增值稅發(fā)票開票指南-2023年

10/29增值稅發(fā)票開具指南名目前 言第一章增值稅發(fā)票種類第一節(jié)增值稅專用發(fā)票其次節(jié)增值稅一般發(fā)票第三節(jié)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票其次章增值稅發(fā)票開具根本規(guī)定第一節(jié)納稅人開具發(fā)票根本規(guī)定其次節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票根本規(guī)定第三節(jié)發(fā)票違章處理第三章增值稅發(fā)票開具特別規(guī)定第一節(jié)建筑效勞其次節(jié)銷售不動(dòng)產(chǎn)第三節(jié)金融效勞第四節(jié)生活效勞業(yè)第五節(jié)局部現(xiàn)代效勞第六節(jié)交通運(yùn)輸效勞第七節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票第八節(jié)其他開具規(guī)定增值稅發(fā)票開具指南公布日期：2023-04-26 來源：前 言〔以下簡(jiǎn)稱“系統(tǒng)”〕票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。未盡事項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一章增值稅發(fā)票種類第一節(jié)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票由根本聯(lián)次或者根本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。其次節(jié)增值稅一般發(fā)票一、增值稅一般發(fā)票〔折疊票〕增值稅一般發(fā)票〔折疊票〕由根本聯(lián)次或者根本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅一般發(fā)票第三聯(lián)。二、增值稅一般發(fā)票〔卷票〕增值稅一般發(fā)票〔卷票〕分為兩種規(guī)格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。202371〔卷票〕，由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)選購(gòu)的增值稅一般發(fā)票〔卷票〕中標(biāo)〔卷票〕全都〔卷票〕的企業(yè)，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費(fèi)結(jié)算問題的通知》〔稅總發(fā)〔2023〕53〕規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用。三、增值稅電子一般發(fā)票增值稅電子一般發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅一般發(fā)票一樣。第三節(jié)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票〔不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車〕存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。其次章增值稅發(fā)票開具根本規(guī)定第一節(jié)納稅人開具發(fā)票根本規(guī)定稅電子一般發(fā)票。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子一般發(fā)票。納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人需要開納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。二、銷售商品、供給效勞以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生款方開具發(fā)票。全部單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)置商品、承受效勞以及從事其和金額。三、增值稅納稅人購(gòu)置貨物、勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值不得為自然人〕、納稅人識(shí)別名或不得為自然人〕、納稅人識(shí)別名或件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)置貨物、勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅一般不需要供給相關(guān)證件或其他證明材料。四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開具發(fā)票。五、單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必需做到依據(jù)號(hào)碼挨次填開，填寫工程齊扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。五、單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必需做到依據(jù)號(hào)碼挨次填開，填寫工程齊扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。文字。六、稅務(wù)總局編寫了《商品和效勞稅收分類與編碼〔試行〕》，并在系應(yīng)使用系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和效勞稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票?？勺詣?dòng)上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等緣由無法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)機(jī)關(guān)進(jìn)展征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅前方可開票。納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時(shí)限是指自第一開具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計(jì)算。直轄市和打算單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。八、任何單位和個(gè)人不得有以下虛開發(fā)票行為：〔一〕為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票；〔二〕讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票；〔三〕介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票。式開具發(fā)票，不受離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額限制。八、任何單位和個(gè)人不得有以下虛開發(fā)票行為：〔一〕為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票；〔二〕讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票；〔三〕介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票。九、取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)〔s://〕，對(duì)系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增供給的發(fā)票查驗(yàn)操作說明。十、一般納稅人有以下情形之一的，不得使用增值稅專用發(fā)票：〔一〕會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確供給增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和打算單列市國(guó)家稅務(wù)局確定?！捕硲?yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。有《中華人民共和國(guó)稅收征收治理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不承受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。有以下行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：1.虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制增值稅專用發(fā)票；向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取增值稅專用發(fā)票；借用他人增值稅專用發(fā)票；未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條開具增值稅專用發(fā)票；未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定承受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。增值稅專用發(fā)票和稅控專用設(shè)備。十一、屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：〔一〕向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、供給應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；〔三〕局部適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的：增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。32%征收增值稅的。3%征收率減按2%征收增值稅政策的。3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，依據(jù)簡(jiǎn)易方法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票?！菜摹撤伞⒎ㄒ?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。十二、增值稅專用發(fā)票應(yīng)按以下要求開具：〔一〕工程齊全，與實(shí)際交易相符；〔二〕字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；〔三〕發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；〔四〕依據(jù)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)置方有權(quán)拒收。十二、增值稅專用發(fā)票應(yīng)按以下要求開具：〔一〕工程齊全，與實(shí)際交易相符；〔二〕字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；〔三〕發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；〔四〕依據(jù)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)置方有權(quán)拒收。十四、納稅人喪失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：一般納稅人喪失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，假設(shè)喪失前已認(rèn)證相符用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。