工程項(xiàng)目成本控制的研究

工程項(xiàng)目成本控制的研究

公司之間的競爭本質(zhì)上是成本競爭。項(xiàng)目作為成本中心,是企業(yè)效益的源頭。因此,對工程項(xiàng)目的成本控制便是企業(yè)降低成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前,我國項(xiàng)目成本控制的重點(diǎn)是在工程的施工階段,較少考慮項(xiàng)目建成后的運(yùn)營和維護(hù)成本。這樣的結(jié)果是許多工程由于片面追求低的建設(shè)成本而造成運(yùn)營和維護(hù)成本提高,從而使工程的全生命周期成本很大。根據(jù)聯(lián)邦德國(1982年)對一座辦公樓項(xiàng)目運(yùn)營期為30年的成本數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),辦公樓的建設(shè)成本占全生命周期總成本的19%,利息成本占39%,運(yùn)營成本占42%,運(yùn)營成本是建設(shè)成本的2.21倍,利息成本是建設(shè)成本的2.05倍。由此可見,以建設(shè)成本最小化為目標(biāo)的投資方案放在工程項(xiàng)目全生命周期的大環(huán)境下未必最優(yōu),必須全盤考慮項(xiàng)目生命周期各階段所發(fā)生的成本綜合,從工程項(xiàng)目全生命周期角度出發(fā)去考慮項(xiàng)目成本問題,進(jìn)行項(xiàng)目成本控制,實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全生命周期總成本的最小化。一、工程項(xiàng)目全生命周期成本控制社會(huì)產(chǎn)品生命周期常常可以從以下三個(gè)視角加以認(rèn)識:市場視角的生命周期、生產(chǎn)者視角的生命周期、用戶視角的生命周期。產(chǎn)品市場生命周期是就某種產(chǎn)品與市場的關(guān)系來說的,是指從產(chǎn)品進(jìn)入市場到退出市場的循環(huán)過程,即該產(chǎn)品所經(jīng)歷導(dǎo)入期、成長期、成熟期到衰退期的一種循環(huán)過程;生產(chǎn)者視角的生命周期是從產(chǎn)品策劃、開發(fā)設(shè)計(jì)到銷售給用戶的過程;用戶視角的生命周期是指從用戶購買到廢棄處置的全循環(huán)過程。項(xiàng)目成本是圍繞項(xiàng)目而發(fā)生的資源耗費(fèi)的貨幣體現(xiàn),包括項(xiàng)目全生命周期各階段的資源耗費(fèi)。對于不同的項(xiàng)目利害關(guān)系人來說,參與項(xiàng)目的工作階段、工作時(shí)機(jī)不同,其所經(jīng)歷的項(xiàng)目生命周期也有所不同。不同的利害關(guān)系人會(huì)在不同的時(shí)間以不同的方式進(jìn)行成本的核算。項(xiàng)目生命周期定義一個(gè)項(xiàng)目的開始與結(jié)束。完整而詳細(xì)的項(xiàng)目全生命周期可分為就研究、初步可行性研究、可行性研究、評估報(bào)告、項(xiàng)目發(fā)起、談判簽約、工程設(shè)計(jì)、建筑施工、試生產(chǎn)(或試運(yùn)營)、移交、運(yùn)營、維護(hù)、拆除等階段,本文將建設(shè)項(xiàng)目生命周期間簡單分為投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段、維護(hù)階段、翻新與拆除階段。從圖1可以看出,業(yè)主、咨詢單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位,在不同的時(shí)機(jī)參與項(xiàng)目建設(shè),就會(huì)有各自不同的項(xiàng)目生命周期。業(yè)主作為建設(shè)項(xiàng)目的組織者,其面對的項(xiàng)目生命周期包括決策、設(shè)計(jì)、施工、維護(hù)和翻新與拆除階段;咨詢單位主要在決策階段參與項(xiàng)目的建設(shè),其項(xiàng)目生命周期僅是其中一段,但從咨詢方的角度可分為接受委托、編制工作大綱、市場調(diào)研、初步研究、編寫報(bào)告、印刷、交付咨詢成果等階段;同樣施工單位主要在施工階段參與項(xiàng)目的建設(shè),其項(xiàng)目生命周期也僅為其中一段,包括信息搜集、數(shù)據(jù)整理分析、招投標(biāo)、項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目施工、項(xiàng)目終結(jié)等階段。工程項(xiàng)目全生命周期成本控制就是一種實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全生命周期,包括建設(shè)前期、建設(shè)期、使用期、翻新與拆除期等階段總成本最小化的成本控制方法。