粵港澳大灣區(qū)優(yōu)惠政策課件

粵港澳大灣區(qū)優(yōu)惠政策及國(guó)際稅收政策介紹2020年7月粵港澳大灣區(qū)優(yōu)惠政策2020年7月1目錄CONTENTS目錄CONTENTS2PART1

粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼PART1粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼3一、政策背景簡(jiǎn)介一、政策背景簡(jiǎn)介4（一）財(cái)稅[2019]31號(hào)廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)，下同）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。（一）財(cái)稅[2019]31號(hào)廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所5（二）粵財(cái)稅[2019]2號(hào)對(duì)在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在珠三角九市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，由珠三角九市人民政府給予財(cái)政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。（二）粵財(cái)稅[2019]2號(hào)對(duì)在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊6（三）中財(cái)規(guī)字【2019】1號(hào)全文共5章18條，涵蓋了補(bǔ)貼范圍、我市各部門職責(zé)分工、申請(qǐng)人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督管理等內(nèi)容。（三）中財(cái)規(guī)字【2019】1號(hào)全文共5章18條，涵蓋了補(bǔ)貼范7（四）中財(cái)法【2020】14號(hào)該文明確了我市財(cái)政補(bǔ)貼的申請(qǐng)時(shí)間、申請(qǐng)方式等具體操作內(nèi)容，在市財(cái)政局、科技局、人社局、稅務(wù)局的官方網(wǎng)站均可查閱。（四）中財(cái)法【2020】14號(hào)該文明確了我市財(cái)政補(bǔ)貼的申請(qǐng)時(shí)81.受理部門市科技局——境外高端人才認(rèn)定和個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼受理和審核撥付市人社局——境外緊缺人才認(rèn)定和個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼受理和審核撥付1.受理部門市科技局——境外高端人才認(rèn)定和個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼92.申請(qǐng)主體n

經(jīng)中山市科學(xué)技術(shù)局認(rèn)定的2019年粵港澳大灣區(qū)境外高端人才n

經(jīng)中山市人力資源和社會(huì)保障局認(rèn)定的2019年粵港澳大灣區(qū)境外緊缺人才2.申請(qǐng)主體n經(jīng)中山市科學(xué)技術(shù)局認(rèn)定的2019年粵港澳大灣103.受理時(shí)間及申請(qǐng)方式?

自2020年7月20日起至2020年8月10日止（含需要修改補(bǔ)充材料時(shí)間）?

符合條件未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請(qǐng)的，可在次年接受申請(qǐng)時(shí)間內(nèi)補(bǔ)辦。再次逾期的，不予受理。?

境外高端人才登錄“中山市科技局科技創(chuàng)新管理一體化系統(tǒng)”申請(qǐng)；境外緊缺人才登錄市人社局網(wǎng)上自助查詢申報(bào)系統(tǒng)申請(qǐng)。3.受理時(shí)間及申請(qǐng)方式?自2020年7月20日起至202011粵港澳大灣區(qū)優(yōu)惠政策課件12（一）計(jì)算依據(jù)計(jì)算原則（一）計(jì)算依據(jù)計(jì)算原則13（二）計(jì)算原則2、如屬于需要辦理年度匯算的情形，綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以次年按規(guī)定辦

