《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》（王學(xué)菊）878-7教案 第24課 稅收征收管理

24稅收征收管理24稅收征收管理第課24第24第課稅收征收管理PAGE12 PAGE12PAGE11 PAGE11

課題第三節(jié)稅收征收管理（2）課時2課時（90min）教學(xué)目標知識技能目標熟悉稅收征管的具體規(guī)定，包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報及方式、稅款征收方式、稅務(wù)代理、稅務(wù)檢查、稅收法律制度、稅務(wù)行政復(fù)議等規(guī)定素質(zhì)目標了解稅收的產(chǎn)生過程，進一步理解稅收概念教學(xué)重難點教學(xué)重點稅款征收、稅務(wù)代理、稅務(wù)檢查、稅收法律責任、稅務(wù)行政復(fù)議教學(xué)難點稅款征收教學(xué)方法情景模擬法、問答法、討論法、講授法教學(xué)用具電腦、投影儀、多媒體課件、教材教學(xué)設(shè)計第1節(jié)課：傳授新知（15min）（6min）傳授新知（15min）（6min）第2節(jié)課：傳授新知（15min）（10min）傳授新知（15min）課堂小結(jié)（3min）課堂作業(yè)（2min）教學(xué)過程主要教學(xué)內(nèi)容及步驟設(shè)計意圖第一節(jié)課考勤

（3min）【教師】清點上課人數(shù)，記錄好考勤【學(xué)生】班干部報請假人員及原因【教師】開始新課題：第三節(jié)稅收征收管理培養(yǎng)學(xué)生的組織紀律性，掌握學(xué)生的出勤情況傳授新知

（15min）【教師】講解新知第三章稅收法律制度第三節(jié)稅收征收管理四、稅款征收（一）稅款征收方式稅款征收是國家稅收征收機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。目前的稅款征收方式主要有以下幾種。（詳見教材）1．查賬征收查賬征收是指稅務(wù)機關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款。查賬征收方式適用于經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)會計制度較為健全、能夠認真履行納稅義務(wù)的單位和個人。（詳見教材）2．查定征收查定征收是指對賬務(wù)資料不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收。查定征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計核算不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。（詳見教材）3．查驗征收查驗征收是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。查驗征收方式適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。（詳見教材）4．核定征收核定征收是稅務(wù)機關(guān)對不能完整、準確提供納稅資料的納稅人，采用特定方式確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種方式。核定征收方式適用于納稅人財務(wù)制度不健全、生產(chǎn)經(jīng)營不固定、零星分散、流動性大的稅額。（詳見教材）5．定期定額征收定期定額征收是指對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。定期定額征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）。（詳見教材）6．代扣代繳代扣代繳是指負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式，其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。（詳見教材）7．代收代繳代收代繳是指與納稅人有經(jīng)濟往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收法規(guī)的規(guī)定收取稅款并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。代收代繳征收方式適用于對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。（詳見教材）8．委托代征稅款委托代征稅款是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式，如集貿(mào)市場稅收的征收。（詳見教材）9．其他方式如郵寄申報納稅、自計自填自繳（三自納稅）、自報核繳方式等。（詳見教材）【例題3-64·單選題】（詳見教材）【例題3-65·單選題】（詳見教材）【例題3-66·單選題】（詳見教材）【例題3-67·單選題】（詳見教材）（二）稅收保全措施稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)為保證將來稅款的征收，而采取的限制納稅人處理或者轉(zhuǎn)移商品、貨物或者其他財產(chǎn)的保全措施。（詳見教材）1．稅收保全措施適用情形稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保；如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準可以采取稅收保全措施。（詳見教材）2．稅收保全的措施稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提前交納稅款或者提供納稅擔保而納稅人拒絕或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全的措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款。（詳見教材）（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。“其他財產(chǎn)”是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。（詳見教材）3．稅收保全的解除納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。納稅人在限期內(nèi)已繳稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施使納稅人合法權(quán)益受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責任。（詳見教材）4．不適用稅收保全的財產(chǎn)個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需品的住房和用品，稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。（詳見教材）【學(xué)生】聆聽、思考、總結(jié)通過講解，使學(xué)生了解稅款征收的方式，掌握稅收保全措施課堂互動

（6min）甲企業(yè)負債累累，為逃避債務(wù)2014年1月18日開始變賣廠房、設(shè)備等，被稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，為確保1月份的稅款足額征收，稅務(wù)人員立即查封了甲企業(yè)價值相當于稅款的設(shè)備。試分析稅務(wù)人員的做法是否合法？為什么？通過課堂互動，帶動學(xué)生思考、討論，使學(xué)生理解稅收保全相關(guān)內(nèi)容傳授新知

