金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理孫永堯博士財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所

研究員（教授）CPA

.CPV1380102254101088191281Yongyao62@163商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第1部分:基本規(guī)定《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（2006）第2部分:商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理第3部分:商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第4部分:商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析第2部分:商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》（2004公布,2007修改)《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2004）《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》（2005）《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)指引》（2006）《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2007）關(guān)于金融業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量管理基準(zhǔn)（2007）商業(yè)銀行實(shí)施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見(jiàn)（2007）《商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)價(jià)體系監(jiān)督指引》（2008）《商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)督檢查指引》（2009）《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》（2009）《商業(yè)銀行資本計(jì)量高級(jí)方法驗(yàn)證指引》（）《商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋資本計(jì)量監(jiān)督指引》（）《商業(yè)銀行銀行帳戶利率風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2009）《商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2009）第3部分:商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（2002）《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)行辦法》（2004）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2010）《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（2010）第1部分

金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則金融企業(yè)是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè),包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和財(cái)務(wù)公司等；執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；執(zhí)業(yè)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)公司等。金融控股公司、擔(dān)保公司目前尚未明確其金融業(yè)的性質(zhì)，但本質(zhì)上屬于金融企業(yè)。金融監(jiān)管部門所屬的從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)也納入金融企業(yè)的范圍。1.金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求◆資金管理◆資產(chǎn)管理◆成本管理◆費(fèi)用管理◆營(yíng)業(yè)外收支管理◆收入管理2.財(cái)務(wù)管理的基本方法◆規(guī)劃◆預(yù)測(cè)◆計(jì)劃◆預(yù)算◆控制◆監(jiān)督◆考核◆評(píng)價(jià)◆分析3.財(cái)務(wù)管理工作的管轄和登記《規(guī)則》第4條規(guī)定：“各級(jí)人民政府財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部門)依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)

務(wù)管理工作?！?.1財(cái)務(wù)管理工作的管轄國(guó)務(wù)院及其部門、直屬機(jī)構(gòu)出資金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，由財(cái)政部直接負(fù)責(zé)省、市、縣級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，相應(yīng)分別由省、市、縣級(jí)人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)不同級(jí)次政府及其部門、機(jī)構(gòu)均出資金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，已明確的，按規(guī)定辦理，未明確的，由出資額相對(duì)多的一級(jí)人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)沒(méi)有出資，或者出資額不致其占控股地位的金融企業(yè)，按照相應(yīng)的行政管理級(jí)次確定金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的管轄。4.金融企業(yè)投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)的規(guī)定◆金融企業(yè)的投資者一般通過(guò)股東(大)會(huì)、董事會(huì)或其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使財(cái)務(wù)管理

