注冊會計師-審計-基礎(chǔ)練習(xí)題-第六章審計工作底稿-第三節(jié)審計工作底稿的歸檔

注冊會計師-審計-基礎(chǔ)練習(xí)題-第六章審計工作底稿-第三節(jié)審計工作底稿的歸檔[單選題]1.注冊會計師對被審計單位2018年度財務(wù)報表進行審計，于2019年3月5日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于（江南博哥）2019年4月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（?）。A.自2018年12月31日起至少10年B.自2019年3月5日起至少10年C.自2019年3月6日起至少10年D.自2019年4月20日起至少10年正確答案：B參考解析：選項B正確，審計工作底稿的保存期限是自審計報告日（2019年3月5日）起至少10年。應(yīng)選選項B。[單選題]2.底稿的歸檔期限為審計報告日后的（?）天內(nèi)。A.30B.60C.90D.180正確答案：B參考解析：底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。應(yīng)選B選項。[單選題]3.注冊會計師對乙公司2019年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2020年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2020年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動底稿的是（?）。A.2020年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.2020年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。2019年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2019年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債C.2020年5月15日，注冊會計師知悉乙公司2019年12月31日已存在的.可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為D.2020年5月20日，乙公司收回一筆2019年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元正確答案：C參考解析：選項A和選項D是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；選項C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審單位修改報表。應(yīng)選C選項。[單選題]4.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是（?）。A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作正確答案：A參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。應(yīng)選A選項。[單選題]5.組成部分注冊會計師為集團審計目的出具審計報告的日期為2020年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2020年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（?）。A.應(yīng)當自2020年1月1日起至少保存十年B.應(yīng)當自2020年2月15日起至少保存十年C.應(yīng)當自2020年3月5日起至少保存十年D.應(yīng)當自2020年4月16日起至少保存十年正確答案：C參考解析：集團項目組針對集團財務(wù)報表出具審計報告的日期為2020年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當一并自2020年3月5日起至少保存10年。應(yīng)選C選項。[單選題]6.ABC會計師事務(wù)所完成對H股份有限公司2021年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，出具審計報告后，應(yīng)當對其年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)工作底稿的進行歸檔，對業(yè)務(wù)底稿的歸檔期限（?）。A.審計報告日后六十天內(nèi)B.審計報告日后三十天內(nèi)C.結(jié)束審計業(yè)務(wù)后六十天內(nèi)D.結(jié)束審計業(yè)務(wù)后三十天內(nèi)正確答案：A參考解析：本題的考核點為會計師事務(wù)所對審計工作底稿的規(guī)檔期限。會計師事務(wù)所應(yīng)當制定有關(guān)及時完成最終業(yè)務(wù)檔案歸整工作的政策和程序。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。[單選題]7.甲事務(wù)所于2017年2月15日對A公司2016年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應(yīng)保存（?）。A.至少至2018年2月15日B.至少至2022年2月15日C.至少至2027年2月15日D.長期保存正確答案：C參考解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。應(yīng)選選項C。[單選題]8.注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改原底稿中列明的存貨余額為100萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（?）。A.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以涂改B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以覆蓋C.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改D.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以替換正確答案：C參考解析：在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。修改現(xiàn)有底稿主要是指在保持原底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改.覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。應(yīng)選選項C。[單選題]9.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，不正確的做法是（?）。A.對審計工作底稿進行分類.整理和交叉索引B.完成項目質(zhì)量控制復(fù)核工作C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿正確答案：B參考解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當在審計報告日前完成，而不應(yīng)當在歸檔期間完成。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;2.對審計工作底稿進行分類.整理和交叉索引;3.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;4.記錄在審計報告日前獲取的.與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。應(yīng)選B選項。[單選題]10.在審計報告日后.注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（?）。