注冊會計師-審計-強化練習題-第七章風險評估

注冊會計師-審計-強化練習題-第七章風險評估[單選題]1.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是()。A.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當（江南博哥）考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則C.在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚逥.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策正確答案：C參考解析：選項C，在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響。掌握“了解被審計單位及其環(huán)境——被審計單位對會計政策的選擇和運用”知識點。[單選題]2.注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中與財務報表整體相關的是()。A.被審計單位因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險B.被審計單位對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應的跌價準備帶來的風險C.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險D.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值正確答案：C參考解析：注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險；宏觀經(jīng)濟的低迷可能預示應收賬款的回收存在問題；競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。掌握“在整體層面了解內(nèi)部控制”知識點。[單選題]3.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退正確答案：C參考解析：選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險。掌握“識別兩個層次的重大錯報風險”知識點。[單選題]4.下列重大錯報風險中，與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關的是()。A.被審計單位存在復雜的聯(lián)營或合營B.被審計單位在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務C.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題D.被審計單位融資能力受到限制正確答案：A參考解析：選項A，這一事項表明長期股權投資賬戶的認定可能存在重大錯報風險。選項BCD是可能與財務報表整體廣泛相關的情形。比如在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務，可能會對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生影響，此時對財務報表產(chǎn)生的影響是廣泛性的，與財務報表整體相關。掌握“評估重大錯報風險時考慮的因素”知識點。[單選題]5.被審計單位下列控制活動中，不屬于業(yè)績評價方面的是()。A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價D.綜合分析財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系正確答案：B參考解析：注冊會計師應當了解和業(yè)績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算(或預測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關系采取必要的調(diào)查與糾正措施。[單選題]6.下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是()。A.對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價是對被審計單位的內(nèi)部因素的了解B.經(jīng)營風險均與財務報表相關，注冊會計師有責任識別或評估對財務報表有重大影響的所有經(jīng)營風險C.了解被審計單位及其環(huán)境不包括對被審計單位內(nèi)部控制的了解D.注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素（如在市場中的地位）的不同而不同正確答案：D參考解析：選項A，對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價，既有外部因素也有內(nèi)部因素；選項B，并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險；選項C，了解被審計單位及其環(huán)境時也包括對被審計單位內(nèi)部控制的了解。掌握“了解被審計單位及其環(huán)境的總體要求”知識點。[單選題]7.下列關于了解被審計單位的性質(zhì)的說法中，正確的是()。A.對所有權結構的了解與識別關聯(lián)方關系無關B.治理結構不能降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險C.復雜的組織結構可能導致某些特定的重大錯報風險D.了解被審計單位的投資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力正確答案：C參考解析：了解所有權結構有助于識別關聯(lián)方關系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤；良好的治理層結構可以對被審計單位的經(jīng)營和財務運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險，選項B錯誤；了解被審計單位的投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營決策和方向上的重大變化，了解被審計單位的籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，選項D錯誤。掌握“了解被審計單位及其環(huán)境——被審計單位的性質(zhì)”知識點。[單選題]8.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A.在審計計劃階段開始了解被審計單位的控制環(huán)境B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮正確答案：A參考解析：在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。掌握“控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響”知識點。[單選題]9.下列情形中，最有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定的是()。A.被審計單位管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B.