企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅收政策講解

1《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程》

及相關(guān)稅前扣除政策講解武漢江城稅務(wù)師事務(wù)有限責(zé)任公司2目錄政策依據(jù)研究開發(fā)活動(dòng)申報(bào)程序與相關(guān)要求研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理研究開發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)處理3一、政策依據(jù)國(guó)家政策：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法(試行)（國(guó)稅發(fā)［2008］116號(hào)）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法.doc財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村東湖張江國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅〔2013〕13）

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村東湖13號(hào).doc關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2013〕70號(hào)關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知2013年70號(hào).doc

地方政策：關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定等問(wèn)題的通知

（鄂科技發(fā)計(jì)[2011]23號(hào)）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定等問(wèn)題的通知.市科技局市國(guó)稅局市地稅局關(guān)于實(shí)行企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目信息化管理工作的通知

(武科[2012]96號(hào))市科技局市國(guó)稅局市地稅局關(guān)于實(shí)行企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目信息化管理工作的通知.doc

企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定工作流程.doc4適用范圍：適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。居民企業(yè)：(按居民稅收管轄權(quán)課稅)指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；就來(lái)源于境內(nèi)、境外所得交納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)：（按所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)課稅）不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)；只就來(lái)源于境內(nèi)所得交納企業(yè)所得稅。5居民企業(yè)所得稅征收方式：查賬征收（A類）√核定征收核定應(yīng)稅所得率方式（B類）核定應(yīng)納所得稅額6二、研究開發(fā)活動(dòng)研發(fā)活動(dòng)流程研發(fā)投入研發(fā)產(chǎn)出用途人員工資專利權(quán)出售研發(fā)材料非專利技術(shù)研發(fā)設(shè)備版權(quán)等自用（投入生產(chǎn)）其他（或研發(fā)失敗）71.研究開發(fā)活動(dòng)的認(rèn)定1）定性判斷：是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）：指企業(yè)通過(guò)研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。82）研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限制：《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》八個(gè)方面：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)

《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》十大產(chǎn)業(yè)：信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用、海洋、高技術(shù)服務(wù)十大產(chǎn)業(yè)中的137項(xiàng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域92.研發(fā)方式：按研發(fā)活動(dòng)的承擔(dān)者劃分：自主開發(fā)委托開發(fā)合作開發(fā)集中開發(fā)按研發(fā)項(xiàng)目的資金來(lái)源劃分：政府立項(xiàng)項(xiàng)目企業(yè)自主立項(xiàng)項(xiàng)目10三、申報(bào)程序與相關(guān)要求

申報(bào)流程:83:8080/Index.aspx11三、申報(bào)程序與相關(guān)要求稅收優(yōu)惠備案（加計(jì)扣除）及其要求（一）、備案時(shí)間除另有規(guī)定外，納稅人享受備案類優(yōu)惠，應(yīng)在每年4月30日前向辦稅服務(wù)廳提請(qǐng)備案并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料。（二）納稅人提請(qǐng)備案應(yīng)報(bào)送下列資料：1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表。列明享受優(yōu)惠的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。2、具體項(xiàng)目備案資料：（1）、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（2）、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說(shuō)明至具體項(xiàng)目；（3）、研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，需說(shuō)明資金來(lái)源；（4）、屬于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；（5）、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（6）、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況；（7）、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及其他相關(guān)證明材料。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料。納稅人應(yīng)使用A4紙報(bào)送資料，按附件所列順序逐頁(yè)編號(hào)并裝訂。凡報(bào)送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對(duì)與原件一致”，受理人員如認(rèn)為必要需納稅人提供原件，應(yīng)驗(yàn)證后當(dāng)場(chǎng)退還。12稅收優(yōu)惠備案（加計(jì)扣除）及其要求（續(xù)）（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的稅收優(yōu)惠備案資料，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況分別作出處理：1、報(bào)送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)齊稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。2、報(bào)送的備案材料不完整或者存在錯(cuò)誤、或者不符合法定形式的應(yīng)當(dāng)告知納稅人，并退回資料要求納稅人更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，應(yīng)當(dāng)加蓋本機(jī)關(guān)專用印章并注明日期，告知納稅人“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，僅對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行形式審查，受理備案并不改變納稅人依法準(zhǔn)確申報(bào)的責(zé)任?！敝鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)向所在地科技局（指各市、州、直管市、神農(nóng)架林區(qū)科技局，下同）申請(qǐng)進(jìn)行研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定，并提供鑒定意見(jiàn)書。1314科技局對(duì)企業(yè)申報(bào)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定的要求

1、注意：.企業(yè)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記時(shí)，應(yīng)報(bào)送以下資料：

①

《湖北省企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)書》一式三份（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）；

②

自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算一式兩份；

③

自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單一式兩份；

④

企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件一式兩份；

⑤

委托、合作、集中等研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議一式兩份。

科技局對(duì)企業(yè)申報(bào)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定的要求

審核：①

科技部門對(duì)企業(yè)所報(bào)的資料是否齊全、規(guī)范進(jìn)行初步審查，初審合格后向企業(yè)出具受理通知單。對(duì)資料不符要求的，提請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)充；

②

受理的項(xiàng)目相對(duì)集中后，主管處室審核申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目是否符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》（國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門2011年度第10號(hào)公告），逐項(xiàng)簽署《湖北省企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書》，并加蓋部門印章。必要時(shí)提請(qǐng)專家組研究確認(rèn)；