A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結(jié)論C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經(jīng)理安排助理人員代編索引號正確答案：B參考解析：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。僅選項B會影響結(jié)論。應(yīng)選B選項。[單選題]11.有關(guān)審計工作底稿的歸檔，下列說法中不正確的是（?）。A.審計工作底稿應(yīng)當自審計報告日起90天內(nèi)歸檔B.歸檔后的審計工作底稿所有權(quán)歸會計師事務(wù)所所有C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿D.審計工作底稿歸檔工作是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論正確答案：A參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，未完成審計工作的，應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止之日后的60日內(nèi)歸檔。歸檔后的審計工作底稿所有權(quán)歸會計師事務(wù)所所有。在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。審計工作底稿歸檔工作是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論應(yīng)選A選項。[單選題]12.下列各項中，對已完成審計業(yè)務(wù)的審計工作底稿歸檔期限的說法正確的是()。A.審計報告日后六十天內(nèi)B.財務(wù)報表日后六十天內(nèi)C.審計外勤結(jié)束日后六十天內(nèi)D.財務(wù)報表報出日后六十天內(nèi)正確答案：A參考解析：選項A正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。[單選題]13.注冊會計師于2×25年3月1日完成審計工作，3月5日提交給被審計單位，被審計單位于3月20日對外公布，則注冊會計師完成審計工作底稿歸檔的最后期限為()。A.2×25年3月1日B.2×25年4月30日C.2×25年5月4日D.2×25年5月19日正確答案：B參考解析：注冊會計師應(yīng)在審計報告日后60日內(nèi)完成歸檔，因此需要在2×25年3月1日之后的60日內(nèi)進行歸檔，最遲的日期為4月30日。[單選題]14.根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是()。A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員正確答案：D參考解析：在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。[單選題]15.下列關(guān)于審計工作底稿歸檔后的變動的說法中，正確的是()。A.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，需要變動審計工作底稿B.注冊會計師在歸檔后，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿錯誤，可以銷毀原審計工作底稿C.審計工作底稿的記錄不夠充分，但是注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，不需要變動審計工作底稿D.審計工作底稿歸檔后即不可再進行變動正確答案：A參考解析：在審計工作底稿歸檔后可以變動，但是不可以刪除或廢棄審計工作底稿。[單選題]16.下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性的變動的是()。A.刪除被取代的審計工作底稿B.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進項討論并達成一致意見的審計證據(jù)C.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D.在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果正確答案：D參考解析：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。選項D不屬于事務(wù)性的變動。[單選題]17.在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是()。A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結(jié)論C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經(jīng)理安排助理人員代編索引號正確答案：B參考解析：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。[單選題]18.在審計報告日后將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案是一項事務(wù)性工作。下列各項中，不屬于事務(wù)性工作的是()。A.刪除重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的計算草稿B.對審計工作底稿進行交叉索引C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.記錄在審計報告日后獲取的關(guān)于期后事項的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：在審計報告日后獲取到了關(guān)于期后事項的審計證據(jù)屬于在審計工作底稿歸檔后需要變動審計工作底稿的情形，不屬于審計工作底稿歸檔的事務(wù)性工作。事務(wù)性工作對審計工作底稿不產(chǎn)生實質(zhì)性影響。[單選題]19.甲注冊會計師在負責(zé)審計A公司2×25年度財務(wù)報表的業(yè)務(wù)時，對存貨進行了計價測試，因該測試較為復(fù)雜，故形成了存貨測試的初稿以及終稿。在對審計工作底稿歸檔時，注冊會計師的做法正確的是()。A.保存計價測試的終稿，廢棄計價測試的初稿B.保存計價測試的終稿，并說明廢棄初稿的原因C.將計價測試的初稿附在終稿之后一并保存D.將計價測試的終稿附在初稿之后一并保存正確答案：A參考解析：在歸檔期間，注冊會計師可以刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，選項A正確。[單選題]20.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是()。A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認可D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)正確答案：B參考解析：應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師代簽。[單選題]21.在下列關(guān)于甲公司2×24年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是()。A.A注冊會計師于2×25年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對甲公司2×24年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2×25年4月28日歸檔B.A注冊會計師于2×25年2月28日完成了對甲公司2×24年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2×25年5月1日歸檔C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2×25年3月1日至10日實施對甲公司2×24年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢D.A注冊會計師于2×25年2月1日完成甲公司2×24年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2×25年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔正確答案：C參考解析：選項C如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。