被審計單位管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制C.注冊會計師對被審計單位管理層的誠信存在嚴重疑慮D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷正確答案：C參考解析：根據(jù)風險評估程序的審計要求，如果注冊會計師通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，則應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告，甚至在必要時，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定：（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴重疑慮。[單選題]10.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序不包括()。A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行正確答案：C參考解析：重新執(zhí)行用于控制測試，而不被用于了解內(nèi)部控制。[單選題]11.下列各項中，不屬于注冊會計師執(zhí)行穿行測試要確認的內(nèi)容的是()。A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準確B.識別交易流程中與財務報表有關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性D.評估控制設計的有效性并確認控制執(zhí)行的有效性正確答案：D參考解析：執(zhí)行穿行測試的目的證實對交易流程和相關控制的了解：①確認對業(yè)務流程的了解；②確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；③確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；④評估控制設計的有效性；⑤確認控制是否得到執(zhí)行；⑥確認之前所做的書面記錄的準確性。[單選題]12.下列有關內(nèi)部控制的相關表述中，錯誤的是()。A.財務報表審計中，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，而非被審計單位所有的內(nèi)部控制B.被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系，但是這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關C.如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關D.用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮僅限于與財務報告可靠性相關的控制正確答案：D參考解析：用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮“通常”僅限于與財務報告可靠性相關的控制。[單選題]13.關于特別風險，下列說法中錯誤的是()。A.特別風險，是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險B.在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果后，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險C.日常的、不復雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風險D.對特別風險，注冊會計師應當評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行正確答案：B參考解析：在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果前，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險。[單選題]14.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是()。A.采購部對供應商進行背景調(diào)查B.賒銷審批部門對客戶的信用進行調(diào)查C.開具發(fā)票的人不能修改商品價目表D.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因正確答案：D參考解析：選項A，屬于預防性控制；選項B，屬于預防性控制；選項C，屬于預防性控制。掌握“識別和了解相關控制（預防性控制和檢查性控制）”知識點。[單選題]15.下列關于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()。A.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C.內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當D.與審計相關的控制，包括被審計單位為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制正確答案：C參考解析：內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時比自動化成分更為適當，所以選項C不正確。掌握“了解信息系統(tǒng)與溝通”知識點。[單選題]16.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內(nèi)容不包括()。A.被審計單位治理層相對于管理層的獨立性B.被審計單位管理層的理念和經(jīng)營風格C.被審計單位員工整體的道德價值觀D.被審計單位管理層是否及時糾正控制運行中的偏差正確答案：D參考解析：選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D是對內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解評估時要考慮的要素，并不是了解控制環(huán)境時應該關注的內(nèi)容。[單選題]17.下列有關被審計單位目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險的表述中，錯誤的是()。A.注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險B.不同的企業(yè)面臨不同的經(jīng)營風險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復雜程度，管理層有責任識別和應對經(jīng)營風險C.經(jīng)營風險與財務報表重大錯報風險是完全不同的兩個風險，不可將兩者混淆理解D.注冊會計師應對根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風險是否可能導致財務報表發(fā)生重大錯報正確答案：C參考解析：經(jīng)營風險與財務報表重大錯報風險既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者范圍更廣，注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險，但并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險。掌握“了解被審計單位及其環(huán)境——被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險”知識點。