稅務(wù)師-稅法一-專項練習(xí)題-專題三土地增值稅

稅務(wù)師-稅法一-專項練習(xí)題-專題三土地增值稅共享題干題（2020年考題改編）A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2022年3月因經(jīng)營需要搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：（1）該廠房于2004年3（江南博哥）月購進(jìn)，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3800萬元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。[單選題]1.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.147.62B.77.00C.13.90D.73.33正確答案：D參考解析：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應(yīng)納稅額＝[全部交易價格（含增值稅）一契稅計稅金額（含營業(yè)稅）]÷（1＋5%）×5%。（2）該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅＝（3100－1560）/（1＋5%）×5％＝73.33（萬元）。（1）該廠房于2004年3月購進(jìn)，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3800萬元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。[單選題]2.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為()萬元。（不考慮印花稅、地方教育附加）A.7.33B.1.39C.7.70D.54.13正確答案：A參考解析：準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金＝73.33×（7%＋3%）＝7.33（萬元）。（1）該廠房于2004年3月購進(jìn)，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3800萬元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。[單選題]3.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除項目金額為()萬元。A.1574.13B.327.33C.1527.33D.647.33正確答案：C參考解析：評估價格＝重置成本價×成新度折扣率＝3800×40%＝1520（萬元）；準(zhǔn)予扣除項目金額＝1520＋7.33＝1527.33（萬元）。（1）該廠房于2004年3月購進(jìn)，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3800萬元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。[單選題]4.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.1460.46B.1156.46C.523.37D.493.65正確答案：C參考解析：增值額＝3100－73.33－1527.33＝1499.34（萬元）；增值率＝1499.34/1527.33×100%＝98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅＝1499.34×40%－1527.33×5%＝523.37（萬元）。（2017年考題改編）甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人。2022年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價款300萬元、契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費用1萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，該辦公樓重置成本價為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評估費用10萬元，該公司的評估價格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。甲公司對于轉(zhuǎn)讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。其他相關(guān)資料：甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅()萬元。A.413.38B.413.33C.428.57D.390.48正確答案：C參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前“自建”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅＝9000÷（1＋5%）×5%＝428.57（萬元）。其他相關(guān)資料：甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.在計算土地增值稅時，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金()萬元。A.54.11B.51.43C.55.93D.51.36正確答案：C參考解析：可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝428.57×（7%＋3%＋2%）＋4.5＝55.93（萬元）。其他相關(guān)資料：甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.在計算土地增值稅時，可扣除項目金額合計()萬元。A.2874.93B.2866.93C.2875.93D.2864.93正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房時可以扣除的項目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的地價款、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用＝300＋9＋1＝310（萬元）；（2）評估價格＝5000×50%＝2500（萬元），納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因納稅需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估所支付的評估費可以作為計算土地增值稅的扣除項目，故房地產(chǎn)評估費用10萬元也可以稅前扣除；（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝55.93萬元；（4）可扣除項目金額合計＝310＋2500＋10＋55.93＝2875.93（萬元）。其他相關(guān)資料：甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.甲公司應(yīng)納土地增值稅()萬元。A.2419.27B.2417.01C.2678.31D.2416.36正確答案：D參考解析：不含增值稅收入＝9000－428.57＝8571.43（萬元），增值額＝8571.43－2875.93＝5695.50（萬元），增值率＝5695.50÷2875.93×100%＝198.04%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%，應(yīng)納土地增值稅＝5695.50×50%－2875.93×15%＝2416.36（萬元）。某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，于2017年10月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付地價款8000萬元（已取得財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)），當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2017年11月起至2021年10月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并在2021年11月至2022年2月期間全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得含稅銷售收入18900萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的不含稅勞務(wù)費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓寫字樓相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅799.52萬元；發(fā)生轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅9.45萬元；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]9.該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅銷項稅額為()萬元。