稅營改增一般納稅人政策輔導課件

“營改增”一般納稅人政策輔導一一般納稅人資格認定二一般納稅人計稅方法三發(fā)票使用管理四納稅申報管理目錄CONTENTS“營改增”一般一一般納稅人資格認定二一般納稅人計稅方法三發(fā)一般納稅人資格認定

一應稅服務：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務應稅服務年銷售額標準：500萬元年銷售額：連續(xù)12個月的銷售額（一）一般納稅人標準

按照財稅〔2011〕111號文：

應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。一般納稅人資格認定

一應稅服務：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服一（二）一般納稅人資格認定有關事項《關于廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（廣東省國家稅務局公告2012年7號）試點實施前，已取得一般納稅人資格并兼有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的試點納稅人除上述規(guī)定的情形外，試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機關提出不認定增值稅一般納稅人申請。一般納稅人資格認定

認定范圍

不認定范圍

12一（二）一般納稅人資格認定有關事項《關于廣東省營業(yè)稅改征增值（二）一般納稅人資格認定有關事項一試點實施前，已取得一般納稅人資格并兼有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的試點納稅人

認定程序：

納稅人不需重新辦理申請認定手續(xù)，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》（采用網(wǎng)上申報方式的由省局統(tǒng)一在網(wǎng)上申報系統(tǒng)發(fā)送），告知納稅人自2012年11月1日（稅款所屬時期）起提供應稅服務的，按照增值稅一般納稅人的計稅方法計算繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。一般納稅人資格認定

認定范圍

1（二）一般納稅人資格認定有關事項一試點實施前，已取得一般納稅（二）一般納稅人資格認定有關事項一除上述規(guī)定的情形外，試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人

認定程序：納稅人向主管國稅機關申請辦理一般納稅人資格認定，主管稅務機關發(fā)放《增值稅一般納稅人申請認定表》，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)將認定表報送主管稅務機關，主管稅務機關出具《稅務事項通知書》，告知納稅人自2012年11月1日（稅款所屬時期）認定為增值稅一般納稅人，并由主管國稅機關在一般納稅人《稅務登記證》副本加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。一般納稅人資格認定

認定范圍

2（二）一般納稅人資格認定有關事項一除上述規(guī)定的情形外，試點實（二）一般納稅人資格認定有關事項一除上述規(guī)定的情形外，試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人應稅服務年銷售額包括免稅銷售額。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。一般納稅人資格認定

認定范圍

2應稅服務年銷售額=2011年1月至12月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3％）（二）一般納稅人資格認定有關事項一除上述規(guī)定的情形外，試點實（二）一般納稅人資格認定有關事項一般納稅人資格認定

一試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機關提出不認定增值稅一般納稅人申請。不認定程序：納稅人向主管國稅機關申請不認定為一般納稅人資格認定，主管稅務機關發(fā)放《不認定增值稅一般納稅人申請表》，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)將認定表報送主管稅務機關，主管稅務機關出具《稅務事項通知書》，告知納稅人不辦理增值稅一般納稅人資格認定。不認定范圍

（二）一般納稅人資格認定有關事項一般納稅人資格認定

一（二）一般納稅人資格認定有關事項一般納稅人資格認定

一其他個人：自然人非企業(yè)性單位：指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機關提出不認定增值稅一般納稅人申請。不認定范圍

（二）一般納稅人資格認定有關事項一般納稅人資格認定

一其他個（一）一般計稅方法二一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人計稅方法

一般計稅方法應納稅額銷售額進項稅額增值稅扣稅憑證不得抵扣項目銷項稅額試點地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。財稅【2011】133號（一）一般計稅方法二一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

一般計稅方法的應（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率稅率：有形動產(chǎn)租賃17%

交通運輸業(yè)11%

其他部分現(xiàn)代服務業(yè)6%（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

銷（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）銷項稅額＝銷售額×稅率

=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率小結（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

一般計（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。進項稅額

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。1從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。2購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

計算公式為：進項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。3（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

進項稅（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。進項稅額

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率運輸費用金額，是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。4接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。5（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

進項稅增值稅扣稅憑證增值稅專用發(fā)票海關進口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票運輸費用結算單據(jù)通用繳款書（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)和通用繳款書。