按照屬地原則進(jìn)理年度匯算并補(bǔ)退稅后的1、分項(xiàng)計(jì)算（綜3、兩處以上所得，計(jì)算原則合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）合并補(bǔ)貼行合理分擔(dān)全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)（二）計(jì)算原則2、如屬于需要辦理年度1、分項(xiàng)計(jì)算（綜3、兩處14（三）計(jì)算公式稅負(fù)差額=已繳稅額-應(yīng)納稅所得額×15%年度財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）計(jì)算公式分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在中山市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額（三）計(jì)算公式稅負(fù)差額=已繳稅額-應(yīng)納稅所得額×15%年度財(cái)15補(bǔ)貼計(jì)算舉例【例】香港地區(qū)永久居民張先生，屬于中山市緊缺人才，2019年在境內(nèi)居住滿250天，依法誠(chéng)信納稅，2019年1-6月在上海市A公司工作，2019年7-12月在中山市B公司工作。張先生2019年全年工資、薪金所得收入為100萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬元，專項(xiàng)附加扣除2.4萬元，勞務(wù)報(bào)酬所得收入為10萬元，全年一次性獎(jiǎng)金10萬元。年度匯算后全年個(gè)人所得稅已繳稅額為25.987萬元，其中：2019年1-6月在上海市的已繳稅額為10萬元，2019年7-12月在中山市的已繳稅額為15.008萬元，全年一次性獎(jiǎng)金未納入綜合所得單獨(dú)計(jì)稅且該項(xiàng)所得在中山市繳納稅額為0.979萬元。不考慮其他特殊情況。請(qǐng)問張先生可以申請(qǐng)稅負(fù)差額財(cái)政補(bǔ)貼嗎？可以申請(qǐng)多少財(cái)政補(bǔ)貼？補(bǔ)貼計(jì)算舉例【例】香港地區(qū)永久居民張先生，屬于中山市緊缺人才16【分析】1、因張先生2019年在境內(nèi)居住滿250天，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民納稅人，應(yīng)按以下公式計(jì)算補(bǔ)貼：年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%（備注：境外高端、緊缺人才為居民個(gè)人的，如取得的全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)按政策規(guī)定不并入綜合所得，采取單獨(dú)計(jì)稅的情形，該筆所得納入居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)計(jì)算補(bǔ)貼。）2、綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=（工資薪金100萬元+勞務(wù)報(bào)酬10萬元－勞務(wù)報(bào)酬所得減除費(fèi)用2萬元－年減除費(fèi)用6萬元－“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬元－專項(xiàng)附加扣除2.4萬元）+全年一次性獎(jiǎng)金10萬元=96+10=106萬元綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額×15%=（96+10）×15%=15.9萬元【分析】1、因張先生2019年在境內(nèi)居住滿250天，屬于個(gè)人173、綜合所得個(gè)人所得稅已繳稅額=〔（工資薪金100萬元+勞務(wù)報(bào)酬10萬元－勞務(wù)報(bào)酬所得減除費(fèi)用2萬元－年減除費(fèi)用6萬元－“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬元－專項(xiàng)附加扣除2.4萬元）×適用稅率35%－速算扣除數(shù)8.592萬元〕+（全年一次性獎(jiǎng)金10萬元×適用稅率10%－速算扣除數(shù)0.021萬元）＝25.008+0.979=25.987萬元4、張先生2019年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=25.987－15.9=10.087萬元3、綜合所得個(gè)人所得稅已繳稅額=〔（工資薪金100萬元+勞務(wù)185、分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在中山市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額=在中山市的已繳稅額15.987萬元÷年度匯算后全年個(gè)人所得稅已繳稅額25.987萬元×100%=61.52%6、財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）=10.087×61.52%=6.206萬元5、分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在中山市的個(gè)人所得稅已繳稅額19粵港澳大灣區(qū)優(yōu)惠政策課件20補(bǔ)貼申請(qǐng)流程補(bǔ)貼申請(qǐng)流程21粵港澳大灣區(qū)優(yōu)惠政策課件22個(gè)稅查詢-粵港澳大灣區(qū)人才稅e查簡(jiǎn)介“粵港澳大灣區(qū)人才稅e查”

功能菜單的開發(fā)，為境外高端、緊缺人才提供便捷高效的個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)查詢、打印、保存、傳遞等服務(wù)，搭建境外人才與市相關(guān)部門之間的信息傳遞橋梁，為境外人才申請(qǐng)個(gè)人所得稅補(bǔ)貼優(yōu)惠提供最大便利。注意：使用該功能前，要在自然人電子稅務(wù)局完成實(shí)名認(rèn)證注冊(cè)。個(gè)稅查詢-粵港澳大灣區(qū)人才稅e查簡(jiǎn)介“粵港澳大灣區(qū)人才稅e查23第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局/第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局https://etax.chi24第二步：點(diǎn)擊特色應(yīng)用第二步：點(diǎn)擊特色應(yīng)用25第三步：點(diǎn)擊納稅記錄查詢第三步：點(diǎn)擊納稅記錄查詢26第四步：生成數(shù)據(jù)注：默認(rèn)勾選除偶然所得外的所有項(xiàng)目，不可修改；若偶然所得屬于財(cái)政補(bǔ)貼范圍，可自行勾選。如有異議，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第四步：生成數(shù)據(jù)注：默認(rèn)勾選除偶然27第五步:個(gè)人核實(shí)第五步:個(gè)人核實(shí)28第六步：生成序列號(hào)第六步：生成序列號(hào)29第七步：下載excel或PDF存檔第七步：下載excel或PDF存檔30第八步：查詢已生成的記錄第八步：查詢已生成的記錄31粵港澳大灣區(qū)優(yōu)惠政策課件321.問：申請(qǐng)人如何在自然人電子稅務(wù)局完成實(shí)名認(rèn)證注冊(cè)？實(shí)名認(rèn)證人臉識(shí)別模式大廳注冊(cè)碼模式自行辦理委托辦理申請(qǐng)人有效身份證件申請(qǐng)人有效身份證件經(jīng)辦人（代理人）身份證件授權(quán)委托書1.問：申請(qǐng)人如何在自然人電子稅務(wù)局完成實(shí)名認(rèn)證注冊(cè)？實(shí)名認(rèn)332.問：申請(qǐng)人在自然電子稅務(wù)局實(shí)名認(rèn)證成功后，發(fā)現(xiàn)基本信息（如：姓名、證件類型、證件號(hào)碼等）填寫有誤，要如何處理？?

