財務(wù)會計 ( 第1次 )

第1次作業(yè)一、多項選擇題（本大題共30分，共10小題，每小題3分）1.貨幣資金包括（）。A.硬幣、紙幣B.銀行活期存款C.國庫券D.本票、匯票存款.下列項目當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)包括在資產(chǎn)負債表存貨項目的是（）oA.委托其他單位加工物資B.貸款已付，但尚未收到的原材料C為建造工程而準備的各種物資D.已發(fā)貨，但尚未確認銷售的商品.企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（ ）。3被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C期末計提長期股權(quán)投資減值準備D.被投資單位實現(xiàn)凈損益.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，不正確的有（ ）。A,無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認為其他業(yè)務(wù)收入B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益.定額銀g本票的面額分別為（）。1000元5000元10000元50000元.下列各項支出中,應(yīng)增加固定資產(chǎn)金額的有（ ）。A.對固定資產(chǎn)進行日常維修B.對固定資產(chǎn)進行改良支出C.難以區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是改良，但是滿足固定資產(chǎn)確認條件D滿足固定資產(chǎn)確認條件的裝修費用.下列各項應(yīng)該計入一般企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有（ ）。A.出售投資性房地產(chǎn)的收入B.出租建筑物的租金收Ac.出售自用房屋的收入D.將持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)予以轉(zhuǎn)讓所取得的收入.下列各項，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A宣告發(fā)放股票股利.資本公積轉(zhuǎn)增資本C盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受投資者追加投資下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有（）。9支付的加工費B.隨同加工費支付的增值稅C.支付的收回后繼續(xù)加I：應(yīng)稅消費品的委托加.1：物資的消費稅D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅.“其他貨幣資金”科目可以用以核算企業(yè)的（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行匯票存款C信用卡存款D.銀行本票存款二、判斷題（本大題共5分，共5小題，每小題1分）1.企業(yè)期末持有的材料全部專用于生產(chǎn)已簽訂銷售合同的產(chǎn)品，則該批材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的產(chǎn)品售價為計量基礎(chǔ)。（ ）.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類應(yīng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)項目列示，非流動資產(chǎn)在前，流動資產(chǎn)在后口（——.以經(jīng)營租賃方式租;I；的固定資產(chǎn)，應(yīng)由承租方計提該項固定資產(chǎn)折lllu（——.企業(yè)會計的兩個分支是財務(wù)會計和管理會計。三、單項選擇題（本大題共20分，共10小題，每小題2分）1.企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)作為（）。A.資本溢價B.實收資本C.盈余公積D.營業(yè)外收入2.下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.遞延收益B.盈余公積C.未分配利潤D.資本公積.我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.實地盤存制C.永續(xù)盤存制D.收付實現(xiàn)制.資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量，體現(xiàn)的會計計量屬性是（ ）。A.現(xiàn)值B,可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.公允價值.異地托收承付每筆金額的起點為（）。1000元10000元50000元100000元.企業(yè)期末在編制資產(chǎn)負債表時，下列各項不應(yīng)包括在“存貨”項目的是（ ）。A.生產(chǎn)成本B.材料采購6工程物資D.產(chǎn)成品.下列各項中，不屬于貨幣資金的是（）。A.銀行存款.外埠存款C.銀行本票存款D.銀行承兌匯票8.銷售收入應(yīng)計入銷售期間的利潤表，這體現(xiàn)的會計核算基本假設(shè)是（ ）。A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.貨幣計量旦會計分期9,下列關(guān)于收入的說法中不正確的是（）。A.收入是企業(yè)在日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入B.收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加C.收入形成的經(jīng)濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少。D.收入與所有者投入資本有關(guān)10.下列各項中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是（ ）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損四、案例分析題（本大題共45分，共5小題，每小題9分）A單位與B單位簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款60000元，一個月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元，該批貨物成本72000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。要求：做出A企業(yè)相關(guān)的會計分錄收到預(yù)付款時：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 60000貸:預(yù)收賬款 60000實際銷售時：借：預(yù)收賬款 60000銀行存款 57000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)成本72000貸：庫存商品72000A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。2009年12月31日，A公司期末存貨有關(guān)資料如下：（1）甲產(chǎn)品賬面余額為1000萬元，按照一般市場價格預(yù)計售價為1060萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。已計提存貨跌價準備40萬元。（2）乙產(chǎn)品賬面余額為400萬元，其中有20%已簽訂銷售合同，合同價款為80萬元；另有80%未簽訂合同。