增值稅扣稅憑證

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證增值稅專用發(fā)票（一）一般計稅方法二一般納稅人計（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。由于試點政策不考慮期初存貨問題，試點一般納稅人用于應稅服務準予抵扣的增值稅進項稅額，必須是取得一般納稅人認定資格之后，即2012年11月1日（含）以后實際發(fā)生，并取得2012年11月1日（含）以后開具的增值稅扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的增值稅稅額。增值稅扣稅憑證抵扣、認證的具體規(guī)定在納稅申報環(huán)節(jié)再作詳細講述。

增值稅扣稅憑證

（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

納稅人（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

不得抵扣項目

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣不得抵扣項目1用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。2非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。3非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。4接受的旅客運輸服務。5自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

不得抵扣項目銷售額：簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）（二）簡易計稅方法二一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人計稅方法

應納稅額：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率小結：應納稅額＝銷售額×征收率

=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率征收率3%銷售額：簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售（二）簡易計稅方法二一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人計稅方法

（1）試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）（財稅〔2011〕111號附件2）（2）被認定為動漫企業(yè)的試點。納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的…服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權（試點開始實施之日起至2012年12月31日止，財稅〔2012〕53號第二點）（3）試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營性租賃服務（財稅〔2012〕53號第四點）。（二）簡易計稅方法二一般納稅人提供財政部和國家（一）發(fā)票使用基本規(guī)定三《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第42號）規(guī)定：一般納稅人發(fā)票使用管理

1．試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

2．自本地區(qū)試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

3．試點地區(qū)提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務以及旅客運輸服務的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。（一）發(fā)票使用基本規(guī)定三《國家稅務總局關于北京等（一）發(fā)票使用基本規(guī)定三《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第42號）規(guī)定：一般納稅人發(fā)票使用管理4．試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)務的一般納稅人，應使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。5．納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運專用發(fā)票。（一）發(fā)票使用基本規(guī)定三《國家稅務總局關于北京等（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。試點地區(qū)新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務的納稅人除外）提供貨物運輸服務的一般納稅人（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理使用增值稅防偽（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理價格：按照《國家發(fā)展改革委關于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關收費政策的通知》（發(fā)改價格[2012]2155號）規(guī)定：開具增值稅專用發(fā)票的金稅盤490元/每個，報稅盤230元/每個。技術維護費每戶330元/年。服務單位：東莞市正欣科技有限公司增值稅防偽稅控系統(tǒng)：專用設備為金稅盤和報稅盤，納稅人應當使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅。試點地區(qū)新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務的納稅人除外）購買方式：納稅人主管稅務分局將協(xié)助服務單位做好對試點納稅人稅控系統(tǒng)操作培訓。試點納稅人統(tǒng)一采用培訓現(xiàn)場繳款方式向服務單位購買稅控專用設備和繳納技術維護費。（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理價格：按照《國（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理價格：按照《國家發(fā)展改革委關于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關收費政策的通知》（發(fā)改價格[2012]2155號）規(guī)定：開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的稅控盤490元/每個，報稅盤230元/每個。技術維護費每戶330元/年。服務單位：廣東百望九賦電子有限公司貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)：專用設備為稅控盤和報稅盤，納稅人應當使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅。提供貨物運輸服務的一般納稅人購買方式：納稅人主管稅務分局將協(xié)助服務單位做好對試點納稅人稅控系統(tǒng)操作培訓。試點納稅人統(tǒng)一采用培訓現(xiàn)場繳款方式向服務單位購買稅控專用設備和繳納技術維護費。（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理價格：按照《國（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理（2）原使用稅控盤開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的增值稅一般納稅人兼有貨物運輸業(yè)務的，可直接憑原有稅控盤（含報稅盤）到主管稅務機關辦理稅控盤發(fā)行、發(fā)票發(fā)售等業(yè)務后，開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二是向貨運專票稅控

系統(tǒng)服務單位重新購買

新的稅控盤、報稅盤進行初始發(fā)行，安裝使用貨運專票稅控系統(tǒng)。一是憑原使用的稅控盤和報稅盤到主管國稅機關辦理重新發(fā)行后繼續(xù)使用，但在發(fā)行前，試點納稅人應先到主管地稅部門辦理營業(yè)稅稅款清繳、未使用完的發(fā)票注銷和稅控盤、報稅盤注銷等手續(xù)；

提供貨物運輸服務的一般納稅人購買稅控系統(tǒng)的特別規(guī)定：（1）原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定為增值稅一般納稅人后，由納稅人自行選擇以下兩種處理方式購置發(fā)行稅控專用設備，任何單位、個人不得干預：（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理試點增值稅一般納稅人稅控設備情況一