職權(quán)；◆投資者可以通過(guò)制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或部分授予經(jīng)營(yíng)者；◆金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)5.資本充足率、償付能力充足率商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè),資水充足率不得低于8％,核心資本充足率不得低于4%從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得小于100％。從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本與負(fù)債的比例不得低于8％。從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其固有財(cái)產(chǎn)對(duì)同一借款人及其關(guān)系人的授信及投資余額不得超過(guò)自身資本凈額的10％；對(duì)全部關(guān)系人的授信及投資余額不得超過(guò)自身資本j爭(zhēng)額的50％。主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)，對(duì)單個(gè)客戶提供的擔(dān)保責(zé)任金額最高不得超過(guò)自身實(shí)收資本的10%；擔(dān)保責(zé)任總額一般不超過(guò)自身實(shí)收資本的5倍，最高不得超過(guò)10倍。從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，拆入資金余額不得超過(guò)資本總額的100％；資本總額不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的10％屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于10％；拆入資金余額不得超過(guò)資本總額的100％。資本充足率（資本—扣除項(xiàng)）=（風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)+12.5倍的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本）資本扣除項(xiàng)=商譽(yù)+對(duì)未并表銀行機(jī)構(gòu)資本投資+對(duì)未并表非銀行金融機(jī)構(gòu)資本投資+對(duì)非自用不動(dòng)產(chǎn)投資+對(duì)工商企業(yè)資本投資+貸款損失準(zhǔn)備尚未提足部分。風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)總額＝資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)資產(chǎn)×風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)+資產(chǎn)負(fù)債表外資產(chǎn)×轉(zhuǎn)換系數(shù)×風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)數(shù)項(xiàng)目權(quán)重a.現(xiàn)金類資產(chǎn)aa.庫(kù)存現(xiàn)金0%ab.黃金0%ac.存放人民銀行款項(xiàng)0%b.對(duì)中央政府和中央銀行的債權(quán)ba.對(duì)我國(guó)中央政府的債權(quán)0%bb.對(duì)中國(guó)人民銀行的債權(quán)0%bc.對(duì)評(píng)級(jí)為AA-及以上國(guó)家和地區(qū)政府和中央銀行的債權(quán)0%bd.對(duì)評(píng)級(jí)為AA-以下國(guó)家和地區(qū)政府和中央銀行的債權(quán)100%c.對(duì)公用企業(yè)的債權(quán)(不包括下屬的商業(yè)性公司)ca.對(duì)評(píng)級(jí)為AA-及以上國(guó)家和地區(qū)政府投資的公用企業(yè)的債權(quán)50%cb.對(duì)評(píng)級(jí)為AA-以下國(guó)家和地區(qū)政府投資的公用企業(yè)的債權(quán)100%cc.對(duì)我國(guó)中央政府投資的公用企業(yè)的債權(quán)50%cd.對(duì)其他公用企業(yè)的債權(quán)100%表內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重表d.對(duì)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)da.對(duì)我國(guó)政策性銀行的債權(quán)0%db.對(duì)我國(guó)中央政府投資的金融資產(chǎn)管理公司的債權(quán)dba.金融資產(chǎn)管理公司為收購(gòu)國(guó)有銀行不良貸款而定向發(fā)行的債券0%dbb.對(duì)金融資產(chǎn)管理公司的其他債權(quán)100%dc.對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的債權(quán)dca.原始期限四個(gè)月以內(nèi)（含四個(gè)月）0%dcb.原始期限四個(gè)月以上20%e.對(duì)在其他國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)ea.對(duì)評(píng)級(jí)為AA-及以上國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)的商業(yè)銀行或證券公司的債權(quán)20%eb.對(duì)評(píng)級(jí)為AA-以下國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)的商業(yè)銀行或證券公司的債權(quán)100%ec.對(duì)多邊開(kāi)發(fā)銀行的債權(quán)0%ed.對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)100%f.對(duì)企業(yè)和個(gè)人的債權(quán)fa.對(duì)個(gè)人住房抵押貸款50%fb.對(duì)企業(yè)和個(gè)人的其他債權(quán)100%g.其他資產(chǎn)100%項(xiàng)目信用轉(zhuǎn)換系數(shù)等同于貸款的授信業(yè)務(wù)100%與某些交易相關(guān)的或有負(fù)債50%與貿(mào)易相關(guān)的短期或有負(fù)債20%承諾原始期限不足1年的承諾0%原始期限超過(guò)1年但可隨時(shí)無(wú)條件撤銷的承諾0%其他承諾50%信用風(fēng)險(xiǎn)仍在銀行的資產(chǎn)銷售與購(gòu)買協(xié)議100%表外項(xiàng)目的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)上述表外項(xiàng)目中：等同于貸款的授信業(yè)務(wù)，包括一般負(fù)債擔(dān)保、遠(yuǎn)期票據(jù)承兌和具有承兌性質(zhì)的背書。與某些交易相關(guān)的或有負(fù)債，包括投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付保函、預(yù)留金保函等。與貿(mào)易相關(guān)的短期或有負(fù)債，主要指有優(yōu)先索償權(quán)的裝運(yùn)貨物作抵押的跟單信用證。承諾中原始期限不足1年或可隨時(shí)無(wú)條件撤銷的承諾，包括商業(yè)銀行的授信意向。信用風(fēng)險(xiǎn)仍在銀行的資產(chǎn)銷售與購(gòu)買協(xié)議，包括資產(chǎn)回購(gòu)協(xié)議和有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售。核心資本充足率核心資本充足率=（核心資本—核心資本扣除項(xiàng)）/（風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)+12.5倍的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本）×100%核心資本=實(shí)收資本（或普通股）+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)+少數(shù)股權(quán)。核心資本扣除項(xiàng)=商譽(yù)+（對(duì)未并表銀行機(jī)構(gòu)資本投資+對(duì)未并表非銀行金融機(jī)構(gòu)資本投資+對(duì)非自用不動(dòng)產(chǎn)投資+對(duì)工商企業(yè)資本投資）×50％+貸款損失準(zhǔn)備尚未提足部分。6.金融企業(yè)支付能力從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金