答：申請(qǐng)人實(shí)名認(rèn)證后發(fā)現(xiàn)基本信息填寫有誤的，需要本人攜帶認(rèn)證時(shí)提供的相關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息修改。2.問：申請(qǐng)人在自然電子稅務(wù)局實(shí)名認(rèn)證成功后，發(fā)現(xiàn)基本信息（343.問：申請(qǐng)人在申請(qǐng)補(bǔ)貼所屬年度使用了多個(gè)證件號(hào)碼申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，申請(qǐng)補(bǔ)貼或注冊(cè)自然人電子稅務(wù)局賬號(hào)時(shí)應(yīng)該以哪個(gè)證件號(hào)碼為準(zhǔn)？?

答：申請(qǐng)人注冊(cè)自然人電子稅務(wù)局賬號(hào)使用的姓名與證件號(hào)碼必須跟個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的姓名與證件號(hào)碼一致。申請(qǐng)人申請(qǐng)補(bǔ)貼所屬年度曾使用多個(gè)證件號(hào)碼納稅申報(bào)的，為不影響申請(qǐng)人的補(bǔ)貼額計(jì)算，應(yīng)先攜帶需要合并的納稅檔案對(duì)應(yīng)的身份證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理多個(gè)納稅檔案的并檔。3.問：申請(qǐng)人在申請(qǐng)補(bǔ)貼所屬年度使用了多個(gè)證件號(hào)碼申報(bào)繳納個(gè)354.問：申請(qǐng)人若對(duì)

“稅e查”菜單查詢的個(gè)人納稅信息有異議，該如何處理？?

答：申請(qǐng)人如對(duì)查詢結(jié)果的相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可就該筆納稅明細(xì)咨詢支付單位（即扣繳義務(wù)人），如金額有誤的，可聯(lián)系扣繳義務(wù)人請(qǐng)其更正扣繳申報(bào)。?

如申請(qǐng)人確定本人從未取得過納稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的某一項(xiàng)，或發(fā)現(xiàn)個(gè)人身份信息被冒用的情況，可直接通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端）就該筆記錄發(fā)起申訴處理。4.問：申請(qǐng)人若對(duì)“稅e查”菜單查詢的個(gè)人納稅信息有異議，365.問：全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)是否一并計(jì)算個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼？屬于非居民個(gè)人的境外高端、緊缺人才取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)又應(yīng)如何計(jì)算財(cái)政補(bǔ)貼？?

答:居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)等所得，或非居民個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)所得，一并計(jì)算個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼。5.問：全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)是否一并計(jì)算個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)376.問：在“稅e查”中查詢了多次，產(chǎn)生了多個(gè)查詢序列號(hào)，申請(qǐng)時(shí)該填寫哪一個(gè)？?

答：申請(qǐng)補(bǔ)貼期間如果申請(qǐng)人多次查詢個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)，自然人電子稅務(wù)局會(huì)相應(yīng)產(chǎn)生多個(gè)查詢序列號(hào)，在正式提交補(bǔ)貼申請(qǐng)時(shí)要以最后一次查詢序列號(hào)為準(zhǔn)。6.問：在“稅e查”中查詢了多次，產(chǎn)生了多個(gè)查詢序列號(hào)，申請(qǐng)38PART2

境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅（遞延納稅政策）PART2境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資39第一部分遞延納稅基本政策規(guī)定101

