liwen20181801-內(nèi)部控制建設(shè)在XX房地產(chǎn)公司的應(yīng)用

案例名稱：全面預(yù)算管理在濰坊利和置業(yè)有限公司的初步運(yùn)用案例類型：企業(yè)案例案例單位具體名稱：濰坊利和置業(yè)有限公司通信地址：山東濰坊市高新區(qū)新城街道府佑社區(qū)金馬路5008號(hào)十甲花園郵政編碼：261061作者姓名：李紅職務(wù)職稱：財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)系電話子郵箱地址：895432611@面預(yù)算管理在濰坊利和置業(yè)有限公司的初步運(yùn)用摘要：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。房地產(chǎn)行業(yè)本身具有著產(chǎn)品不可移動(dòng)性、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、資金密集、業(yè)務(wù)服務(wù)性和高風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，面臨著較大的市場(chǎng)、政策、資金風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，許多房地產(chǎn)企業(yè)為獲得更好收益選擇擴(kuò)張規(guī)模，這也就要求企業(yè)對(duì)其員工、資金、風(fēng)險(xiǎn)等加強(qiáng)規(guī)范和管理，而內(nèi)部控制則是目前滿足市場(chǎng)需求與發(fā)展的最為有效的一種現(xiàn)代管理方法。因此，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，顯得尤為迫切和現(xiàn)實(shí)。關(guān)鍵詞：應(yīng)用；建設(shè)；全面預(yù)算；房地產(chǎn)

目錄TOC\o"1-3"\h\u31849一、應(yīng)用背景 應(yīng)用背景（一）背景描述濰坊利和置業(yè)有限公司成立于1999年，公司注冊(cè)資本6000萬(wàn)人民幣，擁有房地產(chǎn)三級(jí)開(kāi)發(fā)資質(zhì)。公司擁有一批多年從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和施工建設(shè)的技術(shù)人才。公司以股東為領(lǐng)導(dǎo)核心，下設(shè)總經(jīng)理，及綜合部，辦公室，工程部，銷售部，財(cái)務(wù)部等部門(mén)，其中具有本科以上學(xué)歷20人，中級(jí)職稱以上10人，分別占員工人數(shù)的67%和33%。

公司自成立以來(lái)，本著“素質(zhì)決定實(shí)力”的企業(yè)精神和“營(yíng)造高品質(zhì)生活”的開(kāi)發(fā)理念，以引進(jìn)人才、強(qiáng)化管理、塑造品牌、始終貫徹“以質(zhì)量取勝”的原則，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)，注重現(xiàn)代建筑科技與民族傳統(tǒng)風(fēng)格的統(tǒng)一，在規(guī)劃設(shè)計(jì)上秉承“以人為本”的思想，以“創(chuàng)新求變”的精神去適應(yīng)市場(chǎng)的需求，致力于各類精品?，F(xiàn)狀分析2006年年度報(bào)中，濰坊利和置業(yè)有限公司在其公司治理情況中說(shuō)明為了加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，于2004年12月批準(zhǔn)了公司內(nèi)部控制制度，公司逐步形成了完整的內(nèi)部控制體系。2008年度，濰坊利和置業(yè)有限公司以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為參考，對(duì)公司的內(nèi)控體系進(jìn)行了梳理及優(yōu)化，并組織總部及各控股公司對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。2010年度，濰坊利和置業(yè)有限公司除了參照《上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，整理近年來(lái)已披露的內(nèi)控信息，以國(guó)家時(shí)事政策為不變宗旨，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，對(duì)公司的內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境及越發(fā)嚴(yán)格的內(nèi)部管理要求。原因分析預(yù)算管理與自身發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)由于濰坊利和置業(yè)有限公司預(yù)算管理以利潤(rùn)為核心進(jìn)行，重視年度目標(biāo)利潤(rùn)和銷售額等財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成，沒(méi)有將預(yù)算目標(biāo)與公司總體戰(zhàn)略相結(jié)合，忽略了公司的長(zhǎng)期發(fā)展，使預(yù)算管理傾向于變成一種短期行為。而且預(yù)算目標(biāo)以財(cái)務(wù)方面的目標(biāo)為主，忽略了一些重要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如服務(wù)質(zhì)量的提升、信息化水平、員工的成長(zhǎng)等，而公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)定。