原增值稅一般納稅人兼有應稅服務（貨物運輸服務除外）金稅卡、IC卡情況二

新認定增值稅一般納稅人（提供貨物運輸服務的納稅人除外）金稅盤、報稅盤情況三

提供貨物運輸服務的增值稅一般納稅人稅控盤、報稅盤（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理試點增值稅一般《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系

統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）稅控專用設備及技術維護費抵減增值稅政策優(yōu)惠（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理（1）增值稅納稅人2011年

12月1日（含，下同）以后初

次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備

(包括分開票機)支付的費用，憑購買

增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

（2）增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行?！敦斦繃叶悇湛偩株P于增值稅稅控系稅控專（三）發(fā)票票種、限額和用量管理三一般納稅人發(fā)票使用管理

“營改增”試點納稅人需填寫《東莞“營改增”納稅人發(fā)票核定確認表》，按原地稅部門核定的發(fā)票票種及數(shù)量，對應轉(zhuǎn)換為國稅部門的發(fā)票票種及數(shù)量，并蓋章（簽名）確認后報送到主管稅務機關。

為簡化工作，國稅局對試點納稅人發(fā)票票種、限額、用量的核定原則上根據(jù)納稅人在地稅部門的發(fā)票核定情況以及依納稅人申請進行核定，若有特殊情況，另行調(diào)整。國稅發(fā)票票種總局統(tǒng)印發(fā)票3種增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票省印發(fā)票9種5種通用機打發(fā)票2種定額發(fā)票2種客運限額發(fā)票市印冠名發(fā)票5種1種客運專用定額發(fā)票2種客運專用隨車發(fā)票2種客運專用微機發(fā)票（三）發(fā)票票種、限額和用量管理三一般納稅人發(fā)票使用管理（三）發(fā)票票種、限額和用量管理三一般納稅人發(fā)票使用管理增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額實行行政許可管理制度。納稅人同時提出增值稅普通發(fā)票使用申請的，其批準的最高開票限額不可超出相應專用發(fā)票的最高開票限額。辦理程序：認定為增值稅一般納稅人的試點納稅人，到主管稅務機關領取《稅務行政許可申請表》、《最高開票限額申請表》，填寫后交回稅務機關。稅務機關暫不需要進行實地核查，可結合地稅提供的納稅人有關經(jīng)營信息以及用票情況(市局會統(tǒng)一下發(fā))，統(tǒng)一核定納稅人的最高開票限額，下發(fā)稅控系統(tǒng)安裝使用通知書，通知納稅人做好稅控設備的購置、發(fā)行、培訓等事項?！盃I改增”正式試點實施后六個月內(nèi)，各分局應對“營改增”試點納稅人的票種、用票量、開票限額開展后續(xù)管理核查，復核已核定發(fā)票領購數(shù)量和開票限額，如核定信息與實際經(jīng)營情況有不符的，應及時調(diào)整。（三）發(fā)票票種、限額和用量管理三一般納稅人發(fā)票使用管理（四）發(fā)票使用過渡政策三一般納稅人發(fā)票使用管理自2012年11月1日（含）起，“營改增”試點納稅人開始使用國稅機關監(jiān)制的相關發(fā)票，除省局規(guī)定的特殊情形外，試點納稅人使用地稅機關監(jiān)制的發(fā)票，使用期限截止至2012年10月31日。對使用冠名發(fā)票的“營改增”試點納稅人實行冠名發(fā)票過渡期管理，過渡期從2012年11月1日（含）—2013年6月30日（含）。在過渡期內(nèi)，試點納稅人可繼續(xù)使用其結余的地稅機關監(jiān)制的冠名發(fā)票至2013年6月30日，但應按照增值稅相關政策規(guī)定開具發(fā)票和納稅申報；過渡期結束后，試點納稅人結余地稅機關監(jiān)制的冠名發(fā)票應向地稅機關繳銷。（四）發(fā)票使用過渡政策三一般納稅人發(fā)票使用管理（一）申報期限四一般納稅人申報征收增值稅一般納稅人以1個月為納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。試點一般納稅人應自2012年11月1日（所屬期）起在國稅部門進行納稅申報。（二）申報方式（電子申報）我市增值稅一般納稅人使用電子申報軟件進行電子申報。我市試點一般納稅人的電子申報系統(tǒng)由龍山稅友公司負責免費培訓，培訓時間和開票系統(tǒng)培訓一致，開票系統(tǒng)培訓結束后隨即進行電子申報系統(tǒng)培訓。（一）申報期限四一般納稅人申報征收增值稅一般納（三）稅務登記四一般納稅人申報征收新登記營業(yè)稅試點納稅人，請先與開戶銀行重新簽訂委托ETS劃繳稅款協(xié)議書（必須注明劃繳國稅款項），然后送一聯(lián)次到主管稅務機關，在辦理稅務登記時一并辦理，稅務機關在CTAIS中做相關信息維護。（四）扣稅協(xié)議簽訂對國地稅共管戶，已在國稅機關辦理了稅務登記證，原則上不需要重新填報稅務登記表和重新發(fā)放稅務登記證。

