企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè) -課件

二0一七年十一月二十四日大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）遼寧分所企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)2023/10/61（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)目錄Contents企業(yè)內(nèi)控基本知識一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引四、企業(yè)內(nèi)控手冊編制流程五、企業(yè)內(nèi)控手冊編制案例六、內(nèi)控建設(shè)人員技能要求如何編制內(nèi)控手冊交流內(nèi)容2023/10/62（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求1.1內(nèi)控建設(shè)是頂層設(shè)計的要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到國內(nèi)主板上市的公司施行，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司執(zhí)行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)提前執(zhí)行。2008年5月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2010年4月，五部委又聯(lián)合發(fā)布了包括應(yīng)用指引、評價指引和審計指引在內(nèi)的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。1.2執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控具有重要意義促進企業(yè)防范重大風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。貫徹中央”走出去”戰(zhàn)略，促進我國企業(yè)參與國際市場競爭。為世界提供中國式方案，積極探索公司治理有效有效途徑。2023/10/63（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求1.3企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系內(nèi)容內(nèi)控體系基本規(guī)范應(yīng)用指引評價指引鑒證指引內(nèi)控制度處于最高層次，起到統(tǒng)馭作用；是制定應(yīng)用指引、評價指引、鑒證指引和內(nèi)控制度的基本依據(jù)。居于主體地位，具體規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，目前共18項指引構(gòu)成。為企業(yè)內(nèi)部控制自我評價提供的指導(dǎo)和要求，包括評估內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)、程序方法、報告要求等。會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。對通用性框架體系的補充，通過個性化設(shè)計，將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落到實處。2023/10/64（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2.1企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)1.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)2維護資產(chǎn)安全3.保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整4.提高經(jīng)營效率效果5.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略強調(diào)企業(yè)在法律允許范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動，嚴(yán)禁違法經(jīng)營、非法獲利。確保貨幣資金的安全，防止被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊；保護實物資產(chǎn)，防止低價出售，要充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高資產(chǎn)管理水平。財務(wù)報告及相關(guān)信息反映的是企業(yè)的過去與現(xiàn)狀，可預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展，是投資人投資決策、債權(quán)人信貸決策、管理者管理決策、宏觀部門政策決策的重要依據(jù)。建立和實施內(nèi)控的內(nèi)在要求之一是相互制衡、相互監(jiān)督，這一要求看似與提高效率、效果相矛盾，實際上是協(xié)調(diào)一致的，因為忽視控制的經(jīng)營管理，將導(dǎo)致重大風(fēng)險發(fā)生，企業(yè)難以為繼，最終降低了經(jīng)營效率。實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)控的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)，企業(yè)在內(nèi)控上下功夫，實現(xiàn)前四項目標(biāo)，提高核心競爭力，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2023/10/65（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2.2企業(yè)內(nèi)部控制的原則1、全面性原則2、重要性原則3、制衡性原則4、適應(yīng)性原則5、成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。2023/10/66（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2.3企業(yè)內(nèi)部控制的要素1、內(nèi)部環(huán)境2、風(fēng)險評估3、控制活動4、信息與溝通5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境包含治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任等。是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險、合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略的過程，這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要手段。控制活動一般包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制等。是企業(yè)及時準(zhǔn)確地收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要條件。是企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要保證。2023/10/67（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營效率效果財務(wù)信息真實完整維護資產(chǎn)安全經(jīng)營管理合法合規(guī)業(yè)務(wù)活動1業(yè)務(wù)活動2業(yè)務(wù)活動3業(yè)務(wù)活動4業(yè)務(wù)活動52.4企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系2023/10/68（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化資金活動采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開發(fā)工程項目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財務(wù)報告全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)研究與開發(fā)應(yīng)用指引公司層面內(nèi)控業(yè)務(wù)層面內(nèi)控2023/10/69（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.1組織架構(gòu)3.1.1組織架構(gòu)基本概述按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。