注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-強(qiáng)化練習(xí)題-第三章審計(jì)證據(jù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-強(qiáng)化練習(xí)題-第三章審計(jì)證據(jù)[單選題]1.下列關(guān)于不同階段采用分析程序的說法中不正確的是()。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用分析程序比實(shí)質(zhì)性程序階段相比精度更高B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用分（江南博哥）析程序比實(shí)質(zhì)性程序階段相比，不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.總體復(fù)核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D.實(shí)質(zhì)性程序階段實(shí)施的分析程序的保證水平是最高的正確答案：A參考解析：A選項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用分析程序比實(shí)質(zhì)性程序階段相比精度更低。[單選題]2.下列關(guān)于分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，一般不用分析程序B.在針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，特定的實(shí)質(zhì)性分析程序也可能視為是適當(dāng)?shù)腃.分析程序用于總體復(fù)核階段是強(qiáng)制要求D.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序正確答案：D參考解析：當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。掌握“分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]3.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和從其他來源獲取的信息，以下有關(guān)表述中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.作為審計(jì)證據(jù)僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要從其他來源獲取信息B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要收集充分適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄信息C.如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取電子數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，則必須對(duì)內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D.如果沒有財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無法進(jìn)行，但如果沒有從其他來源獲取的信息，則可能無法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只有將兩者結(jié)合在一起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取用作審計(jì)證據(jù)的信息。[單選題]4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以證實(shí)固定資產(chǎn)所有權(quán)的下列審計(jì)證據(jù)中，相關(guān)性最小的是()。A.檢查外購辦公設(shè)備的賣方發(fā)票B.檢查房屋建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件C.檢查大型運(yùn)輸設(shè)備的運(yùn)營證件D.檢查生產(chǎn)設(shè)備的維修保養(yǎng)記錄正確答案：D參考解析：維修、保養(yǎng)與所有權(quán)沒有必然聯(lián)系。掌握“審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性——相關(guān)性”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]5.關(guān)于詢證函的設(shè)計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.如果要通過函證獲取某賬戶余額完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不列明賬戶余額比列明賬戶余額更有效果B.函證方式不同，其提供審計(jì)證據(jù)的可靠性不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)運(yùn)用函證方式C.對(duì)非常規(guī)交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易條款實(shí)施函證D.消極式函證未收到回函，為相關(guān)認(rèn)定提供了充分、可靠的審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：對(duì)消極式函證而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性，因此，其可靠性是大打折扣的，并不能夠提供充分的審計(jì)證據(jù)。[單選題]6.下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是()。A.所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序B.根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，此時(shí)可以考慮不對(duì)該應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序C.如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序D.如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序正確答案：A參考解析：本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。[單選題]7.下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無誤D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序正確答案：C參考解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過于絕對(duì)。[單選題]8.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性B.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)C.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響；選項(xiàng)B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項(xiàng)D，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D描述太絕對(duì)。[單選題]9.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是()。A.審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計(jì)算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中可以以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序；選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。[單選題]10.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說法中不正確的是()。A.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量均會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境D.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。每種具體的審計(jì)程序都有其特點(diǎn)和局限性，比如檢查可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的，等等。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用各類審計(jì)程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[單選題]11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)充分性的影響B(tài).審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量正確答案：D參考解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。[單選題]12.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，不正確的是()。A.審計(jì)抽樣的樣本規(guī)?？勺鳛閷徲?jì)證據(jù)的充分性的數(shù)量界定B.要求的保證程度越高，所需要的審計(jì)證據(jù)越多C.審計(jì)證據(jù)的充分性直接影響進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的確定D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)就越少正確答案：D參考解析：初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集更多的控制測試證據(jù)，以證明控制風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的存在目標(biāo)的是()。A.從與形成應(yīng)收賬款有關(guān)的訂購單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等入手，追查至應(yīng)收賬款賬簿記錄B.