預(yù)算執(zhí)行與控制不嚴(yán)密濰坊利和置業(yè)有限公司現(xiàn)行的預(yù)算執(zhí)行流程不合理，濰坊利和置業(yè)有限公司的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)作為預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由每個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，對(duì)于部門(mén)中的其他員工基本上不參與預(yù)算的編制，而且對(duì)于本部門(mén)的預(yù)算也不負(fù)主要責(zé)任，這會(huì)使員工在實(shí)際工作過(guò)程中，不考慮預(yù)算限制作用，對(duì)于超出預(yù)算的現(xiàn)象也習(xí)以為常，預(yù)算管理的作用也會(huì)大打折扣。二、總體設(shè)計(jì)（一）總體目標(biāo)房地產(chǎn)行業(yè)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括從取得土地、規(guī)劃建設(shè)，到銷售和物業(yè)管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，這就決定了房地產(chǎn)企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，具有區(qū)別于其它純生產(chǎn)或純銷售企業(yè)的特點(diǎn)。房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一方面受經(jīng)濟(jì)頹勢(shì)和融資環(huán)境惡化的影響，一方面又必須面對(duì)嚴(yán)格的政策約束，再加上客戶對(duì)產(chǎn)品品質(zhì)要求提高，導(dǎo)致項(xiàng)目成本不斷上升。因此，建立完善的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)、達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，具有重要意義。房地產(chǎn)企業(yè)想要擴(kuò)張規(guī)模，必須采用現(xiàn)代企業(yè)管理模式，而內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理最有效的管理方式，就要求企業(yè)建立適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的內(nèi)部控制制度。健全的內(nèi)部控制能夠規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理，確保資金安全，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)的管理透明度，樹(shù)立企業(yè)健康形象。（二）總體思路內(nèi)部控制當(dāng)中，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)。好的內(nèi)部環(huán)境，表現(xiàn)出的是企業(yè)的軟實(shí)力，影響著內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)文化在內(nèi)部環(huán)境當(dāng)中至關(guān)重要，一個(gè)企業(yè)如果不注重誠(chéng)信，就可能會(huì)出現(xiàn)違法的行為，或使員工欺詐舞弊行為就會(huì)普遍存在，最終會(huì)使企業(yè)利益遭受巨大的損失;如果公司沒(méi)有一個(gè)良好的、積極地工作氛圍，那么員工面對(duì)公司的各種懲罰制度可能就會(huì)縮手縮腳，無(wú)法在崗位上投入更多的精力，同樣如果公司得激勵(lì)措施不合理，員工就沒(méi)有足夠的動(dòng)力投身到工作當(dāng)中，就會(huì)使效率降低。對(duì)此就要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境方面的建設(shè)，提高員工的道德水平，增強(qiáng)企業(yè)歸屬感。與股東就應(yīng)用內(nèi)部控制達(dá)成以下一致目標(biāo)：序號(hào)目標(biāo)簡(jiǎn)述內(nèi)部控制目標(biāo)目標(biāo)簡(jiǎn)述1理順資金有效保護(hù)企業(yè)資源扭轉(zhuǎn)賒銷，增加經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流2把好關(guān)經(jīng)濟(jì)且有效地利用企業(yè)資源內(nèi)部審計(jì)，防止舞弊3打好地基確保信息質(zhì)量業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化4促規(guī)范服從法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)則制度建設(shè)，人治轉(zhuǎn)變法治（三）重點(diǎn)實(shí)施內(nèi)容主要從績(jī)效管理五個(gè)方面出發(fā)，在此基礎(chǔ)上，各單位可根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)與經(jīng)營(yíng)管理需要選擇并應(yīng)用其他管理會(huì)計(jì)工具，如價(jià)值鏈分析、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法(KPI)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)等。各單位選擇適合的管理會(huì)計(jì)工具并加以應(yīng)用，第一年可選兩項(xiàng)，每年年終對(duì)管理會(huì)計(jì)工具應(yīng)用情況及效果進(jìn)行全面總結(jié)。在應(yīng)用過(guò)程中，開(kāi)拓思路，創(chuàng)新方法，結(jié)合公司實(shí)際組織開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工具的理論研究，并將研究成果應(yīng)用到經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，逐步推進(jìn)管理會(huì)計(jì)工具的應(yīng)用，持續(xù)為公司創(chuàng)造價(jià)值。