[單選題]18.下列有關風險評估程序的說法中錯誤的是()。A.風險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序B.注冊會計師執(zhí)行風險評估程序，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，無論該風險是由錯誤導致還是舞弊導致C.風險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.分析程序可以作為風險評估程序正確答案：C參考解析：風險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。掌握“風險評估程序和信息來源”知識點。[單選題]19.注冊會計師審計甲公司2017年度財務報表，在此過程中，實施了分析程序，發(fā)現(xiàn)2017年度毛利率比2016年度毛利率高出10%，因此將收入項目作為重點審計項目，并執(zhí)行了相應的細節(jié)測試，但最終并未發(fā)現(xiàn)重大錯報，此時正確的做法是()。A.注冊會計師可以調(diào)低評估的重大錯報風險B.注冊會計師直接實施控制測試C.注冊會計師決定在審計完成階段對財務報表整體實施分析程序D.注冊會計師決定追加審計程序正確答案：A參考解析：注冊會計師實施實質(zhì)性程序后確定并未存在重大錯報，則可以對風險評估水平進行修正，因此A選項的做法是恰當?shù)?。掌握“對風險評估的修正”知識點。[單選題]20.審計甲有限責任公司2017年度財務報表時，注冊會計師A在風險評估階段發(fā)現(xiàn)甲有限責任公司在2017年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務在2017年底尚未完成。對此，注冊會計師A首先應當做的工作是()。A.向甲有限責任公司的客戶發(fā)出詢證函B.檢查財務報表編制過程中所作的會計調(diào)整C.將財務報表與會計記錄相核對D.考慮截止認定可能存在的重大錯報風險正確答案：D參考解析：選項ABC均為審計程序，選項D為風險評估。對于被審計單位的重大交易，注冊會計師首先評估重大錯報風險，然后依據(jù)風險評估結果設計和實施審計程序。掌握“初步評價和風險評估”知識點。[單選題]21.下列有關被審計單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務流程層面控制的關系，表述正確的是()。A.整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控制的有效性B.重要業(yè)務流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性C.二者沒有直接關系D.注冊會計師僅需關注業(yè)務流程層面控制即可正確答案：A參考解析：被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。[單選題]22.下列有關項目組內(nèi)部討論的說法中，錯誤的是()。A.項目組成員之間應當進行討論，并由項目合伙人確定將哪些事項向未參與討論的項目組成員通報B.在討論過程中，項目組成員不應假定管理層和治理層是正直和誠信的C.項目合伙人可以與項目組關鍵成員（包括專家和負責組成部分審計的人員，如認為適當）進行討論，而在考慮整個項目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進行討論D.項目組內(nèi)部討論至少要在每項審計業(yè)務結束時進行一次，保證得出恰當?shù)膶徲嫿Y論正確答案：D參考解析：選項B，參考《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第16條；選項D，項目組應當根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。[單選題]23.下列對于在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是()。A.確定被審計單位所有業(yè)務流程和所有交易類別B.了解業(yè)務流程層面應執(zhí)行穿行測試C.如果認為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序D.在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結論只是初步結論正確答案：A參考解析：應是確定重要業(yè)務流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務流程和交易類別。[單選題]24.下列有關內(nèi)部控制的人工和自動化成分的相關表述中，錯誤的是()。A.被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動化成分。人工或自動化成分的特征，與注冊會計師的風險評估以及在此基礎上實施的進一步審計程序相關B.內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式C.如果被審計單位信息技術健全的話，內(nèi)部控制不用再設人工控制D.人工控制可能獨立于信息技術，可能利用信息技術生成的信息，或可能只限用于監(jiān)督信息技術和自動化控制的有效運行或者處理例外事項正確答案：C參考解析：即使信息技術得到廣泛應用，人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)中。[單選題]25.下列有關內(nèi)部控制的相關表述中，注冊會計師不認可的是()。A.內(nèi)部控制可以絕對保證被審計單位財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.設計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任C.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序D.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督5個要素正確答案：A參考解析：內(nèi)部控制由于固有局限性，提供的是合理保證，而非絕對保證。[單選題]26.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制活動的是()。A.業(yè)績評價B.信息處理C.職責分離D.監(jiān)督控制正確答案：D參考解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。對控制的監(jiān)督和控制活動同屬控制要素。[單選題]27.下列有關內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產(chǎn)、負債和所有者權益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄B.對控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險正確答案：B參考解析：選項B描述的是控制活動的定義，而非控制的監(jiān)督。[單選題]28.下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是()。A.相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計單位對會計政策的選擇和運用C.對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價D.