組織架構(gòu)包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置。3.1.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)明確董監(jiān)高職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則三重一大集體決策合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)組織架構(gòu)符合制度要求對子公司管控要規(guī)范2023/10/610（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.2發(fā)展戰(zhàn)略3.2.1發(fā)展戰(zhàn)略基本概述發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略包括制定發(fā)展目標(biāo)和編制戰(zhàn)略規(guī)劃兩個層面。3.2.2組織實施發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)外因素分析制定發(fā)展目標(biāo)目標(biāo)論證編制戰(zhàn)略規(guī)劃審議批準(zhǔn)分解生成年度計劃編制全面預(yù)算預(yù)算指標(biāo)分解預(yù)算指標(biāo)考核，保障實現(xiàn)目標(biāo)提供實施保障，促進措施落實2023/10/611（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.2發(fā)展戰(zhàn)略3.2.3主要風(fēng)險與應(yīng)對措施缺乏明確發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略不切實際發(fā)展戰(zhàn)略變動頻繁實施不到位，無法實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)建立健全組織機構(gòu)科學(xué)制定發(fā)展目標(biāo)依據(jù)目標(biāo)做好規(guī)劃嚴(yán)格審議戰(zhàn)略方案發(fā)展戰(zhàn)略有效實施戰(zhàn)略監(jiān)控期后評估2023/10/612（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.3人力資源3.3.1人力資源基本概述人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和，能夠?qū)ω敻坏膭?chuàng)造起貢獻作用，成為社會財富的源泉，并能夠被企業(yè)組織所利用。人力資源包括高管人員（決策層和執(zhí)行層）、專業(yè)技術(shù)人員和一般員工。人力資源核心工作是人員的引進、開發(fā)、使用與退出。3.3.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施人員結(jié)構(gòu)不合理開發(fā)機制不健全人員使用不科學(xué)退出機制不規(guī)范科學(xué)制定人力需求計劃規(guī)范程序選聘人才簽訂勞務(wù)用工合同試用培訓(xùn)考核上崗建立激勵約束機制2023/10/613（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.4社會責(zé)任3.4.1社會責(zé)任基本概述是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)。3.4.2社會責(zé)任有哪些內(nèi)容社會責(zé)任保障安全生產(chǎn)保證產(chǎn)品質(zhì)量重視環(huán)境保護做好節(jié)約資源促進社會就業(yè)保障職工權(quán)益支持慈善事業(yè)減少工傷和職業(yè)病，保障勞動者的生命安全和身體健康履行產(chǎn)品質(zhì)量承諾，尊重維護消費者權(quán)益，企業(yè)道德底線環(huán)境保護法、清潔生產(chǎn)法；生態(tài)文明，可持續(xù)發(fā)展理。社會穩(wěn)定是大計，創(chuàng)造就業(yè)環(huán)境，是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。即是社會和諧穩(wěn)定需要，也是企業(yè)長遠發(fā)展需求樂善好施，扶貧濟困，傳承中華民族傳統(tǒng)美德。2023/10/614（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.4社會責(zé)任3.4.3主要風(fēng)險與應(yīng)對措施安全措施不到位產(chǎn)品質(zhì)量低劣污染浪費嚴(yán)重員工保護就業(yè)不足建立安全監(jiān)管加強質(zhì)量控制注重環(huán)保節(jié)約保障員工權(quán)益促進社會就業(yè)支持慈善事業(yè)2023/10/615（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.5企業(yè)文化3.5.1企業(yè)文化基本概述企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。3.5.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施缺乏向上文化，導(dǎo)致員喪失信心、凝聚力、競爭力缺乏創(chuàng)新、協(xié)作和風(fēng)險意識缺乏誠實守信經(jīng)營理念，導(dǎo)致舞弊培育自身文化，體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展愿景，向上價值觀。重視重組文化，平等對待雙方員工。高層率先垂范，用先去帶動團隊，營造文化環(huán)境。加強文化宣傳，確保不同層次員工中共同遵守2023/10/616（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.6資金活動3.6.1資金活動基本概述資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。3.6.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施籌資決策不當(dāng)投資決策失誤資金調(diào)度不合理資金管控不嚴(yán)格籌資須科學(xué)認(rèn)證依規(guī)使用籌資資金加強償債管理規(guī)范投資行為合理安排資金投放結(jié)構(gòu)嚴(yán)格控制并控風(fēng)險統(tǒng)籌協(xié)調(diào)營運資金管理建立追責(zé)制度2023/10/617（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.7采購業(yè)務(wù)3.7.1采購業(yè)務(wù)基本概述購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。3.7.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施采購計劃安排不合理，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。采購方式不合理，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。驗收付款不嚴(yán)格，付款審核不嚴(yán)，造成采購物資、資金損失或信用受損。盡量集中物資采購建立歸口審批機制科學(xué)規(guī)范選擇供應(yīng)商做好物資驗收工作加強采購付款管理建立退貨管理制度2023/10/618（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.8資產(chǎn)管理3.8.1資產(chǎn)管理基本概述資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)類別。資產(chǎn)管理是指企業(yè)對資產(chǎn)從“進入到退出”各個環(huán)節(jié)加以規(guī)范的管理活動。3.8.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費；無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。規(guī)范存貨管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)制定占用量，合理確定存貨采購日期和數(shù)量。重視資產(chǎn)維護、清查、處置管理，不斷提升資產(chǎn)使用效能，確保資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。強化對關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實行培訓(xùn)上崗，確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)。規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。