重新計(jì)算當(dāng)年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊C.函證銀行存款余額D.檢查年末存貨的可變現(xiàn)凈值正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的完整性目標(biāo)；選項(xiàng)BD主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。[單選題]14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于重新執(zhí)行的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較B.對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證C.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)D.對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察正確答案：A參考解析：重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。[單選題]15.在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)采用的審計(jì)程序是()。A.根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)B.將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較C.向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函D.實(shí)施重新執(zhí)行程序正確答案：D參考解析：本題考查的是獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C為函證，所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施；選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。[單選題]16.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是()。A.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.通常信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書面聲明）本身不足以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)是收集審計(jì)證據(jù)，無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)握_答案：B參考解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的從其他來源獲取的信息；選項(xiàng)C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。如果在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍單選題]17.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是()。A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危珜?duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測試正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系；選項(xiàng)D，分析程序通常并不用于控制測試。[單選題]18.回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，下列條款中不會(huì)影響信息可靠性的是()。A.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見B.本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任C.接收人不能依賴函證中的信息D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD為限制條款，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑，對(duì)回函的可靠性產(chǎn)生影響。參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》。[單選題]19.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測試B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案：C參考解析：對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。[單選題]20.下列有關(guān)函證時(shí)間的說法中錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測試即可正確答案：D參考解析：如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。[單選題]21.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖?)。A.函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否B.對(duì)于零余額賬戶無須函證C.對(duì)于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證D.銀行存款余額無論大小都必須函證正確答案：D參考解析：函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計(jì)單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。[單選題]22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析程序所作的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序B.通過對(duì)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定執(zhí)行簡單的實(shí)質(zhì)性程序C.由于被審計(jì)單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對(duì)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果D.盡管對(duì)應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說，收入均是存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，一般企業(yè)都會(huì)通過虛增收入來粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，而且分析程序僅僅是一個(gè)趨勢的分析，并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在重大錯(cuò)報(bào)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確。[單選題]23.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)質(zhì)性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性B.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[單選題]24.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是()。A.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C.針對(duì)自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致正確答案：D參考解析：在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性做最終把握，評(píng)價(jià)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。故選項(xiàng)D正確。[單選題]25.通過郵寄方式發(fā)出詢證函時(shí)，為避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的辦法是()。A.發(fā)兩遍詢證函B.不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函C.采用積極式函證D.采用消極式函證正確答案：B參考解析：采用何種函證方式并不能避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)CD不正確；一般情況下，在初始發(fā)函時(shí)只會(huì)發(fā)一遍詢證函，如果沒有收到回函，則再一次寄發(fā)詢證函，選項(xiàng)A不正確。[多選題]1.回函中包含的免責(zé)或其他限制條款可能會(huì)影響函證的可靠性，下列條款中對(duì)回函可靠性產(chǎn)生影響的有()。A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保B.本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任C.接收人不能依賴函證中的信息D.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)CD列示的限制性條款可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑，因此影響回函的可靠性。[多選題]2.下列各項(xiàng)中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的因素有()。A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量B.審計(jì)程序的性質(zhì)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估D.