從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊(cè)資本的20％提取資本保證金，存入指定的銀行，除金融企業(yè)清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%

主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)按注冊(cè)資本的10%提取資本保證金，存入指定的銀行，除金融企業(yè)清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得挪作他用

從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，對(duì)同一承租人的租賃加貸款融資余額最高不得超過(guò)資本總額的15%；對(duì)承租人提供的流動(dòng)資金貸款不得超過(guò)租賃合同金額的60%；租賃資產(chǎn)(含委托租賃、轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn))比重不得低于總資產(chǎn)的60%屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金。7.金融企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保要在充分評(píng)價(jià)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償付能力的基礎(chǔ)上；對(duì)已提供的擔(dān)保，金融企業(yè)要采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，規(guī)范操作規(guī)程，明確執(zhí)行權(quán)限,控制擔(dān)保范圍,嚴(yán)格辦理?yè)?dān)保涉及的資產(chǎn)手續(xù),落實(shí)相關(guān)責(zé)任,實(shí)行跟蹤監(jiān)督。從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，不得為其投資者或投資者的關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，不得對(duì)外提供擔(dān)保

從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，以固有財(cái)產(chǎn)提供擔(dān)?；虿鹑胭Y金的余額不得超過(guò)其注冊(cè)資本從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，對(duì)外擔(dān)保余額不得超過(guò)資本總額的200%屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè)，擔(dān)保余額不得高于資本總額。8.金融企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用管理金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本(費(fèi)用)。參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力

和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)

的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充

養(yǎng)老保險(xiǎn)(企業(yè)年金)制度，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支。職工福利費(fèi)金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi)，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的職工福利支出，直接在成本(費(fèi)用)中據(jù)實(shí)列支。金融企業(yè)2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。企業(yè)年金金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi)，年金的列支渠道如下：參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工建立年金制度，所需費(fèi)用在沖減職工福利費(fèi)結(jié)余后，作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本(費(fèi)用)，但金融企業(yè)每年列支成本(費(fèi)用)的年金費(fèi)用不得超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的4％。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)。金融企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2%計(jì)提，撥交工會(huì)使用。關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)。金融企業(yè)可按照不超過(guò)職工工資總額的2.5%提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。對(duì)于金融企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從其他管理費(fèi)用中支出，9.金融企業(yè)利潤(rùn)分配金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險(xiǎn))準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。任意盈余公積金按照公司章程或者股東（大）會(huì)決議提取和使用。經(jīng)股東（大）會(huì)決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊(cè)資本的25%。從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失。一般準(zhǔn)備金的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備金余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1％。公益金余額金融企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配不再提取公益金。金融企業(yè)對(duì)公益金結(jié)余，轉(zhuǎn)作法定盈余公積金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公積金、法定盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤(rùn)彌補(bǔ)，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)賬戶，用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。金融企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定實(shí)行住房分配貨幣化改革后，不得再為職工購(gòu)建住房，盈余公積金不得列支相關(guān)支出。金融企業(yè)原屬于公益金使用范圍的內(nèi)設(shè)職工食堂、醫(yī)務(wù)室等集體福利機(jī)構(gòu)所需固定

資產(chǎn)購(gòu)建支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部財(cái)務(wù)管

理制度規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行審批，并按

照金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的相關(guān)管理制度執(zhí)行。10.金融企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)主要指標(biāo)表編制單位：20

年第 季度項(xiàng)

目行次期末數(shù)或本年累計(jì)數(shù)上年同期一、資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)（一）資產(chǎn)總額1其中：交易性金融資產(chǎn)2可供出售金融資產(chǎn)3持有至到期投資4長(zhǎng)期股權(quán)投資5固定資產(chǎn)