它是一種可審計(jì)跟蹤的工程項(xiàng)目成本控制系統(tǒng),可以計(jì)算工程項(xiàng)目整個(gè)生命周期內(nèi)的所有成本,包括直接的、間接的、社會(huì)的、環(huán)境的成本等,以確定設(shè)計(jì)方案的一種技術(shù)方法。二、從整個(gè)生命周期的角度來看，項(xiàng)目成本控制理論的邏輯發(fā)展(一)應(yīng)建立成本控制模式降低項(xiàng)目成本是有關(guān)單位進(jìn)行成本控制的最終目標(biāo),但降低成本不是一個(gè)孤立過程,它必須在成本估測與分析的基礎(chǔ)上展開,而且貫穿工程項(xiàng)目的全生命周期。周期視角下的工程項(xiàng)目成本控制只考慮工程項(xiàng)目的建設(shè)成本,而不考慮(或忽略了)工程項(xiàng)目成本控制的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。一方面,盡管產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本只占產(chǎn)品總成本的5%,卻決定了產(chǎn)品成本的60%～70%,也有研究認(rèn)為,這一數(shù)字應(yīng)為80%?？梢?降低成本的最好時(shí)機(jī)應(yīng)該是產(chǎn)品的設(shè)計(jì)階段,因而應(yīng)大力開展基于設(shè)計(jì)的產(chǎn)品全生命周期的成本控制。另一方面,基于市場、生產(chǎn)者生命周期視角下的工程項(xiàng)目成本控制忽視了工程在移交后的運(yùn)營和維護(hù)成本。從長遠(yuǎn)的觀點(diǎn)看,設(shè)施未來的運(yùn)行和維護(hù)成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于它的建設(shè)成本,而且先期建設(shè)成本的高低對未來的運(yùn)營和維護(hù)成本的高低會(huì)產(chǎn)生很大的影響,高的建設(shè)成本可能帶來未來運(yùn)營維護(hù)成本的大幅度降低,從而帶來建筑物在整個(gè)生命周期內(nèi)成本的降低。因此,我們不僅要考慮建設(shè)成本而且還要考慮未來的運(yùn)營和維護(hù)成本。例如,美國VeteransAffairs(簡稱VA)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全國172家醫(yī)療中心共2000棟建筑的運(yùn)營及維護(hù),VA機(jī)構(gòu)采用40年分析周期和5%的折現(xiàn)率進(jìn)行全生命周期成本分析,發(fā)現(xiàn)運(yùn)營及維護(hù)成本是建造成本的7.7倍。因此,必須對我國的傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目成本控制模式進(jìn)行改造,使自決策階段開始,將一次性建設(shè)成本和未來的運(yùn)營及維護(hù)成本加以綜合考慮,取得兩者之間的最佳平衡。在何清華的博士論文中給出了一次性建設(shè)成本與運(yùn)營及維護(hù)成本平衡的示意圖,我們這里稍微作了一些改變(見圖2)。(二)基于全生命周期成本控制模式的思想和方法在無從時(shí)間跨度的角度來看,全生命周期工程項(xiàng)目成本控制模式要求人們從工程項(xiàng)目全生命周期(包括投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段、維護(hù)階段、翻新與拆除階段)出發(fā)去考慮造價(jià)和成本問題,它覆蓋了工程項(xiàng)目的全生命周期,考慮的時(shí)間范圍更長,也更合理。從投資決策科學(xué)性角度來看,全生命周期工程項(xiàng)目成本控制模式進(jìn)行全生命周期的成本分析(LCCA),指導(dǎo)人們自覺地、全面地從工程項(xiàng)目全生命周期出發(fā),綜合考慮項(xiàng)目的建造成本和運(yùn)營與維護(hù)成本,從多個(gè)可行性方案中,按照全生命周期成本最小化的原則,選擇最佳的投資方案,從而實(shí)現(xiàn)更為科學(xué)合理的投資決策。從設(shè)計(jì)方案合理性角度來看,工程項(xiàng)目全生命周期成本控制模式的思想和方法可以指導(dǎo)設(shè)計(jì)者自覺地、全面地從項(xiàng)目全生命周期出發(fā),綜合考慮工程項(xiàng)目的建造成本和運(yùn)營與維護(hù)成本,從而實(shí)現(xiàn)更為科學(xué)的建筑設(shè)計(jì)和更加合理地選擇建筑材料,以便在確保設(shè)計(jì)質(zhì)量的前提下,實(shí)現(xiàn)降低工程項(xiàng)目全生命周期成本的目標(biāo)。從工程項(xiàng)目實(shí)施的角度來看,工程項(xiàng)目全生命周期成本控制模式的思想和方法可以在綜合考慮全生命周期成本的前提下,使施工組織設(shè)計(jì)方案的評價(jià)、工程合同的總體策劃和工程施工方案的確定等方面更加科學(xué)合理。