審計(jì)報告復(fù)核方法163條

審計(jì)報告復(fù)核辦法163條編輯整頓：尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是由我和我的同事精心編輯整頓后公布的，公布之前我們對文中內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真校對，但是難免會有疏漏的地方，但是任然但愿（審計(jì)報告復(fù)核辦法163條）的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來便利。同時也真誠的但愿收到您的建議和反饋，這將是我們進(jìn)步的源泉，邁進(jìn)的動力。本文可編輯可修改，如果覺得對您有協(xié)助請收藏方便隨時查閱，最后祝您生活愉快業(yè)績進(jìn)步，下列為審計(jì)報告復(fù)核辦法163條的全部內(nèi)容。審計(jì)報告復(fù)核辦法163條本人在深圳鵬城會計(jì)師事務(wù)所工作2年，在北京興華工作2年,現(xiàn)在在證券公司從事新三板投行工作,在此基礎(chǔ)上，總結(jié)了審計(jì)報告復(fù)核的具體事項(xiàng)，但愿對同行們有所協(xié)助。序號復(fù)核事項(xiàng)按性質(zhì)分類1各期期末其它貨幣資金為銀行貸款確保金，普通狀況下貸款確保金都是凍結(jié)不可隨時支取的，不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的范疇，現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物應(yīng)剔除掉此部分確保金2事務(wù)所內(nèi)部的質(zhì)控，重點(diǎn)關(guān)注底稿與資料與否齊全報表真實(shí)性3報告中涉及的資產(chǎn)名稱，項(xiàng)目名稱,外部人士與否能看懂?如“D標(biāo)”,實(shí)際為公司的辦公樓報告可理解性4標(biāo)點(diǎn)符號檢查標(biāo)點(diǎn)符號5兩年一期、三年一期報告，盡量避免“期初數(shù)"、“期末數(shù)”表格6前期差錯改正，普通寫“無”,與否寫了一大堆差錯改正7收入成本與否配比？成本核算8公司成本結(jié)轉(zhuǎn)方法？成本核算9錯別字檢查錯別字10同一家公司,簡稱不一致錯別字11公司名字有誤錯別字12審計(jì)報告中出現(xiàn)一處“截止”字樣，三處“截至”字樣，建議統(tǒng)一錯別字13往來款中，金額較大,時間較長的，普通不正常大額長賬齡14往來款金額較大:1.可能記賬有誤；2。可能是關(guān)聯(lián)方，但未發(fā)現(xiàn)。大額長賬齡15大綱編號與否有誤？第一章第一節(jié)一、（一）1、（1）①a、大綱編號16大綱編號不持續(xù)大綱編號17單位與否有誤，元還是萬元單位18單位與否統(tǒng)一，避免元、萬元重復(fù)交替出現(xiàn)單位19如果公司虧損，與否計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)？遞延所得稅資產(chǎn)20壞賬準(zhǔn)備，與否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？遞延所得稅資產(chǎn)21一次性繳稅的政府補(bǔ)貼記入遞延收益，與否確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)？遞延所得稅資產(chǎn)22如果固定資產(chǎn)折舊年限與稅法不一致，進(jìn)行了納稅調(diào)節(jié)，與否對應(yīng)確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)？遞延所得稅資產(chǎn)23未確認(rèn)臨時性差別到期時間，與否為5年后?遞延所得稅資產(chǎn)24如果在建工程、固定資產(chǎn)等科目，三期的數(shù)據(jù)不是在同一行列示，有些問題不容易被發(fā)現(xiàn)，這時要特別注意對比對比分析法25同一單位，多科目掛賬問題多科目掛賬26分類有誤：當(dāng)期非經(jīng)常性損益明細(xì)表：—33,658。21是處置固定資產(chǎn)造成的，不應(yīng)當(dāng)放在其它項(xiàng)里非經(jīng)常性損益27非經(jīng)常性損益，與否剔除了經(jīng)常性的政府補(bǔ)貼非經(jīng)常性損益28銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用：費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，與否過多或者過少？分類與否有重復(fù)、遺漏、交叉、名稱不精確？費(fèi)用明細(xì)29一人能力有限,多人獨(dú)立復(fù)核復(fù)核辦法30能將公司的信息記憶精確,理解公司，復(fù)核時更易發(fā)現(xiàn)問題復(fù)核辦法31復(fù)核項(xiàng)目應(yīng)分出ABC級別，有主次次序復(fù)核辦法32必須想方法提高復(fù)核的效率，這樣才切實(shí)可行。復(fù)核辦法33對反饋意見理解的比較多,有方向性,才干復(fù)核出更多的問題復(fù)核辦法34要復(fù)核別人，首先自己要有扎實(shí)的專業(yè)知識復(fù)核辦法35要對公司的各個方面，流程、問題、業(yè)務(wù)、股權(quán)等充足理解，再去復(fù)核審計(jì)報告復(fù)核辦法36表格,比例還是比例（%)，與否需要%？