A.1164.22B.519.05C.720.05D.900正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷項稅額＝（全部價款和價外費用－當(dāng)期允許扣除的土地價款）（1＋稅率）×稅率注意只對受讓土地的60%進(jìn)行開發(fā)并且全部銷售，所以只能扣除8000×60%的地價款。該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅銷項稅額＝（18900－8000×60%）（1＋9%）×9%＝1164.22（萬元）。其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓寫字樓相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅799.52萬元；發(fā)生轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅9.45萬元；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]10.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加合計為）萬元。A.90B.72C.51.91D.36.47正確答案：D參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅及附加以實際繳納的增值稅為計稅（征）依據(jù)，用銷項稅額減去準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額計算出來的增值稅應(yīng)納稅額為依據(jù)計算城市維護(hù)建設(shè)稅及附加。該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加合計＝（1164.22－799.52）×（5%＋3%＋2%）＝36.47（萬元）。其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓寫字樓相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅799.52萬元；發(fā)生轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅9.45萬元；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]11.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”為()萬元。A.4944B.5240C.6030D.8240正確答案：A參考解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用，包括按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費和契稅。此題需要注意的是該房地產(chǎn)開發(fā)公司只開發(fā)了60%的土地并全部銷售，所以要按照比例計算準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)的金額。該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的取得土地使用權(quán)支付金額＝8000×60%＋8000×3%×60%＝4944（萬元）。其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓寫字樓相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅799.52萬元；發(fā)生轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅9.45萬元；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]12.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.1123.33B.1056.39C.985.84D.963.43正確答案：B參考解析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的開發(fā)費用＝500×70%＋（4944＋6200）×4%＝795.76（萬元）轉(zhuǎn)讓收入＝18900－1164.22＝17735.78（萬元）扣除項目金額＝4944＋6200＋795.76＋36.47＋9.45＋（4944＋6200）×20%＝14214.48（萬元）土地增值額＝17735.78－14214.48＝3521.3（萬元）增值率＝3521.3÷14214.48×100%＝24.77%，適用30%的稅率。該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅＝3521.3×30%＝1056.39（萬元）。某市房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）轉(zhuǎn)讓5年前購進(jìn)的一棟辦公樓，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同上注明取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入2500萬元，由于客觀原因，該辦公樓無法取得評估價格，企業(yè)5年前購房發(fā)票上注明的辦公樓價款是1500萬元，契稅完稅憑證上注明當(dāng)年繳納契稅60萬元，發(fā)票和契稅完稅憑證已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，繳納與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅金共計12.5萬元，該辦公樓已計提折舊400萬元。（2）另將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當(dāng)時取得土地使用權(quán)支付土地出讓金160萬元并繳納契稅8萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房產(chǎn)重置成本價為3865萬元、成新度折扣率為8成，繳納相關(guān)稅金23萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]13.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓計算土地增值稅扣除項目金額為()萬元。A.1931.5B.1947.5C.1216.5D.1616.5正確答案：B參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按取得土地使用權(quán)支付的金額、舊房及建筑物的評估價格和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅費作為扣除項目金額計征土地增值稅；不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額每年加計5%計算扣除?？鄢椖拷痤~＝1500×（1＋5×5%）＋12.5＋60＝1947.5（萬元）。（1）轉(zhuǎn)讓5年前購進(jìn)的一棟辦公樓，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同上注明取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入2500萬元，由于客觀原因，該辦公樓無法取得評估價格，企業(yè)5年前購房發(fā)票上注明的辦公樓價款是1500萬元，契稅完稅憑證上注明當(dāng)年繳納契稅60萬元，發(fā)票和契稅完稅憑證已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，繳納與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅金共計12.5萬元，該辦公樓已計提折舊400萬元。（2）另將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當(dāng)時取得土地使用權(quán)支付土地出讓金160萬元并繳納契稅8萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房產(chǎn)重置成本價為3865萬元、成新度折扣率為8成，繳納相關(guān)稅金23萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]14.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.165.75B.198.53C.246.38D.167.35正確答案：A參考解析：增值額＝2500－1947.5＝552.5（萬元）增值率＝552.5÷1947.5×100%＝28.37%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。應(yīng)繳納土地增值稅＝552.5×30%＝165.75（萬元）。（1）轉(zhuǎn)讓5年前購進(jìn)的一棟辦公樓，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同上注明取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入2500萬元，由于客觀原因，該辦公樓無法取得評估價格，企業(yè)5年前購房發(fā)票上注明的辦公樓價款是1500萬元，契稅完稅憑證上注明當(dāng)年繳納契稅60萬元，發(fā)票和契稅完稅憑證已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，繳納與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅金共計12.5萬元，該辦公樓已計提折舊400萬元。