三、應(yīng)用過(guò)程（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則濰坊利和置業(yè)有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)等相關(guān)管理制度應(yīng)當(dāng)作為濰坊利和置業(yè)有限公司選取評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)的參考標(biāo)準(zhǔn)，并同時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論、濰坊利和置業(yè)有限公司的實(shí)際運(yùn)行情況、內(nèi)部控制五要素，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的選取，其應(yīng)當(dāng)遵循的準(zhǔn)則如下：（1）全面性原則指標(biāo)的選取首當(dāng)其沖的是要體現(xiàn)全面性，本次濰坊利和置業(yè)有限公司的指標(biāo)在選取上除了要要涵蓋內(nèi)部控制關(guān)鍵的五要素外，要結(jié)合濰坊利和置業(yè)有限公司的實(shí)際情況以及行業(yè)特殊情況，選取適合濰坊利和置業(yè)有限公司的關(guān)鍵性指標(biāo)，并且這些指標(biāo)能夠全面的覆蓋濰坊利和置業(yè)有限公司的內(nèi)部控制。（2）層次性原則其次，指標(biāo)的選取還要體現(xiàn)出一定的層次性，指標(biāo)的深度能夠體現(xiàn)出企業(yè)的內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)是否抓住了關(guān)鍵點(diǎn)。對(duì)濰坊利和置業(yè)有限公司的具體部門(mén)、具體業(yè)務(wù)、具體流程要著重關(guān)注，要明確的將關(guān)鍵點(diǎn)和非關(guān)鍵點(diǎn)區(qū)分出來(lái)，保證指標(biāo)之間具有邏輯關(guān)聯(lián)。（3）客觀真實(shí)性原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理的真實(shí)情況如實(shí)反映。只有保證了指標(biāo)在選取時(shí)是客觀的，才能確保評(píng)價(jià)結(jié)果是真實(shí)可靠的。因此，我們必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，確保對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)做出的所有判斷都有足夠和適當(dāng)?shù)闹С植牧稀?4)成本益性原則評(píng)價(jià)成本是在考慮濰坊利和置業(yè)有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一個(gè)因素。在充分考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在選擇指數(shù)時(shí)，應(yīng)該結(jié)合各種因素來(lái)選擇符合公司利益的組合。（二）具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程應(yīng)用模式根據(jù)石油行業(yè)缺乏對(duì)管理會(huì)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)、本量利分析、作業(yè)成本法、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)分析等管理會(huì)計(jì)工具導(dǎo)致的企業(yè)產(chǎn)品成本高，組織結(jié)構(gòu)不完善，庫(kù)存積壓，銷售盈利能力弱等幾個(gè)個(gè)主要問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)管理意識(shí)，重視管理會(huì)計(jì)；注重培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才，提高員工素質(zhì)；構(gòu)建健全的管理會(huì)計(jì)體系。2、應(yīng)用流程①公司組織成立協(xié)調(diào)小組實(shí)行利潤(rùn)管理中心化體制制度改革項(xiàng)目實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組,由各家公司正副總經(jīng)理分別擔(dān)任常務(wù)員和副組長(zhǎng)，各公司職能部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人分別各自擔(dān)任常務(wù)員和副組員，并分別負(fù)責(zé)組織成立實(shí)行利潤(rùn)管理中心制的運(yùn)營(yíng)管理領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組,負(fù)責(zé)和組織處理公司實(shí)行利潤(rùn)管理中心制制度變革后的各項(xiàng)日常事務(wù)。②研究制定完善制度和流程利潤(rùn)中心的管理制度和績(jī)效考核流程,明確各企業(yè)利潤(rùn)管理中心市場(chǎng)資源的合理分配和方法，完善各企業(yè)利潤(rùn)管理中心的績(jī)效考核申請(qǐng)、變更、撤銷管理機(jī)制，并研究制訂具體的利潤(rùn)中心績(jī)效考核實(shí)施方案。③認(rèn)真做好利潤(rùn)管理中心的會(huì)計(jì)報(bào)表精細(xì)統(tǒng)計(jì)和核算各利潤(rùn)管理中心的財(cái)務(wù)損益分配狀況，通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表建立配套的各個(gè)利潤(rùn)管理中心財(cái)務(wù)核算的細(xì)則以及用于支撐各個(gè)利潤(rùn)管理中心的收入、成本、費(fèi)用、稅費(fèi)等的財(cái)務(wù)核算確認(rèn)和損益分?jǐn)?。