注冊會計師-審計-基礎練習題-第十七章其他特殊項目的審計-第一節(jié)審計會計估計

注冊會計師-審計-基礎練習題-第十七章其他特殊項目的審計-第一節(jié)審計會計估計[單選題]1.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（?）。A.確定管理層是否恰當運（江南博哥）用與會計估計相關的財務報告編制基礎B.復核上期財務報表中會計估計的結果C.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當D.評價會計估計的合理性正確答案：B參考解析：在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：（一）了解適用的財務報告編制基礎的要求；（二）了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；（三）了解管理層如何作出會計估計；（四）復核上期會計估計；注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，或者復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）應選B選項。[單選題]2.A注冊會計師負責審計星火機電股份有限公司2020年度財務報表。在確認壞賬準備時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。2020年12月31日，AJ2型機床賬面成本為400萬元/臺，數量為10臺，同期市場價格為360萬元／臺。在不考慮銷售費用和相關稅費情況下，估計不確定性相對較低的會計估計，AJ2型機床在2020年12月31日應計提的存貨跌價損失準備為（?）元。A.3600000B.4000000C.5000000D.1400000正確答案：B參考解析：在不考慮銷售費用和相關稅費情況下，AJ2型機床在2020年12月31日應計提的存貨跌價損失準備為：（4000000-3600000）×10=4000000（元）。應選B選項，[單選題]3.應對評估的與會計估計相關的重大錯報風險時，下列說法錯誤的是（?）A.管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定B.管理層作出會計估計的方法是否恰當，并得到普遍運用C.會計估計存在的不同于上期的變化是否適合于具體情況D.管理層作出會計估計的方法不同于上期是否適合于具體情況正確答案：B參考解析：基于評估的重大錯報風險，注冊會計師應當確定：1.管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規(guī)定。2.作出會計估計的方法是否恰當，并得到一貫運用（選項B錯誤），以及會計估計或作出會計估計的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況。應選B選項。[單選題]4.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，（?）。A.并不必然表明公允價值會計估計存在錯報B.必然表明公允價值會計估計存在錯報C.必然表明財務報表存在錯報D.并不必然表明財務報表存在錯報正確答案：D參考解析：會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報。這對于公允價值會計估計而言尤其如此，因為任何已觀察到的結果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響。應選D選項。[單選題]5.以下事項中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（?）。A.管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法B.管理層按照無形資產攤銷政策進行的點估計C.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設正確答案：B參考解析：在審計過程中，注冊會計師可能注意到管理層作出的.可能導致出現管理層偏向跡象的判斷和決策（1）管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；（2）針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；（3）管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計；（4）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，才屬于存在管理層偏向跡象的會計估計。[單選題]6.下列各項中，不構成會計估計錯報的是（?）。A.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異B.管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值C.管理層對由于關聯方交易引起的特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分D.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異正確答案：D參考解析：會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報。這對于公允價值會計估計而言尤其如此，因為任何已觀察到的結果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響。應選D選項。[單選題]7.在審計導致特別風險的會計估計時，關于估計不確定性的相關說法中，不正確的是()。A.敏感性分析的假設是注冊會計師重點關注的對象B.當管理層沒有考慮可供選擇的假設或結果時，注冊會計師有必要與管理層討論其如何處理估計不確定性對會計估計的影響，并要求管理層提供支持性證據C.管理層應通過細致的過程和詳盡的記錄來體現對可供選擇的假設或結果的考慮D.注冊會計師可以通過詢問管理層或與其討論評價作出會計估計時運用的重大假設，并結合其他審計程序，獲取充分、適當的審計證據正確答案：C參考解析：管理層并不一定需要通過細致的過程和詳盡的記錄來體現對可供選擇的假設或結果的考慮，選項C不正確。[單選題]8.關于特別風險的相關說法中，不正確的是()。A.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險B.會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險C.注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險確定為特別風險D.在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性程序時需要重點評價管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響和相關披露的充分性正確答案：B參考解析：會計估計導致的重大錯報風險并不必然屬于特別風險，究竟是否屬于特別風險，需要注冊會計師通過職業(yè)判斷加以確定，即屬于特別風險的判斷事項而非直接認定為存在特別風險的事項，選項B不正確。[單選題]9.基于評估的與會計估計相關的重大錯報風險，注冊會計師的下列做法中，不正確的是()。A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規(guī)定B.注冊會計師需要依據其對被審計單位及其環(huán)境的了解，確定管理層是否恰當地遵守了適用的財務報告編制基礎的要求，沒有必要實施追加的審計程序C.確定作出會計估計的方法是否恰當，并得到一貫運用，以及會計估計或作出會計估計的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況D.管理層通常能夠為不同期間基于環(huán)境的變化對會計估計或其估計方法的改變提供很好的理由，注冊會計師需要根據判斷確定該理由支持管理層觀點的充分性正確答案：B參考解析：在某些情況下，為了確定管理層是否恰當地遵守適用的財務報告編制基礎的要求，注冊會計師有必要實施追加的審計程序，如檢查資產當前實物狀況，選項B不正確。[單選題]10.關于會計估計的性質的相關說法中，不正確的是()。A.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，表明財務報表存在錯報B.任何已觀察到的結果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響C.由于會計估計的主觀性、復雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大D.