（2）另將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當(dāng)時取得土地使用權(quán)支付土地出讓金160萬元并繳納契稅8萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房產(chǎn)重置成本價為3865萬元、成新度折扣率為8成，繳納相關(guān)稅金23萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]15.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓計算土地增值稅時扣除項目金額為()萬元。A.3100B.3180C.3280D.3283正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓扣除項目金額＝160＋8＋3865×80%＋23＝3283（萬元）。（1）轉(zhuǎn)讓5年前購進(jìn)的一棟辦公樓，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同上注明取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入2500萬元，由于客觀原因，該辦公樓無法取得評估價格，企業(yè)5年前購房發(fā)票上注明的辦公樓價款是1500萬元，契稅完稅憑證上注明當(dāng)年繳納契稅60萬元，發(fā)票和契稅完稅憑證已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，繳納與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅金共計12.5萬元，該辦公樓已計提折舊400萬元。（2）另將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當(dāng)時取得土地使用權(quán)支付土地出讓金160萬元并繳納契稅8萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房產(chǎn)重置成本價為3865萬元、成新度折扣率為8成，繳納相關(guān)稅金23萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]16.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.0B.65.48C.66D.96正確答案：A參考解析：增值額＝3500－3283＝217（萬元）增值率＝217÷3283×100%＝6.61％＜20％。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%（含20%）的，免征土地增值稅。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為0。位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年建造寫字樓，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金1700萬元，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納有關(guān)費用72.04萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元。（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項目分?jǐn)偅＃?）10月寫字樓竣工驗收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金31.46萬元（不含增值稅）。（5）12月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除其他房地產(chǎn)開發(fā)費用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]17.該企業(yè)10月份土地增值稅清算時可以扣除的開發(fā)費用為()萬元。A.784.05B.568.10C.664.74D.961.29正確答案：C參考解析：該企業(yè)10月份土地增值稅清算時可以扣除的開發(fā)費用＝500×90%＋（1700＋72.04＋3000）×90%×5%＝664.74（萬元）。（1）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金1700萬元，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納有關(guān)費用72.04萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元。（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項目分?jǐn)偅?。?）10月寫字樓竣工驗收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金31.46萬元（不含增值稅）。（5）12月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除其他房地產(chǎn)開發(fā)費用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]18.該企業(yè)10月份土地增值稅清算時的扣除項目金額合計為()萬元。A.5066.92B.5524.13C.6478.54D.5850.00正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房扣除項目有5項，該企業(yè)10月份土地增值稅清算時的扣除項目金額合計＝（1700＋72.04＋3000）×90%＋664.74＋31.46＋（1700＋72.04＋3000）×90%×20%＝5850（萬元）。（1）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金1700萬元，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納有關(guān)費用72.04萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元。（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項目分?jǐn)偅?。?）10月寫字樓竣工驗收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金31.46萬元（不含增值稅）。（5）12月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除其他房地產(chǎn)開發(fā)費用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]19.該企業(yè)10月份清算應(yīng)納的土地增值稅為()萬元。A.1519.89B.1167.50C.1314.14D.884.66正確答案：B參考解析：增值額＝9500－5850＝3650（萬元）增值率＝3650÷5850×100%＝62.39%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。該企業(yè)10月份清算應(yīng)納的土地增值稅＝3650×40%－5850×5%＝1167.50（萬元）。（1）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金1700萬元，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納有關(guān)費用72.04萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元。（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項目分?jǐn)偅?。?）10月寫字樓竣工驗收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金31.46萬元（不含增值稅）。（5）12月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除其他房地產(chǎn)開發(fā)費用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]20.該企業(yè)12月打包銷售房產(chǎn)應(yīng)納的土地增值稅為()萬元。A.101.10B.85.86C.54.05D.75正確答案：D參考解析：單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積該企業(yè)打包銷售房產(chǎn)的單位建筑面積的成本費用＝5850÷（10000×90%）＝0.65（萬元）該企業(yè)12月打包銷售房產(chǎn)的扣除項目金額＝0.65×1000＝650（萬元）增值額＝900－650＝250（萬元），增值率＝250÷650×100%＝38.46%，適用30%稅率，速算扣除系數(shù)為0。該企業(yè)12月打包銷售房產(chǎn)應(yīng)納的土地增值稅＝250×30%＝75（萬元）。