[單選題]22.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中不正確的是()。A.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當充分、適當?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)D.歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改正確答案：C參考解析：選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。[單選題]23.下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是()。A.如發(fā)生例外情況，在審計報告歸檔之后也可對審計工作底稿進行修改或增加B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由C.審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，此時歸檔后的審計工作底稿會發(fā)生變動D.在完成最終的審計工作底稿規(guī)定后，不應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿正確答案：B參考解析：選項B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復(fù)核的時間和人員。[單選題]24.下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是()。A.審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表B.審計工作完成情況核對表C.總體審計策略D.有關(guān)控制測試工作底稿正確答案：B參考解析：選項A屬于溝通和報告相關(guān)的工作底稿；選項C屬于審計計劃階段的工作底稿；選項D屬于進一步審計程序的工作底稿。[單選題]25.A注冊會計師對乙公司2×24年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2×25年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2×25年2月20日。下列在完成審計檔案的歸整工作后發(fā)生的事項中，引起審計工作底稿變動的是()。A.2×25年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.2×25年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。2×24年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2×24年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債C.2×25年5月15日，A注冊會計師知悉乙公司2×24年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為D.2×25年5月20日，乙公司收回一筆2×23年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元正確答案：C參考解析：選項AD是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；選項B由于在資產(chǎn)負債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；選項C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。[單選題]26.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元。下列做法中正確的是()。A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息正確答案：B參考解析：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。[單選題]27.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)正確答案：A參考解析：完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。[單選題]28.在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是()。A.應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果匯總表B.存貨盤點記錄表C.計算加總有誤的應(yīng)付賬款明細表D.用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表正確答案：C參考解析：審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等。[單選題]29.下列關(guān)于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則可以不保存審計工作底稿D.即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制正確答案：D參考解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應(yīng)當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤；將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務(wù)性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論，選項B錯誤；如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項C錯誤。[單選題]30.如果不存在未能完成審計業(yè)務(wù)的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計報告日后的()天內(nèi)。A.30B.60C.90D.180正確答案：B參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi)；如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。[單選題]31.關(guān)于審計工作底稿的歸檔，下列說法中錯誤的是()。A.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論B.如果注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當在審計報告日后60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔；如果注冊會計師未完成審計業(yè)務(wù)，將相關(guān)工作底稿銷毀，無須歸檔C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿D.會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年正確答案：B參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。[單選題]32.有關(guān)審計工作底稿的歸檔，下列說法中不正確的是()。A.審計工作底稿應(yīng)當自審計報告日起60天內(nèi)歸檔B.歸檔后的審計工作底稿所有權(quán)歸會計師事務(wù)所所有C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿D.