被審計單位的內(nèi)部控制正確答案：C參考解析：注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險；（5）對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。上述第（1）項是被審計單位的外部環(huán)境，第（2）、（3）、（4）項以及第（6）項是被審計單位的內(nèi)部因素，第（5）項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。[單選題]29.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應當了解被審計單位的組織結構。以下內(nèi)容中，最有助于注冊會計師了解被審計單位組織結構的是()。A.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性B.通貨膨脹水平及幣值變動C.利率和資金供求情況D.財務報表合并正確答案：D參考解析：選項A屬于被審計單位的行業(yè)狀況，選項BC均屬于與被審計單位經(jīng)營有關的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質(zhì)。[單選題]30.下列各項中，屬于了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。A.了解被審計單位的業(yè)績趨勢B.確定被審計單位的業(yè)績是否達到預算C.評價被審計單位的業(yè)績與行業(yè)水準之間的差異及原因D.考慮是否存在舞弊風險正確答案：D參考解析：注冊會計師了解被審單位財務業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力，因為管理層在面臨重大壓力時可能出現(xiàn)粉飾財務業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險。[單選題]31.關于控制環(huán)境，下列說法中錯誤的是()。A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施B.注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的C.良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險D.有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎正確答案：C參考解析：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。[單選題]32.下列情形中，最有可能導致注冊會計師難以執(zhí)行財務報表審計的是()。A.管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B.管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.注冊會計師對管理層的誠信存在嚴重疑慮正確答案：D參考解析：注冊會計師如果對管理層的誠信存在嚴重疑慮，那么報表就不具有可審性。選項D是導致注冊會計師難以執(zhí)行財務報表審計的最可能原因。[單選題]33.下列風險評估程序中，注冊會計師對不同被審計單位的做法正確的是()。A.由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平B.注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關的內(nèi)部控制C.由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當直接將其風險評估為最高水平D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序正確答案：B參考解析：選項A，不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平；選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經(jīng)營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平；選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。[單選題]34.下列有關內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內(nèi)部控制B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證C.與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制均與審計無關D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)正確答案：C參考解析：與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關。選項C不正確。[單選題]35.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是()。A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案B.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告C.銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試正確答案：A參考解析：選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類的錯報。[單選題]36.以下關于控制環(huán)境的說法中，不恰當?shù)氖?)。A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境B.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的D.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果正確答案：A參考解析：注冊會計師在審計業(yè)務承接階段僅需要對控制環(huán)境作出初步的了解和評價。了解被審計單位及其環(huán)境，貫穿于審計的始終。[單選題]37.注冊會計師在識別和了解信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時，采用詢問程序，以下說法中正確的是()。A.被審計單位業(yè)務控制越復雜，注冊會計師就越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨認有關的控制B.在詢問的過程中，注冊會計師應該先詢問級別低的人員，再詢問級別高的人員，這種詢問方法可以使注冊會計師迅速地辨別被審計單位重要的控制C.在詢問的過程中，從級別高的人員處獲取的信息，向級別低的人員進行核實其完整性，可以使注冊會計師了解管理層對控制運行情況的熟悉程度D.被審計單位業(yè)務控制越復雜，注冊會計師就越有必要詢問管理層，以辨認有關的控制正確答案：A參考解析：選項B，應該是先詢問級別高的人員，然后詢問級別低的人員；選項C，應該是將從級別低的人員處獲知的信息，向級別高的人員進行核實；選項D應該是詢問信息系統(tǒng)人員。[單選題]38.下列各項中，負責監(jiān)督用于復核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設計是否合理、執(zhí)行是否有效的是()。