（2019年考題改編）甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2021年5月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓樓，含稅總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓樓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。（3）該公寓樓于2018年4月購進(jìn)用于經(jīng)營，當(dāng)時取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]21.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓樓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅()萬元。A.188.57B.195.00C.204.29D.180.00正確答案：C參考解析：（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。（2）該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓樓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅＝（16500－12210）÷（1＋5%）×5%＝204.29（萬元）。（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓樓，含稅總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓樓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。（3）該公寓樓于2018年4月購進(jìn)用于經(jīng)營，當(dāng)時取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]22.2021年5月該公司在甲市實際繳納增值稅()萬元。A.59.26B.58.52C.57.55D.57.27正確答案：D參考解析：該公司在甲市實際繳納增值稅＝16500÷（1＋9%）×9%－10÷（1＋9%）×9%－1100－204.29＝57.27（萬元）。（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓樓，含稅總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓樓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。（3）該公寓樓于2018年4月購進(jìn)用于經(jīng)營，當(dāng)時取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]23.該公司在計算土地增值稅時，按發(fā)票所載金額計算扣除的金額為()萬元。A.14041.50B.12210.00C.13431.00D.14652.00正確答案：A參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計1年，超過1年未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中，2018年4月購入，2021年5月轉(zhuǎn)讓，為3年?？煽鄢慕痤~＝12210×（1＋3×5％）＝14041.50（萬元）。（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓樓，含稅總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓樓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。（3）該公寓樓于2018年4月購進(jìn)用于經(jīng)營，當(dāng)時取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]24.該公司在計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”()萬元。（允許扣除地方教育附加）A.354.51B.163.49C.493.49D.24.51正確答案：C參考解析：準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝16500÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＋330＝493.49（萬元）。（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓樓，含稅總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓樓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。（3）該公寓樓于2018年4月購進(jìn)用于經(jīng)營，當(dāng)時取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]25.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.279.79B.321.48C.180.79D.0正確答案：C參考解析：增值額＝16500÷（1＋9%）－14041.50－493.49＝602.62（萬元），增值率＝602.62÷（14041.50＋493.49）×100%＝4.15%，適用稅率為30%，該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅＝602.62×30%＝180.79（萬元）。（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓樓，含稅總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓樓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。（3）該公寓樓于2018年4月購進(jìn)用于經(jīng)營，當(dāng)時取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]26.關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓樓，下列說法正確的有()。A.如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該公司申報的計稅價格明顯低于同類房地產(chǎn)市場評估價格且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)的市場評估價格確定房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計算土地增值稅B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅C.購買公寓樓時支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目予以扣除D.購買公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項目予以扣除E.該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項目予以扣除正確答案：AC參考解析：選項B：轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源或公租房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，才免征土地增值稅；選項DE：沒有相關(guān)扣除規(guī)定。（2021年考題改編）位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的商品房總可售面積的80%，取得含稅銷售額26160萬元；（2）出租自行開發(fā)的商品房總可售面積的20%，租期為2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含稅租金1080萬元；（3）支付乙公司施工勞務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬元、稅額378萬元，并注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項目名稱，該施工勞務(wù)費由銷售的商品房分擔(dān)80%；（4）在該商品房開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（包括銀行罰息20萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能夠按建筑項目合理分?jǐn)偅Ｆ渌嚓P(guān)資料：甲公司2020年3月受讓該商品房所用土地，向政府部門支付地價款6000萬元（取得合規(guī)支付憑證），支付相關(guān)稅費共計210萬元。甲公司將受讓土地的60%用于開發(fā)該商品房，《施工許可證》上注明的開工日期為2020年5月。所在地省政府規(guī)定其他開發(fā)費用扣除比例為5%。取得的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括地方教育附加，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]27.