審計工作底稿歸檔工作是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論正確答案：A參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，未完成審計工作的，應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止之日后的60日內(nèi)歸檔。[單選題]33.在審計工作底稿歸檔期間，下列注冊會計師實施的工作中不正確的是()。A.刪除或廢棄部分審計工作底稿B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)正確答案：A參考解析：刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。[單選題]34.下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是()。A.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無須進行歸檔C.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案D.對于順利完成審計工作的項目，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年正確答案：B參考解析：如果注冊會計師未完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿應(yīng)當于審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔，并自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。[單選題]35.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是()。A.如果注冊會計師順利完成了審計工作，審計工作底稿應(yīng)當在審計報告日后60天內(nèi)歸檔B.如果注冊會計師未完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔C.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，應(yīng)當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔D.對于連續(xù)審計的情況下，當期規(guī)整的以前期間獲取的有效檔案，應(yīng)保存10年正確答案：C參考解析：如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，應(yīng)當在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案，選項C不正確。[單選題]36.甲注冊會計師在完成審計工作后，準備將審計工作底稿整理歸檔，下列做法中，不正確的是()。A.在審計報告日后，收到應(yīng)收賬款函證的回函原件，甲注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換B.審計助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中索引號編寫錯誤，進行了修改C.審計助理人員乙完成的一份有關(guān)租金收入審計的說明字跡潦草，注冊會計師要求其重抄一份，將原底稿銷毀D.甲注冊會計師編制的工作底稿沒有簽名，安排審計助理人員乙進行了補簽正確答案：D參考解析：如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動。選項D，簽名改變，責(zé)任發(fā)生了變動，其做法不正確。[單選題]37.會計師事務(wù)所于2×23年2月15日完成了對A公司2×22年度財務(wù)報表的審計工作，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應(yīng)當保存的期限是()。A.至少保存至2×24年2月15日B.至少保存至2×33年2月15日C.至少保存至2×32年2月15日D.長期保存正確答案：B參考解析：如果順利的完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。[單選題]38.組成部分注冊會計師為集團審計而出具審計報告的日期是2×23年2月20日，集團項目組出具的日期為2×23年3月20日，下列有關(guān)組成部分與注冊會計師集團審計工作底稿的保存期間的說法中，正確的是()。A.應(yīng)自2×23年1月1日起至少保存十年B.應(yīng)自2×23年2月20日起至少保存十年C.應(yīng)自2×23年4月21日起至少保存十年D.應(yīng)自2×23年3月20日起至少保存十年正確答案：D參考解析：集團項目組針對集團財務(wù)報表出具審計報告的日期為2×23年3月20日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當一并自2×23年3月20日起至少保存10年。[單選題]39.注冊會計師對被審計單位2×24年度財務(wù)報表進行審計，于2×25年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2×25年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。A.自2×25年5月20日起至少10年B.自2×24年12月31日后至少10年C.自2×25年3月31日起至少10年D.自2×25年3月31日后至少10年正確答案：C參考解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。選項C正確。[單選題]40.下列有關(guān)審計檔案的表述中不正確的是()。A.審計檔案中應(yīng)保存的工作底稿不包括已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄B.一般情況下，在審計報告歸檔之后不對審計工作底稿進行修改或增加C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿D.審計準則規(guī)定，審計工作底稿的保存期限是自審計報告日起至少保存5年正確答案：D參考解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。[單選題]41.下列關(guān)于審計工作底稿歸檔期限與保存期限的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)C.會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日后，對審計工作底稿至少保存10年D.如果針對同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案正確答案：C參考解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起（而不是審計報告日后），對審計工作底稿至少保存10年。[單選題]42.下列各項中，不屬于審計計劃階段工作底稿的是()。A.總體審計策略和具體審計計劃B.對內(nèi)部審計職能的評價C.對外部專家的評價D.管理建議書正確答案：D參考解析：管理建議書屬于溝通和報告相關(guān)工作底稿。審計計劃階段工作底稿還包括對服務(wù)機構(gòu)的評價、被審計單位提交資料清單、主審注冊會計師的指示、前期審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表、預(yù)備會會議紀要。[單選題]43.B注冊會計師于2×23年3月16日完成了乙公司2×22年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。下列事項中，注冊會計師不可以直接變動的是()。A.在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿B.在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中C.將3月18日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中D.在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引正確答案：C參考解析：本題考查的是審計工作底稿的歸檔要求與變動。