營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅操作指南

營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅效勞增值稅免稅操作指南一、我市營改增試點納稅人供給跨境效勞，申請享受免征增值稅優(yōu)待政策，應依據哪些文件規(guī)定執(zhí)行？〔一〔財稅〔2023〕37〕4《應稅效勞適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》治理方法〔試行〕〔202352〕〔202322〕二、依據現行規(guī)定哪些跨境效勞可以免征增值稅？免征增值稅的跨境效勞包括：〔一〕工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探效勞?！捕硶h展覽地點在境外的會議展覽效勞?！踩炒鎯Φ攸c在境外的倉儲效勞?！菜摹硺说奈镌诰惩馐褂玫挠行蝿赢a租賃效勞?！参濉吃诰惩夤┙o的播送影視節(jié)目〔作品〕發(fā)行、播映效勞。稅方法的國際運輸和港澳臺運輸效勞?！财摺诚蚓惩鈫挝还┙o適用簡易計稅方法的研發(fā)效勞和設計效勞〔八〕向境外單位供給的以下應稅效勞：技術轉讓效勞、技術詢問效勞、合同能源治理效勞、軟件效勞、電路設計及測試效勞、信息系統效勞、業(yè)務流程治理效勞、商標著作權轉讓效勞、學問產權效勞、航空效勞、港口碼頭效勞、貨運客運場站效勞、打撈救助效勞、貨物輸濕租效勞。廣告投放地在境外的廣告效勞。三、納稅人供給跨境效勞申請免稅的，是否需要辦理相關免稅備案手續(xù)？手續(xù)，未按規(guī)定辦理跨境效勞免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。四、納稅人辦理跨境效勞免稅備案手續(xù)，是依據一個合同備案，還是依據一項業(yè)務備案？納稅人辦理跨境效勞免稅備案手續(xù)，應依據一個合同辦理一個備案；假設一五、納稅人辦理跨境效勞免稅備案手續(xù)時具體需要提交哪些資料？〔一〕工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探效勞1．《跨境應稅效勞免稅備案表》〔可從北京市國家稅務局網站1“:///“://下載打??；跨境效勞合同原件及復印件；〔以下稱承受方〕出具的效勞地點在境外的書面證明，并由承受方的法定代表人〔負責人〕簽字或者由承受方單位蓋章；〔以下稱供給方〕涉及人員出境供給效勞的，提交由公安〔1-3〕出境供給效勞期間的《出入境記錄查詢結果》原件及復印件；〔假設承受方是境外個人的，則不需要提交：承受方在境外的注冊登記證明；第三方機構出具的承受方所在地在境外的書面證明?！捕硶h展覽地點在境外的會議展覽效勞1．《跨境應稅效勞免稅備案表》〔可從北京市國家稅務局網站“:///“://下載打印；跨境效勞合同原件及復印件；〔負責人〕簽字或者由承受方單位蓋章；結果》原件及復印件；〔假設承受方是境外個人的，則不需要提交：承受方在境外的注冊登記證明；第三方機構出具的承受方所在地在境外的書面證明。〔三〕存儲地點在境外的倉儲效勞1．《跨境應稅效勞免稅備案表》〔可從北京市國家稅務局網站“:///“://下載打?。豢缇承诤贤皬陀〖?；〔負責人〕簽字或者由承受方單位蓋章；結果》原件及復印件；〔假設承受方是境外個人的，則不需要提交：承受方在境外的注冊登記證明；第三方機構出具的承受方所在地在境外的書面證明?！菜摹硺说奈镌诰惩馐褂玫挠行蝿赢a租賃效勞1．《跨境應稅效勞免稅備案表》〔可從北京市國家稅務局網站“:///“://〕下載打?。豢缇承诤贤皬陀〖?；〔負責人〕簽字或者由承受方單位蓋章；2結果》原件及復印件；〔假設承受方是境外個人的，則不需要提交：承受方在境外的注冊登記證明；第三方機構出具的承受方所在地在境外的書面證明?！参濉吃诰惩夤┙o的播送影視節(jié)目〔作品〕發(fā)行、播映效勞1．《跨境應稅效勞免稅備案表》〔可從北京市國家稅務局網站“:///“://下載打印；跨境效勞合同原件及復印件；〔負責人〕簽字或者由承受方單位蓋章；結果》原件及復印件；〔假設承受方是境外個人的，則不需要提交：承受方在境外的注冊登記證明；第三方機構出具的承受方所在地在境外的書面證明。〔六〕適用免稅方法的國際運輸效勞或者港澳臺運輸效勞1．《跨境應稅效勞免稅備案表》〔可從北京市國家稅務局網站“:///“://下載打?。豢缇承诤贤皬陀〖?；提交以下實際發(fā)生國際運輸業(yè)務或港澳臺運輸業(yè)務的證明材料之一：納稅人供給貨物運輸效勞的，應提交貨運運單；始發(fā)地、到達地狀況的匯總表或者匯總清單；〔假設承受方是境外個人的，則不需要提交：承受方機構在境外的注冊登記證明；第三方機構出具的承受方機構所在地在境外的書面證明?！