甲公司銷售、出租商品房應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.1620.00B.1339.20C.1641.40D.1466.10正確答案：C參考解析：甲公司銷售商品房確認(rèn)銷項稅額＝（26160－6000×60%×80%）/（1＋9%）×9%＝1922.20（萬元），出租商品房確認(rèn)銷項稅額＝1080×9%＝97.20（萬元）。應(yīng)繳納的增值稅＝1922.20＋97.20－378＝1641.40（萬元）。（1）銷售自行開發(fā)的商品房總可售面積的80%，取得含稅銷售額26160萬元；（2）出租自行開發(fā)的商品房總可售面積的20%，租期為2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含稅租金1080萬元；（3）支付乙公司施工勞務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬元、稅額378萬元，并注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項目名稱，該施工勞務(wù)費由銷售的商品房分擔(dān)80%；（4）在該商品房開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（包括銀行罰息20萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能夠按建筑項目合理分?jǐn)偅?。其他相關(guān)資料：甲公司2020年3月受讓該商品房所用土地，向政府部門支付地價款6000萬元（取得合規(guī)支付憑證），支付相關(guān)稅費共計210萬元。甲公司將受讓土地的60%用于開發(fā)該商品房，《施工許可證》上注明的開工日期為2020年5月。所在地省政府規(guī)定其他開發(fā)費用扣除比例為5%。取得的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括地方教育附加，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]28.計算土地增值稅時，可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金()萬元。A.191.81B.194.38C.175.93D.194.40正確答案：B參考解析：銷售商品房，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝（26160－6000×60%×80%）/（1＋9%）×9%－378×80%＝1922.20－302.40＝1619.80（萬元）；可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝1619.80×（7%＋3%＋2%）＝194.38（萬元）。（1）銷售自行開發(fā)的商品房總可售面積的80%，取得含稅銷售額26160萬元；（2）出租自行開發(fā)的商品房總可售面積的20%，租期為2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含稅租金1080萬元；（3）支付乙公司施工勞務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬元、稅額378萬元，并注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項目名稱，該施工勞務(wù)費由銷售的商品房分擔(dān)80%；（4）在該商品房開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（包括銀行罰息20萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能夠按建筑項目合理分?jǐn)偅Ｆ渌嚓P(guān)資料：甲公司2020年3月受讓該商品房所用土地，向政府部門支付地價款6000萬元（取得合規(guī)支付憑證），支付相關(guān)稅費共計210萬元。甲公司將受讓土地的60%用于開發(fā)該商品房，《施工許可證》上注明的開工日期為2020年5月。所在地省政府規(guī)定其他開發(fā)費用扣除比例為5%。取得的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括地方教育附加，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]29.計算土地增值稅時，可扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本合計()萬元。A.10410.00B.6340.80C.8328.00D.6246.00正確答案：B參考解析：可扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本＝（6000＋210）×60%×80%＋4200×80%＝6340.80（萬元）。（1）銷售自行開發(fā)的商品房總可售面積的80%，取得含稅銷售額26160萬元；（2）出租自行開發(fā)的商品房總可售面積的20%，租期為2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含稅租金1080萬元；（3）支付乙公司施工勞務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬元、稅額378萬元，并注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項目名稱，該施工勞務(wù)費由銷售的商品房分擔(dān)80%；（4）在該商品房開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（包括銀行罰息20萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能夠按建筑項目合理分?jǐn)偅?。其他相關(guān)資料：甲公司2020年3月受讓該商品房所用土地，向政府部門支付地價款6000萬元（取得合規(guī)支付憑證），支付相關(guān)稅費共計210萬元。甲公司將受讓土地的60%用于開發(fā)該商品房，《施工許可證》上注明的開工日期為2020年5月。所在地省政府規(guī)定其他開發(fā)費用扣除比例為5%。取得的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括地方教育附加，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]30.計算土地增值稅時，可扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用()萬元。A.1425.00B.696.30C.800.40D.701.04正確答案：D參考解析：可扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（500－20）×80%＋6340.80×5%＝701.04（萬元）。（1）銷售自行開發(fā)的商品房總可售面積的80%，取得含稅銷售額26160萬元；（2）出租自行開發(fā)的商品房總可售面積的20%，租期為2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含稅租金1080萬元；（3）支付乙公司施工勞務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬元、稅額378萬元，并注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項目名稱，該施工勞務(wù)費由銷售的商品房分擔(dān)80%；（4）在該商品房開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（包括銀行罰息20萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能夠按建筑項目合理分?jǐn)偅?。其他相關(guān)資料：甲公司2020年3月受讓該商品房所用土地，向政府部門支付地價款6000萬元（取得合規(guī)支付憑證），支付相關(guān)稅費共計210萬元。甲公司將受讓土地的60%用于開發(fā)該商品房，《施工許可證》上注明的開工日期為2020年5月。所在地省政府規(guī)定其他開發(fā)費用扣除比例為5%。取得的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括地方教育附加，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]31.甲公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.6561.17B.2856.60C.6473.83D.6591.05正確答案：D參考解析：扣除項目金額合計＝6340.80＋701.04＋194.38＋6340.80×20%＝8504.38（萬元），增值額＝26160－1922.20－8504.38＝15733.42（萬元），增值率＝15733.42/8504.38×100%＝185%。適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納的土地增值稅＝15733.42×50%－8504.38×15%＝6591.05（萬元）。（1）銷售自行開發(fā)的商品房總可售面積的80%，取得含稅銷售額26160萬元；（2）出租自行開發(fā)的商品房總可售面積的20%，租期為2021年10月1日至2024年9月30日。