期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價格計算，其預(yù)計銷售價格為440萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為6萬元，無合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為24萬元。此前未計提存貨跌價準備。（3）因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為250萬元，預(yù)計銷售價格為220萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金為25萬元，此前未計提跌價準備。（4）丁材料30噸，每噸實際成本15萬元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品，X產(chǎn)品每件加工成本為10萬元，現(xiàn)有7件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為40萬元，每件一般市場售價為35萬元，假定銷售稅費均為銷售價格的10%。丁材料未計提存貨跌價準備。（5）對存貨采用單項計提存貨跌價準備，按年計提跌價準備。要求:分別計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計提的跌價準備，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（以萬元為單位）1）甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1060-30=1030（萬元）甲產(chǎn)品的成本為1000萬元，小于可變現(xiàn)凈值1030萬元，應(yīng)將原計提的存貨跌價準備40萬元全部轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準備40貸：資產(chǎn)減值損失40（2）乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80—6=74（萬元）有合同部分的成本=400X20%=80（萬元）應(yīng)計提存貨跌價準備=80—74=6（萬元）貸：存貨跌價準備6無合同部分的可變現(xiàn)凈值=440X80%—24=328（萬元）無合同部分的成本=400X80%=320（萬元）因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準備。（3）丙材料可變現(xiàn)凈值=220—25=195（萬元）材料成本為250萬元，應(yīng)計提55萬元的跌價準備。借：資產(chǎn)減值損失55貸：存貨跌價準備55丁材料有合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40X（1-10%）X7=252（萬元）有合同的X產(chǎn)品成本=15X30/20X7+10X7=227.5（萬元）有合同的X產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，因此這部分丁材料應(yīng)該按照成本計量。無合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=35X（1-10%）X13=409.5（萬元）無合同的X產(chǎn)品成本=15X30/20X13+10X13=422.5（萬元）由于無合同X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，所以無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計價。無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=35X（1-10%）X13-10X13=279.5（萬元）無合同部分的丁材料成本=15X30/20X13=292.5（萬元）無合同部分的丁材料應(yīng)計提的跌價準備=292.5—279.5=13（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失13貸：存貨跌價準備133.恒通股份有限公司（以下簡稱恒通公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。恒通公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2009年12月，恒通公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司己承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20,錯/30（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5%的折讓（恒通公司在該批商品售出時、已確認銷售收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。恒通公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。12月14,與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司?？铐椧延诋?dāng)日收到，存入銀行。12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。恒通公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，恒通公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，恒通公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，恒通公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%,款項尚未收到。12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，恒通公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。要求：（1）編制恒通公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算恒通公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）。（1）①12月1日賒銷時借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本85貸：庫存商品8512月19日收到貨款時借:銀行存款116財務(wù)費用1貸：應(yīng)收賬款117TOC\o"1-5"\h\z②借：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）L7貸：銀行存款 11.7③借：銀行存款140.4貸：主營業(yè)務(wù)收入 120應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.4借：主營業(yè)務(wù)成本75貸：庫存商品75④借：應(yīng)收賬款17.55貸：主營業(yè)務(wù)收入15（17.55/（1+17%）=15）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.55（15X17%）借：勞務(wù)成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：勞務(wù)成本20⑤借：委托代銷商品180貸:庫存商品 180借：應(yīng)收賬款46.8貸：主營業(yè)務(wù)收入 40應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8借：主營業(yè)務(wù)成本36貸：委托代銷商品36⑥借：銀行存款40貸：預(yù)收賬款40⑦借：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17貸：銀行存款 116財務(wù)費用 1借：庫存商品85貸：主營業(yè)務(wù)成本85（2）主營業(yè)務(wù)收入=100-10+120+15+40—100=165（萬元）主營業(yè)務(wù)成本=85+75+20+36—85=131（萬元）.