(88)-增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)

增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)摘要：本文聚焦2016年以來(lái)增值稅留抵退稅、稅率下調(diào)、延緩繳稅等增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析，注重理論研究和實(shí)踐調(diào)研相結(jié)合，通過(guò)走訪、座談、問(wèn)卷調(diào)查等方式，重點(diǎn)對(duì)佛山市南海區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“南海區(qū)”)煤電企業(yè)實(shí)施增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策的效果開(kāi)展深度調(diào)研。增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)

——基于佛山市南海區(qū)煤電企業(yè)的調(diào)研分析2022年《政府工作報(bào)告》明確提出要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。本文聚焦2016年以來(lái)增值稅留抵退稅、稅率下調(diào)、延緩繳稅等增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析，注重理論研究和實(shí)踐調(diào)研相結(jié)合，通過(guò)走訪、座談、問(wèn)卷調(diào)查等方式，重點(diǎn)對(duì)佛山市南海區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“南海區(qū)”)煤電企業(yè)實(shí)施增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策的效果開(kāi)展深度調(diào)研。南海區(qū)共有4戶煤電企業(yè)，其中煤電企業(yè)1、煤電企業(yè)2和煤電企業(yè)3是南海區(qū)代表性的三大煤電企業(yè)，2016—2020年合計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收收入13.5億元，其中增值稅收入占全區(qū)煤電企業(yè)增值稅收入的99.9%以上，近5年來(lái)每年成為南海區(qū)通報(bào)表彰的納稅超5000萬(wàn)元大戶，納稅信用等級(jí)均為A級(jí)。本文以南海區(qū)三大煤電企業(yè)為研究樣本，重點(diǎn)采集三大煤電企業(yè)2016年以來(lái)的稅收數(shù)據(jù)，分析煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效應(yīng)，并就未來(lái)政策完善提出建議。一、增值稅“退”稅政策效應(yīng)分析(一)背景2019年之前，企業(yè)期末留抵稅額不直接退還企業(yè)，但可以結(jié)轉(zhuǎn)下期或以后納稅期繼續(xù)抵扣，沖抵以后納稅期的銷項(xiàng)稅額，減少以后納稅期的應(yīng)納稅額。2019年，國(guó)家出臺(tái)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))，自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合增量留抵退稅條件的企業(yè)可以退還一定比例的增量留抵稅額，將原需要在以后納稅期才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額提前予以退還，目的是減輕市場(chǎng)主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，直接為企業(yè)提供現(xiàn)金流，助力企業(yè)進(jìn)行設(shè)備技術(shù)改造或科技投入，提升企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、高質(zhì)量發(fā)展的信心和預(yù)期。2022年，面臨新的經(jīng)濟(jì)下行壓力，國(guó)家進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度，在3月出臺(tái)了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))，將電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)納入政策范圍，從增量和存量?jī)煞矫嫒胧譃槠髽I(yè)提供現(xiàn)金流，進(jìn)一步緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和高質(zhì)量發(fā)展。南海區(qū)三大煤電企業(yè)中，煤電企業(yè)2此前已進(jìn)行了部分技術(shù)改造升級(jí)，自2019年4月1日以來(lái)，由于資金等方面的原因沒(méi)有發(fā)生大額技術(shù)改造設(shè)備購(gòu)進(jìn)。