财摺诚蚓惩鈫挝还┙o的技術轉讓效勞、技術詢問效勞，以及適用簡易計稅方法的研發(fā)效勞和設計效勞1．《跨境應稅效勞免稅備案表》〔可從北京市國家稅務局網站“:///“://下載打??；跨境效勞合同原件及復印件；北京市商務主管部門頒發(fā)的《技術出口合同登記證》原件及復印件；證明承受方機構所在地在境外的以下材料之一：承受方機構在境外的注冊登記證明；第三方機構出具的承受方機構所在地在境外的書面證明?！舶恕诚蚓惩鈫挝还┙o的合同能源治理效勞、軟件效勞、電路設計及測試效勞、信息系統效勞、業(yè)務流程治理效勞、商標著作權轉讓效勞、學問產權效勞、航空效勞、港口碼頭效勞、貨運客運場站效勞、打撈救助效勞、貨物運輸代理效勞、代理報關效勞、裝卸搬運效勞、認證效勞、鑒證效勞、詢問效勞、播送3影視節(jié)目(作品)制作效勞、遠洋運輸期租效勞、遠洋運輸程租效勞、航空運輸濕租效勞1．《跨境應稅效勞免稅備案表》〔可從北京市國家稅務局網站“:///“://下載打??；跨境效勞合同原件及復印件；證明承受方機構所在地在境外的以下材料之一：承受方機構在境外的注冊登記證明；第三方機構出具的承受方機構所在地在境外的書面證明?！簿拧诚蚓惩鈫挝还┙o的廣告投放地在境外的廣告效勞1．《跨境應稅效勞免稅備案表》〔可從北京市國家稅務局網站“:///“://下載打印；跨境效勞合同原件及復印件；由承受方出具的效勞地點在境外的書面證明，并由承受方的法定代表人〔負責人〕簽字或者由承受方單位蓋章；結果》原件及復印件；證明承受方機構所在地在境外的以下材料之一：承受方機構在境外的注冊登記證明；第三方機構出具的承受方機構所在地在境外的書面證明。六、為客戶參與在境外舉辦的會議、展覽而供給的組織安排效勞，是否免征增值稅？地點在境外的會議展覽效勞，免征增值稅。七、在境外供給的播送影視節(jié)目〔作品〕發(fā)行效勞具體包括哪些免稅工程？〔作品〕發(fā)行效勞，是指向境外單位或者個人發(fā)〔作品、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該播送影視節(jié)目〔作品、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。八、在境外供給的播送影視節(jié)目〔作品〕播映效勞具體包括哪些免稅工程？〔作品〕播映效勞，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映播送影視節(jié)目〔作品。九、通過境內的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映播送影視節(jié)目〔作品，是否免征增值稅？通過境內的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映播送影視節(jié)目〔作品，在境外供給的播送影視節(jié)目〔作品〕播映〔作品〕播映效勞，不予免征增值稅。十、供給國際運輸效勞，哪些工程可以免征增值稅？證》的；4包括“國際運輸”的；〔四〕適用簡易計稅方法的國際運輸效勞。十一、供給港澳臺運輸效勞，哪些工程可以免征增值稅？〔二〕以水路運輸方式供給至臺灣的交通運輸效勞，但未取得《臺灣海峽兩澳線路運營許可的船舶的；〔四〕以航空運輸方式供給來回香港、澳門、臺灣的交通運輸效勞或者在香或者其經營范圍未包括“國際、國內〔含港澳〕航空客貨郵運輸業(yè)務”的；港、澳門、臺灣供給的交通運輸效勞。十二、向境外單位供給的適用簡易計稅方法的研發(fā)效勞和設計效勞，是否免征增值稅？稅，但是對境內不動產供給的設計效勞除外。內河、海疆的境外單位供給哪些效勞，可以免征增值稅？內河、海疆時，納稅人向上述境外單位供給的航空地面效勞、港口碼頭效勞、貨效勞，予以免征增值稅。十四、向境外單位供給的合同標的物在境內的合同能源治理效勞，是否免征增值稅？稅。十五、向境外單位供給的對境內不動產的鑒證詢問效勞，是否免征增值稅？向境外單位供給的對境內不動產的鑒證詢問效勞，不予免征增值稅。十六、向境外單位供給效勞時貨物實體在境內的鑒證詢問效勞，是否免征增值稅？向境外單位供給效勞時貨物實體在境內的鑒證詢問效勞，不予免征增值稅。5十七、如何理解向境外單位供給廣告投放地在境外的廣告效勞？供給的廣告效勞。十八、納稅人向國內海關特別監(jiān)管區(qū)域內的單位或者個人供給的應稅效勞，是否免征增值稅？跨境效勞，應照章征收增值稅。十九、納稅人供給跨境效勞申請免征增值稅，是否必需與效勞承受方簽訂跨境效勞書面合同？面合同。否則，不予免征增值稅。二十、納稅人向境外單位有償供給跨境效勞的，對該效勞的收入取得有何規(guī)定和要求？