從環(huán)保和生態(tài)的角度來看,全生命周期工程項(xiàng)目成本控制模式從工程項(xiàng)目全生命周期出發(fā)去考慮成本問題,使得人們可以在全生命周期的各個(gè)環(huán)節(jié)上,通過合理的規(guī)劃設(shè)計(jì),采用節(jié)能、節(jié)水的設(shè)施和符合國家標(biāo)準(zhǔn)的、節(jié)約型、無污染的環(huán)保建材,加強(qiáng)可回收物的收集和儲存,實(shí)施施工廢物處理、一次性裝修到位等措施,在全生命周期成本最小化的前提下,達(dá)到環(huán)保和生態(tài)的目的,提高工程項(xiàng)目建設(shè)的社會(huì)效益。從以上論述我們可以看出,全生命周期工程項(xiàng)目成本控制模式比傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目成本控制模式,蘊(yùn)涵的邏輯空間更寬闊,觀點(diǎn)更優(yōu)越。三、基于全生命周期理論的建設(shè)項(xiàng)目成本控制分析(一)投資項(xiàng)目成本效益分析在投資決策階段,從多個(gè)可行性方案中,選擇全生命周期成本最小化的投資方案,實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的投資決策。資金時(shí)間價(jià)值理論、成本效益分析、規(guī)劃理論在投資項(xiàng)目評價(jià)時(shí)起著重要作用,這些構(gòu)成了項(xiàng)目投資決策分析的基礎(chǔ)理論,并在實(shí)際中得到了普遍運(yùn)用。資金時(shí)間價(jià)值的存在,意味著同一數(shù)量的資金在不同時(shí)點(diǎn)上具有的不同價(jià)值。資金的時(shí)間價(jià)值在投資項(xiàng)目決策中具有重要的意義,對于投資者而言,在不同時(shí)間付出或獲得的同樣數(shù)額的資金在價(jià)值上是不等的。使用最多的分析方法是貼現(xiàn)法,如凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法,這兩個(gè)指標(biāo)計(jì)算得準(zhǔn)確與否,直接影響決策的結(jié)果,而影響計(jì)算準(zhǔn)確度的關(guān)鍵要素是折現(xiàn)率和基準(zhǔn)收益率。成本效益分析是進(jìn)行項(xiàng)目國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)的主要方法,在收益和支出的計(jì)算上要充分考慮企業(yè)利益和社會(huì)利益不相一致的種種情況。強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的所得是指項(xiàng)目的社會(huì)效益而不是僅指企業(yè)的收益,項(xiàng)目的所費(fèi)是指社會(huì)成本而不僅僅指企業(yè)的支出。規(guī)劃理論是運(yùn)籌學(xué)中發(fā)展最快的一個(gè)分支,它研究如何將有限的資源進(jìn)行投資、分配,使其能取得最好的經(jīng)濟(jì)效益,它可用于多個(gè)投資項(xiàng)目的投資分配問題。決策階段中,建設(shè)規(guī)模的論證、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的確定、融資方案的研究、經(jīng)營方案的研究、建設(shè)投資與經(jīng)營的關(guān)系、建設(shè)期的投資控制等都是需要考慮的具體問題,另外,研究者的知識經(jīng)驗(yàn)、信息源的廣泛性、數(shù)據(jù)的可靠性、論證和研究的深入性及科學(xué)性等都直接影響決策的結(jié)果。(二)應(yīng)用價(jià)值工程分析確定經(jīng)濟(jì)增長和設(shè)計(jì)和施工的科學(xué)工程項(xiàng)目全生命周期成本控制理論的思想和方法可以指導(dǎo)設(shè)計(jì)者系統(tǒng)地、全面地從項(xiàng)目全生命周期出發(fā),綜合考慮工程項(xiàng)目的建設(shè)成本和運(yùn)營與維護(hù)成本,從而實(shí)現(xiàn)更科學(xué)的工程設(shè)計(jì)方案、建筑材料和裝備水平的選擇,以便在確保設(shè)計(jì)質(zhì)量的前提下,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全生命周期成本最小化的目標(biāo)。在設(shè)計(jì)階段,要進(jìn)行全生命周期成本分析和估算,包括對初始建設(shè)成本、運(yùn)營維護(hù)成本的計(jì)算。同時(shí)也要充分重視價(jià)值工程的應(yīng)用。價(jià)值工程的目的是研究對象的最低全生命周期成本,可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能,以獲得最佳的綜合效益。