（15min）【教師】講解新知（三）稅收強制執(zhí)行稅收強制執(zhí)行措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)時，有關(guān)國家機關(guān)采取的強迫當事人履行義務(wù)的手段。（詳見教材）1．稅收強制執(zhí)行的適用情形從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制措施。（詳見教材）2．稅收強制執(zhí)行措施的形式（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。（詳見教材）（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（詳見教材）稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。（詳見教材）（四）稅款的退還與追征1．稅款的退還納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款要求的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。（詳見教材）2．稅款的追征（1）因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。（詳見教材）（2）因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，并加收滯納金；有特殊情況的（即數(shù)額在10萬元以上的），追征期可以延長到5年。（詳見教材）（3）對因納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人偷稅、抗稅、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款，或騙取的退稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。（詳見教材）五、稅務(wù)代理1．稅務(wù)代理的概念稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。（詳見教材）2．稅務(wù)代理的特征稅務(wù)代理行為具有公正性、自愿性、有償性、獨立性和確定性等特征。（詳見教材）（1）公正性。稅務(wù)代理機構(gòu)不是稅務(wù)行政機關(guān)，而是征納雙方的中介結(jié)構(gòu)，因而只能站在公正的立場上，客觀地評價代理人的經(jīng)濟行為；同時代理人必須在法律范圍內(nèi)為被代理人辦理稅收事宜，獨立、公正地執(zhí)行業(yè)務(wù)。既維護國家利益，又保護委托人的合法權(quán)益。（詳見教材）（2）自愿性。稅務(wù)代理的選擇一般由單向選擇和雙向選擇，無論哪種選擇都是建立在雙方自愿的基礎(chǔ)上的。（詳見教材）（3）有償性。稅務(wù)代理機構(gòu)是社會中介機構(gòu)，不是國家行政機關(guān)的附屬機構(gòu)，因此，同其他企事業(yè)單位一樣要自負盈虧，有償服務(wù)，通過代理取得收入并抵補費用，獲得利潤。（詳見教材）（4）獨立性。稅務(wù)代理機構(gòu)與國家行政機關(guān)、納稅人或扣繳義務(wù)人等沒有行政隸屬關(guān)系，既不受稅務(wù)行政部門的干預(yù)，又不受納稅人、扣繳義務(wù)人所左右，獨立代辦稅務(wù)事宜。（詳見教材）（5）確定性。稅務(wù)代理人的稅務(wù)代理范圍，是以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定的。因此，稅務(wù)代理人不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動。（詳見教材）3．稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍是指法律規(guī)定的稅務(wù)代理人可以從事的稅務(wù)代理事項。我國稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍包括：（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)。（詳見教材（2）辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。（詳見教材）（3）辦理納稅申報或扣繳稅款報告。（詳見教材）（4）申請減稅、免稅、退稅、補稅和延期繳稅。（詳見教材）（5）制作涉稅文書。（詳見教材）（6）進行稅務(wù)檢查。（詳見教材）（7）建賬建制，辦理賬務(wù)。（詳見教材）（8）開展稅務(wù)咨詢、稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（詳見教材）（9）受聘稅務(wù)顧問。（詳見教材）（10）申請稅務(wù)行政復(fù)議或進行稅務(wù)行政訴訟。（詳見教材）（11）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。（詳見教材）【學(xué)生】聆聽、思考、總結(jié)通過講解，使學(xué)生了解稅收強制執(zhí)行和稅款的退還與追征，熟悉稅務(wù)代理的概念、特征和法定業(yè)務(wù)范圍課堂互動

（6min）代理填制增值稅一般納稅人納稅申報表及附列資料時，應(yīng)注意哪些邏輯關(guān)系？通過課堂互動，鼓勵學(xué)生思考，使學(xué)生通過學(xué)習(xí)稅務(wù)代理，思考納稅申報的相關(guān)邏輯關(guān)系第二節(jié)課傳授新知

（15min）【教師】講解新知六、稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)檢查的概念（詳見教材）稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他有關(guān)業(yè)務(wù)事項進行審查、核實、監(jiān)督活動的總稱。稅務(wù)機關(guān)在行使稅務(wù)檢查權(quán)時，應(yīng)當依照法定權(quán)限和程序進行。（詳見教材）稅務(wù)檢查的形式包括重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查和專項檢查等。（詳見教材）（二）稅務(wù)檢查的權(quán)限稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)主要有以下權(quán)利。1．查賬權(quán)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（詳見教材）2．場地檢查權(quán)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。（詳見教材）3．責成提供資料權(quán)稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)檢查時有權(quán)責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（詳見教材）4．詢問權(quán)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（詳見教材）5．查證權(quán)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（詳見教材）6．檢查存款賬戶權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。（詳見教材）七、稅收法律責任稅收法律責任就是稅收法律關(guān)系的主體因其違反稅法義務(wù)、實施違反稅法的行為所應(yīng)承擔的否定性法律后果。根據(jù)稅收征收管理的性質(zhì)和特點，稅收違法行為承擔的法律責任形式主要包括行政法律責任和刑事法律責任兩大類，行政違法承擔行政法律責任，刑事違法承擔刑事法律責任。（詳見教材）1．稅收違法的行政處罰稅收違法的行政處罰是行政處罰的一部分，其法律依據(jù)是行政處罰法和稅收征收管理法，稅收違法的行政處罰形式主要有責令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停發(fā)票和停止出口退稅權(quán)等。（詳見教材）（1）責令限期改正。責令限期改正是稅務(wù)機關(guān)對違反法律、行政法規(guī)所規(guī)定義務(wù)的當事人的譴責和申誡。責令限期改正主要適用于情節(jié)輕微或尚未構(gòu)成實際危害后果的違法行為，是一種較輕的處罰形式。（詳見教材）（2）罰款。罰款是對違反稅收法律、法規(guī)，不履行法定義務(wù)的當事人的一種經(jīng)濟上的處罰。（詳見教材）（3）沒收財產(chǎn)。沒收財產(chǎn)是對行政管理相對一方當事人的財產(chǎn)權(quán)予以剝奪的處罰。（詳見教材）（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有違反《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。（詳見教材）（5）停止出口退稅權(quán)。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。（詳見教材）2．稅收違法的刑事處罰稅收違法的刑事處罰形式主要有拘役、判處徒刑、罰金和沒收財產(chǎn)等。下列行為，應(yīng)當追究刑事責任：（1）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。（詳見教材）（2）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的。（詳見教材）（3）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。（詳見教材）（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。（詳見教材）（5）非法印制發(fā)票的。（詳見教材）（6）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款，致使他人合法權(quán)益受到損失的。（詳見教材）（7）稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷逃稅款行為的。（詳見教材）（8）稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的。（詳見教材）（9）稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復(fù)的。（詳見教材）【學(xué)生】聆聽、思考、總結(jié)通過講解，使學(xué)生了解稅務(wù)檢查和稅收法律責任，牢記重點課堂互動