會計估計一般包括存在估計不確定性時以公允價值計量的金額，以及其他需要估計的金額正確答案：A參考解析：會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報，選項A不正確。[單選題]11.關于審計會計估計的相關說法中，正確的是()。A.會計估計是指存在估計不確定性時以公允價值計量的金額B.作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質C.會計估計通常是被審計單位在不確定情況下作出的，其準確程度取決于管理層對注冊會計師的依賴程度D.注冊會計師應當對財務報表中的會計估計負責正確答案：B參考解析：會計估計，是指在缺乏精確計量手段的情況下，采用的某項金額的近似值，選項A不正確；會計估計通常是被審計單位在不確定情況下作出的，其準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結果作出的主觀判斷，選項C不正確；被審計單位管理層應當對其作出的包括在財務報表中的會計估計負責。而按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，獲取充分、適當的審計證據，評價被審計單位作出的會計估計是否合理、披露是否充分，則是注冊會計師的責任，選項D不正確。[單選題]12.下列關于會計估計的區(qū)間估計的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師的區(qū)間估計應當使用有別于管理層的假設或方法B.如果管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值，則構成錯報C.注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據支持，構成錯報D.通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低丁實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當的正確答案：A參考解析：選項A錯誤，注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設或方法。[單選題]13.評價會計估計的合理性并確定錯報時，如果審計證據支持注冊會計師的點估計，以下說法中正確的是()。A.錯報不小于注冊會計師的點估計與管理層的點估計之差B.錯報不小于管理層的點估計的金額C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報D.錯報不大于注冊會計師的點估計與管理層的點估計之差正確答案：C參考解析：當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報。[單選題]14.下列有關會計估計性質的說法中，不正確的是()。A.作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質B.被審計單位管理層應當對其作出的包括在財務報表中的會計估計負責C.會計估計的重大錯報風險是特別風險D.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報正確答案：C參考解析：會計估計的重大錯報風險并非一定是特別風險，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。[單選題]15.應對會計估計的特別風險時，針對會計估計的不確定性，下列各項中，注冊會計師通常應當評價的是()。A.評價管理層拒絕采納替代性的假設的原因B.評價管理層如何處理估計的不確定性C.評價管理層使用的重大假設是否合理D.評價管理層實施特定措施的意圖和能力正確答案：C參考解析：評價A、B、D都是有條件的。A的條件是管理層拒絕使用替代性假設，B的條件是管理層沒有使用替代性假設，D的條件是當管理層實施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設的合理性或對適用的財務報告編制基礎的恰當應用相關。對于C，會計估計的特別風險通常源自其高度不確定性，后者又源自重大假設。[單選題]16.以下事項中，不屬于存在管理層偏向跡象的是()。A.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計B.管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法C.管理層按照固定資產折舊政策進行的點估計D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設正確答案：C參考解析：如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，則屬于存在管理層偏向跡象的會計估計，選項C按照相應政策作出點估計，不存在管理層偏向的跡象。[單選題]17.下列有關審計會計估計的相關說法中，正確的是()。A.注冊會計師應該就“可能存在管理層偏向的跡象”形成審計工作底稿B.注冊會計師不必就“導致特別風險的會計估計的合理性及其披露的充分性以及注冊會計師得出結論的基礎”形成審計工作底稿C.注冊會計師可能考慮向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以確定其是否認為在作出會計估計時使用的重要假設是合理的D.所有需要以公允價值計量的財務報表項目都涉及估計不確定性正確答案：A參考解析：選項B，必須形成審計工作底稿，參考《中國注冊會計師審計準則第1321號——審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關披露》第二十八條；選項C，注冊會計師應當向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以確定其是否認為在作出會計估計時使用的重要假設是合理的，參考《中國注冊會計師審計準則第1321號—一審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關披露》第二十七條；選項D，并非所有需要以公允價值計量的財務報表項目都涉及估計不確定性（例如，對于存在活躍和公開市場且能輕易獲得交易發(fā)生時點價格的可靠信息的某些財務報表項目，公開的市場報價通常是確定公允價值的最佳審計證據）。[單選題]18.下列有關審計會計估計的說法中，錯誤的是()。A.在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，注冊會計師應當了解與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定B.會計估計的結果與財務報表中原已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報C.高度估計不確定性的會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險D.在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計的合理性時，應當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為是合理的正確答案：C參考解析：由于會計估計的主觀性、復雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定，確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險。[單選題]19.以下與注冊會計師應對會計估計的特別風險相關的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師需要重點評價相關披露的充分性B.注冊會計師應當作出用于評價管理層會計估計合理性的區(qū)間估計C.注冊會計師需要評價估計的不確定性D.注冊會計師應當評價會計估計所選擇的計量基礎正確答案：B參考解析：針對導致特別風險的會計估計，注冊會計師作出區(qū)間估計并非強制的。按規(guī)定，如果根據職業(yè)判斷認為管理層沒有適當處理估計不確定性對導致特別風險的會計估計的影響，注冊會計師應當在必要時作出用于評價會計估計合理性的區(qū)間估計。[單選題]20.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法（包括適用的模型）是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，甲注冊會計師可能需要考慮的事項不包括的是()。A.管理層選擇計量方法的理由是否合理B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準（如存在）C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況D.