A.被審計單位治理層B.被審計單位管理層C.被審計單位信息機構D.被審計單位內(nèi)部審計機構正確答案：A參考解析：治理層的職責包括監(jiān)督用于復核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設計是否合理、執(zhí)行是否有效。[單選題]39.下列有關被審計單位會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是()。A.被審計單位會計政策的選擇和運用是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個方面B.被審計單位會計政策的選擇和運用屬于被審計單位的外部因素C.在了解被審計單位會計政策的選擇和運用時，注冊會計師應當考慮的一個方面是被審計單位是否已對特定事項做了適當?shù)牧袌蠛团禗.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的原因及其適當性正確答案：B參考解析：被審計單位會計政策的選擇和運用是被審計單位的內(nèi)部因素。[單選題]40.在風險評估程序的執(zhí)行過程中，下列觀點正確的是()。A.在識別和評估所有類型的風險時，都不用考慮控制對風險的抵銷效果B.某個特定控制活動只與某一個特定認定直接相關C.只有多種控制活動和內(nèi)部控制的其他要素綜合作用才足以控制重大錯報風險D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師可以將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系正確答案：C參考解析：對特別風險，不需要考慮控制對風險的抵銷效果，因此A不恰當；某特定控制活動可能與多項認定相聯(lián)系，因此B不恰當；在評估重大錯報風險時，注冊會計師應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系，所以D不恰當。[單選題]41.下列關于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況B.在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性C.當某重要業(yè)務流程有顯著變化時，應當根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務都執(zhí)行穿行測試D.應當了解所有與財務報告相關的控制正確答案：D參考解析：選項D，注冊會計師應當了解的是所有與財務報告審計相關的內(nèi)部控制。[單選題]42.關于風險評估，下列說法中正確的是()。A.風險評估程序是審計準則強烈推薦的程序，注冊會計師應當根據(jù)審計的具體環(huán)境決定是否選用B.注冊會計師在審計的初步階段進行風險評估得出的結論，通常不會隨著審計的深入發(fā)生變化，即便獲取的某些審計證據(jù)表明注冊會計師得出結論的依據(jù)不再適用C.評估重大錯報風險是審計中的孤立階段，這是其與了解被審計單位及其環(huán)境最大的不同，了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計過程的始終D.如果注冊會計師實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當修正風險評估結果正確答案：D參考解析：選項A，實施風險評估程序是審計準則的強制要求；選項B，注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化；選項C，評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。[單選題]43.下列結論中，不屬于了解內(nèi)部控制后對控制的評價的是()。A.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行B.控制本身的設計就是無效的C.內(nèi)部控制運行有效D.所設計的控制單獨或者連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到了執(zhí)行正確答案：C參考解析：控制運行有效性是控制測試的目標，了解內(nèi)部控制的深度不包括測試內(nèi)部控制運行的有效性。[多選題]1.由于人工控制由人執(zhí)行，受人為因素的影響，也產(chǎn)生了特定風險，為了解人工控制產(chǎn)生的特定風險，注冊會計師應當了解的方面有()。A.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽略或凌駕B.人工控制可能不具有一貫性C.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤D.人工控制可能更容易產(chǎn)生失誤正確答案：ABCD參考解析：由于人工控制受人為因素影響，有一些特定的風險，以上四點均是注冊會計師需要進行了解的方面。掌握“內(nèi)部控制的人工和自動化成分”知識點。[多選題]2.下列各項中，屬于被審計單位設計和實施內(nèi)部控制的責任主體的有()。A.被審計單位的治理層B.被審計單位的管理層C.被審計單位的普通員工D.負責被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師正確答案：ABC參考解析：設計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任。掌握“內(nèi)部控制的含義和要素”知識點。[多選題]3.下列因素中，注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，可能考慮的有()。A.管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關內(nèi)部控制的建議B.管理層是否及時糾正控制運行中的偏差C.管理層根據(jù)監(jiān)管機構的報告及建議是否及時采取糾正措施D.是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門正確答案：ABCD參考解析：除此之外，注冊會計師在對被審計單位整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解和評估時，還需要考慮的主要因素有：①被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制；②被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運行的證據(jù)；③與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。[多選題]4.下列各項中，屬于注冊會計師在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時應當關注的信息的有()。A.關鍵業(yè)績指標、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)B.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策C.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較D.