選項ABD均屬于對工作底稿的事務(wù)性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。[多選題]1.下列有關(guān)注冊會計師對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有（?）。A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的.與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘錎.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由.時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員正確答案：ABD參考解析：如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項A）;（2）對審計工作底稿進行分類.整理和交叉索引;（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;（4）記錄在審計報告日前獲取的.與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)（選項B）。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求;歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。應(yīng)選ABD。[多選題]2.在歸檔和保管審計工作底稿時，下列表述中不正確的是（?）。A.未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序，得出新的審計結(jié)論C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)D.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得再對現(xiàn)有審計工作底稿進行修改正確答案：BD參考解析：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，可以對其進行修改或增加。應(yīng)選BD選項。[多選題]3.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有（?）。A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年正確答案：AD參考解析：審計工作底稿歸整為審計檔案屬于事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論，選項B錯誤；審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，仍須按照相關(guān)要求對工作底稿進行修改或增加，選項C錯誤。應(yīng)選AD選項。[多選題]4.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有（?）。A.刪除管理層書面聲明的草稿B.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引C.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿D.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可正確答案：ABD參考解析：在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（2）對審計工作底稿進行分類.整理和交叉索引；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；（4）記錄在審計報告日前獲取的.與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。選項C，專家的評估報告最終版本并不是在審計報告日前獲取的，不屬于事務(wù)性變動。應(yīng)選ABD選項。[多選題]5.甲會計師事務(wù)所于2018年3月10日完成了A公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。2018年3月25日，應(yīng)A公司及投資人要求，根據(jù)年報審計中所了解的情況完成了關(guān)于A公司盈利能力的特殊審計業(yè)務(wù)，并出具了審計報告。下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的有（?）。A.對于財務(wù)報表審計的工作底稿，最遲應(yīng)當于5月9日歸檔B.對于兩個項目的工作底稿，均應(yīng)當最遲于5月9日歸檔C.對于盈利能力的工作底稿，最遲應(yīng)當于5月24日歸檔D.對于兩個項目的工作底稿，均應(yīng)當最遲于5月24日歸檔正確答案：AC參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi)，對于不同項目的審計工作底稿應(yīng)在歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。應(yīng)選AC選項。[多選題]6.針對審計工作底稿歸檔后出現(xiàn)的下列情況，項目合伙人需要變動審計工作底稿的情形有()A.項目組成員未將審計報告日前已獲取的銀行函證回函附在依據(jù)該回函形成的工作底稿后B.注冊會計師在審計報告日后獲知法院于審計報告日前對被審計單位的訴訟作出終審判決C.項目組成員在審計報告日后獲悉被審計單位發(fā)生了購并業(yè)務(wù)D.注冊會計師在財務(wù)報表報出后獲知法院已在報表報出當日對被審計單位的未決訴訟作出最終判決正確答案：AB參考解析：工作底稿歸檔后需要變動的情形包括兩種，A屬于“注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分”。B屬于“審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論”。C、D都不符合這兩種情況。[多選題]7.以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有()。A.對于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存8年B.對于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存10年C.對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存10年D.對于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存7年正確答案：ABD參考解析：除了對于非鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管尚無規(guī)定外，對于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管，均要求自業(yè)務(wù)報告之日起至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間。[多選題]8.甲會計師事務(wù)所于2×25年5月5日完成了A公司2×24年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的有()。A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分B.注冊會計師對應(yīng)收賬款進行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結(jié)果記錄不充分C.注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項做出最終判決結(jié)果，但是出具審計報告時并不知道該事項D.2×25年5月10日得知被審計單位于2×25年2月15日銷售的部分貨物被退回正確答案：ABC參考解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰的審計結(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。