計量方法相對于各種情況是否均恰當正確答案：D參考解析：注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。[單選題]21.注冊會計師通過詢問管理層識別需要作出會計估計的情形時，下列各項中，一般不屬于應當詢問的內容的是()。A.需要作出會計估計的交易的條款是否已改變B.是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易C.對與會計估計相關的人員是否進行了培訓D.是否已經發(fā)生可能需要作出新估計或修改現有估計的新情況或事項正確答案：C參考解析：注冊會計師詢問管理層，主要是了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。[單選題]22.下列關于會計估計審計的說法中，錯誤的是()。A.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報B.會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險，這是由會計估計的主觀性、復雜性和不確定性決定的C.如果管理層作出會計估計時采用了內部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風險D.如果管理層將作出會計估計的依據從盯市法轉為模型法，注冊會計師需要根據經濟環(huán)境質疑管理層關于市場的假設是否合理正確答案：B參考解析：注冊會計師需要確定因會計估計導致的重大錯報風險是否屬于特別風險，而不是將因會計估計導致的重大錯報風險一律視為特別風險。[單選題]23.下列有關注冊會計師對會計估計、關聯方和期初余額等特殊項目的審計的提法中，不正確的是()。A.注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審計財務報表的影響B(tài).注冊會計師在將被審計單位以前期間做出的會計估計與其實際結果進行比較時，應當將比較結果以數量的形式表現出來，即量化兩者的差異C.管理層應當建立健全內部控制，確保關聯方和關聯方交易在有關信息系統(tǒng)中得以恰當識別，在財務報表中充分披露，且不存在重大錯報D.注冊會計師應當評價會計估計依據的數據的準確性、完整性和相關性。但利用被審計單位生成的信息時，注冊會計師不必核對該信息是否與會計信息系統(tǒng)處理的數據相一致正確答案：D參考解析：注冊會計師利用被審計單位生成的信息時，注冊會計師應當核對該信息是否與會計信息系統(tǒng)處理的數據相一致。[單選題]24.注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，下列有關該項復核的說法中，錯誤的是()。A.在確定復核的性質和范圍時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質B.在確定復核的性質和范圍時，注冊會計師應當考慮復核時獲取的信息是否可能與識別和評估本期財務報表中會計估計的重大錯報風險相關C.注冊會計師復核的目的是質疑上期依據當時可獲得的信息而作出的判斷D.會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在重大錯報正確答案：C參考解析：注冊會計師復核的目的并不是質疑上期依據當時可獲得的信息而作出的判斷，選項C錯誤。[單選題]25.下列有關評價管理層使用的假設的說法中，不正確的是()。A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性D.當存在不可觀察到的輸入數據時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據正確答案：B參考解析：針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。[單選題]26.關于會計估計審計，下列說法中錯誤的是()。A.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并將識別出的具有高度不確定性的會計估計導致的風險確定為特別風險C.基于評估的重大錯報風險，注冊會計師應當確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，并確定作出會計估計的方法是否恰當，并得到一貫運用，以及會計估計或作出會計估計的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況D.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。在得出某項會計估計是否合理的結論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構成錯報正確答案：B參考解析：在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否導致特別風險。[單選題]27.注冊會計師針對導致特別風險的會計估計，以下關于實施進一步實質性程序的說法中錯誤的是()。A.注冊會計師需要重點評價管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響B(tài).注冊會計師需要重點評價會計估計的不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響C.注冊會計師需要重點評價相關披露的充分性D.注冊會計師需要重點評價相關披露的可靠性正確答案：D參考解析：在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性程序時需要重點評價：（1）管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響；（2）相關披露的充分性。所以選項ABC正確，選項D錯誤。[單選題]28.以下關于管理層點估計的理解中，錯誤的是()。A.管理層不可能直接作出點估計B.管理層可能只有在考慮了各個據以確定點估計的可供選擇的假設或結果后，才可能作出可靠的點估計C.某些財務報告編制基礎要求所選擇的點估計應當反映管理層對最可能出現的結果的判斷D.管理層的點估計是指管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額正確答案：A參考解析：在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計，所以選項A錯誤。[單選題]29.下列關于會計估計審計的說法中不正確的是()。A.會計估計的性質會影響會計估計的不確定性程度B.與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計C.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結果作出的主觀判斷D.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報正確答案：B參考解析：與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估計。[單選題]30.下列有關關注會計估計相關披露的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應當根據獲取的審計證據，評價財務報表中的會計估計在適用的財務報告編制基礎下是合理的還是存在誤導B.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定與會計估計相關的財務報表披露是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定C.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師還應當評價在適用的財務報告編制基礎下，財務報表中對估計不確定性的披露D.評價在財務報表附注中的會計估計和相關披露的合理性時考慮的事項和在財務報表中確認的會計估計時考慮的事項具有本質的區(qū)別正確答案：D參考解析：選項D，評價在財務報表附注中的會計估計和相關披露的合理性時考慮的事項和在財務報表中確認的會計估計時考慮的事項在實質上是相同的。[單選題]31.下列不屬于基于評估的會計估計重大錯報風險，注冊會計師應當確定的事項的是()A.管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規(guī)定B.作出會計估計的方法是否恰當，并得到一貫運用C.作出會計估計的人員是否具有專業(yè)勝任能力D.會計估計或作出會計估計的方法在不同于上期的變化是否適合于具體情況正確答案：C參考解析：選項C，屬于了解管理層如何作出會計估計時，對相關控制了解的內容。[單選題]32.