同期財務業(yè)績比較分析正確答案：ABCD參考解析：在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：①關鍵業(yè)績指標（財務的或非財務的）、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；②同期財務業(yè)績比較分析；③預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；④員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策；⑤被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。掌握“了解被審計單位及其環(huán)境——被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價”知識點。[多選題]5.下列選項中，了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師做出職業(yè)判斷提供重要基礎的有()。A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當B.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當C.確定在實施分析程序時所使用的預期值D.設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平正確答案：ABCD參考解析：了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎：（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；（3）識別與財務報表中金額或披露相關的需要特別考慮的領域；（4）確定在實施分析程序時所使用的預期值；（5）設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；（6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。[多選題]6.以下幾種情形中，注冊會計師的處理正確的有()。A.注冊會計師應當在銷售與收款循環(huán)中的所有方面都要執(zhí)行分析程序B.連續(xù)審計中，注冊會計師可以利用以往年度審計中與被審計單位交往的經(jīng)驗C.上期審計中，被審計單位虛構了巨額應收賬款，在本期審計中，可以高度關注毛利率的變動是否異常D.注冊會計師在中期執(zhí)行了財務報表審閱業(yè)務，在期末實施年度審計業(yè)務時，可以利用審閱業(yè)務中獲取到的證據(jù)信息正確答案：BCD參考解析：連續(xù)審計中，注冊會計師可以利用以往的審計經(jīng)驗和審計中證據(jù)，但需要注意的是，并不是說要在每個方面都要執(zhí)行所有的風險評估程序，因此A選項是不恰當?shù)摹多選題]7.注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序包括()。A.在了解被審計單位及其環(huán)境（包括與風險相關的控制）的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露（包括定量披露和定性披露）的考慮，識別風險B.結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系C.評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定D.考慮發(fā)生錯報的可能性（包括發(fā)生多項錯報的可能性），以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報正確答案：ABCD參考解析：在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：①在了解被審計單位及其環(huán)境（包括與風險相關的控制）的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露（包括定量披露和定性披露）的考慮，識別風險；②結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；③評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；④考慮發(fā)生錯報的可能性（包括發(fā)生多項錯報的可能性），以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。[多選題]8.內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因包括()。A.被審計單位內(nèi)部控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求B.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，而導致內(nèi)部控制失效C.被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題，當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設置該控制環(huán)節(jié)或控制措施D.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用正確答案：ABCD參考解析：由于內(nèi)部控制固有局限性的存在，內(nèi)部控制只能對財務報告的可靠性提供合理保證。內(nèi)部控制固有局限性主要包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。除了上述兩項因素外，還包括選項ACD中提及的內(nèi)容。[多選題]9.注冊會計師詢問了被審計單位總經(jīng)理，涉及到了對風險評估過程的了解，以下各項中，屬于風險評估過程的有()。A.識別風險的程序B.管理層評估風險的重要性C.管理層需要采取的應對措施D.管理層需要評估風險發(fā)生的可能性正確答案：ABCD參考解析：在評價被審計單位風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險。掌握“了解被審計單位的風險評估過程”知識點。[多選題]10.下列關于認定層次重大錯報風險的相關說法中，恰當?shù)挠?)。A.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成B.注冊會計師可以通過設計和實施適當?shù)膶徲嫵绦蚪档凸逃酗L險C.評估認定層次的重大錯報風險的目的是，確定所需實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.應具體量化認定層次重大錯報風險的評估結果正確答案：AC參考解析：選項B不正確，導致財務報表重大錯報風險的固有風險和控制風險均由被審計單位內(nèi)部因素產(chǎn)生，注冊會計師應當識別和評估，不能降低；選項D不正確，注冊會計師評估財務報表重大錯報風險（包括財務報表層次和認定層次）是以“高、中、低”水平表示，不是具體數(shù)值的量化，對于評估的重大錯報風險中的高風險領域需要實施的審計程序多。掌握“控制對評估認定層次重大錯報風險的影響”知識點。[多選題]11.下列各項中，屬于完整的財務報告流程應包括的要素有()。A.業(yè)務數(shù)據(jù)匯總計入總賬的程序B.總賬中生成、記錄和處理分錄的程序C.記錄對財務報表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序D.