審計(jì)抽樣的方法正確答案：AC參考解析：依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)第十一條，審計(jì)證據(jù)的充分性，是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，采取的審計(jì)抽樣的方法跟審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無關(guān)。[多選題]3.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施函證的有()。A.金額較小的項(xiàng)目B.賬齡較長的項(xiàng)目C.可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易D.重大或異常的交易正確答案：BCD參考解析：函證時(shí)選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。[多選題]4.下列關(guān)于分析程序的說法，正確的有()。A.分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異常或意外的波動(dòng)B.當(dāng)預(yù)期值與已記錄金額有較大差別時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)C.在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)運(yùn)用分析程序D.對(duì)于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，分析結(jié)果畢竟是估計(jì)或者說預(yù)計(jì)的，這個(gè)結(jié)果未必就是準(zhǔn)確或者精確的，出現(xiàn)較大差別未必一定就是相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)，不能直接這么認(rèn)為，需要要求管理層解釋原因。[多選題]5.下列關(guān)于相關(guān)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.測試應(yīng)付賬款的高估，則測試有關(guān)采購交易的原始憑證是相關(guān)的B.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定的相關(guān)證據(jù)，以此來減少審計(jì)成本C.不同來源的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)證實(shí)同一認(rèn)定D.設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序包括識(shí)別與測試目的相關(guān)的情況，這些情況構(gòu)成相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)A，測試應(yīng)付賬款的高估，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序；選項(xiàng)B，有關(guān)某一特定認(rèn)定（如存貨的存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)），不能替代與其他認(rèn)定（如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定）相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。[多選題]6.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.一種審計(jì)程序只能獲取有關(guān)某一項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)正確答案：ABC參考解析：在選項(xiàng)D中，其實(shí)一種審計(jì)程序往往可以取得幾項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。[多選題]7.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)()。A.貨幣資金的存在認(rèn)定B.短期借款的完整性認(rèn)定C.長期借款的完整性認(rèn)定D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A是首要需要證明的認(rèn)定；選項(xiàng)BCD是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。[多選題]8.下列關(guān)于函證決策的說法中正確的有()。A.如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)增加B.如果被詢證者對(duì)函證的信息具有必要的了解，其提供的回復(fù)可靠性更高C.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款完整性有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量D.對(duì)特定認(rèn)定，函證的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的影響正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)降低；選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量。[多選題]9.當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮()。A.管理層是否誠信B.是否可能存在重大的舞弊C.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.是否可能存在重大的錯(cuò)誤正確答案：ABCD參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：1.管理層是否誠信；2.是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；3.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額和其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[多選題]10.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制正確答案：ABCD參考解析：在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）可獲得信息的來源。例如，從被審計(jì)單位以外的獨(dú)立來源獲取的信息可能更加可靠。（2）可獲得信息的可比性。例如，對(duì)于生產(chǎn)和銷售特殊產(chǎn)品的被審計(jì)單位，可能需要對(duì)寬泛的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充，使其更具可比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。例如，預(yù)算是否作為預(yù)期的結(jié)果，而不是作為將要達(dá)到的目標(biāo)。（4）與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效。例如，與預(yù)算的編制、復(fù)核和維護(hù)相關(guān)的控制。[多選題]11.當(dāng)實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)選擇被函證者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和收回詢證函保持控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有()。A.將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)C.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函D.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核并直接發(fā)出正確答案：ABCD參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制，除上述四項(xiàng)措施外，還有將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄；將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮回函是否來自所要求的回函人。[多選題]12.在函證中針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。A.驗(yàn)證被詢證者是否存在B.與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗(yàn)證寄出方地址的有效性C.將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對(duì)D.驗(yàn)證被詢證者是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)ABCD均是可能發(fā)生舞弊的跡象，參見《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》。[問答題]1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，針對(duì)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：（1）經(jīng)了解，甲公司針對(duì)預(yù)防存貨被盜用設(shè)計(jì)了合理的內(nèi)部控制，由于存貨占資產(chǎn)比例較高，屬于重要的資產(chǎn)項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無論是否擬信賴該內(nèi)部控制，都需要對(duì)其進(jìn)行了解和測試。（2）在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，發(fā)現(xiàn)B賬戶銀行存款自4月份時(shí)余額為零之后未發(fā)生任何交易事項(xiàng)，經(jīng)詢問得知，以后也不會(huì)再使用了，因此未將其納入函證范圍，并提請(qǐng)甲公司管理層盡快做注銷處理。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬填制詢證函后交甲公司財(cái)務(wù)人員G填寫信封地址后發(fā)出。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未回函的積極式函證，在檢查了發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票后，確認(rèn)了應(yīng)收賬款的存在。（5）分析程序是一