2020—2021年，只有煤電企業(yè)3留抵退稅的減負(fù)效果顯著，分別退還留抵稅額1395.07萬(wàn)元、2331.46萬(wàn)元。2022年，留抵退稅政策力度進(jìn)一步加大，煤電企業(yè)1和煤電企業(yè)3分別申請(qǐng)退還留抵稅額456.70萬(wàn)元和4578.37萬(wàn)元。下面以煤電企業(yè)3享受留抵退稅情況為例進(jìn)行政策效應(yīng)分析。由于2022年留抵退稅政策效果還未充分顯現(xiàn)，圖1(略)顯示了2016—2021年煤電企業(yè)3進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額及留抵稅額情況?？梢钥闯觯?016—2019年期間企業(yè)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額;自2019年4月1日起，符合增量留抵退稅條件的企業(yè)可以退還增量留抵稅額政策實(shí)施后，2020年和2021年煤電企業(yè)3進(jìn)項(xiàng)稅額均高于銷項(xiàng)稅額，進(jìn)而使煤電企業(yè)3在2020年和2021年分別獲得留抵退稅額1395.07萬(wàn)元和2331.46萬(wàn)元。(二)增值稅“退”稅政策效應(yīng)分析1.切實(shí)減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。比較煤電企業(yè)3留抵退稅前后增值稅負(fù)擔(dān)率變化情況可以發(fā)現(xiàn)，相較2019年2.0%的稅收負(fù)擔(dān)率，2020年和2021年煤電企業(yè)3稅收負(fù)擔(dān)率顯著下降，分別僅為-0.7%和-0.5%，充分顯現(xiàn)留抵退稅政策對(duì)煤電企業(yè)的減負(fù)效應(yīng)。在新冠肺炎疫情和錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際局勢(shì)影響下，煤價(jià)持續(xù)處于高位，煤電企業(yè)采購(gòu)成本高企。在這種背景下，增值稅留抵退稅政策切實(shí)減輕了煤電企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，在一定程度上有效減緩了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力。2.緩解了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的資金壓力，提升了企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造、轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展的積極性。進(jìn)一步深入調(diào)研發(fā)現(xiàn)，煤電企業(yè)3從2019年開(kāi)始購(gòu)進(jìn)的大額設(shè)備主要用于投產(chǎn)燃?xì)獍l(fā)電機(jī)項(xiàng)目，建設(shè)3×100MW級(jí)燃?xì)狻羝?lián)合循環(huán)機(jī)組，以發(fā)展節(jié)能環(huán)保為目標(biāo)，優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。煤電企業(yè)3在燃機(jī)項(xiàng)目建設(shè)期間進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，常態(tài)化存在留抵稅額，于2020年和2021年分別申請(qǐng)留抵退稅1395.07萬(wàn)元和2331.46萬(wàn)元。留抵退稅政策通過(guò)退還稅額的方式，直接為煤電企業(yè)3帶來(lái)了更多的現(xiàn)金流，企業(yè)將退稅資金全部用于購(gòu)進(jìn)煤等原材料，有效緩解了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的資金壓力，同時(shí)提升了企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造和轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展的積極性。3.污染減排的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)顯現(xiàn)，推動(dòng)傳統(tǒng)企業(yè)綠色低碳轉(zhuǎn)型。依據(jù)煤電企業(yè)3在2019—2021年繳納的環(huán)境保護(hù)稅稅額(分別為108.62萬(wàn)元、96.62萬(wàn)元和70.91萬(wàn)元)，可以得出2020年和2021年煤電企業(yè)3繳納環(huán)境保護(hù)稅分別同比下降11.0%和26.6%，呈逐年下降趨勢(shì)。