下列不屬于針對會計估計實施的風險評估程序的是()。A.了解適用的財務報告編制基礎的要求B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據C.了解管理成如何識別是否需要作出會計估計D.了解管理層如何作出會計估計正確答案：B參考解析：選項B是注冊會計師應對評估的會計估計重大錯報風險執(zhí)行的程序。[單選題]33.假設是會計估計不可或缺的組成部分。注冊會計師應當了解構成會計估計的假設，需要考慮的事項通常不包括的是()。A.治理層如何評價假設是否相關和完整B.管理層如何確定所采用假設的內在一致性C.假設是否與管理層所能控制的事項相關D.假設是否與被審計單位的經營計劃和外部環(huán)境相符正確答案：A參考解析：選項A應該是管理層如何評價假設是否相關和完整。[單選題]34.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項目組內進行討論?B.注冊會計師在審計會計估計過程中發(fā)現或注意到管理層的有意偏向時，可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險?C.注冊會計師發(fā)現或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領域存在特別風險?D.對于識別出的有關會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制?正確答案：A參考解析：選項A，注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現或注意到的管理層偏向的跡象，并在項目組內進行討論。[單選題]35.關于集團財務報表審計中，審計導致特別風險的會計估計的下列說法中錯誤的是()。A.在集團審計中，擔任集團審計的注冊會計師，只需關注集團不同組成部分中會計估計的一致性B.集團項目組可以要求組成部分注冊會計師及時溝通所有識別出的、在組成部分內的重大會計估計C.集團項目組可以要求組成部分注冊會計師及時溝通組成部分注冊會計師針對特別風險采取的應對措施D.集團項目組可以在審計會計估計的過程中通過參與組成部分注冊會計師的工作和與組成部分注冊會計師溝通，獲取組成部分內重大會計估計的詳情正確答案：A參考解析：選項A，在集團審計中，擔任集團審計的注冊會計師，可能需要關注集團不同組成部分中會計估計的一致性和差別性。相關內容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號—會計估計（征求意見稿）》。[單選題]36.下列有關注冊會計師獨立作出點估計或區(qū)間估計的說法中，正確的是()。A.注冊會計師只能獨立作出點估計或區(qū)間估計，不可尋求專家的協助B.通常，可以由注冊會計師獨立作出的點估計或區(qū)間估計通常不涉及復雜的會計估計和估計模型C.如果被審計單位的控制得到恰當設計和執(zhí)行，獨立作出點估計或區(qū)間估計一定不是恰當的應對措施D.注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時使用的方法是相同的正確答案：B參考解析：選項A，如果在會計或審計以外的某一領域的專長對獲取充分、適當的審計證據是必要的，注冊會計師應當確定是否利用專家的工作；選項C，即使被審計單位的控制得到恰當設計和執(zhí)行，作出點估計或區(qū)間估計也可能是應對評估風險的有效措施；選項D，注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時使用的方法可能有所不同。[單選題]37.某些會計估計設計具有相對較低的估計不確定性，并可能導致較低的重大錯報風險，下列各項中，一般認為屬于具有較低估計不確定性的是()。A.高度依賴判斷的會計估計B.從交易獲得的數據中的得出的會計估計C.未采用經認可的計量技術計算的會計估計D.從事復雜的經營活動的實體作出的會計估計正確答案：B參考解析：通常認為，選項ACD屬于具有較高估計不確定性的會計估計。選項B，從交易獲得的數據如公布的利率或證券交易價格中得出的會計估計具有較低的不確定性。[單選題]38.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是()。A.復核法律費用賬戶記錄B.查閱治理層的會議紀要C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函D.根據管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關的文件記錄正確答案：D參考解析：識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項，即“完整性”審查，管理層提供的訴訟事項清單中記錄的肯定是已向注冊會計師披露的，未披露的事項自然不會包含在內，因此選項D實現不了完整性審計目標。[單選題]39.在評價對會計估計差異的合理性時，注冊會計師的下列做法不合理的是()。A.若會計估計的差異合理，則注冊會計師不需要被審計單位調整B.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應當告知被審計單位治理層并要求其調整C.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應當提請被審計單位管理層調整D.若被審計單位管理層不調整不合理的會計估計，則注冊會計師可能發(fā)表非標準審計意見的報告正確答案：B參考解析：若會計估計差異不合理，注冊會計師應當提請被審計單位管理層調整，故選項B不合理。[單選題]40.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，甲注冊會計師通常認為不具有高度不確定性的是()。A.高度依賴的判斷的會計估計B.采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計D.上期財務報表中確認的金額與實際結果存在差異的會計估計正確答案：C參考解析：可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子很多，比如：（1）高度依賴判斷的會計估計，如對未決訴訟的結果或未來現金流量的金額和時間安排的判斷，而未決訴訟的結果或未來現金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結果的不確定事項；（2）未采用經認可的計量技術計算的會計估計；（3）注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；（4）采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計，不包括選項C。[單選題]41.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，下列說法中不正確的是()。A.如果使用有別于管理層的假設或方法，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異B.如果認為使用區(qū)間估計是恰當的，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均可被視為合理C.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計D.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報正確答案：C參考解析：會計估計屬于審計中的一部分，盡管不具備專業(yè)勝任能力，但注冊會計師仍可以采用其他的方法來做出點估計或區(qū)間估計。[單選題]42.在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性程序時，需要重點評價的內容不包括的是()。A.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響B(tài).管理層如何評估估計不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響C.相關披露的充分性D.管理層如何評估估計不確定性對會計政策變更的影響正確答案：D參考解析：會計估計和會計政策屬于被審計單位在處理相關業(yè)務時遵循的依據，而這其中會計估計和會計政策一般不具重疊性，因此提到的會計估計對會計政策變更的影響性的描述是不恰當的。[單選題]43.下列與會計估計有關的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師審計本期財務報表時，發(fā)現期初預計負債金額與本期預計負債實際發(fā)生金額存在小額差異，注冊會計師認為期初預計負債金額存在錯報，應當調整B.