草擬財務報表和相關披露的程序正確答案：ABCD參考解析：財務報告流程包括：①將業(yè)務數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務流程的信息與總賬和財務報告系統(tǒng)相連接；②在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序；③記錄對財務報表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序，如合并調(diào)整、重分類等；④草擬財務報表和相關披露的程序。[多選題]12.下列各項中，屬于注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的主要內(nèi)容的有()。A.管理層是否傾向于高估或低估收入B.管理層是否存在嚴重誠信問題C.會計政策是否發(fā)生重大變化D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風險正確答案：ABCD參考解析：項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導致重大錯報的領域；在選項B中，管理層誠信問題會導致財務報表舞弊風險；選項C屬于導致財務報表容易發(fā)生錯報的領域與方式；選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風險。[多選題]13.下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有()。A.在高度波動的市場開展業(yè)務B.被審計單位的供應鏈發(fā)生變化C.被審計單位從基礎設施行業(yè)轉做風險投資行業(yè)D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易正確答案：ABCD參考解析：以上四項均可能存在重大錯報風險。[多選題]14.下列關于了解內(nèi)部控制的相關說法中，注冊會計師認可的有()。A.內(nèi)部控制為財務報告的可靠性提供合理保證B.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關注控制的設計C.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關D.在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識別到僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險正確答案：ACD參考解析：選項B不恰當。了解內(nèi)部控制不僅包括了解內(nèi)部控制的設計，還包括確定已設計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。[多選題]15.下列有關了解被審計單位內(nèi)部控制的表述中正確的有()。A.注冊會計師通過了解，確定控制設計不當，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行B.注冊會計師可使用詢問程序來獲得其控制的設計以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當?shù)淖C據(jù)C.對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對控制運行有效性的測試D.執(zhí)行穿行測試既可評價內(nèi)部控制的設計是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行正確答案：ACD參考解析：詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用；由于信息技術處理流程的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標。[多選題]16.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，除了要從被審計單位內(nèi)部獲取相應的審計證據(jù)外，下列各項中，注冊會計師還可以執(zhí)行的程序有()。A.閱讀貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期刊B.詢問被審計單位的法律顧問C.閱讀政府部門發(fā)布的行業(yè)數(shù)據(jù)D.閱讀開戶銀行發(fā)布的信用等級報告正確答案：ABCD參考解析：獲取外部信息也是識別重大錯報風險的有效手段，除了這幾項程序外，還包括了詢問專業(yè)評估師、投資顧問、財務顧問等程序。[多選題]17.下列屬于內(nèi)部控制局限性舉例的有()。A.控制的設計和修改可能存在失誤B.控制的運行可能無效C.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標準的銷售合同條款和條件，從而導致不適當?shù)氖杖氪_認D.軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行正確答案：ABCD參考解析：上述因素均屬于內(nèi)部控制局限性的舉例。[多選題]18.注冊會計師對相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。以下關于了解重點的說法中正確的有()。A.對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關心相關環(huán)保法規(guī)B.對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心市場和競爭以及技術進步的情況C.對金融機構更加關心宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策D.對建筑行業(yè)要更加關心其長期合同涉及的收入與成本的重大估計是否恰當正確答案：ABCD參考解析：對相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，以上四個例子來自審計教材，表述均正確。[多選題]19.以下對于注冊會計師了解經(jīng)營風險的說法中，恰當?shù)挠?)。A.經(jīng)營風險可能源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略B.所有經(jīng)營風險均與財務報表重大錯報風險相關C.多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表D.經(jīng)營風險可能對某些交易、賬戶余額和披露認定產(chǎn)生重大而且直接的影響正確答案：ACD參考解析：選項B不恰當。經(jīng)營風險的范圍很廣泛，并不是都與財務報表重大錯報風險相關，不是都會產(chǎn)生財務后果，不一定都影響財務報表。[多選題]20.注冊會計師在對被審計單位整體層面的風險評估過程進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括()。A.被審計單位是否已建立并溝通其整體目標，并輔以具體策略和業(yè)務流程層面的計劃B.被審計單位是否已建立風險評估過程，包括識別風險、估計風險的重大性、評估風險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應對措施C.被審計單位是否已建立某種機制，識別和應對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化D.會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準則的重大變化正確答案：ABCD參考解析：選項A，注冊會計師需要了解被審計單位是否已經(jīng)建立了整體的策略和具體的輔助計劃。選項B，注冊會計師需要了解被審計單位自己是如何識別、應對風險的。選項C，變化