企業(yè)借入2年期，到期還本、每年末計提并支付利息的長期借款30000元用于工程建設(shè)，合同約定年利率4%,假定利息全部符合資本化條件。要求：做出該企業(yè)借入借款、每年末計提利息和支付利息的會計分錄。借入借款：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 30000貸：長期借款 30000每年末計提利息：借：在建工程 1200貸：應(yīng)付利息 1200支付利息：借：應(yīng)付利息 1200貸：銀行存款 1200.天岳公司2009年12月與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：2009年12月1R經(jīng)營租出一項無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的賬面價值是120萬元，預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值為0。2009年12月3日外購一棟辦公樓對外出租，作為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)核算。該辦公樓原價1250萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值50萬元，采用年限平均法計提折舊。2009年12月20日購入一臺設(shè)備供銷售部門使用,采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備原價160萬元,預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。要求：（1）計算天岳公司2010年1月應(yīng)計提的折舊額和攤銷額。（2）編制天岳公司2010年1月計提折舊和攤銷的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果有小數(shù)的保留兩位小數(shù)）2010年1月應(yīng)計提的折舊額和攤銷額：①無形資產(chǎn)應(yīng)該計提的攤銷額=120/（10X12）=1（萬元）；②投資性房地產(chǎn)應(yīng)該計提的折舊額=（1250-50）/（20X12）=5（萬元）；③設(shè)備應(yīng)該計提的折舊額;（160-10）X5/（15X12）=4.17（萬元）。2010年1月計提折舊和攤銷的會計分錄：①無形資產(chǎn)應(yīng)該計提的攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本1貸：累計攤銷 1②投資性房地產(chǎn)應(yīng)該計提的折舊借：其他業(yè)務(wù)成本5貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 5③設(shè)備應(yīng)該計提的折舊借：銷售費用4.17貸：累計折舊4.17答案:一、多項選擇題（30分，共10題，每小題3分）1.ABD2.ABD3.ABD4.BCD5.ABCD6.BCD7.ABD8.ABC9.AD10.BCD二、判斷題（5分，共5題，每小題1分）1.J2.X3.X4.X5.V三、單項選擇題（20分,1.A2.A3.A4.D5.共10三、單項選擇題（20分,1.A2.A3.A4.D5.B6.C7.D8.D9.D10.C四、案例分析題（45四、案例分析題（45分,共5題，每小題9分）參考答案：收到預(yù)付款時:借：銀行存款60000貸：預(yù)收賬款60000實際銷售時:借：預(yù)收賬款60000銀行存款57000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000借：主營業(yè)務(wù)成本72000貸：庫存商品72000解題方案：評分標準:參考答案:1）甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1060-30=1030（萬元）甲產(chǎn)品的成本為1000參考答案：收到預(yù)付款時:借：銀行存款60000貸：預(yù)收賬款60000實際銷售時:借：預(yù)收賬款60000銀行存款57000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000借：主營業(yè)務(wù)成本72000貸：庫存商品72000解題方案：評分標準:參考答案:1）甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1060-30=1030（萬元）甲產(chǎn)品的成本為1000萬元，小于可變現(xiàn)凈值1030萬元，應(yīng)將原計提的存貨跌價準備40萬元全部轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準備40貸：資產(chǎn)減值損失40（2）乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80—6=74（萬元）有合同部分的成本=400X20%=80（萬元）應(yīng)計提存貨跌價準備=80—74=6（萬元）借：資產(chǎn)減值損失6貸：存貨跌價準備6無合同部分的可變現(xiàn)凈值=440X80%-24=328（萬元）無合同部分的成本=400X80%=320（萬元）因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準備。（3）丙材料可變現(xiàn)凈值=220—25=195（萬元）材料成本為250萬元，應(yīng)計提55萬元的跌價準備。借：資產(chǎn)減值損失55貸：存貨跌價準備55（4）丁材料有合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40X（1-10%）X7=252（萬元）有合同的X產(chǎn)品成本=15X30/20）＜7+10X7=227.5（萬元）有合同的X產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，因此這部分丁材料應(yīng)該按照成本計量。無合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=35X（1-10%）X13=409.5（萬元）無合同的X產(chǎn)品成本=15乂30/20乂13+10義13=422.5（萬元）由于無合同X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，所以無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計價。無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=35X（1-10%）X13—10X13=279.5（萬元）無合同部分的丁材料成本=15X30/20X13=292.5（萬元）無合同部分的丁材料應(yīng)計提的跌價準備=292.5—279.5=13（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失13貸：存貨跌價準備13解題方案：評分標準：參考答案：（1）①12月1日賒銷時借:應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本85貸：庫存商品 8512月19日收到貨款時借：銀行存款116財務(wù)費用1貸：應(yīng)收賬款117②借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）L7貸：銀行存款11.7③借：銀行存款14