格式37公司名稱有誤，應(yīng)將全部公司名稱到信用系統(tǒng)查詢公司名稱38在建工程與固定資產(chǎn)科目，轉(zhuǎn)固金額與否勾稽一致？勾稽檢查39壞賬準(zhǔn)備變動金額與資產(chǎn)減值損失科目，與否勾稽？勾稽檢查40現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的財(cái)務(wù)費(fèi)用,與財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)中利息支出與否勾稽？勾稽檢查41現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,與利潤表資產(chǎn)減值損失，與否勾稽？勾稽檢查42現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中固定資產(chǎn)折舊，與固定資產(chǎn)科目本期計(jì)提折舊，與否勾稽？勾稽檢查43現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中無形資產(chǎn)攤銷，與無形資產(chǎn)，與否勾稽勾稽檢查44現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中長久待攤費(fèi)用攤銷，與長久待攤費(fèi)用，與否勾稽勾稽檢查45現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中處置資產(chǎn)損失，與營業(yè)外收支,與否勾稽？勾稽檢查46現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中投資損失，與利潤表中投資收益,與否勾稽?勾稽檢查47現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中遞延所得稅資產(chǎn)減少,與所得稅費(fèi)用中遞延所得稅，與否勾稽?勾稽檢查48現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中存貨的減少，與存貨科目，與否勾稽？勾稽檢查49資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益？勾稽檢查50本年初未分派利潤與上年末未分派利潤，與否勾稽?勾稽檢查51按照表格中數(shù)據(jù)關(guān)系，重新加減乘除,成果與否對的？勾稽檢查52往來前五名,與關(guān)聯(lián)往來，余額較大往來款，三處披露，如存在相似單位,披露與否一致?勾稽檢查53往來前五名，余額較大單位明細(xì)表，與否存在邏輯矛盾？勾稽檢查54往來科目中關(guān)聯(lián)關(guān)系描述，與關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系處不一致勾稽檢查55“應(yīng)付賬款前五名"：披露的前五名中1-2年的數(shù)據(jù)就已超出賬齡1—2年總累計(jì)數(shù)，請核算勾稽檢查56往來款，本年3—4年金額，與否不不大于去年2—3年金額勾稽檢查57同一科目，附注數(shù)據(jù)與報表數(shù)據(jù)不一致勾稽檢查58職工薪酬勾稽：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬各項(xiàng)與應(yīng)付職工薪酬本年增加數(shù)差別很大,請闡明因素。如果差別差在成本，請列示成本明細(xì)勾稽檢查59銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加中稅費(fèi)與應(yīng)交稅金科目勾稽檢查勾稽檢查60營業(yè)收入前五名如存在關(guān)聯(lián)交易，背面關(guān)聯(lián)交易披露,與否一致?勾稽檢查61請將無形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)在費(fèi)用中單獨(dú)列示,方便于勾稽關(guān)系的檢查。勾稽檢查62“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”｜“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”數(shù)額與直接根據(jù)報表數(shù)字計(jì)算有差別，請確認(rèn)差別確實(shí)應(yīng)當(dāng)存在且是由于投資或籌資事項(xiàng)造成；勾稽檢查63應(yīng)交稅費(fèi)中本期計(jì)提所得稅，與所得稅費(fèi)用中當(dāng)期所得稅,與否相等？勾稽檢查64現(xiàn)金流量表與補(bǔ)充資料，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量金額與否一致？勾稽檢查65現(xiàn)金流量表與補(bǔ)充資料，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額與否一致？勾稽檢查66全部者權(quán)益變動表中少數(shù)股東權(quán)益變動數(shù),與利潤表中少數(shù)股東損益，與否一致？