④做好預(yù)算按年做預(yù)算，按月做計(jì)劃，計(jì)劃及實(shí)施預(yù)算應(yīng)包括業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及業(yè)務(wù)實(shí)施計(jì)劃,包含關(guān)鍵的業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展策略、業(yè)務(wù)資源以及投入，再經(jīng)公司董事會(huì)及預(yù)算公司執(zhí)行管理部門(mén)的匯總審議編制，經(jīng)上級(jí)公司預(yù)算董事會(huì)執(zhí)行部門(mén)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。（三）營(yíng)運(yùn)資金管理作為管理型房地產(chǎn)公司，濰坊利和置業(yè)有限公司采用營(yíng)運(yùn)資金管理這一管理會(huì)計(jì)工具進(jìn)行資金集中管理，合理進(jìn)行資源配置，近年開(kāi)始加強(qiáng)信用管理工作，從一定程度上控制成本費(fèi)用。該項(xiàng)管理會(huì)計(jì)工具應(yīng)用成果如下:建立信用管理框架體系，對(duì)客戶、供應(yīng)商的信用管理規(guī)范化、制度化。重點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款、存貨規(guī)模合理性、結(jié)構(gòu)變化等方面進(jìn)行定期跟蹤與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，結(jié)合績(jī)效考核激勵(lì)的方式，下達(dá)應(yīng)收賬款、存貨限額指標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款回款與存貨規(guī)模的合理管控。進(jìn)行資金集中管理，繼續(xù)推進(jìn)“資金池”上線工作，增加總部可調(diào)配資金規(guī)模與單位數(shù)量，節(jié)約資金成本。加強(qiáng)現(xiàn)金的管理效率，繼續(xù)控制日均可用資金存量限額，通過(guò)每日數(shù)據(jù)更新、跟蹤，保證可用資金存放在歸集公司賬戶。四、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)統(tǒng)一資金調(diào)度，集中管理權(quán)資金是一個(gè)企業(yè)得以生存發(fā)展的命脈，沒(méi)有資金，企業(yè)就無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)，所以，掌握資金的控制權(quán)就能夠強(qiáng)有力的集中對(duì)該企業(yè)的管理權(quán)。面對(duì)如今投資市場(chǎng)中強(qiáng)取強(qiáng)奪股份的亂象，只有管理層主動(dòng)改變資金結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化資本經(jīng)營(yíng)，健全完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在不失公平的前提下，對(duì)資金和人員進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和管理，將資金調(diào)度和使用權(quán)交由最高管理層。具體管理方式及流程見(jiàn)圖1。 圖1資金調(diào)度管理方式及流程（二）健全股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)度分散化的股權(quán)結(jié)構(gòu)也不利于保證公司治理結(jié)構(gòu)的有效性，反而容易被外來(lái)投資人奪取企業(yè)控制權(quán)，所以理想的股權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是股權(quán)既有一定的分散度，又不致過(guò)度分散的中間狀態(tài)，大股東會(huì)為了企業(yè)帶來(lái)的利益收入和分紅，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)者嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范和資金市場(chǎng)的環(huán)境要求對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)，使之不偏離正常的軌道。對(duì)于濰坊利和置業(yè)有限公司而言，管理層應(yīng)當(dāng)建立適度分散型股權(quán)結(jié)構(gòu)，聯(lián)合友好且多年合作的股東，對(duì)分散的股權(quán)進(jìn)行收購(gòu)合并，保證股權(quán)有一定的集中度，并適當(dāng)提高并購(gòu)條件和成本，不會(huì)被外來(lái)投資人輕易收購(gòu)，保證控制權(quán)的穩(wěn)定性，這樣就可以在一定程度上有利于公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，提升企業(yè)的整體效率，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。（三）管理結(jié)構(gòu)扁平化由于房地產(chǎn)項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，整個(gè)過(guò)程中需要相關(guān)人員對(duì)不斷變化的外界因素作出及時(shí)反應(yīng)，所以應(yīng)當(dāng)盡可能減少中間管理層次，對(duì)工程相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)化分工，各職能部門(mén)橫向協(xié)作，在縱向上歸屬同一管理部門(mén)，在保證工程效率的前提下精簡(jiǎn)管理層與基層員工。