利用價(jià)值工程分析摒除不必要功能可以降低工程成本,改進(jìn)不足功能可以增加工程價(jià)值,以期達(dá)到二者的優(yōu)化統(tǒng)一;利用價(jià)值工程分析還可以進(jìn)行設(shè)計(jì)方案的優(yōu)選。另一方面要充分重視可施工性規(guī)則在設(shè)計(jì)中的應(yīng)用?？墒┕ば?Constructability)就是把施工知識轉(zhuǎn)移給設(shè)計(jì)者的方法。美國建筑業(yè)協(xié)會(huì)(CII)將可施工性研究定義為:將施工知識和經(jīng)驗(yàn)最佳地應(yīng)用到項(xiàng)目的策劃、設(shè)計(jì)、采購和現(xiàn)場操作中,以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。設(shè)計(jì)與施工的分離,一方面可能使設(shè)計(jì)者在設(shè)計(jì)時(shí)無法充分了解施工的要求,容易導(dǎo)致設(shè)計(jì)方案難以施工或不能施工;另一方面,可能導(dǎo)致一些有價(jià)值的施工方法由于得不到設(shè)計(jì)方的配合而無法在實(shí)踐中應(yīng)用。如果讓有豐富施工知識和經(jīng)驗(yàn)的人盡早參與項(xiàng)目實(shí)施,即在設(shè)計(jì)階段就和設(shè)計(jì)人員合作,能夠使設(shè)計(jì)者在設(shè)計(jì)過程中就考慮施工的需求和可實(shí)施性,使設(shè)計(jì)與施工集成,并不斷深化,可以解決很多設(shè)計(jì)人員容易忽視的問題,從而優(yōu)化施工流程,降低工程項(xiàng)目全生命周期成本。(三)工程建設(shè)與貢獻(xiàn)對應(yīng)時(shí)長與質(zhì)量有基在施工階段,應(yīng)強(qiáng)調(diào)科學(xué)管理的重要性,使施工組織設(shè)計(jì)方案的評價(jià)和工程施工方案的確定等方面科學(xué)合理,在施工階段進(jìn)行質(zhì)量、造價(jià)、工期的三大控制,注重事前控制,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決,對工程的目標(biāo)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、合同管理、信息管理等來保證項(xiàng)目按預(yù)定工期、預(yù)算目標(biāo)造價(jià)優(yōu)質(zhì)地完成。在此階段,必須嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),工程質(zhì)量的好壞會(huì)直接影響到工程建成后的運(yùn)營成本,比如說屋面防水施工階段沒有做好,在使用階段拆除重做的成本會(huì)比第一次施工的成本更高,工藝也更復(fù)雜,更有可能帶來一系列的用戶糾紛和賠償?shù)葐栴}。因此,在工期與質(zhì)量相矛盾時(shí),應(yīng)首先抓好工程質(zhì)量。所以在施工階段不僅要做好工程的成本核算,更要注重工程質(zhì)量,這樣也為運(yùn)營成本的節(jié)約打下更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。(四)按合同對設(shè)施的統(tǒng)一管理,以提高設(shè)施的經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值,降低運(yùn)營和維護(hù)成本要以全生命周期成本最低化為目標(biāo)制定合理的運(yùn)營和維護(hù)方案。運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)營手段和修繕技術(shù),按合同對已投入使用的各類設(shè)施實(shí)施多功能、全方位的統(tǒng)一管理,為設(shè)施的產(chǎn)權(quán)人和使用人提供高效、周到的服務(wù),以提高設(shè)施的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和實(shí)用價(jià)值,降低運(yùn)營和維護(hù)成本。(五)環(huán)境損害成本翻新與拆除階段發(fā)生的廢棄成本主要指工程項(xiàng)目拆除后所發(fā)生的廢物處理、回收、循環(huán)利用成本;環(huán)境損害成本主要指由于工程項(xiàng)目廢棄后對環(huán)境和資源的損耗、保護(hù)、恢復(fù)所支付的成本費(fèi)用,大體上包括保護(hù)成本、恢復(fù)成本、再生成本、替代成本、損失成本等。對棄置成本的重視,有助于對環(huán)境成本進(jìn)行管理和控制,提高社會(huì)效益。四、全生命周期成本控制理論工程項(xiàng)目全生命周期項(xiàng)目成本控制理論在決策和設(shè)計(jì)階段考慮了項(xiàng)目在運(yùn)營和維護(hù)