注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，或者復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計，但注冊會計師復核的目的不是質疑上期依據當時可獲得的信息作出的判斷C.如果審計證據支持注冊會計師做出的點估計，那么管理層的點估計與注冊會計師點估計之間的差異構成錯報D.如果管理層作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計，那么該點估計具有管理層偏向正確答案：A參考解析：會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報，選項A錯誤。[單選題]44.下列有關會計估計審計的說法中，不恰當的是()。A.獲取充分、適當的審計證據，評價被審計單位做出的會計估計是否合理、披露是否充分，是注冊會計師的責任B.注冊會計師在針對會計估計實施風險評估程序時，無需了解其內部控制C.由于會計估計的主觀性、復雜性和不確定性，管理層做出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應實施風險評估程序，確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險D.管理層為達到預期結果，可能會濫用會計估計，注冊會計師應當注意識別和評估與會計估計相關的舞弊行為導致的重大錯報風險正確答案：B參考解析：管理層做出的會計估計應是建立在一定內部控制基礎之上的，因此，注冊會計師應了解與其相關的內部控制。[單選題]45.下列有關會計估計的說法中，錯誤的是()。A.會計估計一般包括存在估計不確定性時以公允價值計量的金額，以及其他需要估計的金額B.注冊會計師的點估計或區(qū)間估計是從審計證據中得出的、用于評價管理層點估計的金額或金額區(qū)間C.管理層的點估計是管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額D.所有需要以公允價值計量的財務報表項目都涉及估計的不確定性正確答案：D參考解析：對于存在活躍和公開市場且能輕易獲得交易發(fā)生時點價格的可靠信息的某些財務報表項目，公開的市場報價通常是確定公允價值的最佳審計證據。此時認為不涉及估計的不確定性，選項D錯誤。[單選題]46.評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷正確的是()。A.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報D.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報正確答案：B參考解析：當管理層根據其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。[單選題]47.在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結果進行比較時，下列各項中，注冊會計師不能實現的目的是()。A.獲取有關會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據B.考慮是否需要調整會計估計公式C.被審計單位的未來財務政策D.評價會計估計與實際結果之間的差異是否已經量化，并且做出適當調整或披露正確答案：C參考解析：被審計單位的未來財務政策是不能通過會計估計得出結論的。[多選題]1.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A注冊會計師通常認為具有高度不確定性的有（?）。A.高度依賴的判斷的會計估計B.采用高度專業(yè)化的.由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計D.上期財務報表中確認的金額與實際結果存在差異的會計估計正確答案：AB參考解析：可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子很多，比如：（1）高度依賴判斷的會計估計，如對未決訴訟的結果或未來現金流量的金額和時間安排的判斷，而未決訴訟的結果或未來現金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結果的不確定事項；（2）未采用經認可的計量技術計算的會計估計；（3）注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；（4）采用高度專業(yè)化的.由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計。應選AB選項。[多選題]2.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有（?）。A.A注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法B.應當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為是可能的C.應當從區(qū)間估計中剔不可能發(fā)生的極端結果D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的正確答案：CD參考解析：“如果使用有別于管理層的假設或方法，注冊會計師應當……”，說明注冊會計師的區(qū)間估計是可以采用有別于管理層的假設或方法的，選項A不正確。選項B應當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為是合理的，而非可能的。應選CD選項。[多選題]3.下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有（?）。A.測試管理層如何做出會計估計以及會計估計所依據的數據B.測試與管理層如何做出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序C.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計D.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據正確答案：ABCD參考解析：在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據；測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據；測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序；作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。應全選。[多選題]4.下列各項中，構成錯報的有（?）。A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值C.當審計證據支持點估計時，管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異D.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異正確答案：ABC參考解析：會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報。這對于公允價值會計估計而言尤其如此，因為任何已觀察到的結果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響。應選ABC選項。[多選題]5.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，A注冊會計師認為適當的有（?）。A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關的會計估計的審計證據B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據C.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價甲公司管理層的點估計正確答案：ABCD參考解析：在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：（一）確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據；（二）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據；（三）測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序；（四）作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。