學(xué)習(xí)情境1 增值稅核算與智能申報(bào)

稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與申報(bào)1.1.1增值稅的征稅范圍主講教師：增值稅的征稅范圍

凡在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生銷售貨物、銷售加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的行為，均屬于增值稅征稅范圍。征稅范圍之銷售貨物

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。征稅范圍之銷售加工、修理修配勞務(wù)加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。征稅范圍之銷售服務(wù)銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置發(fā)生轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。交通運(yùn)輸服務(wù)1征稅范圍之銷售服務(wù)郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。2郵政服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。3電信服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。4建筑服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。5金融服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。6現(xiàn)代服務(wù)征稅范圍之銷售服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。7生活服務(wù)征稅范圍之銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。征稅范圍之銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。征稅范圍之進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物是指將貨物從我國境外移送至我國境內(nèi)的行為。凡進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物，應(yīng)于進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。征稅范圍之視同銷售貨物行為單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅。（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。征稅范圍之視同銷售貨物行為【試一試】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，單位的下列情形中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（

）。A．將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給單位員工B．將委托加工收回的卷煙贈(zèng)送給客戶C．將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷D．將外購的礦泉水無償贈(zèng)送給其他單位

參考答案：BCD征稅范圍之視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)行為單位或者個(gè)人的下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，征收增值稅。（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。（3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與智能申報(bào)1.1.2增值稅的納稅人主講教師：增值稅的納稅人增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全程度的不同劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅的納稅人小規(guī)模納稅人1增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算制度健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記為一般納稅人，不再作為小規(guī)模納稅人。增值稅的納稅人扣繳義務(wù)人3中華人民共和國境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與智能申報(bào)1.1.3增值稅的稅率與征收率主講教師：一、增值稅的稅率一般納稅人稅率具體規(guī)定13%1.銷售或者進(jìn)口貨物2.銷售加工、修理修配勞務(wù)3.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)9%1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽2.自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、二甲醚、居民用煤炭制品3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜一、增值稅的稅率一般納稅人稅率具體規(guī)定9%1.交通運(yùn)輸服務(wù)

2.郵政服務(wù)3.基礎(chǔ)電信服務(wù)4.建筑服務(wù)5.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)6.銷售不動(dòng)產(chǎn)7.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%1.增值電信服務(wù)2.金融服務(wù)3.現(xiàn)代服務(wù)4.生活服務(wù)5.銷售無形資產(chǎn)零稅率納稅人出口貨物，稅率為零二、增值稅的征收率小規(guī)模納稅人以及一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)稅的，征收率為3%，另有規(guī)定的除外。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與智能申報(bào)1.1.4增值稅的稅收優(yōu)惠主講教師：增值稅的稅收優(yōu)惠《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目1（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（2）避孕藥品和用具。（3）古舊圖書。古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書。（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。（7）銷售的自己使用過的物品。增值稅的稅收優(yōu)惠起征點(diǎn)2根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人，且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下。（1）按期納稅的，為月銷售額5000～20000元（含本數(shù)）。（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與申報(bào)1.2.1一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算主講教師：一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為采取一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算CONTENTS主要內(nèi)容銷項(xiàng)稅額1

進(jìn)項(xiàng)稅額2應(yīng)納稅額的計(jì)算3一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一、銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅款。其計(jì)算公式為

銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率1.銷售額的一般規(guī)定手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)金、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。包含的項(xiàng)目1.向購買方收取的全部價(jià)款2.向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用2.含稅銷售額的換算2銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）實(shí)際中，商業(yè)企業(yè)零售價(jià)、價(jià)外費(fèi)用、包裝物押金等視為含稅收入。3.特殊銷售方式下銷售額的確定1特殊方式銷售額的確定折扣方式銷售銷售額和折扣在同一張發(fā)票的金額欄上，按扣除折扣后的余額作為銷售額；折扣額另開發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中扣除以舊換新方式銷售按照新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額（不得減除舊貨收購價(jià)格，金銀首飾除外）還本銷售方式銷售貨物的銷售價(jià)格為銷售額（不能扣除還本支出）以物易物方式銷售雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額4.包裝物押金2納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。5.視同銷售銷售額的確定2順序一按照納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為的平均銷售價(jià)格確定；順序二按照其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為的平均銷售價(jià)格確定；順序三按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤率）

