經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范論文設(shè)計(jì)

論文題目：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范摘要改革開放以來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)而言發(fā)揮著不可或缺的作用，然而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，與其相關(guān)的原因有不少，但其中影響最為重要的非我國(guó)審計(jì)制度的不完善、審計(jì)人才的缺失莫屬。國(guó)內(nèi)外諸多學(xué)者對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的判定和相應(yīng)的防范措施進(jìn)行了相關(guān)工作，但此問題仍然存在一定的難度，在實(shí)施的過程中還是有一些難點(diǎn)需要解決。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性十分強(qiáng)的工作，在習(xí)總書記帶領(lǐng)全國(guó)反腐倡廉的背景下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范更應(yīng)該得到我們的重視。本文通過分析我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀，總結(jié)出目前其所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)，例如審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性、審計(jì)人員缺乏相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)、審計(jì)時(shí)效性低等多層風(fēng)險(xiǎn)。通過考察了美國(guó)與瑞典的審計(jì)制度特點(diǎn)，從西方國(guó)家審計(jì)工作的開展中得到一些啟示，對(duì)于如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的改革是我們應(yīng)該著重思考的問題，并且提出了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施AbstractSincethereformandopeningup,theeconomicresponsibilityauditsystemhasplayedanindispensableroleinChina'seconomicconstruction.However,economicresponsibilityauditstillhascertainrisks.Therearemanyreasonsrelatedtoit,butthemostimportantnon-ChineseauditTheimperfectsystemandthelackofaudittalentsarenoneotherthan.Manyscholarsathomeandabroadhavecarriedoutrelevantworkontheirriskjudgmentandcorrespondingpreventivemeasures,butthisproblemstillhascertaindifficulties,andtherearestillsomedifficultiestobesolvedintheimplementationprocess.Economicresponsibilityauditisaverypolicy-orientedtask.UnderthebackgroundofGeneralSecretaryXi’sleadershipofanti-corruptionandadvocatingcleangovernment,auditriskandpreventionshouldreceiveourattention.ThispaperanalyzesthedevelopmenthistoryandcurrentsituationofChina'seconomicresponsibilityaudit,andsummarizesaseriesofrisksitfaces,suchasthelackofindependenceandauthorityofauditinstitutions,thelackofrelevantprofessionalqualitiesofauditors,andthelowriskofauditing.ByexaminingthecharacteristicsoftheauditingsystemintheUnitedStatesandSweden,wegetsomeinspirationfromthedevelopmentofauditingworkinwesterncountries.Weshouldfocusonhowtoreformtheeconomicresponsibilityauditingsystem,andputforwardmeasurestopreventrelatedrisks.Keywords:economicresponsibilityaudit;auditrisk;preventivemeasures目錄TOC\o"1-3"\h\u1.導(dǎo)論 11.1研究背景及意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 21.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 21.3研究思路與方法 31.3.1研究思路 31.3.2研究方法 32.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展歷程及現(xiàn)狀 32.1我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展歷程 32.2我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀 4164273.目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn) 53.1審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性 53.2審計(jì)方法的相對(duì)滯后與審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)缺乏 53.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律制度建設(shè)不完善 63.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性低 6217914.對(duì)目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范 74.1推進(jìn)審計(jì)體制改革，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性 74.2運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)方法，培養(yǎng)綜合型審計(jì)人才 74.3完善相關(guān)法律建設(shè)，重視審計(jì)工作的效率 74.4注重結(jié)果運(yùn)用，保證審計(jì)結(jié)果公開透明 85.結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 9致謝 10 1導(dǎo)論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景近年來,以習(xí)近平同志為主導(dǎo)的黨中央對(duì)治黨治國(guó)治軍做出了全盤部署計(jì)策，我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度逐年提高，并且面對(duì)新常態(tài)在現(xiàn)有研究考察的基礎(chǔ)上找尋研究重點(diǎn)。