應全選。[多選題]6.下列各項中，構成錯報的有（?）。A.管理層作出的會計估計均帶有悲觀傾向B.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異D.管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值正確答案：CD參考解析：選項A，存在管理層偏向可能存在舞弊跡象，但并不必然構成錯報；選項B，會計估計的結果也是一種預計，因此會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異不一定構成錯報。當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報。選項C正確。當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持。在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異。選項D正確。[多選題]7.下列各項中，屬于與會計估計相關的估計不確定性的程度的影響因素的有()。A.會計估計對判斷的依賴程度B.會計估計對假設變化的敏感性C.預測期的長度和從過去事項得出的數據對預測未來事項的相關性D.會計估計依據可觀察到的或不可觀察到的輸入數據的程度正確答案：ABCD參考解析：與會計估計相關的估計不確定性的程度受下列因素的影響：①會計估計對判斷的依賴程度；②會計估計對假設變化的敏感性；③是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術（當然，作為輸入數據的假設，其主觀程度仍可導致估計不確定性）；④預測期的長度和從過去事項得出的數據對預測未來事項的相關性；⑤是否能夠從外部來源獲得可靠數據；⑥會計估計依據可觀察到的或不可觀察到的輸入數據的程度。[多選題]8.管理層作出會計估計的方法和依據包括()。A.用以作出會計估計的方法，包括模型（如適用）B.管理層是否利用專家的工作C.會計估計所依據的假設D.用以作出會計估計的方法是否已經發(fā)生或應當發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因正確答案：ABCD參考解析：管理層作出會計估計的方法和依據包括：①用以作出會計估計的方法，包括模型（如適用）；②相關控制；③管理層是否利用專家的工作；④會計估計所依據的假設；⑤用以作出會計估計的方法是否已經發(fā)生或應當發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；⑥管理層是否評估以及如何評估估計不確定性的影響。[多選題]9.編制財務報表通常要求管理層建立針對會計估計的財務報告過程包括()。A.適當的估計或估值的方法或模型（如適用）B.形成或識別影響會計估計的相關數據和假設C.定期復核需要作出會計估計和在必要時重新作出會計估計的情形D.適當的內部控制正確答案：ABCD參考解析：編制財務報表要求管理層建立針對會計估計的財務報告過程（包括適當的內部控制）。這些過程通常包括：①選擇適當的會計政策，并規(guī)定作出會計估計的流程，包括適當的估計或估值的方法或模型（如適用）；②形成或識別影響會計估計的相關數據和假設；③定期復核需要作出會計估計和在必要時重新作出會計估計的情形。[多選題]10.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當針對以下()兩個主要方面實施審計程序。A.估計不確定性B.作出區(qū)間估計C.確認和計量的標準D.確定錯報正確答案：AC參考解析：A、B、C屬于應對會計估計導致的特別風險的三個主要應對程序。其中，A、C屬于必要（即“應當”）程序，B屬于“有條件”程序，僅用來對付高度不確定性的會計估計。D是風險應對的后續(xù)工作。[多選題]11.關于會計估計，注冊會計師的下列審計程序中，恰當的有()。A.對于導致特別風險的會計估計，注冊會計師只需獲取充分、適當的審計證據以確定其是否符合適用的財務報告編制基礎B.當注冊會計師認為管理層在財務報表中對估計不確定性的披露存在誤導時，應當考慮其對審計報告的影響C.在某些情況下，注冊會計師可以鼓勵管理層在財務報表附注中描述與估計不確定性相關的情況D.注冊會計師無須關注某些實體在財務報表附注中自愿披露的額外信息正確答案：BC參考解析：對導致特別風險的會計估計，注冊會計師還應當評價在適用的財務報告編制基礎下，財務報表對估計不確定性的披露的充分性，選項A錯誤；適用的財務報告編制基礎可能允許或規(guī)定與會計估計相關的披露，并且某些實體可能在財務報表附注中自愿披露額外信息，注冊會計師需要就這些披露是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定獲取充分、適當的審計證據，選項D錯誤。[多選題]12.下列各項中，注冊會計師通常認為具有高度估計不確定性的會計估計的有()。A.利用自主開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計B.利用可觀察到的輸入數據作出的公允價值會計估計C.未采用經認可的計量技術計算的會計估計D.會計估計依據一個重大假設或多個重大假設正確答案：ACD參考解析：可觀察到的輸入數據（B）來自市場或實際交易，具有客觀性。自主開發(fā)（A）意味著“非公認”，未經認可（C）意味著“不確定”。重大假設（D）導致的不確定性高于一般假設（如果假設的合理變化可能對會計估計的計量產生重大影響，則這些假設被視為重大假設）。[多選題]13.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當的有()。A.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據B.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序C.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計D.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據正確答案：ABCD參考解析：在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：（1）確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據（選項D）；（2）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據（選項A）；（3）測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序（選項B）；（4）作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計（選項C）。[多選題]14.在運用區(qū)間估計評價管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有()。A.注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法B.應當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為是可能的C.應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結果D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的正確答案：CD參考解析：注冊會計師可以使用有別于管理層的假設或方法，此時注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，選項A錯誤；如果認為使用區(qū)間估計是恰當的，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均可被視為“合理”，而不是“可能”，選項B錯誤。[多選題]15.A注冊會計師負責審計甲公司2×24年度財務報表。在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，A注冊會計師進行了下列各項程序，其中適當的有()。A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關的會計估計的審計證據B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據C.