這充分顯現(xiàn)了煤電企業(yè)3燃?xì)獍l(fā)電機(jī)項(xiàng)目設(shè)備投產(chǎn)后，企業(yè)正在加速走向綠色低碳轉(zhuǎn)型的高質(zhì)量發(fā)展之路，反映了增值稅留抵退稅政策對(duì)促進(jìn)傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、實(shí)現(xiàn)綠色低碳可持續(xù)發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用。二、增值稅“減”稅優(yōu)惠政策效應(yīng)分析(一)背景2017—2021年，增值稅稅率發(fā)生了三次調(diào)整變化。第一次變化是從2017年7月1日起簡(jiǎn)并增值稅稅率，取消13%的增值稅稅率，納稅人銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣等低稅率貨物稅率從13%降至11%，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增;第二次變化是從2018年5月1日起降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率，原適用17%和11%稅率的應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物稅率分別降至16%和10%，確保制造業(yè)等主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展;第三次變化是從2019年4月1日起原適用16%和10%稅率的應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物降為13%和9%，稅率水平進(jìn)一步降低，減稅規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。(二)增值稅“減”稅政策效應(yīng)分析1.增值稅稅率下調(diào)為企業(yè)帶來(lái)“摸得著”的減免稅額。煤電企業(yè)銷售和購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目種類較為固定，購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目主要為各類煤炭，銷售項(xiàng)目則主要為電力和蒸汽。以煤電企業(yè)1為例，2018年企業(yè)購(gòu)進(jìn)煤炭金額為72184.09萬(wàn)元，占企業(yè)購(gòu)進(jìn)總額的87.1%;銷售電力和蒸汽金額分別為82188.37萬(wàn)元和10394.46萬(wàn)元，分別占企業(yè)銷售總額的78.9%和10.0%。煤電企業(yè)購(gòu)進(jìn)煤炭、設(shè)備以及銷售電力增值稅受第二次和第三次稅率變化影響較大，從17%降至16%，再?gòu)?6%降至13%;而銷售蒸汽屬于低稅率貨物范疇，三次政策調(diào)整變化均對(duì)其增值稅稅率產(chǎn)生影響，增值稅稅率歷經(jīng)從13%降至11%、再?gòu)?1%降至10%、最后降至9%的變化。增值稅稅率下調(diào)政策對(duì)企業(yè)增值稅產(chǎn)生直接的影響，稅率的連續(xù)下調(diào)為企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的“摸得著”的減稅額。以2018年煤電企業(yè)1享受增值稅稅率下調(diào)的優(yōu)惠金額為例，從2017年7月1日起，低稅率貨物增值稅稅率從13%下調(diào)至11%，企業(yè)2018年1—4月銷售蒸汽的增值稅稅額329.62萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額較稅率下降之前減少59.93萬(wàn)元。2018年5—12月，原適用17%和11%稅率的應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物，稅率分別降至16%和10%，稅率為16%的電力等項(xiàng)目銷售的增值稅稅額為9844.81萬(wàn)元，稅率為10%的蒸汽銷售的增值稅稅額為739.79萬(wàn)元，合計(jì)減稅837.24萬(wàn)元;2018年全年銷項(xiàng)稅額合計(jì)減稅897.17萬(wàn)元(837.24+59.93)。2018年5—12月，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額中稅率為16%的進(jìn)項(xiàng)稅額7830.99萬(wàn)元，合計(jì)增稅489.44萬(wàn)元。因此，與增值稅稅率下調(diào)之前相比，2018年煤電企業(yè)1累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅凈減稅407.73萬(wàn)元(897.17-489.44)。同理，可測(cè)算南海區(qū)三大煤電企業(yè)2017—2021年因增值稅稅率下調(diào)形成的凈減稅額，如圖2(略)所示。由圖2(略)數(shù)據(jù)可以看出以下政策效應(yīng)。