選項A和B屬于第一種情形；選項C屬于第二種情形；選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。[多選題]9.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師的下列做法中正確的有()。A.在審計工作底稿中記錄修改審計工作底稿的理由B.在審計工作底稿中記錄修改審計工作底稿的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員C.注冊會計師應(yīng)將以前記錄的該事項的審計工作底稿廢棄D.注冊會計師應(yīng)將修改后及修改前的審計工作底稿均作為審計檔案保存正確答案：ABD參考解析：在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿，選項C不正確。[多選題]10.下列各項中，需要歸檔至特定項目審計程序表的有()。A.舞弊B.持續(xù)經(jīng)營C.關(guān)聯(lián)方D.對法律法規(guī)的考慮正確答案：ABCD參考解析：以上四個選項均屬于特殊項目，需要在特定項目審計程序表中體現(xiàn)。[多選題]11.下列有關(guān)審計工作底稿的變動中，屬于事務(wù)性變動的有()。A.歸檔期間對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引B.對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認可C.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)D.記錄審計歸檔后獲取的關(guān)于資產(chǎn)負債表期后事項的審計證據(jù)正確答案：ABC參考解析：選項D涉及新的審計程序，不屬于審計工作底稿事務(wù)性變動。[多選題]12.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿變動的說法中正確的有()。A.在歸檔期間，記錄審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)B.在歸檔期間，由項目合伙人對審計工作底稿統(tǒng)一簽字認可C.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，應(yīng)記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員D.在歸檔后，注冊會計師協(xié)會在實施監(jiān)督檢查的過程中提出了意見，注冊會計師需要對現(xiàn)有審計工作底稿作出清晰的說明正確答案：ACD參考解析：選項B，審計工作底稿應(yīng)由編寫人和復(fù)核人簽字，而非項目合伙人簽字。[多選題]13.甲會計師事務(wù)所于2×25年5月20日完成了A公司2×24年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的有()。A.注冊會計師對存貨進行了監(jiān)盤，但是對某類存貨的監(jiān)盤結(jié)果記錄不充分B.注冊會計師在出具審計報告后的第二天發(fā)現(xiàn)了被審計單位大規(guī)模的銷售退回，該退回的時間是2×24年12月，注冊會計師審計時未發(fā)現(xiàn)銷售退回事項C.注冊會計師在審計報告后獲知2×24年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬D.注冊會計師對銀行存款進行了函證，但是函證結(jié)果記錄不充分正確答案：ABCD參考解析：選項AD，屬于注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分的情形。選項BC，屬于審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序的情形。[多選題]14.下列各項中，屬于在審計工作底稿歸檔后變動審計工作底稿的情形的有()。A.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分D.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論正確答案：CD參考解析：選項AB屬于在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動。[多選題]15.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的有()。A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后2個月內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計工作中止日后60天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)正確答案：BC參考解析：完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。[多選題]16.A注冊會計師是甲公司2×24年度財務(wù)報表審計項目的負責(zé)人，在完成外勤工作后，安排助理人員整理審計工作底稿，助理人員的下列做法中，正確的有()。A.從被審計單位獲取的銷售合同復(fù)印件中，有兩份內(nèi)容相同，但其中一份是復(fù)印了沒有蓋章的，一份是復(fù)印了蓋過章的，助理人員保留了蓋過章的一份，將沒有蓋章的那一份放入碎紙機粉碎B.某張底稿記錄了A注冊會計師初入審計現(xiàn)場時初步思考的記錄，為了體現(xiàn)A注冊會計師的審計思路，將其與對相關(guān)內(nèi)容形成審計結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計檔案C.有三張報表，被審計單位沒有蓋章確認系其提供，經(jīng)過詢問A注冊會計師，這三張報表是初入現(xiàn)場時被審計單位提供的報表草稿，不是最終提供的未審報表，助理人員將其放入碎紙機粉碎D.因為電子表格公式設(shè)計錯誤，填制的應(yīng)收賬款電子明細表出現(xiàn)合計數(shù)錯誤，打印后方才發(fā)現(xiàn)，助理人員修正公式后重新打印，將原來打印的放入碎紙機粉碎正確答案：ACD參考解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。[多選題]17.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有()。A.中國境內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時可以同時使用某種外國文字B.審計工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C.對于連續(xù)審計的情況，當期歸整的檔案包括三年前獲取的部分資料，該部分資料仍需繼續(xù)保存7年D.如果針對同一財務(wù)信息出具多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)視為不同的業(yè)務(wù)，分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案正確答案：AD參考解析：審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，選項B錯誤；對于連續(xù)審計的情況，當期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料，這些資料雖然是在以前年度獲取，但由于其作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于這些當期有效的檔案，應(yīng)視為當期取得并保存10年，選項C錯誤。[多選題]18.甲會計師事務(wù)所于2×23年3月10日完成了A公司的2×22年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。2×23年3月25日，應(yīng)A公司及投資人要求，根據(jù)年報審計中所了解的情況完成了關(guān)于A公司盈利能力的特殊審計業(yè)務(wù)，并出具了審計報告。