加強對無形資產(chǎn)的管理，促進有效利用，提升企業(yè)核心競爭力。2023/10/619（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.9銷售業(yè)務(wù)3.9.1銷售業(yè)務(wù)基本概述銷售是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。3.9.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，造成銷售款項不能收回或遭受欺詐；銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。做好市場調(diào)查、定價政策、營銷方式簽署銷售合同，明確權(quán)利義務(wù)。發(fā)貨環(huán)節(jié)認(rèn)真核對完善客服制度，提升客戶滿意度。完善應(yīng)收款制度，加強管理考核。落實應(yīng)收款損失責(zé)任，建立追責(zé)機制。2023/10/620（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.10研究與開發(fā)3.10.1研究與開發(fā)基本概述研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強核心競爭力，促進其發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。3.10.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗；研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。。項目立項申請、開展可行性研究，編制可研報告。按權(quán)限執(zhí)行項目審批。配備人員、加強管理、落實責(zé)任，確保研究過程高效、可控。成果評審驗收簽署保密協(xié)議，明確成果歸屬加強成果保護，促進成果轉(zhuǎn)化。2023/10/621（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.11工程項目3.11.1工程項目基本概述工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大不確定性和風(fēng)險。工程項目涉及工程立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程建設(shè)和工程驗收等環(huán)節(jié)。3.11.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施缺乏可研，決策不當(dāng)，盲目上馬，導(dǎo)致項目失敗招標(biāo)暗箱操作，存在賄賂舞弊，中標(biāo)人無能力操作或涉案。工程造價信息不對稱，投資失控。物資質(zhì)次價高，監(jiān)理把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣、延遲或中斷。完善制度，明確職責(zé)，全過程監(jiān)控可研認(rèn)證、評審決策公開招標(biāo)，不得肢解項目加強造價管理，明確概預(yù)算編制方法，報批。建設(shè)過程監(jiān)控，變更審批。及時編制竣工決算，開展決算審計，辦理竣工驗收建立后評估制度，進行績效考核。驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，工程留下隱患。2023/10/622（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.12擔(dān)保業(yè)務(wù)3.12.1擔(dān)保業(yè)務(wù)基本概述企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。3.12.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施調(diào)查不深入，審批不嚴(yán)格，導(dǎo)致決策失誤或或遭受欺詐；出現(xiàn)異常監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，又可能會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；經(jīng)辦人員舞弊行為，可導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。資信調(diào)查與風(fēng)險評估加強對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)控利害關(guān)系人在調(diào)查評估、審批環(huán)節(jié)回避訂立擔(dān)保合同，明確相關(guān)條款定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營、財務(wù)狀況。設(shè)立臺賬，財務(wù)核算擔(dān)保到期，清理擔(dān)保財產(chǎn)，終止擔(dān)保關(guān)系。2023/10/623（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.13業(yè)務(wù)外包3.13.1擔(dān)保業(yè)務(wù)基本概述企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。3.13.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失；業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢；業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。確定外包業(yè)務(wù)范圍，考慮成本效益原則，避免核心業(yè)務(wù)外包。擬定外包方案并經(jīng)批準(zhǔn)按照方案，優(yōu)承包方，簽訂合同，合理價格，控制成本；另保密協(xié)議。加強管理、及時溝通；履約能力評估，損失責(zé)任追究。2023/10/624（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.14財務(wù)報告3.14.1財務(wù)報告基本概述財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、相關(guān)附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。3.14.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施報告編制：報告編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任、遭受損失和聲譽受損對外提供：提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成報告使用者的決策失誤，干擾市場秩序；分析使用：不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，還可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。編制報告時，重點關(guān)注會計政策和會計估計、對報告有重大影響的交易和事項的處理；報告進行審批。依據(jù)會計政策，準(zhǔn)確編制財務(wù)報告；涉及合并的，明確合并范圍和方法。依照規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告；須經(jīng)審計的，審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。重視報告分析工作，不斷提高經(jīng)營管理水平；報告信息按照權(quán)限及進傳遞。2023/10/625（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.15全面預(yù)算3.15.1全面預(yù)算基本概述全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。3.15.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、程序、方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。依據(jù)年度經(jīng)營計劃編制預(yù)算，預(yù)算經(jīng)認(rèn)證后提交董事會審核。批準(zhǔn)后以文件形式下達。加強對預(yù)算執(zhí)行的管理，建立執(zhí)行情況分析制度，定期召開分析會議，妥善解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。建立預(yù)算考核制度，實行獎懲機制，落實審計監(jiān)督，2023/10/626（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）3.16合同管理3.16.1合同管理基本概述全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。