第一，2017—2020年煤電企業(yè)1和煤電企業(yè)2因增值稅稅率下調(diào)形成的凈減稅額大幅增加且呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。主要是因?yàn)閺?019年4月開(kāi)始，增值稅稅率下調(diào)的力度進(jìn)一步加大，煤炭、設(shè)備和電力等貨物增值稅稅率下調(diào)幅度由1個(gè)百分點(diǎn)提高至4個(gè)百分點(diǎn)，蒸汽增值稅稅率下調(diào)幅度則由2個(gè)百分點(diǎn)提高至4個(gè)百分點(diǎn)，使得煤電企業(yè)1和煤電企業(yè)2減稅額大幅增加且呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。第二，2020年煤電企業(yè)3凈減稅額的下降較為明顯。主要原因是企業(yè)在2020年購(gòu)進(jìn)大額設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額同比增長(zhǎng)27.7%，而同期銷項(xiàng)稅額卻同比下降12.1%，進(jìn)銷項(xiàng)彈性系數(shù)為-2.3，進(jìn)項(xiàng)稅額增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷項(xiàng)稅額增長(zhǎng)幅度，導(dǎo)致凈減稅額減少。第三，2021年三家煤電企業(yè)增值稅凈減稅額均有所回落。主要原因是新冠肺炎疫情和煤價(jià)持續(xù)上漲影響下，企業(yè)的增加值和利潤(rùn)空間進(jìn)一步收窄，增值稅稅額下降幅度較大，因此享受到的增值稅減稅額相應(yīng)減少。2.增值稅負(fù)擔(dān)率大幅度下降。本文依據(jù)2017—2020年三大煤電企業(yè)增值稅和銷售收入數(shù)據(jù)，剔除緩繳稅收政策和留抵退稅因素，測(cè)算三大煤電企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率及變化，反映2017—2020年企業(yè)增值稅“減”稅政策實(shí)施前后增值稅負(fù)擔(dān)率的變動(dòng)情況，綜合分析評(píng)價(jià)企業(yè)增值稅“減”稅政策效應(yīng)。結(jié)果如圖3(略)所示。由圖3(略)可知：2017—2020年，由于增值稅稅率連續(xù)下調(diào)，2020年增值稅負(fù)擔(dān)率較2017年下降了50.8%，煤電企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率大幅度下降，企業(yè)減負(fù)效應(yīng)充分顯現(xiàn)。具體看，三大煤電企業(yè)2017—2020年的增值稅負(fù)擔(dān)率分別為5.1%、2.6%、3.2%和2.5%，同比變動(dòng)分別為-3.8%、-49.1%、22.2%和-20.8%。2018年的增值稅負(fù)擔(dān)率僅為2.6%，同比下降了49.1%，下降幅度較大;2018年以后年度增值稅負(fù)擔(dān)率均低于3.5%，主要原因是，相較2017年增值稅稅率僅對(duì)13%稅率相關(guān)貨物進(jìn)行稅率下調(diào)的政策，2018年和2019年增值稅稅率下調(diào)力度顯著加大，企業(yè)增值稅減負(fù)效應(yīng)充分顯現(xiàn);2019年增值稅負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率同比上升，提高了22.2%，主要原因是2018年煤電企業(yè)1連續(xù)多月存在留抵稅額，使得全年增值稅稅額較少，對(duì)比基數(shù)相對(duì)較低，導(dǎo)致2019年增值稅相對(duì)2018年增幅較大，增值稅負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率也隨之有所上升，但較2017年增值稅負(fù)擔(dān)率5.1%，下降了37.8%，仍呈現(xiàn)明顯下降趨勢(shì)。三、增值稅“緩”稅政策效應(yīng)分析(一)背景2021年，為了支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào))規(guī)定，允許制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納第四季度部分稅費(fèi)。同時(shí)，為做好能源電力保供工作，《國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于振作工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行推動(dòng)工業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)施方案的通知》(發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2021〕1780號(hào))規(guī)定，對(duì)煤電和供熱企業(yè)2021年四季度的應(yīng)繳稅款全部暫緩繳納。本文從宏觀視角分析2016—2020年5年來(lái)煤炭?jī)r(jià)格變化趨勢(shì)及持續(xù)上漲原因，探究煤電企業(yè)“緩”稅政策背景及成因。