下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的有()。A.對于財務(wù)報表審計的工作底稿，最遲應(yīng)當于5月9日歸檔B.對于兩個項目的工作底稿，均應(yīng)當最遲于5月9日歸檔C.對于盈利能力的工作底稿，最遲應(yīng)當于5月24日歸檔D.對于兩個項目的工作底稿，均應(yīng)當最遲于5月24日歸檔正確答案：AC參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi)，對于不同項目的審計工作底稿應(yīng)在歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案。[多選題]19.如果2×24年4月20日完成×公司2×23年度財務(wù)報表的審計工作，并出具審計報告，則下列有關(guān)審計工作底稿的說法中正確的有()。A.審計工作底稿的歸檔期限為2×24年4月21日至2×24年6月19日B.在審計工作底稿的歸檔期間，不得刪除任何審計工作底稿C.審計工作底稿應(yīng)從2×24年4月20日起至少保管10年D.審計工作底稿應(yīng)從2×24年6月19日起至少保管10年正確答案：AC參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，所以審計工作底稿的歸檔期限為2×24年4月21日至2×24年6月19日，選項A正確；在審計工作底稿歸檔期間內(nèi)，注冊會計師可以刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，選項B錯誤；審計工作底稿應(yīng)當自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年，所以應(yīng)審計工作底稿應(yīng)從2×24年4月20日起至少保管10年，選項C正確，選項D錯誤。[多選題]20.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，下列說法中，正確的有()。A.應(yīng)視為同一業(yè)務(wù)B.應(yīng)將其視為不同的業(yè)務(wù)C.應(yīng)在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿進行歸整D.應(yīng)在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)將其歸整為一份最終審計檔案正確答案：BC參考解析：如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。[多選題]21.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有()。A.在歸檔期間廢棄被取代的審計工作底稿B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘錎.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的底稿正確答案：ABD參考解析：如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項A）；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可（選項B）；（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。[多選題]22.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括的情形有()。A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)正確答案：ABCD參考解析：如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行談?wù)摬⑦_成一致意見的審計證據(jù)。[多選題]23.在完成審計工作后，會計師事務(wù)所應(yīng)該及時將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案，下列不符合歸檔期限要求的有()。A.2013年3月10日完成了A公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年5月1日歸檔B.在審計B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計工作底稿于2013年2月28日歸檔C.C公司管理層拒絕提供針對管理層責(zé)任的聲明書，注冊會計師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計工作底稿作廢處理D.2013年3月15日完成了D公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年6月25日歸檔正確答案：CD參考解析：如果完成了審計工作，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果未完成審計工作，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。[多選題]24.下列有關(guān)審計工作底稿保存期限的說法中，正確的有()。A.如果沒有完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日后，對審計工作底稿保存10年B.如果沒有完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿保存10年C.如果完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日后，對審計工作底稿保存10年D.如果完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年正確答案：BD參考解析：對審計工作底稿保存的期限應(yīng)當是自審計報告日起或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日起至少保存10年。[多選題]25.在審計工作底稿歸檔后，注冊會計師認為有必要修改或增加審計工作底稿，應(yīng)在審計工作底稿中記錄的事項包括()。A.修改或增加審計工作底稿的理由B.修改或增加審計工作底稿的人員C.修改或增加審計工作底稿的時間D.復(fù)核審計工作底稿的時間和人員正確答案：ABCD參考解析：變動審計工作底稿的記錄要求：（1）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；（2）修改或增加審計工作底稿的理由。[問答題]1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)對甲公司2017年度財務(wù)報表進行審計。2020年2月15日，A注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)，并于5月15日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。2020年5月20日，A注冊會計師意識到甲公司存在舞弊案爆發(fā)，A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。要求：根據(jù)審計工作底稿準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則，回答下列問題：（1）A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。（2）在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。（3）ABC會計事務(wù)所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由；簡要說明ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當對審計工作底稿實施哪些控制程序。正確答案：（1）A注冊會計師在歸整審計檔案時存在問題。審計工作底稿歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，該業(yè)務(wù)審計報告日為2月15日，