勾稽檢查67長久股權(quán)投資，合并報表與否與母公司報表金額一致？勾稽檢查68不同年度之間，賬齡與否有矛盾勾稽檢查69關(guān)聯(lián)交易與收入前五名,如有相似單位，兩處披露與否有矛盾?勾稽檢查70應(yīng)交稅費(fèi)本期減少數(shù)，與現(xiàn)金流量表中本期支付稅費(fèi)，與否一致？勾稽檢查71現(xiàn)金流量表中“收到的稅費(fèi)返還”與營業(yè)外收入與否勾稽？勾稽檢查72現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”,與應(yīng)付職工薪酬與否勾稽?勾稽檢查73現(xiàn)金流量表及補(bǔ)充資料，各項(xiàng)都要重新計(jì)算檢查勾稽檢查74關(guān)聯(lián)方列表中披露的關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)交易中的不一致,自相矛盾勾稽檢查75非經(jīng)常性損益，與（營業(yè)外收入—營業(yè)外支出）與否勾稽勾稽檢查76凈資產(chǎn)收益率、每股收益，重新計(jì)算,易出錯勾稽檢查77未確認(rèn)遞延資產(chǎn)臨時性差別，未彌補(bǔ)虧損如果直接等于利潤總額，闡明未測算,應(yīng)為稅務(wù)口徑未彌補(bǔ)虧損勾稽檢查78折舊，攤銷、壞賬，與否按照會計(jì)政策規(guī)定的年限、殘值率、壞賬比例計(jì)提勾稽檢查157關(guān)聯(lián)往來,普通涉及關(guān)聯(lián)交易，兩者應(yīng)勾稽檢查購機(jī)檢查79固定資產(chǎn)分類與否存在重復(fù)、遺漏、交叉？固定資產(chǎn)80固定資產(chǎn)折舊，用期初原值計(jì)算本年折舊下限，期末原值計(jì)算本期折舊上限,看與否有矛盾（原值不增加，公司新成立）固定資產(chǎn)81如果某一類固定資產(chǎn),期初累計(jì)折舊為零,原值不為零，很可能少提折舊固定資產(chǎn)82往來款中，如果自然人與公司老板、高管同姓,關(guān)注與否為關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方83關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系，易遺漏關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方84關(guān)聯(lián)關(guān)系描述,與否精確簡要？關(guān)聯(lián)方85關(guān)聯(lián)交易披露很核心：要對著關(guān)聯(lián)交易類別一項(xiàng)一項(xiàng)看，遺遺漏資產(chǎn)處置關(guān)聯(lián)交易86關(guān)聯(lián)交易，如果前兩年都有，第三期沒有，很可能是遺漏了，特別是中期報告，公司一年結(jié)算一次的交易容易遺漏關(guān)聯(lián)交易87關(guān)聯(lián)方股權(quán)轉(zhuǎn)讓,也為關(guān)聯(lián)交易，遺遺漏關(guān)聯(lián)交易88如果被審計(jì)公司與上市公司、三板掛牌公司是關(guān)聯(lián)方，要查看這些關(guān)聯(lián)方的公開報告，查關(guān)聯(lián)方與否完整,關(guān)聯(lián)交易金額與否有矛盾關(guān)聯(lián)交易89同一單位，關(guān)聯(lián)交易余額的波動，不正常，很可能出錯了關(guān)聯(lián)交易90管理費(fèi)用中的咨詢費(fèi)，很可能是銀行利息支出管理費(fèi)用91母公司從子公司獲得的投資收益，與否抵消?合并抵消92內(nèi)部往來抵消，獲取內(nèi)部往來明細(xì)表，與否核對一致后抵消？合并抵消93內(nèi)部交易抵消,獲取內(nèi)部交易明細(xì)表，與否核對一致后抵消？合并抵消94內(nèi)部往來抵消,與否同時抵消壞賬準(zhǔn)備及遞延所得稅資產(chǎn)？合并抵消95會計(jì)政策中,年折舊率計(jì)算與否有誤？會計(jì)政策96固定資產(chǎn)折舊年限與否合理？會計(jì)政策97固定資產(chǎn)殘值率設(shè)定，與否合理？會計(jì)政策98母子公司會計(jì)政策，如折舊年限、殘值率、壞賬政策等，與否一致？會計(jì)政策99會計(jì)政策描述有誤：“按交易日的折算為記賬本位幣金額"其中少了“匯率"兩字會計(jì)政策100如果沒有外幣，貨幣資金不要列示“本幣、折合人民幣”，讓人誤解貨幣資金101公司期末現(xiàn)金如果余額較大，不正常,可能是白條抵庫，少量匯票未入賬，資金存入員工個人賬戶等狀況貨幣資金102有時報告質(zhì)量比較差，折舊、攤銷等要重新計(jì)算計(jì)算103如報告中用簡稱，上文與否提到“下列簡稱”簡稱104短期借款，長久借款，一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債，分類與否精確？借款分類105往來前五名、費(fèi)用類等表格，金額與否降序排列金額排列106重要科目變動因素,與否符合實(shí)際狀況？科目變動因素107搞清晰往來款前五名每一項(xiàng)的款項(xiàng)性質(zhì)，來龍去脈，判斷與否合理，與否含有商業(yè)實(shí)質(zhì)？