煤電企業(yè)具有投資規(guī)模龐大、建設(shè)周期長(zhǎng)、大型設(shè)備投產(chǎn)初期折舊成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)較高等特點(diǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本方面，煤炭作為煤電企業(yè)的最大成本，占比約為70%～90%，其價(jià)格變化直接影響企業(yè)的發(fā)電成本及進(jìn)項(xiàng)稅額;在銷售方面，統(tǒng)一上網(wǎng)銷售的發(fā)電量占煤電企業(yè)總銷售電量90%以上，且由電網(wǎng)公司決定發(fā)電量和電價(jià)，煤炭的成本價(jià)格上漲無(wú)法直接傳導(dǎo)至銷售電價(jià)中。因此，煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)變化直接影響煤電企業(yè)的工業(yè)增加值、利潤(rùn)及稅收實(shí)現(xiàn)。由廣州港煤炭指導(dǎo)價(jià)數(shù)據(jù)可知，煤炭指導(dǎo)均價(jià)由2016年1月的450元/噸上漲至2020年12月的730元/噸，增長(zhǎng)了62.2%，整體呈上升趨勢(shì)。根據(jù)秦皇島動(dòng)力煤價(jià)格數(shù)據(jù)，2021年前九個(gè)月的平均煤炭指導(dǎo)價(jià)格高達(dá)690元/噸，同比上升23.7%。進(jìn)入2021年9月后，煤炭?jī)r(jià)格因入冬出現(xiàn)季節(jié)性沖高，第四季度及后期煤炭?jī)r(jià)格走勢(shì)在900元/噸～1000元/噸一帶盤(pán)整鞏固?？傮w而言，2021年煤價(jià)較往年偏高，呈現(xiàn)“前低后高”的走勢(shì)。煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)上漲的原因主要有兩個(gè)方面。一方面，供給減少。2017—2018年，去產(chǎn)能的調(diào)控政策促進(jìn)了煤炭行業(yè)健康發(fā)展，但同時(shí)也出現(xiàn)煤炭供應(yīng)階段性偏緊的局面，導(dǎo)致煤炭?jī)r(jià)格有所上漲。2020年上半年以來(lái)，受新冠肺炎疫情影響，國(guó)內(nèi)煤炭生產(chǎn)運(yùn)輸受限，煤電企業(yè)為了保供發(fā)電及滿足疫情防控需要，大量采購(gòu)進(jìn)口煤填補(bǔ)煤炭供應(yīng)缺口。但是，在迎峰度夏乃至迎峰度冬用煤高峰之際，國(guó)際煤炭市場(chǎng)由于受新冠肺炎疫情、煤價(jià)上漲等因素影響出現(xiàn)供應(yīng)偏緊狀況，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)供應(yīng)進(jìn)一步緊張，供需失衡局面擴(kuò)大，煤炭?jī)r(jià)格由此開(kāi)始了新一輪上漲。另一方面，需求增大。2017—2018年全國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好，主要耗煤的火電、鋼鐵、化工建材等產(chǎn)能快速增長(zhǎng)，導(dǎo)致煤炭需求量增大，而光伏、風(fēng)電、太陽(yáng)能等清潔能源又遠(yuǎn)不能滿足總體能源供給需求。此外，疫情周期性、階段性過(guò)后的經(jīng)濟(jì)快速恢復(fù)發(fā)展，使得煤炭需求大幅度增加，進(jìn)而造成煤價(jià)居高不下。根據(jù)上述分析，在新冠肺炎疫情影響和煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)上漲的背景下，煤電企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了前所未有的困難，企業(yè)的增加值和利潤(rùn)空間進(jìn)一步收窄，甚至處于虧損狀態(tài)，抑制了煤電企業(yè)生產(chǎn)供給的積極性，導(dǎo)致電力供需缺口進(jìn)一步擴(kuò)大。在這種背景下，國(guó)家出臺(tái)煤電和供熱企業(yè)增值稅“緩”稅政策，積極為煤電和供熱企業(yè)紓困解難。(二)增值稅“緩”稅政策效應(yīng)分析由于2021年第四季度煤價(jià)高企，壓縮了三大煤電企業(yè)增加值空間，同時(shí)由于大額設(shè)備購(gòu)進(jìn)等原因，導(dǎo)致煤電企業(yè)1和煤電企業(yè)3應(yīng)繳增值稅較少，合計(jì)緩繳增值稅稅額較低。據(jù)本文統(tǒng)計(jì)，2021年第四季度三大煤電企業(yè)合計(jì)緩繳增值稅為142萬(wàn)元。但在煤電企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、資金緊張情況下，“緩”稅政策仍然有效緩解了特殊時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，充分顯示了增值稅“緩”稅政策為煤電企業(yè)紓困解難的初步成效。