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價甲公司管理層的點估計正確答案：ABCD參考解析：在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：（1）確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據；（2）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據；（3）測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序；（4）作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。[多選題]16.在應對評估的會計估計的重大錯報風險時，注冊會計師的下列考慮或實施的程序正確的有()。A.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據B.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據C.考慮會計估計的性質D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計正確答案：ABCD參考解析：在應對評估的會計估計的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質（選項C），并實施下列一項或多項程序：（1）確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據（選項B）；（2）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據（選項A）；（3）測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序；（4）作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計（選項D）。[多選題]17.在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，為了給識別和評估會計估計重大錯報風險提供基礎，A注冊會計師應當了解的有()。A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況C.甲公司管理層如何作出會計估計D.會計估計所依據的數據正確答案：ABCD參考解析：在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：（1）了解適用的財務報告編制基礎的要求；（2）了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；（3）了解管理層如何作出會計估計。[多選題]18.下列關于獨立估計的說法錯誤的有()。A.由于獨立估計獨立于被審計單位之外，所以無法印證被審計單位所做的會計估計的合理性B.注冊會計師在獲取獨立估計的途徑只能是自行做出獨立估計C.由于做出獨立估計需要花費注冊會計師很多資源，所以獨立估計會降低注冊會計師的審計效率D.注冊會計師可以自行做出獨立估計，也可以從其他渠道獲取獨立估計正確答案：ABC參考解析：在某些情況下，獨立估計不僅能夠印證被審計單位管理層所做的會計估計的合理性，同時也能提高審計效率，故選項AC錯誤；注冊會計師獲取獨立估計有兩條渠道，一是自行做出；二是通過獨立于被審計單位的其他人士，故選項B錯誤。[多選題]19.在考慮管理層作出的評估所依據的假設時，注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理，并特別關注具有以下特征的假設包括()。A.對預測性財務信息具有重大影響的假設B.特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設C.與歷史趨勢不一致的假設D.與歷史趨勢一致的假設正確答案：ABC參考解析：在考慮管理層做出的評估所依據的假設時，注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理，并特別關注具有以下幾類特征的假設：（1）對預測性信息具有重大影響的假設；（2）特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設；（3）與歷史趨勢不一致的假設。[多選題]20.由于以下()原因，需要對財務報表某些項目進行會計估計。A.經營活動具有內在不確定性B.某項資產、負債或權益組成部分的具體特征C.財務報告編制基礎規(guī)定的計量基礎或方法D.注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據正確答案：ABC參考解析：由于經營活動具有內在不確定性，某些財務報表項目只能進行估計。進一步講，某項資產、負債或權益組成部分的具體特征或財務報告編制基礎規(guī)定的計量基礎或方法，可能導致有必要對某一財務報表項目作出估計，選項ABC正確；是否采取會計估計與注冊會計師是否獲取充分適當的審計證據無關，選項D錯誤。[多選題]21.下列有關注冊會計師在對會計估計進行審計時的說法中正確的有()。A.會計估計通常是被審計單位在不確定情況下做出的，其準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結果做出的主觀判斷B.被審計單位管理層應當對其做出的包括在財務報表中的會計估計負責C.按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，獲取充分、適當的審計證據，評價被審計單位做出的會計估計是否合理、披露是否充分是注冊會計師的責任D.做出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質正確答案：ABCD參考解析：以上說法都是正確的。[多選題]22.會計估計審計中，注冊會計師在評價管理層適用的假設的合理性時，其可能需要考慮的有()A.單項假設是否顯得合理B.假設是否相互依賴且具有內在一致性C.當將這些假設匯總起來考慮或結合其他假設考慮時，無論是對特定會計估計還是其他會計估計，這些假設是否顯得合理D.對于賬面價值會計估計，假設是否恰當地反映可觀察到的市場假設正確答案：ABC參考解析：選項D，對于公允價值會計估計，假設是否恰當地反映可觀察到的市場假設。[多選題]23.關于會計估計審計，下列說法中正確的有()。A.在審計會計估計時，注冊會計師應當根據職業(yè)判斷確定識別出的具有高度不確定性的會計估計是否會導致特別風險B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計屬于具有高度估計不確定性的會計估計C.在評價管理層點估計時，如果認為使用區(qū)間估計是恰當的，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為可能D.如果在作出會計估計時運用的某些假設的合理變化可能對會計估計的計量產生重大影響，則這些假設被視為重大假設正確答案：ABD參考解析：選項C，在評價管理層點估計時，如果認為使用區(qū)間估計是恰當的，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為合理。[多選題]24.下列有關會計估計的相關表述，正確的有()。A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分，構成錯報B.注冊會計師在評價重大假設的合理性時，需要考慮管理層的預期、管理層的意圖和能力以及相關法律法規(guī)的要求來進行綜合評價C.在得出某項會計估計是否合理的結論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報D.作出公允價值會計估計通常不考慮管理層的意圖或能力，因為公允價值計量的目標要求假設反映市場參與方的有序交易中可能運用的假設正確答案：ABD參考解析：選項C，在得出某項會計估計是否合理的結論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構成錯報。[多選題]25.下列各項中，屬于可能存在相對較高的估計不確定性的會計估計有()A.與訴訟結果相關的會計估計B.因與常規(guī)交易相關而經常作出并更新的會計估計C.缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計D.采用高度專業(yè)化、由被審計單位自主開發(fā)的模型作出的會計估計正確答案：ACD參考解析：選項B屬于具有較低不確定性的會計估計。[多選題]26.注冊會計師擬運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計的合理性，下列相關說法中，錯誤的有()。A.注冊會計師應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結果B.應當基于可獲得的審計證據縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為可能的C.注冊會計師作出區(qū)間估計應當采用與被審計單位管理層一致的假設和方法D.