款項(xiàng)性質(zhì)108股東名字出現(xiàn)錯別字歷史沿革109毛利率與否波動較大?與否合理?與否真實(shí)？毛利率110毛利率與同行業(yè)相比，與否靠近?如偏離，是何因素？否符合行業(yè)特性及公司實(shí)際狀況?毛利率111報告格式不美觀、表格無表頭排版112報告前后，排版格式不一致排版113往來前五名與否按金額大小次序排列？排列次序114銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，與否按最后一期金額大小降序排列排列次序115重要信息未披露，如其它貨幣資金應(yīng)披露明細(xì)項(xiàng)目披露不完整116大額固定資產(chǎn)處置及固定資產(chǎn)新增，應(yīng)在附注中披露披露不完整117請就營改增的狀況備注闡明一下：根據(jù)什么文獻(xiàn)，什么時間改的，合用稅率是多少等；披露不完整118會計(jì)政策不完整：“其它應(yīng)收款”列示:“關(guān)聯(lián)方組合”“押金及備用金組合”如何計(jì)提壞賬在會計(jì)政策中并未提及，與否需要補(bǔ)充會計(jì)政策；披露不完整119擔(dān)保披露存在遺漏:從短期借款抵押來看，公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均存在被抵押的狀況，按照會計(jì)師事務(wù)所報告規(guī)定，與否需要在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處披露？請自己決定解決.披露不完整120報表中有數(shù)據(jù)的科目，附注中未披露披露不完整121資產(chǎn)負(fù)債表后來事項(xiàng)披露，與否完整?披露不完整122會計(jì)政策,與否完整,與否有誤?披露不完整153與否披露收到、支付其它與籌資活動、投資活動有關(guān)的現(xiàn)金明細(xì)披露不完整154應(yīng)收賬款前五名，與否只披露了4個?,比例未達(dá)100%披露不完整155審計(jì)報告未披露承諾事項(xiàng)、或有事項(xiàng)(抵押、質(zhì)押狀況)披露不完整123公司會計(jì)政策，與否完整,與否多出,與否與公司狀況相符？披露多出124披露過小金額，如應(yīng)收第五名0.87元,需解決未解決披露過多125期間與時點(diǎn)混淆:4月全部改成1-4月時間126收入確認(rèn)時點(diǎn)與否合理?收入確認(rèn)156無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊，一定要重新計(jì)算，，徹底復(fù)核,否則可能重復(fù)修改數(shù)據(jù)核對127數(shù)字格式與否有千位分隔符,與否兩位小數(shù)數(shù)字格式128政府補(bǔ)貼,與否繳稅？稅項(xiàng)129各項(xiàng)稅金重新測算：營業(yè)稅的數(shù)額與按照租賃收入5%推算的數(shù)額差別很大，因素是什么?稅項(xiàng)130數(shù)據(jù)波動異常：地方教育費(fèi)附加數(shù)額超大，應(yīng)當(dāng)是填寫錯誤，請復(fù)核稅項(xiàng)131四舍五入尾差解決，全文不一致四舍五入132小數(shù)尾數(shù)解決,建議用四舍五入，各項(xiàng)加總不等于累計(jì)數(shù)，在附注開頭加一句文字闡明即可“本報告中，各單項(xiàng)加總與累計(jì)數(shù)不符均由四舍五入所致”四舍五入133繳納的公司所得稅，是預(yù)繳未退，還是匯算清繳的，后者要確認(rèn)為所得稅費(fèi)用所得稅134詳見附注四（十)“非流動非金融資產(chǎn)減值"，由于報告不停地修改,“四（十)”易出錯，可能變成了“四（八）”，查找“詳見”索引號135往來前五名余額較大，與否正常，因素為什么？往來前五名136報告文字不能太口語化，要用書面語文字137在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)付票據(jù)確保金與否剔除?既不放現(xiàn)金，也不放現(xiàn)金等價物現(xiàn)金流量表138每家的現(xiàn)金流量表，總有某些特殊事項(xiàng)，特別是其它經(jīng)營活動現(xiàn)金，往往有問題。必須具體復(fù)核現(xiàn)金流量表139找財(cái)務(wù)詢問,銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，能發(fā)現(xiàn)問題銷售費(fèi)用140頁碼與否持續(xù)，與否與目錄一致？頁碼141復(fù)核頁眉頁腳頁眉頁腳142收入前五名,波動較大，與否正常？營業(yè)收入143營業(yè)收入波動大??？與否正常？需要解釋營業(yè)收入144與否按規(guī)定為全部員工繳納社保?應(yīng)付職工薪酬145職工薪酬每年的發(fā)生額，與實(shí)際與否相符，關(guān)注各年變化狀況應(yīng)付職工薪酬146會計(jì)政策中壞賬比例與應(yīng)收賬款實(shí)際計(jì)算出的壞賬比例矛盾應(yīng)收賬款147在建工程與否分項(xiàng)目披露，項(xiàng)目名稱與否精確？（既不籠統(tǒng),又但是細(xì)）在建工程148在建工程轉(zhuǎn)固時間與否合理？與否及時?在建工程149在建工程，如果持續(xù)兩期或者三期余額相似，或者變化不大，很可能是推遲轉(zhuǎn)