剔除留抵退稅因素，2020年、2021年三大煤電企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率分別為2.5%、1.4%，2021年增值稅負(fù)擔(dān)率同比下降44.5%，增值稅負(fù)擔(dān)率較2020年大幅下降。一方面，充分反映了增值稅“緩”稅政策成效，切實(shí)減輕了企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān);另一方面，也反映了由于煤炭?jī)r(jià)格上漲因素導(dǎo)致煤電企業(yè)增加值減少，使得應(yīng)繳增值稅稅額降低，造成實(shí)際增值稅稅負(fù)較低、下降幅度較大。四、完善增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策啟示本文以煤電企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)進(jìn)行分析。研究表明，增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策成效顯著，切實(shí)減輕了企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。增值稅“退”稅政策具有針對(duì)性和實(shí)效性，對(duì)期末未抵扣完稅額的納稅人帶來(lái)了更多的現(xiàn)金流，有力推動(dòng)了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和綠色低碳發(fā)展;增值稅“減”稅政策為企業(yè)帶來(lái)“摸得著”的減免稅額，稅收負(fù)擔(dān)下降明顯;增值稅“緩”稅政策通過(guò)延緩企業(yè)繳稅期限，直接為企業(yè)紓困解難，有效緩解了特殊時(shí)期企業(yè)發(fā)展困境，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展作出了稅收貢獻(xiàn)。當(dāng)前，我國(guó)仍面臨新冠肺炎疫情多地散發(fā)、國(guó)際局勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜的局面，企業(yè)面臨成本上升、需求萎縮等實(shí)際經(jīng)營(yíng)困難。為了確保增值稅優(yōu)惠政策發(fā)揮實(shí)效，加快推進(jìn)助企紓困，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)高質(zhì)量發(fā)展，本文提出如下建議。(一)不折不扣落實(shí)增值稅期末留抵退稅政策，助力企業(yè)綠色低碳轉(zhuǎn)型和持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展1.針對(duì)性開(kāi)展留抵退稅政策宣傳，安排業(yè)務(wù)骨干對(duì)企業(yè)開(kāi)展留抵退稅最新政策專題輔導(dǎo)，加強(qiáng)下戶調(diào)研與實(shí)地核查，及時(shí)全面掌握企業(yè)留抵退稅進(jìn)展情況，確保留抵退稅優(yōu)惠政策及時(shí)精準(zhǔn)宣傳到位、輔導(dǎo)到位、落實(shí)到位。2.落實(shí)增值稅期末留抵退稅政策工作機(jī)制，實(shí)施清單式動(dòng)態(tài)管理，形成企業(yè)可享受的增值稅期末留抵退稅政策清單和已落實(shí)的增值稅期末留抵退稅政策清單，加強(qiáng)全程跟蹤問(wèn)效，及時(shí)掌控退稅進(jìn)度，分類動(dòng)態(tài)施策，確保留抵退稅應(yīng)退盡退。3.完善留抵退稅審核流程，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用。一方面，優(yōu)化審核指引，精確識(shí)別資格身份，加快審核進(jìn)度，高效為納稅人辦理留抵退稅，切實(shí)提高實(shí)際退稅效率;另一方面，及時(shí)開(kāi)展留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，借鑒此前留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)案例，有效防控企業(yè)虛列進(jìn)項(xiàng)、少計(jì)收入騙取留抵退稅等問(wèn)題。4.強(qiáng)化后續(xù)管理，及時(shí)開(kāi)展增值稅期末留抵退稅政策效應(yīng)分析，全面跟蹤企業(yè)享受留抵退稅優(yōu)惠政策前后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和實(shí)際稅負(fù)變化。例如，對(duì)于煤電企業(yè)應(yīng)關(guān)注留抵退稅政策是否有效緩解企業(yè)對(duì)節(jié)能項(xiàng)目投入的資金壓力，及時(shí)掌握企業(yè)技術(shù)裝備升級(jí)、節(jié)能環(huán)保設(shè)備購(gòu)置及污染減排等綠色低碳發(fā)展情況，推動(dòng)企業(yè)通過(guò)設(shè)備更新和技術(shù)改造實(shí)現(xiàn)綠色低