為防止結(jié)構(gòu)扁平化可能導(dǎo)致的無(wú)序與混亂，可以設(shè)立專門(mén)的數(shù)據(jù)部門(mén)，用以收集篩選信息、整合配置資源、分類并協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的合作，該交流部門(mén)可與管理部門(mén)進(jìn)行無(wú)隸屬關(guān)系的交流，防止傳達(dá)失誤。（四）推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)由于基層員工在數(shù)量上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)管理層，因此基層員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念作為企業(yè)文化建設(shè)的基礎(chǔ)，是影響內(nèi)部控制實(shí)施的重要因素。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，能夠培育員工進(jìn)取、團(tuán)結(jié)的價(jià)值觀，并增強(qiáng)自身的積極性。所以，企業(yè)可以舉辦與內(nèi)部控制管理相關(guān)的活動(dòng)，開(kāi)設(shè)企業(yè)大學(xué)，定期進(jìn)行員工培訓(xùn)，使其能夠以企業(yè)的整體效益為出發(fā)點(diǎn)，用積極進(jìn)取的心態(tài)學(xué)習(xí)其他企業(yè)成功的內(nèi)控案例，提高工作人員的內(nèi)控意識(shí)，并鼓勵(lì)員工取得更高等級(jí)專業(yè)資格證書(shū)和更高學(xué)歷以更新內(nèi)控知識(shí)，從科學(xué)角度提高全體內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)水平、應(yīng)用技術(shù)以及綜合素質(zhì)，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。五、取得的成效（一）經(jīng)濟(jì)效益2016年在房地產(chǎn)市場(chǎng)行情持續(xù)下滑的情況下，濰坊利和置業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)9.023億元，同比扭虧增盈5.9億元。成本費(fèi)用下降。營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用率同比5.25%下降。價(jià)格比市場(chǎng)平均價(jià)高，采購(gòu)價(jià)格大幅下降。主要產(chǎn)品銷售價(jià)格比市場(chǎng)高2.86%，創(chuàng)效近60500萬(wàn)元；采購(gòu)成本同比下降8.22%。經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)上升。列表說(shuō)明各年應(yīng)收賬款縮減情況：項(xiàng)目\年度2015年末2016年末2017年末2018年9月備注應(yīng)收賬款31,150萬(wàn)90,230萬(wàn)129500萬(wàn)284260萬(wàn)（二）社會(huì)效益職工的積極性大大加強(qiáng)。管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于績(jī)效考核，把職工靜態(tài)的崗位職責(zé)與動(dòng)態(tài)的績(jī)效目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，責(zé)任更明確，考核更科學(xué)。這樣，職工明確努力方向及公司目標(biāo)，充分發(fā)揮職工的主動(dòng)性與創(chuàng)造性，職工的積極性大大加強(qiáng)。對(duì)績(jī)效考核更加認(rèn)可。管理會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)高度融合，共同為績(jī)效考核服務(wù)，參與制定、考核的業(yè)務(wù)部門(mén)更廣泛，加強(qiáng)了職工對(duì)績(jī)效考核的參與程序，廣大職工及管理人員更加認(rèn)可績(jī)效考核措施。（三）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。六、實(shí)施對(duì)策與建議（一）資金管理內(nèi)部控制優(yōu)化款項(xiàng)收付是計(jì)劃財(cái)務(wù)部一項(xiàng)重要的日常工作，合理科學(xué)的款項(xiàng)支付流程對(duì)于企業(yè)資金安全完整性有著重要的意義。目前濰坊利和置業(yè)有限公司的款項(xiàng)收付流程是由計(jì)劃財(cái)務(wù)部單獨(dú)操作的，遵照總公司的統(tǒng)一安排采用全部信息化處理手段而不設(shè)立手工帳，但是其相關(guān)操作缺少其他部門(mén)對(duì)其經(jīng)辦業(yè)務(wù)完整性、合規(guī)性的監(jiān)督，因此為了對(duì)計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效而專業(yè)的監(jiān)督，應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立于計(jì)劃財(cái)務(wù)部的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由專業(yè)人員對(duì)這項(xiàng)工作負(fù)責(zé)，第一時(shí)間降低經(jīng)辦人員不合規(guī)辦理業(yè)務(wù)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）完善內(nèi)控信息披露信息披露缺陷可能引起投資人和客戶的不信任，造成資金來(lái)源減少或缺失，因此，應(yīng)完善內(nèi)控信息披露系統(tǒng)，首先需要規(guī)范內(nèi)控報(bào)考和審計(jì)報(bào)告的格式，認(rèn)真組織內(nèi)控評(píng)價(jià)和信息披露工作，從意識(shí)形態(tài)將信息披露工作放到重要地位；其次，組織專家，從科學(xué)的