得。否則，不予免征增值稅。務機關查驗。二十一、納稅人供給跨境效勞免征增值稅的，對其增值稅核算和開具發(fā)票有何規(guī)定？算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。二十二、跨境效勞合同原件為外文的，是否需供給中文翻譯？跨境效勞合同原件為外文的，應供給中文翻譯件并由供給方的法定代表人〔負責人〕簽字或者供給方單位蓋章。二十三、境外資料無法供給原件的，是否可只供給復印件？樣，并由供給方的法定代表人〔負責人〕簽字或者供給方單位蓋章。二十四、境外資料原件為外文的，是否需供給中文翻譯？〔負責人〕簽字或者供給方單位蓋章。二十五、原簽訂的跨境效勞合同發(fā)生變更或者跨境效勞的有關狀況發(fā)生變化，是否需重辦理跨境效勞免稅備案？效勞免稅備案手續(xù)。6二十六、納稅人應當何時辦理跨境效勞免稅備案手續(xù)？管稅務機關辦理跨境效勞免稅備案手續(xù)?！膊缓车模谌〉玫谝还P免稅收入之前，辦理跨境效勞免稅備案手續(xù)。二十七、主管稅務機關為納稅人如何辦理跨境效勞免稅備案手續(xù)？〔一〕納稅人辦理跨境效勞免稅備案時，主管稅務機關受理人應當場逐項審務機關留存；內容，將全部報送資料退還納稅人，請納稅人予以補正；補正報送全部材料的，應當受理納稅人的備案，將有關資料原件退還納稅人。應當對納稅人的本次跨境效勞免稅備案不予受理，并將全部報送材料退還納稅人。二十八、納稅人如何取得《跨境應稅效勞免稅備案表》及《向境外單位有償供給跨境效勞收訖營業(yè)款明細清單》？“:///“載打印。二十九、納稅人在2023年9月1日至我市公告公布之前，供給跨境效勞已進展免稅申報的，應如何處理？202333120233312023331三十、納稅人在2023年9月1日至我市公告公布之前，供給跨境效勞未進展免稅申報的，應如何處理？的，應將全部聯次追回前方可辦理免稅備案手續(xù)。三十一、納稅人供給的國際運輸效勞包括哪些？〔一〕在境內載運旅客或貨物出境；〔二〕在境外載運旅客或貨物入境；〔三〕在境外載運旅客或貨物。7三十二、納稅人從境內載運旅客或貨物至國內海關特別監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內海關特別監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區(qū)或者國內海關特別監(jiān)管區(qū)域及場所，是否屬于國際運輸效勞？特別監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區(qū)或者國內海關特別監(jiān)管區(qū)域及場所，不屬于國際運輸效勞。三十三、納稅人供給的港澳臺運輸效勞包括哪些？〔一〕供給的來回內地與香港、澳門、臺灣的交通運輸效勞；〔二〕在香港、澳門、臺灣供給的交通運輸效勞。三十四、公告中提到的第三方機構是指什么機構？政主管部門、公正機構、律師事務所等等機構或者單位。三十五、書面合同包括哪些形式？依據《中華人民共和國合同法》規(guī)定，合同的書面形式是指合同書、信件和〔包括電報、電傳、、電子數據交換和電子郵件〕等可以有形地表現所載內容的形式。凡符合《中華人民共和國合同法》規(guī)定的，可視同書面合同。三十六、納稅人供給跨境效勞符合免稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅？務局公告2023年第21號《北京市國家稅務局關于增值稅納稅人放棄免稅〔減稅〕〕的要求，向主管稅務機關報送《增值稅納稅人放棄免〔〕〔“:///“://〕下載打印，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36三十七、跨境效勞免征增值稅如何填寫《增值稅納稅申報表》？〔一〕一般納稅人供給跨境效勞免征增值稅的，應將當期免稅銷售額填寫在〔一般納稅人適用〔一》19〔小規(guī)模納稅人適用8稅效勞”本期數中。三十八、跨境效勞免征增值稅如何填報“北京國稅網上納稅申報系統”？〔包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人〕供給跨境服〔簡稱網上申報系統〕進展增值稅納稅申報時，應先在〔簡稱明細表〕后，方可申報跨境效勞免稅銷售額。8增值稅應稅效勞稅目進展對應填報。營業(yè)稅改征增值稅應稅效勞稅目如下：〔一〕跨境交通運輸效勞跨境陸路運輸效勞跨境水路運輸效勞跨境航空運輸效勞跨境管道運輸效勞〔二〕跨境研發(fā)和技術效勞跨境研發(fā)效勞跨境技術轉讓效勞跨境技術詢問效勞跨境合同能源治理效勞跨境工程勘察勘探效勞〔三〕跨境信息技術效勞跨