一次性取得3年不含稅租金1080萬元；（3）支付乙公司施工勞務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬元、稅額378萬元，并注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項目名稱，該施工勞務(wù)費由銷售的商品房分擔(dān)80%；（4）在該商品房開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（包括銀行罰息20萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能夠按建筑項目合理分?jǐn)偅?。其他相關(guān)資料：甲公司2020年3月受讓該商品房所用土地，向政府部門支付地價款6000萬元（取得合規(guī)支付憑證），支付相關(guān)稅費共計210萬元。甲公司將受讓土地的60%用于開發(fā)該商品房，《施工許可證》上注明的開工日期為2020年5月。所在地省政府規(guī)定其他開發(fā)費用扣除比例為5%。取得的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括地方教育附加，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]32.關(guān)于甲公司土地增值稅處理，下列表述正確的有()。A.“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括允許從銷項稅額抵扣的進(jìn)項稅額B.房地產(chǎn)出租，不屬于土地增值稅征收范圍C.為取得土地使用權(quán)支付的契稅，允許計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除D.實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加，不能按清算項目準(zhǔn)確計算的不得扣除E.甲公司應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報正確答案：ABE參考解析：選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除；選項D：不能按清算項目準(zhǔn)確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加扣除。位于縣城的某國有工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年3月利用廠區(qū)空地建造寫字樓，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）支付土地價款4000萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；寫字樓于2022年4月底竣工驗收。6月將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入15萬元；（4）該企業(yè)另轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂合同，合同上注明取得不含稅收入500萬元。去年取得該土地使用權(quán)時支付價款392萬元，繳納契稅和相關(guān)費用共12萬元。繳納與轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)相關(guān)稅金合計5.75萬元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用；準(zhǔn)予扣除地方教育附加。該企業(yè)寫字樓項目立項和開始動工于“營改增”之前，故選擇簡易征收方法計算銷售房產(chǎn)和租賃房產(chǎn)的增值稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題。[不定項選擇題]33.針對寫字樓，計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額為()萬元。A.298B.315C.358D.716正確答案：C參考解析：應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000＋160）×1/2＝2080（萬元）應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝3000×1/2＝1500（萬元）應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（2080＋1500）×10%＝358（萬元）。（1）支付土地價款4000萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；寫字樓于2022年4月底竣工驗收。6月將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入15萬元；（4）該企業(yè)另轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂合同，合同上注明取得不含稅收入500萬元。去年取得該土地使用權(quán)時支付價款392萬元，繳納契稅和相關(guān)費用共12萬元。繳納與轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)相關(guān)稅金合計5.75萬元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用；準(zhǔn)予扣除地方教育附加。該企業(yè)寫字樓項目立項和開始動工于“營改增”之前，故選擇簡易征收方法計算銷售房產(chǎn)和租賃房產(chǎn)的增值稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題。[不定項選擇題]34.針對寫字樓，計算土地增值稅時應(yīng)扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅金為()萬元。A.32.5B.35.75C.39.15D.41.25正確答案：B參考解析：應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅與兩個附加＝6500×5%×（5%＋3%＋2%）＝32.5（萬元）；（2）印花稅＝6500×0.5‰＝3.25（萬元）。當(dāng)題目中出現(xiàn)“合同”字樣，就要考慮印花稅。這是本題的主要陷阱之一。應(yīng)扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅金合計＝32.5＋3.25＝35.75（萬元）。（1）支付土地價款4000萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；寫字樓于2022年4月底竣工驗收。6月將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入15萬元；（4）該企業(yè)另轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂合同，合同上注明取得不含稅收入500萬元。去年取得該土地使用權(quán)時支付價款392萬元，繳納契稅和相關(guān)費用共12萬元。繳納與轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)相關(guān)稅金合計5.75萬元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用；準(zhǔn)予扣除地方教育附加。該企業(yè)寫字樓項目立項和開始動工于“營改增”之前，故選擇簡易征收方法計算銷售房產(chǎn)和租賃房產(chǎn)的增值稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題。[不定項選擇題]35.針對寫字樓，應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.811.81B.815.31C.826.26D.832.27正確答案：A參考解析：扣除項目金額合計＝2080＋1500＋358＋35.75＝3973.75（萬元）增值額＝6500－3973.75＝2526.25（萬元）增值率＝2526.25÷3973.75×100%＝63.57%適用的稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅＝2526.25×40%－3973.75×5%＝1010.5－198.69＝811.81（萬元）。（1）支付土地價款4000萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；寫字樓于2022年4月底竣工驗收。6月將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入15萬元；（4）該企業(yè)另轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂合同，合同上注明取得不含稅收入500萬元。去年取得該土地使用權(quán)時支付價款392萬元，繳納契稅和相關(guān)費用共12萬元。繳納與轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)相關(guān)稅金合計5.75萬元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用；準(zhǔn)予扣除地方教育附加。該企業(yè)寫字樓項目立項和開始動工于“營改增”之前，故選擇簡易征收方法計算銷售房產(chǎn)和租賃房產(chǎn)的增值稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題。[不定項選擇題]36.針對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，計算土地增值稅可以扣除的金額為()萬元。