個(gè)人所得稅的計(jì)算課件

個(gè)人所得稅的稅額計(jì)算1個(gè)人所得稅的稅額計(jì)算1個(gè)稅稅額計(jì)算區(qū)分納稅人計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)算公式2個(gè)稅稅額計(jì)算區(qū)分計(jì)稅稅率計(jì)算公式2例題居民納稅人張老師，2011年1月份取得工資收入3800元，年終獎(jiǎng)3600元，季度獎(jiǎng)1500元，在校外講課收入1500元，先進(jìn)獎(jiǎng)金500元。請幫胡老師計(jì)算其工資、薪金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。3例題居民納稅人張老師，2011年1月份取得工資收入38第一你是居民還是非居民納稅人？——首先討論居民納稅人

4第一你是居民還是非居民納稅人？4計(jì)稅依據(jù)工資、薪金所得

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及和任職或者受雇有關(guān)的其他所得。5計(jì)稅依據(jù)是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終工資、薪金所得的計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=收入-成本↘納稅人收入中超額部分起征點(diǎn)：3500元計(jì)稅依據(jù)6工資、薪金所得的計(jì)稅依據(jù)：納稅人收入中超額部分起征點(diǎn)：350第三稅率工資、薪金所得的稅率：

七級超額累進(jìn)稅率7第三稅率工資、薪金所得的稅率：七級超額累進(jìn)稅率7121500345004900053500065500078000035003%10%20%25%30%35%45%5000800012500385005850083500——08121500345004900053500065500078每一納稅人的應(yīng)納稅所得額，依分別所屬的級次，尋找適用稅率，分別計(jì)算各級應(yīng)納稅額，將計(jì)算結(jié)果相加得出應(yīng)納稅額。9每一納稅人的應(yīng)納稅所得額，912150034500490005350006550007800003500元級距1500元3%級距3000元10%級距4500元

20%級距26000元級距20000元級距25000元例如納稅人小張，月工資總額10000元5000-3000=2000,2000元→6500-1500=5000，其中3000元→10000-3500=6500，其中1500元→小張的應(yīng)納稅額=1500×3%+3000×10%+2000×20%=745（元）10121500345004900053500065500078（公式一）應(yīng)納稅額=∑每月工資、薪金所得位于各級的數(shù)額×各級適用稅率11（公式一）11例如：納稅人小李月工資、薪金總額５６００元⒈超額部分(應(yīng)納稅所得）＝５６００－３５００＝２１００（元）⒉位于第一級的超額數(shù)１５００元，位于第二級的超額數(shù)６００元⒊小李應(yīng)納個(gè)稅稅額＝１５００×３％＋６００×１０％＝１０５（元）12例如：1212150034500490005350006550007800003500元3%10%20%25%30%35%45%5600-3500=21001500→2100-1500=600600→小李應(yīng)納稅額=1500×3%+600×10%=105（元）1312150034500490005350006550007812150034500490005350006550007800003500元3%10%20%25%30%35%45%

應(yīng)納稅所得額=10000-3500=6500（元）→例如納稅人小張，月工資總額10000元。應(yīng)納稅額=6500×20%-555=745（元）↓

”速算扣除數(shù)”14121500345004900053500065500078

（公式二）應(yīng)納稅額＝（每月工資薪金收入額－3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)

15（公式二）1512150034500490005350006550007800003500元45%35%30%25%20%10%3%10555527555505135051005例如納稅人小李月工資、薪金總額５６００元。小李應(yīng)納個(gè)稅稅額＝（５６００－３５００）×１０％－１０５=210－105＝１０５（元）16121500345004900053500065500078級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)(元)7超過80000元的部分45135056超過55000元至80000元的部分3555055超過35000元至55000元的部分3027554超過9000元至35000元的部分251005

3超過4500元至9000元的部分20555

2超過1500元至4500元的部分10105

1不超過1500元的301717相關(guān)知識點(diǎn)１．個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。２．以下三類納稅人適用附加減除費(fèi)用：

（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

（2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；

（3）華僑、港澳臺同胞。

★附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：每月減除4800元18相關(guān)知識點(diǎn)１．個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的（公式二）應(yīng)納稅額＝（每月工資、薪金收入額－3500/4800）×適用稅率－速算扣除數(shù)

19（公式二）19應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題⒈個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法為：

20應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題⒈個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金20第一步,先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù);例如某中國公民小王12月取得全年一次性獎(jiǎng)金3000元，當(dāng)月工資超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【解答】3000÷12=250，適用稅率為3%

21第一步,先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)第二步,將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。小王應(yīng)納稅額＝3000×3%＝90（元）

22第二步,將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率（2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法為：第一步,先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，減當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額;第二步,將上一步的數(shù)據(jù)除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù);第三步,按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算納額稅。

23（2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)例如某中國公民12月取得全年一次性獎(jiǎng)金2000元，當(dāng)月工資總額1100元，計(jì)算獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【解答】2000-（1100-3500）=-200（元）不需納稅24例如某中國公民12月取得全年一次性獎(jiǎng)金2000元，當(dāng)月工資總⒉雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

例如中國公民小王為某文藝團(tuán)體演員，2012年5月收入情況如下：

每月取得工薪收入4000元，第一季度的獎(jiǎng)金1500元；

【解答】小王應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

=（4000＋1500－3500）×10%－105＝95（元）

25⒉雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、3退休人員再任職和個(gè)人兼職取得收入計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題

（1）退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

263退休人員再任職和個(gè)人兼職取得收入計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題

2例題居民納稅人王老師，2011年1月份取得工資收入3800元，年終獎(jiǎng)3600元，季度獎(jiǎng)1