一般規(guī)定及優(yōu)惠規(guī)定02

適用優(yōu)惠政策的三個(gè)必要條件第一部分遞延納稅基本政策規(guī)定101一般規(guī)定及優(yōu)惠規(guī)定0240境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，需按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅，由扣繳義務(wù)人在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳。一般規(guī)定境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民一般規(guī)定411、財(cái)稅【2017】88號(hào)——自2017年1月1日起，境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)現(xiàn)遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。（2018年1月1日起廢止）遞延納稅政策規(guī)定2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第3號(hào)，2018年1月1日起廢止）1、財(cái)稅【2017】88號(hào)——自2017年1月1遞延納稅2、423、財(cái)稅【2018】102號(hào)——自2018年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。遞延納稅政策規(guī)定4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào)）3、財(cái)稅【2018】102號(hào)——自2018年1月1遞延納稅443適用優(yōu)惠的三個(gè)條件(同時(shí)滿足)投資支付方式分配利潤(rùn)性質(zhì)直接投資直接投資行為包括境外投資者以分得利潤(rùn)

應(yīng)為股息、紅利等權(quán)益性進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投

投資收益，來源于居民企資行為，不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公

業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益。司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）用于投資的資金（資產(chǎn)）必須直接劃轉(zhuǎn)到被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，不得中間周轉(zhuǎn)。適用優(yōu)惠的三個(gè)條件(同時(shí)滿足)投資支付方式分配利潤(rùn)性質(zhì)直接投44第二部分遞延納稅具體辦理流程201

利潤(rùn)分配企業(yè)分配時(shí)執(zhí)行02

境外投資者追補(bǔ)享受03

境外投資者停止享受第二部分遞延納稅具體辦理流程201利潤(rùn)分配企業(yè)分配時(shí)執(zhí)行4501利潤(rùn)分配企業(yè)在支付分配利潤(rùn)時(shí)執(zhí)行暫不征稅待遇（1）境外投資者A填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》，并提交給利潤(rùn)分配企業(yè)B。（3）利潤(rùn)分配企業(yè)B補(bǔ)填《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》信息。1234（2）利潤(rùn)分配企業(yè)B審核境外投資者提交的資料信息，并確認(rèn)三項(xiàng)結(jié)果無（4）利潤(rùn)分配企業(yè)B在實(shí)際支付利潤(rùn)之日起7日內(nèi)，向主誤后，執(zhí)行暫不征稅政策。（即：境外投資者填報(bào)的信息完整，沒有缺項(xiàng)；

管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交兩項(xiàng)資料履行備案手續(xù)。（信息報(bào)告表、利潤(rùn)實(shí)際支付過程與境外投資者填報(bào)信息吻合；境外投資者填報(bào)信息涉及利潤(rùn)分配企業(yè)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。）扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表）01利潤(rùn)分配企業(yè)在支付分配利潤(rùn)時(shí)執(zhí)行暫不征稅待遇（1）境外投4602境外投資者追補(bǔ)享受暫不征稅待遇——退稅1、自2017年1月1日起，可以在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年追補(bǔ)享受內(nèi)申請(qǐng)退還已繳納的稅款。2、向利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。2017年期間入庫(kù)的，還應(yīng)提交與鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目活動(dòng)相關(guān)的資料以及省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定要求報(bào)送的其他資料。02境外投資者追補(bǔ)享受暫不征稅待遇——退稅內(nèi)申請(qǐng)退還已繳納的4703境外投資者停止享受暫不征稅政策境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等處置方式實(shí)際收回享受暫不征稅政策的股息的，需在實(shí)際收到相關(guān)款項(xiàng)后7日內(nèi)向利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款。1經(jīng)稅務(wù)部門后續(xù)管理核實(shí)不符合規(guī)定條件的，如屬于利潤(rùn)分配企業(yè)責(zé)任，依法要求境外投資者限期補(bǔ)繳稅款，并追究扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣責(zé)任；如屬于境外投資者責(zé)任的，除向其追繳稅款外，還將依法追究延遲納稅責(zé)任。203境外投資者停止享受暫不征稅政策境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回48第三部分遞延納稅政策

特殊事項(xiàng)處理301

與稅收協(xié)定銜接02

與特殊性重組銜接03

處置投資次序第三部分301與稅收協(xié)定銜接49補(bǔ)繳稅款與稅收協(xié)定銜接?

1、補(bǔ)繳稅款時(shí)可申請(qǐng)享受協(xié)定待遇。?

2、適用利潤(rùn)分配時(shí)有效的稅收協(xié)定。后續(xù)稅收協(xié)定另有規(guī)定的，按后續(xù)稅收協(xié)定執(zhí)行。享受暫不征稅政策與特殊性重組銜接?

境外投資者享受優(yōu)惠政策后又發(fā)生股權(quán)重組且符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可繼續(xù)備案享受暫不征稅政策。補(bǔ)繳稅款與稅收協(xié)定銜接?1、補(bǔ)繳稅款時(shí)可申請(qǐng)享受協(xié)定待遇。50如何處置投資次序