A.409.75B.400C.404D.425.75正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)扣除項目金額＝392＋12＋5.75＝409.75（萬元）。（1）支付土地價款4000萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；寫字樓于2022年4月底竣工驗收。6月將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入15萬元；（4）該企業(yè)另轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂合同，合同上注明取得不含稅收入500萬元。去年取得該土地使用權(quán)時支付價款392萬元，繳納契稅和相關(guān)費用共12萬元。繳納與轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)相關(guān)稅金合計5.75萬元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用；準(zhǔn)予扣除地方教育附加。該企業(yè)寫字樓項目立項和開始動工于“營改增”之前，故選擇簡易征收方法計算銷售房產(chǎn)和租賃房產(chǎn)的增值稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題。[不定項選擇題]37.針對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.28.06B.56.82C.35.46D.27.08正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值額＝500－409.75＝90.25（萬元）增值率＝90.25÷409.75×100%＝22.03%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。應(yīng)繳納土地增值稅＝90.25×30%＝27.08（萬元）。（1）支付土地價款4000萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；寫字樓于2022年4月底竣工驗收。6月將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入15萬元；（4）該企業(yè)另轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂合同，合同上注明取得不含稅收入500萬元。去年取得該土地使用權(quán)時支付價款392萬元，繳納契稅和相關(guān)費用共12萬元。繳納與轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)相關(guān)稅金合計5.75萬元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用；準(zhǔn)予扣除地方教育附加。該企業(yè)寫字樓項目立項和開始動工于“營改增”之前，故選擇簡易征收方法計算銷售房產(chǎn)和租賃房產(chǎn)的增值稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題。[不定項選擇題]38.關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，下列說法中正確的有()。A.針對寫字樓，取得土地使用權(quán)繳納的相關(guān)費用應(yīng)計入為取得土地使用權(quán)所支付的金額中B.該企業(yè)銷售寫字樓計算土地增值稅時，開發(fā)費用中的利息支出準(zhǔn)予作為扣除項目扣除C.該企業(yè)銷售寫字樓不允許加計20%扣除D.該企業(yè)銷售寫字樓，增值率未超過20%，免征土地增值稅E.該企業(yè)銷售土地使用權(quán)計算土地增值稅時可以扣除印花稅正確答案：ACE參考解析：選項B：計算土地增值稅時，開發(fā)費用中的利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，不得作為扣除項目予以扣除；選項D：該企業(yè)銷售寫字樓，不能免征土地增值稅。（2018年考題改編）2022年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的W項目進(jìn)行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項目于2016年4月開工，2021年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2021年5月該公司開始銷售W項目，截至清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。其他相關(guān)資料：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]39.W項目的清算比例是()。A.83.34%B.88.24%C.94.44%D.100.00%正確答案：B參考解析：清算比例＝已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積÷整個項目可售建筑面積×100%＝15000.8÷17000×100%＝88.24%。2021年5月該公司開始銷售W項目，截至清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。其他相關(guān)資料：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]40.W項目清算時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金()萬元。A.285.71B.310.71C.2666.67D.2691.67正確答案：A參考解析：增值稅＝50000÷（1＋5%）×5%＝2380.95（萬元），W項目清算時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝2380.95×（7%＋3%＋2%）＝285.71（萬元）。2021年5月該公司開始銷售W項目，截至清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。其他相關(guān)資料：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]41.W項目清算時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用金額()萬元。A.2050.70B.2324.00C.3937.27D.4462.00正確答案：A參考解析：允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝8240×88.24%＝7270.98（萬元）；允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝15000×88.24%＝13236（萬元）；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（7270.98＋13236）×10%＝2050.70（萬元）。2021年5月該公司開始銷售W項目，截至清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。其他相關(guān)資料：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]42.W項目清算時允許扣除項目金額合計()萬元。A.22843.39B.22868.39C.26944.79D.26969.79正確答案：C參考解析：W項目清算時允許扣除項目金額合計＝7270.98＋13236＋2050.70＋285.71＋（7270.98＋13236）×20%＝26944.79（萬元）。2021年5月該公司開始銷售W項目，截至清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。其他相關(guān)資料：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]43.W項目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅()萬元。A.5911.22B.5922.46C.7945.07D.7961.32正確答案：B參考解析：不含增值稅收入＝50000－2380.95＝47619.05（萬元）；增值額＝47619.05－26944.79＝20674.26（萬元）；增值率＝20674.26÷26944.79×100%＝76.73%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%；W項目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅＝20674.26×40%－26944.79×5%－1000＝5922.46（萬元）。2021年5月該公司開始銷售W項目，截至清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。其他相關(guān)資料：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]44.關(guān)于W項目清算，下列說法正確的有()。A.該公司清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金B(yǎng).