或=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額二、進(jìn)項(xiàng)稅額2進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。1. 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額(1)扣稅憑證適用情況出具方抵扣方式和金額增值稅專用發(fā)票一般情況銷售方開具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開憑票抵扣：按照憑證上注明的增值稅額抵扣機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票購買機(jī)動(dòng)車海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān)開具21. 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額(2)扣稅憑證適用情況出具方抵扣金額增值稅電子普通發(fā)票國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)國內(nèi)旅客承運(yùn)方或票務(wù)代理方開具發(fā)票上注明的稅額注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單（票價(jià)+燃油附加）÷（1+9%）×9%注明旅客身份信息的鐵路車票票面金額÷（1+9%）×9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票票面金額÷（1+3%）×3%農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票收購免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售方開具買價(jià)×扣除率（9%/10%）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票收購方開具21. 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(2)例：甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月財(cái)務(wù)經(jīng)理出差報(bào)銷差旅費(fèi)：支付住宿費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票注明金額800元、稅額45.28元；支付交通費(fèi)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明金額720元。甲公司該業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？住宿費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；交通費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=720/(1+9%)×9%=59.45元2．不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額21用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)行稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣2非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)行稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣3購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣三、應(yīng)納稅額的計(jì)算2甲小機(jī)電制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元、稅額13萬元。支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.18萬元。（2）接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。（3）購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元、稅額0.65萬元。（4）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅價(jià)款300萬元，同時(shí)收取包裝物租金2.26萬元。（5）采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含增值稅售價(jià)9.04萬元，舊產(chǎn)品作價(jià)2萬元。（6）因倉庫管理不善，上月購進(jìn)的一批工具被盜，該批工具的買價(jià)為10萬元（購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。已知：該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定；增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算甲小機(jī)電制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額。2三、應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；接受投資材料的進(jìn)項(xiàng)稅額和購進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；以舊換新應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；購進(jìn)工具因管理不善被盜，按照規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13＋6.5＋0.65=20.15（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=300×13%＋2.26÷（1＋13%）×13%＋9.04÷（1＋13%）×13%=40.3（萬元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=10×13%=1.3（萬元）（4）應(yīng)繳納增值稅稅額=40.3-20.15＋1.3=21.45（萬元）稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與申報(bào)1.2.2小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算主講教師：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按簡易方法計(jì)稅，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算含稅銷售額的換算簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式換算銷售額不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）應(yīng)納稅額的計(jì)算例：某企業(yè)為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事商業(yè)咨詢服務(wù)。2020年2月發(fā)生業(yè)務(wù)如下。（1）向一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)，取得含增值稅的銷售額16.48萬元；（2）向小規(guī)模納稅人提供注冊信息服務(wù)，取得含稅銷售額1.03萬元；（3）購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2萬元、稅額0.26萬元。已知：增值稅征收率為3%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：小規(guī)模納稅人取得的銷售額含增值稅的，需換算成不含增值稅銷售額；購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。應(yīng)繳納增值稅稅額=（16.48＋1.03）÷（1＋3%）×3%=0.51（萬元）稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與申報(bào)1.2.3進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算主講教師：為什么進(jìn)口貨物還要征收增值稅呢？為了保持產(chǎn)品的國際競爭力，確保產(chǎn)品出口價(jià)格比較低，各國出口產(chǎn)品一般都是退增值稅的。所以產(chǎn)品進(jìn)口時(shí)都是不含稅的，但是國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品從最開始的生產(chǎn)環(huán)節(jié)就開始征稅了。國家為了保證國內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品公平稅負(fù)，公平競爭，進(jìn)口環(huán)節(jié)會(huì)征收進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅等。應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算例：甲外貿(mào)公司2023年3月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬元，貨物報(bào)關(guān)后，該公司按規(guī)定繳納了關(guān)稅10萬元，并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。已知：增值稅稅率為13%，該貨物屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品。要求：計(jì)算甲外貿(mào)公司該筆業(yè)務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=90＋10=100（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額=100×13%=13（萬元）稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與申報(bào)

1.2.4增值稅的核算主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容科目設(shè)置1主要賬務(wù)處理2增值稅的核算科目設(shè)置增值稅一般納稅人企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行增值稅的會(huì)計(jì)核算。其中“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”“出口退稅”等專欄。增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行增值稅的會(huì)計(jì)核算。主要賬務(wù)處理一般納稅人企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”“在途物資”或“原材料”“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。一般納稅人企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，同時(shí)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”科目。主要賬務(wù)處理一般納稅人企業(yè)交納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。一般納稅人企業(yè)月底有未交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”。下月繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，貸記“銀行存款”。主要賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人企業(yè)采購物資時(shí)，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購成本，借記“材料采購”“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目；小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”；交納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”，貸記“銀行存款”。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境1增值稅核算與智能申報(bào)1.3.1增值稅的智能申報(bào)之知識準(zhǔn)備主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1

納稅期限2納稅地點(diǎn)3增值稅的智能申報(bào)之知識準(zhǔn)備一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。具體規(guī)定如下。一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間情形納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取賒銷和分期收款方式銷售貨物為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天采取預(yù)收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間情形納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的為貨物移送的當(dāng)天納稅人發(fā)生視同銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)情形的為勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。二、納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。三、納稅地點(diǎn)情形納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向其