③

對(duì)已確認(rèn)的項(xiàng)目，主管處室進(jìn)行匯總、備案；

④

對(duì)未通過(guò)項(xiàng)目確認(rèn)的資料退回企業(yè)；

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________開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書編寫提綱項(xiàng)目名稱：（注意：1、不能將已取得的專利證書或研發(fā)完畢的項(xiàng)目作為新研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)；2、不能將已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)，形成高新技術(shù)產(chǎn)品對(duì)外批量生產(chǎn)的產(chǎn)品、工藝等作為新的研發(fā)項(xiàng)目，不能出現(xiàn)當(dāng)年研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目的名稱與高新收入明細(xì)中高新產(chǎn)品名稱一致；3、不能將已公開的科研成果作為項(xiàng)目名稱等；4、研發(fā)項(xiàng)目名稱盡量細(xì)化）一、項(xiàng)目概況1．國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀和發(fā)展概況2．研發(fā)的目的和意義二、研發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)1．研發(fā)主要內(nèi)容、方法和技術(shù)（或工藝）路線2．?dāng)M解決的關(guān)鍵技術(shù)、問(wèn)題、難點(diǎn)和主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)（注意稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是關(guān)注有無(wú)主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)的描述,建議企業(yè)做一個(gè)查新。）3．項(xiàng)目完成時(shí)需達(dá)到的技術(shù)指標(biāo)和水平、及考核指標(biāo)________開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書編寫提綱三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)1．承擔(dān)單位開展本項(xiàng)目的條件（技術(shù)、人才、設(shè)施條件等）2．已有的工作基礎(chǔ)四、計(jì)劃進(jìn)度（包括總的研究期限、年度計(jì)劃進(jìn)度建議企業(yè)要結(jié)合以后辦理專利證書）________開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書編寫提綱

________開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書編寫提綱五、經(jīng)費(fèi)預(yù)算注意：1、有的立項(xiàng)書上寫明1-4月處于資料的收集、分析、市場(chǎng)調(diào)研等階段，則不可能有大量的材料領(lǐng)用。再比如有的立項(xiàng)計(jì)劃顯示某研發(fā)項(xiàng)目時(shí)間跨度達(dá)兩到三年，研發(fā)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；

2、各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算與費(fèi)用歸集表及研發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況之間也要保持合理的邏輯關(guān)系。________開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書編寫提綱六、項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人及研究人員注意：項(xiàng)目組研發(fā)人員的人工費(fèi)用預(yù)算要和以后研發(fā)費(fèi)用歸集表上的工資、薪金等費(fèi)用不要相差太大。××年度研究成果報(bào)告項(xiàng)目名稱：一、任務(wù)的提出二、采用的技術(shù)原理三、研發(fā)工作的具體實(shí)施（針對(duì)計(jì)劃書中的年度研發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)，逐一說(shuō)明完成的各項(xiàng)研發(fā)內(nèi)容及其采用的研究方法和工藝技術(shù)路線，達(dá)到的各項(xiàng)考核指標(biāo)的完成情況，技術(shù)成熟程度及存在的問(wèn)題等。）四、解決的關(guān)鍵技術(shù)和創(chuàng)新之處五、獲得的研究成果（達(dá)到的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，取得專利、軟件著作權(quán)、新品種權(quán)、論文、藥品批件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或施工工法等情況；與國(guó)際國(guó)內(nèi)同類技術(shù)或產(chǎn)品的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)保指標(biāo)的比較等。）六、附件（如查新報(bào)告；研發(fā)過(guò)程和成果相關(guān)的證明材料：研發(fā)過(guò)程中的化驗(yàn)或檢測(cè)報(bào)告、軟件、芯片、設(shè)備等的測(cè)試報(bào)告，項(xiàng)目完成時(shí)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等；專利證書或?qū)＠暾?qǐng)受理書、軟件著作權(quán)證書、新品種權(quán)證書、論文、藥品批件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或施工工法等。）效用情況說(shuō)明項(xiàng)目名稱：效用情況說(shuō)明包括的內(nèi)容：對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的成本效益分析；對(duì)促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、區(qū)域發(fā)展或社會(huì)發(fā)展發(fā)揮的作用；對(duì)節(jié)約能源、資源和保護(hù)環(huán)境的作用；對(duì)提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的作用等。武漢有限公司文件三聯(lián)環(huán)?！?013】062關(guān)于三端口波分復(fù)用器等研究項(xiàng)目的立項(xiàng)決定公司各部：經(jīng)公司總經(jīng)理辦公室會(huì)議研究決定，同意三端口波分復(fù)用器、陣列波導(dǎo)光分路器、小型化波分復(fù)用器研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)的支持。

武漢有限公司2013年12月28日主題詞：研究項(xiàng)目立項(xiàng)決定抄送：研發(fā)部、財(cái)務(wù)部物資部人力資源部武漢有限公司2013年12月28日印發(fā)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表的審查要點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表稅法依據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法(試行)

國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文件關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2013〕70號(hào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除歸集表.doc27四、研究開發(fā)費(fèi)用（財(cái)務(wù)部門）（一）研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理1.基本概念：研究開發(fā)費(fèi)用的概念：是企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。研發(fā)周期：從研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到新知識(shí)產(chǎn)權(quán)形成或研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束為止。研發(fā)結(jié)果：形成新的知識(shí)產(chǎn)權(quán)研發(fā)失敗282.會(huì)計(jì)上：研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍文件：《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》(財(cái)企［2007］194號(hào))為新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的配套規(guī)范；研發(fā)費(fèi)用的組成：1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；（研發(fā)材料費(fèi)）2)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用；（研發(fā)人員費(fèi)）293)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等