（10min）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取哪些措施？通過課堂互動，帶動學(xué)生思考問題，使學(xué)生體悟稅務(wù)檢查時可以采取的措施傳授新知

（15min）【教師】講解新知八、稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人及其他稅務(wù)當事人）對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為不服，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)（復(fù)議機關(guān)）提出申請，復(fù)議機關(guān)對具體行政行為的合法性、合理性作出裁決。（詳見教材）（一）復(fù)議范圍行政復(fù)議機關(guān)受理申請人對稅務(wù)機關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請：（1）征稅行為。征稅行為主要包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。（詳見教材）（2）行政許可、行政審批行為。（詳見教材）（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳和代開發(fā)票等。（詳見教材）（4）稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。（詳見教材）（5）行政處罰行為：①罰款；②沒收財物和違法所得；③停止出口退稅權(quán)。（詳見教材）（6）不依法履行下列職責的行為：①頒發(fā)稅務(wù)登記；②開具、出具完稅憑證；③行政賠償；④行政獎勵；⑤其他不依法履行職責的行為。（詳見教材）（7）資格認定行為。（詳見教材）（8）不依法確認納稅擔保行為。（詳見教材）（9）政府信息公開工作中的具體行政行為。（詳見教材）（10）納稅信用等級評定行為。（詳見教材）（11）通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。（詳見教材）（12）其他具體行政行為。（詳見教材）申請人對上述第（1）項規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。（詳見教材）申請人對上述第（1）項規(guī)定以外的其他具體行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。（詳見教材）（二）復(fù)議管轄申請人對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。申請人對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。（詳見教材）（三）行政復(fù)議決定1．行政復(fù)議的決定做出行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。（詳見教材）2．行政復(fù)議決定的分類（1）具體行政行為認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當?shù)模瑳Q定維持。（詳見教材）（2）被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內(nèi)履行。（3）具體行政行為有下列情形之一的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法：①主要事實不清、證據(jù)不足的；②適用依據(jù)錯誤的；③違反法定程序的；④超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的；⑤具體行政行為明顯不當?shù)?。（詳見教材）?）申請人在申請行政復(fù)議時可以一并提出行政賠償請求，復(fù)議機關(guān)對符合國家賠償法的規(guī)定應(yīng)當賠償?shù)模跊Q定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，應(yīng)當同時決定被申請人依法給予賠償。（詳見教材）3．行政復(fù)議決定的效力行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。（詳見教材）【學(xué)生】聆聽、思考、總結(jié)通過講解，使學(xué)生了解稅務(wù)行政復(fù)議，掌握要點課堂小結(jié)

（3min）本節(jié)課學(xué)習(xí)了稅款征收，了解了稅務(wù)代理和稅務(wù)檢查，掌握了稅收法律責任和稅務(wù)行政復(fù)議的相關(guān)內(nèi)容。希望同學(xué)們通過本節(jié)課培養(yǎng)遵紀守法的意識，培養(yǎng)依法納稅的職業(yè)習(xí)慣?？偨Y(jié)知識點，使學(xué)生對本節(jié)課所學(xué)知識進行回顧，加深認識課堂作業(yè)

（2min）1、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購買A商品100件，每件不含稅單價為1000元，取得增值稅發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元。（2）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進B50件，取得普通發(fā)票總價款為20600元。（3）銷售A商品80件，開出專用發(fā)票注明價款96000元，增值稅為16320元，另外收取代墊運費1170元。（4）出租店鋪取得租金收入50000元，支付招租費用3000元，管理人員工資5000元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，營業(yè)稅稅率為5%。要求：根