(44)-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)2

應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)核算二、應(yīng)交消費(fèi)稅1.納稅義務(wù)人2.銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅3.視同銷(xiāo)售應(yīng)交消費(fèi)稅21.納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。32.銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅與增值稅不同，一般來(lái)說(shuō)，屬于價(jià)內(nèi)稅，即產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中包含消費(fèi)稅，也就是說(shuō)，消費(fèi)稅應(yīng)由產(chǎn)品銷(xiāo)售收入來(lái)補(bǔ)償。

消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者復(fù)合計(jì)稅的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。4企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅額

借：稅金及附加—消費(fèi)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款56某企業(yè)某月根據(jù)發(fā)生的有關(guān)消費(fèi)稅業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄如下:(1)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品一批,不含增值稅的價(jià)款為50000元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為8000元,共計(jì)58000元,款項(xiàng)收到,存入銀行。

借:銀行存款

58000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8000例1(2)銷(xiāo)售該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10%,結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅5000元。

借:稅金及附加5000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5000(3)實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)。

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5000貸:銀行存款50003.視同銷(xiāo)售應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，或用于對(duì)外投資、分配給股東或投資者或無(wú)償捐贈(zèng)給他人，均應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。89某企業(yè)某月根據(jù)發(fā)生的有關(guān)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄如下:⑴管理部門(mén)領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品1件，實(shí)際成本為5000元，同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為10000元，消費(fèi)稅稅率為20%。應(yīng)交消費(fèi)稅＝10000×2000＝2000（元）借：管理費(fèi)用7000

貸：庫(kù)存商品5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅2000例210（2）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品乙產(chǎn)品一批對(duì)外捐贈(zèng)，實(shí)際成本為200000元，同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400000元，增值稅稅率為16%，采用從價(jià)定率辦法計(jì)算繳納消費(fèi)，消費(fèi)稅稅率為20%。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400000×16%=64000(元)消費(fèi)稅=400000×20%=80000(元)11借：營(yíng)業(yè)外支出464000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

64000借：稅金及附加80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅80000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品200000三、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加均為一種附加稅。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)根據(jù)應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅之和的一定比例計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加也均為一種價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)由營(yíng)業(yè)收入來(lái)補(bǔ)償。12結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加時(shí),借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加實(shí)際繳納城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加時(shí),借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款1314例1項(xiàng)目稅基應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加合計(jì)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅1000007000500012000銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅50000350025006000合計(jì)15000010500750018000某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，適用的教育費(fèi)附加費(fèi)率為5%。某月，根據(jù)取得的各項(xiàng)收入形成的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅分別為12000和6000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加如下：

表1

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加計(jì)算編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：稅金及附加