審計證據支持注冊會計師的區(qū)間估計，則在注冊會計師之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持，在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異正確答案：BC參考解析：選項B，應當基于可獲得的審計證據縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為合理；選項C，注冊會計師作出區(qū)間估計可以使用與管理層不一致的假設和方法。[多選題]27.在審計會計估計時，下列事項中可能形成最終審計工作底稿的有()。A.導致特別風險的會計估計和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷B.對導致特別風險的會計估計的合理性的初步思考的記錄C.對有關管理層偏向的疑慮D.存在的管理層偏向及應對情況正確答案：ACD參考解析：選項B，反映不全面或初步思考的記錄通常不是最終的審計工作底稿包括的內容。相關內容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號—會計估計》。[多選題]28.針對估計的不確定性對會計估計的影響，對于導致特別風險的會計估計，注冊會計師實施的審計程序有()。A.在選擇實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見性因素B.評價管理層如何考慮替代性的假設或結果，以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒有考慮替代性的假設或結果的情況下，評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性C.評價管理層使用的重大假設是否合理D.當管理層實施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設的合理性或對適用的財務報告編制基礎的恰當應用相關時，評價這些意圖和能力正確答案：ABCD參考解析：選項A屬于應對重大錯報風險的總體應對措施，也適用于題目中所述情形，選項ABCD均正確。[多選題]29.針對未在財務報表中確認或披露的會計估計，下列各項中，管理層提供的書面聲明中可能包括的有()。A.在適用的財務報告編制基礎下與會計估計相關的披露的完整性和適當性B.管理層用于確定不滿足適用的財務報告編制基礎規(guī)定的確認或披露標準的依據的恰當性C.計量流程的恰當性，以及流程的一貫運用D.針對未在財務報表中以公允價值計量或披露的會計估計，管理層用于推翻適用的財務報告編制基礎規(guī)定的與使用公允價值相關的假定的依據的恰當性。正確答案：BD參考解析：選項AC是針對在財務報表中確認或披露的會計估計的書面聲明可能包括的內容。[多選題]30.下列各項中，屬于影響會計估計不確定性程度的因素有()。A.會計估計的性質B.作出會計估計所使用的方法被普遍認可的程度C.作出會計估計所使用的假設的主觀程度D.作出會計估計所使用的模型被普遍認可的程度正確答案：ABCD參考解析：選項A，會計估計的性質，比如對不同事項作出的會計估計其不確定性不同。[多選題]31.會計估計的不確定性越高越容易導致重大錯報風險，下列屬于具有高度估計不確定性的會計估計的有()。A.未決訴訟的結果取決于多年后才能確定結果的不確定事項B.未采用經認可的計量計算的會計估計C.采用高度專業(yè)化模型作出的公允價值會計估計D.由被審計單位自主開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計正確答案：ABCD參考解析：選項A，“多年后”具有高度不確定性；選項B，“未采用經認可”具有高度不確定性；選項C，“公允價值會計估計”本身就具有高度不確定性；選項D，“自主開發(fā)”具有高度不確定性。[多選題]32.會計估計的主觀性、復雜性和不確定性決定了與會計估計相關的領域存在重大錯報風險的可能性高于其他領域。注冊會計師應當針對會計估計實施風險評估程序?？晒┳詴嫀熯x擇的風險評估程序有()。A.了解適用的財務報告編制基礎的要求B.了解管理層如何識別是否需要做出會計估計C.了解管理層如何作出會計估計D.復核上期財務報表中做出的會計估計的結果，或復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）正確答案：ABCD參考解析：四個選項是準則規(guī)定可供選擇的風險評估程序，具有很強的專業(yè)性，建議考生加以記憶。[多選題]33.下列屬于影響與會計估計相關的估計不確定性程度的因素有()。A.預測期的長度和從過去事項得出的數據對預測未來事項的相關性B.是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術C.會計估計依據可觀察到的或不可觀察到的輸入數據的程度D.是否能夠從外部來源獲得可靠數據正確答案：ABCD參考解析：四個選項都屬于影響估計不確定性程度的因素。另外影響因素還包括會計估計對判斷的依賴程度、會計估計對假設變化的敏感性。[多選題]34.針對會計估計，注冊會計師在實施風險評估程序和相關活動時，應當了解的事項包括()。A.適用的財務報告編制基礎對會計估計的要求B.管理層如何識別是否需要作出會計估計C.管理層如何作出會計估計D.與管理層作出會計估計相關的控制運行是否有效正確答案：ABC參考解析：識別和評估會計估計重大錯報風險應當了解的內容：（1）了解適用的財務報告編制基礎的要求（選項A）；（2）了解管理層如何識別是否需要作出會計估計（選項B）；（3）了解管理層如何作出會計估計（選項C）；選項D，是測試與會計估計相關的內部控制后得出的結論，屬于風險應對的程序。[多選題]35.在()情況下，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助管理層作出會計估計。A.需要作出會計估計的事項金額較大B.需要作出會計估計的情況具有異常性或偶發(fā)性C.滿足編制基礎要求的模型具有較高的技術含量D.需要作出會計估計的情況性質特殊正確答案：BCD參考解析：金額大小與是否需聘請專家做出會計估計無關。[多選題]36.對于被審計單位的會計估計注冊會計師需要進行判斷的內容包括()。A.管理層作出的會計估計是否合理B.會計估計是否符合管理層的意愿C.是否采取了有效的措施予以應對D.確定會計估計的重大錯報風險是否是特別風險正確答案：ACD參考解析：會計估計通常是被審計單位以最近可利用的信息為基礎對結果不確定的交易或事項所作的判斷，不易管理層的意愿為轉移。[多選題]37.在實務中，注冊會計師對管理層做出會計估計的計算過程實施審計程序的性質、時間安排和范圍取決的因素有()。A.評估的重大錯報風險B.注冊會計師對管理層會計估計程序和方法的了解與評價C.會計估計的合法性和合規(guī)性D.會計估計在財務報表中的重要性正確答案：ABD參考解析：會計估計的合法性和合規(guī)性并不屬于對管理層做出會計估計的計算過程實施審計程序的性質、時間安排和范圍取決的因素。[多選題]38.注冊會計師在確定單獨或綜合運用應對措施以應對會計估計重大錯報風險時，下列因素中，需要考慮的有()。A.會計估計的性質，包括會計估計是源于常規(guī)還是非常規(guī)交易B.管理層是否評估了會計估計的不確定性C.預期審計程序能否有效地為注冊會計師提供充分、適當的審計證據D.評估的會計估計重大錯報風險，包括評估的風險是否是特別風險正確答案：ACD參考解析：管理層是否評估以及如何評估估計的不確定性的影響是在了解管理層如何作出會計估計時考慮的內容。[多選題]39.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，注冊會計師通常認為具有高度不確定性的有()。A.高度依賴判斷的會計估計B.采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計D.上期財務報表中確認的金額與實際結果存在差異的會計估計正確答案：AB參考解析：存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計具有一定的可信性，不屬于具有高度不確定性的會計估計，選項C錯誤；上期財務報表中確認的金額與實際結果存在很大差異的會計估計可能是因為錯誤導致的，并不必然表明是因為具有高度估計不確定性導致的，選項D錯誤。[多選題]40.在審計會計估計時，審計工作底稿中應記錄對導致特別風險的會計估計的合理性及其披露的充分性，注冊會計師得出結論的基礎，可能包括的內容有()。A.注冊會計師對導致特別風險的會計估計的合理性得出結論的基礎B.與管理層、治理層及其他人員就導致特別風險的會計估計進行的討論C.如果與特別風險有關的會計估計的支持性證據來源于專家，與專家進行的討論D.項目合伙人以及項目質量控制復核人（如有）復核上述工作底稿的記錄正確答案：ABCD參考解析：此外還包括導致特別風險的會計估計和得出的結論，以及在得出結論時作