土地的污染狀況等，以及重組雙方、購置雙方關于歷史遺留環(huán)境問題治理義務的約定。內部審計報告概述(八)環(huán)境支出審計THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE2.環(huán)境支出審計的內容和方法(1)排污費或環(huán)境保護稅的計繳情況(2)水資源費計繳情況(3)污水處理費計繳情況(4)環(huán)境或有事項內部審計報告概述03內部環(huán)境審計的方法內部環(huán)境審計的通用方法(一)審核