十三、一般納稅人銷售貨物、供給加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯售貨物或者供給應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。十四、納稅人喪失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：一般納稅人喪失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，假設(shè)喪失前已認(rèn)證相符用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人喪失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵一般納稅人喪失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人喪失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，假設(shè)喪失前已〕，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。十五、納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情的，可即時(shí)作廢。作廢增值稅專用發(fā)票須在系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在〔含未打印的增值稅專用發(fā)票全聯(lián)次留存?？勐?lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人喪失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，假設(shè)喪失前已〕，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。十五、納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情的，可即時(shí)作廢。作廢增值稅專用發(fā)票須在系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在〔含未打印的增值稅專用發(fā)票全聯(lián)次留存。同時(shí)具有以下情形的，為本條所稱作廢條件：〔一〕收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；〔二〕銷售方未抄稅且未記賬；〔三〕購(gòu)置方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別名認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。十六、納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服十六、納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：〔一〕購(gòu)置方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)置方可在系統(tǒng)〔以下簡(jiǎn)稱《信息表》〕，在票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)置方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購(gòu)置方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購(gòu)置方，以及購(gòu)置方未用于申報(bào)抵扣方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。〔二〕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校稅人端系統(tǒng)中?！踩充N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用應(yīng)?！菜摹臣{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：〔一〕購(gòu)置方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)置方可在系統(tǒng)〔以下簡(jiǎn)稱《信息表》〕，在票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)置方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購(gòu)置方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購(gòu)置方，以及購(gòu)置方未用于申報(bào)抵扣方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息?！捕持鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校稅人端系統(tǒng)中?！踩充N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用應(yīng)?！菜摹臣{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)展系統(tǒng)校驗(yàn)。十七、納稅人開具增值稅一般發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅十七、納稅人開具增值稅一般發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅納稅人需要開具紅字增值稅一般發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范票一一對(duì)應(yīng)。納稅人需要開具紅字增值稅一般發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范票一一對(duì)應(yīng)。其次節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票根本規(guī)定一、代開發(fā)票范圍〔一〕已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人〔包括個(gè)體工商戶〕以及國(guó)家稅務(wù)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?！捕秤幸韵虑樾沃坏?，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅一般發(fā)票：開具增值稅一般發(fā)票的；稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅一般發(fā)票的；發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅一般發(fā)票的；一般發(fā)票的。二、代開發(fā)票種類國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)使用系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅一般發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅一般發(fā)票使用五聯(lián)票。國(guó)稅機(jī)關(guān)為增值稅納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留用于代開發(fā)票與征收稅款的定期核對(duì)；其他聯(lián)次交納稅人。印“代開”字樣。3〔9〕的增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票稅款有關(guān)問題3〔9〕的，當(dāng)期〔含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。四、增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)〔為其他個(gè)人代開的特別狀況除外第三節(jié)發(fā)票違章處理1〔一〕應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未依據(jù)規(guī)定的時(shí)限、挨次、欄目，全〔一〕應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未依據(jù)規(guī)定的時(shí)限、挨次、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；〔二〕使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；〔三〕擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；〔四〕以其他憑證代替發(fā)票使用的；〔五〕跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；〔六〕未依據(jù)規(guī)定繳銷發(fā)票的；〔七〕未依據(jù)規(guī)定存放和保管發(fā)票的。部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；〔二〕使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；〔三〕擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；〔四〕以其他憑證代替發(fā)票使用的；〔五〕跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；〔六〕未依據(jù)規(guī)定繳銷發(fā)票的；〔七〕未依據(jù)規(guī)定存放和保管發(fā)票的。二、跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者113喪失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定懲罰。三、違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票治理方法》其次十二條其次款的規(guī)定虛15550構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定懲罰。15550〔一〕〔二〕知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)?。法機(jī)關(guān)處理。第三章增值稅發(fā)票開具特別規(guī)定第一節(jié)建筑效勞一、建筑效勞發(fā)票開具根本規(guī)定票的備注欄注明建筑效勞發(fā)生地縣〔市、區(qū)〕名稱及工程名稱。二、小規(guī)模納稅人供給建筑效勞發(fā)票開具規(guī)定3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。發(fā)票開具：小規(guī)模納稅人跨縣〔市、區(qū)〕供給建筑效勞，不能自行開具增用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。其次節(jié)銷售不動(dòng)產(chǎn)一、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開具根本規(guī)定銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票〔無房屋址。二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程發(fā)票開具規(guī)定〔一〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程〔選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老工程除外遷補(bǔ)償費(fèi)用后的余額為銷售額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程，可以選擇地價(jià)款。