對非共管戶，試點納稅人需要按照國稅現(xiàn)行規(guī)定和程序辦理稅務登記、存款賬戶賬戶報告、財務會計制度及核算軟件備案報告、網(wǎng)上辦稅注冊申請等涉稅事項。（三）稅務登記四一般納稅人申報征收新登記營業(yè)稅（五）開通網(wǎng)上辦稅四一般納稅人申報征收納稅人網(wǎng)上辦稅開通業(yè)務流程：試點納稅人在主管國稅分局辦理稅務登記后，國稅網(wǎng)站網(wǎng)上辦稅大廳將自動生成納稅人的帳號。納稅人按下列步驟開通網(wǎng)上辦稅功能。（1）網(wǎng)上打印《網(wǎng)上辦稅申請表》。

試點納稅人進入廣東省國稅局或相應地市國稅局的網(wǎng)上辦稅大廳，登陸網(wǎng)上辦稅大廳（用戶密碼均為納稅人識別號），打印《網(wǎng)上辦稅申請表》。（2）納稅人攜帶《網(wǎng)上辦稅申請表》、稅務登記證副本、企業(yè)法人（負責人）身份證復印件、經(jīng)辦人身份證原件及復印件，到主管稅務機關的辦稅大廳辦理開通手續(xù)。（五）開通網(wǎng)上辦稅四一般納稅人申報征收納稅人網(wǎng)上辦稅開通業(yè)務（六）進項抵扣憑證認證、比對四一般納稅人申報征收1．增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。2．海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）在我省執(zhí)行“先比對后抵扣”管理辦法。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。3．增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。政策依據(jù)：《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）（六）進項抵扣憑證認證、比對四一般納稅人申報征收（六）進項抵扣憑證認證、比對四一般納稅人申報征收增值稅專用發(fā)票

如網(wǎng)上認證不成功，納稅人可持發(fā)票原件及電子數(shù)據(jù)到主管稅務機關辦稅服務廳辦理門前認證事宜。A．網(wǎng)上認證納稅人通過電子申報軟件錄入、生成待認證專用發(fā)票電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上辦稅服務大廳中的發(fā)票認證模塊提交待認證電子數(shù)據(jù)，于次日檢查發(fā)票認證結果，并將網(wǎng)上認證結果導入電子申報系統(tǒng)。B．上門認證

發(fā)票認證

（六）進項抵扣憑證認證、比對四一般納稅人申報征收增值稅專用發(fā)（六）進項抵扣憑證認證、比對四一般納稅人申報征收貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

暫不能實現(xiàn)網(wǎng)上認證，納稅人應持發(fā)票原件到主管稅務機關辦稅服務廳辦理門前認證事宜。

發(fā)票認證

使用二維碼技術加密的增值稅專用發(fā)票公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（六）進項抵扣憑證認證、比對四一般納稅人申報征收貨物運輸業(yè)增（六）進項抵扣憑證認證、比對四一般納稅人申報征收

海關進口增值稅專用繳款書比對

業(yè)務流程：納稅人通過電子申報軟件錄入、生成待比對的海關繳款書電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上辦稅服務大廳中的“海關稽核”模塊提交待比對電子數(shù)據(jù)，于次月初查詢、下載稽核比對結果，并將結果導入電子申報系統(tǒng)。區(qū)認證：通過技術手段將發(fā)票上的密文信息還原成數(shù)字、漢字等信息與票面上明文信息進行比較的過程。比對：通過軟件系統(tǒng)將納稅人報送的發(fā)票抵扣聯(lián)的數(shù)字信息與通過其他方式采集的發(fā)票其他聯(lián)次的票面信息進行比較的過程。別（六）進項抵扣憑證認證、比對四一般納稅人申報征收海關進