對該項目的清算進(jìn)行審核鑒證的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)只能由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定C.該公司應(yīng)在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)D.該公司可以委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對清算項目進(jìn)行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》E.對于該公司委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對清算項目進(jìn)行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采信鑒證報告的全部內(nèi)容正確答案：ACD參考解析：選項B；納稅人也可以委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證清算項目；選項E：稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于市區(qū)，公司于2018年5月~2021年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2018年5月取得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載不含稅地價款20000萬元，按規(guī)定繳納了契稅，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2018年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2019年9月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用合計2920萬元。（3）2021年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際收取的價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，借款的利息支出800萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年12月底銷售建筑面積為40500平方米，簽訂相關(guān)合同并取得不含稅收入40500萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%；印花稅稅率為0.5%。；地方教育附加允許在計算土地增值稅時扣除。假設(shè)土地使用權(quán)從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；不考慮增值稅進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]45.根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算B.公司繳納的土地閑置費不可以在計算土地增值稅時扣除C.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除D.質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除E.印花稅不作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除正確答案：ABC參考解析：選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除。選項E：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的印花稅等相關(guān)稅費，記在“稅金及附加”科目核算，因此，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)的納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，可以計入扣除項目，作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除。（1）2018年5月取得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載不含稅地價款20000萬元，按規(guī)定繳納了契稅，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2018年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2019年9月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用合計2920萬元。（3）2021年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際收取的價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，借款的利息支出800萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年12月底銷售建筑面積為40500平方米，簽訂相關(guān)合同并取得不含稅收入40500萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%；印花稅稅率為0.5%。；地方教育附加允許在計算土地增值稅時扣除。假設(shè)土地使用權(quán)從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；不考慮增值稅進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]46.土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為()萬元。A.18909B.20909C.18900D.21010正確答案：A參考解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和，其中，有關(guān)費用是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費和契稅。該公司繳納的土地閑置費不可以在計算土地增值稅時扣除。截至12月底，銷售建筑面積占可售建筑面積的比例＝40500÷45000×100%＝90%可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（20000＋20000×5%＋10）×90%＝18909（萬元）。（1）2018年5月取得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載不含稅地價款20000萬元，按規(guī)定繳納了契稅，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2018年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2019年9月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用合計2920萬元。（3）2021年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際收取的價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，借款的利息支出800萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年12月底銷售建筑面積為40500平方米，簽訂相關(guān)合同并取得不含稅收入40500萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%；印花稅稅率為0.5%。；地方教育附加允許在計算土地增值稅時扣除。假設(shè)土地使用權(quán)從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；不考慮增值稅進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]47.土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本為()萬元。A.5912.50B.5321.25C.5535.00D.5766.50正確答案：B參考解析：土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本＝（2920＋3150×95%）×90%＝5321.25（萬元）。（1）2018年5月取得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載不含稅地價款20000萬元，按規(guī)定繳納了契稅，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2018年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2019年9月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用合計2920萬元。（3）2021年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際收取的價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，借款的利息支出800萬元（不能提