2023430發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票,本條規(guī)定并無開具增值稅一般發(fā)票的時(shí)間限票。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，5%的征收率計(jì)稅。發(fā)票開具：小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，自行開具增值稅一般2023430一般發(fā)票，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,本條規(guī)定并無開具增值稅一般發(fā)票的增值稅專用發(fā)票。第三節(jié)金融效勞一、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)發(fā)票開具規(guī)定發(fā)票開具：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。二、匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)發(fā)票開具規(guī)定實(shí)行匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅一般發(fā)票、增值稅電子一般發(fā)票。三、保險(xiǎn)效勞發(fā)票開具規(guī)定〔一〕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票〔具體至月〕、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。為自然人供給的保險(xiǎn)效勞不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅一般發(fā)票。四、個(gè)人代理人匯總代開具體規(guī)定〔一〕承受稅務(wù)機(jī)關(guān)托付代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭票或增值稅專用發(fā)票?！捕潮ｋU(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主款金額、代征稅款的具體清單。隨發(fā)票入賬。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣?！菜牡谒墓?jié)生活效勞業(yè)一、住宿業(yè)發(fā)票開具規(guī)定3〔9〕的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納的，通過系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。3〔9〕的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納開。二、旅游效勞發(fā)票開具規(guī)定全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人供給旅游效勞，可以選擇以取得的用后的余額為銷售額。發(fā)票開具：選擇上述方法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游效勞購(gòu)置方收三、教育關(guān)心效勞發(fā)票開具規(guī)定境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅一般發(fā)票。第五節(jié)局部現(xiàn)代效勞一、不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)發(fā)票開具規(guī)定51.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。發(fā)票開具：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過系統(tǒng)1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。二、物業(yè)治理效勞發(fā)票開具規(guī)定3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。3%向效勞承受方開具增值稅專用發(fā)票或增值稅一般發(fā)票。三、勞務(wù)派遣效勞發(fā)票開具規(guī)定〔一〕一般納稅人供給勞務(wù)派遣效勞，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)繳納增值稅。社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，依據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅一般發(fā)票。四、人力資源外包效勞發(fā)票開具規(guī)定房公積金。稅一般發(fā)票。五、經(jīng)紀(jì)代理效勞發(fā)票開具規(guī)定代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅一般發(fā)票。余額為銷售額。具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅一般發(fā)票。納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向托付方收取并代為支付的貨款。以開具增值稅一般發(fā)票。六、鑒證詢問業(yè)發(fā)票開具規(guī)定3〔9〕的鑒證詢問業(yè)增值稅小規(guī)再為其代開。3〔9〕的鑒證詢問業(yè)增值稅小規(guī)請(qǐng)代開。第六節(jié)交通運(yùn)輸效勞一、貨物運(yùn)輸效勞發(fā)票開具根本規(guī)定中，如內(nèi)容較多可另附清單。二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開具規(guī)定總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)〔含分支機(jī)構(gòu)〕供給貨物運(yùn)輸效勞，可自2023年111收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。第七節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票一、國(guó)稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定〔一〕國(guó)稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填開增值稅發(fā)票：“稅率”欄填寫增值稅征收率?！颁N售方名稱”欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱；“銷售方納稅人識(shí)別名”欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼。“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼〕。6.備注欄備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別名。稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣〔市、區(qū)〕供給不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞、建筑效勞的小〔不包括其他個(gè)人〕，代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣。稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑效勞發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣〔市、區(qū)〕名稱及工程名稱。明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。地址。74〔機(jī)構(gòu)〕，納稅人識(shí)別名可不填寫：我國(guó)在境外設(shè)立的組織機(jī)構(gòu)；格外設(shè)組織機(jī)構(gòu)；組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；軍隊(duì)、武警部隊(duì)的序列單位等。〔二〕國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票代開辦理流程在地稅局托付國(guó)稅局代征稅費(fèi)的辦稅效勞廳，納稅人依據(jù)以下次序辦理：在國(guó)稅局辦稅效勞廳指定窗口：①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；②自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；〔或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證〕、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。在同一窗口申報(bào)繳納增值稅等有關(guān)稅費(fèi)。在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。在國(guó)稅地稅合作、共建的辦稅效勞廳，納稅人依據(jù)以下次序辦理：在辦稅效勞廳國(guó)稅指定窗口：①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；②自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；〔或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證〕、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。在同一窗口繳納增值稅。到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。二、地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅一般發(fā)票。地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填開增值稅發(fā)票：1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”；〔二〕“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；〔三〕“銷售方納稅人識(shí)別名”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼；增值稅一般發(fā)票可不填寫〕；〔或者組織機(jī)構(gòu)代碼〕、不動(dòng)產(chǎn)的具體地址；〔六〕差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額〕和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；〔七納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼，“單位”欄填寫面積單位；注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。〔九〕其他工程依據(jù)增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。第八節(jié)其他開具規(guī)定一、差額征稅發(fā)票開具規(guī)定〔或含稅評(píng)估額〕和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。二、電子發(fā)票開具規(guī)