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受到了極大的挑戰(zhàn)，同樣給我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者的著重任務(wù)就是保障財(cái)產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)資料的完整，審計(jì)工作人員必須依照國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)制度來對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在一步步實(shí)現(xiàn)全覆蓋，這意味著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涵蓋的范圍得到了很大的擴(kuò)展。2016年五月，審計(jì)署將審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)發(fā)展目標(biāo)與國(guó)家治理現(xiàn)代化明確掛鉤，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋列入了目標(biāo)。從現(xiàn)有的研究成果中可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏具體意義的理論體系，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)艱巨，審計(jì)難度大，仍舊存在諸多問題。一是體制不健全，我國(guó)將環(huán)境保護(hù)納入國(guó)家發(fā)展計(jì)劃，而在環(huán)境管理這一方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏相關(guān)的規(guī)劃目標(biāo)；二是審計(jì)工具不完善，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來漸漸滋生起各式各樣的貪腐方法，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題也油然而生，僅僅憑借傳統(tǒng)的審計(jì)工具是無法滿足現(xiàn)階段審計(jì)需要的；三是審計(jì)全覆蓋問題尚未解決，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涉及面廣，審計(jì)人員從上崗到離任需要交接的工作面廣，而且也容易造成部分工作信息丟失。在我國(guó)反腐倡廉工作逐步深化的背景下，如何按照國(guó)家治理現(xiàn)代化的要求來改進(jìn)提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平，減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)學(xué)者們所關(guān)注的重點(diǎn)問題之一。1.1.2研究意義在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)正處在發(fā)展階段時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順應(yīng)了此趨勢(shì)自然產(chǎn)生，它是國(guó)家審計(jì)類別之一，也是國(guó)家治理審計(jì)的重要途徑。但由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性和工作環(huán)境的復(fù)雜，使其工作風(fēng)險(xiǎn)以及難度不斷加大。因此為了減少事故的發(fā)生以及危害到審計(jì)人員的利益或帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)并做出相應(yīng)的防范工作是一件必不可少的任務(wù)。通過前文對(duì)研究背景的分析，首先在對(duì)國(guó)外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效的防范措施，不但豐富了在此方面的相關(guān)研究，也可以為進(jìn)一步的理論性研究提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，可以通過控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來為審計(jì)人員建立良好的審計(jì)工作環(huán)境，提升其結(jié)果權(quán)威性，進(jìn)而保證社會(huì)資源優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展，更好的促進(jìn)和完善國(guó)家治理。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為績(jī)效審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等方面，在國(guó)外特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)這方面的理論開展較早，并且積累了很多成熟的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是我國(guó)特有的審計(jì)方法，在對(duì)國(guó)外的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行研究時(shí)，能夠從中得到經(jīng)驗(yàn)，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的快速發(fā)展。赫什林頓(Hetherington,J.A.C1973)是最早定義社會(huì)責(zé)任審計(jì)概念的學(xué)者，并且認(rèn)為社會(huì)責(zé)任審計(jì)是強(qiáng)大的公司管理手段。文騰，杰拉爾德(Vinten,Gerald1996)討論了環(huán)境審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)，并提出了自己的觀點(diǎn)；馬爾特比，約瑟芬(Maltby,Josephine1995)研究了環(huán)境審計(jì)理論與實(shí)踐的相關(guān)問題。仲冬（Midwinter2004)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)系統(tǒng)是以規(guī)劃的預(yù)算制度和有針對(duì)性的管理為基礎(chǔ)，但兩者都是以一種理想的決策模式為基礎(chǔ)的，這使得它所建立的指標(biāo)系統(tǒng)沒有效率。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀從我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這項(xiàng)工作后，由于沒有國(guó)外的直接經(jīng)驗(yàn)，國(guó)內(nèi)學(xué)者通過不斷的理論與實(shí)踐摸索前進(jìn)，經(jīng)過多年的研究學(xué)習(xí)，在審計(jì)方法、指標(biāo)體系等方面都取得了一定的成果，但隨著時(shí)代的發(fā)展，我們?nèi)匀恍枰粩喑鋵?shí)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)方面董楠（2017）用規(guī)范研究、歷史分析、比較分析等研究方法系統(tǒng)研究了國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本原理，分析了主要問題、成因和改進(jìn)策略。曹瑞山（2020）從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)分析并對(duì)防范措施進(jìn)行了闡述，對(duì)我國(guó)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利進(jìn)行提供寶貴意見。張堯榛、吳妙娟、洪鑰瑩（2020）通過寫出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展歷程，分析行政單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要問題對(duì)其不足之處提出一些建議。陶暢、尹珍麗（2020）分析了大數(shù)據(jù)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來的新變化，以便分析解決問題。王坤（2018）提出了改進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的困難和缺陷的方法，同時(shí)分析了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀，并分析了企業(yè)的個(gè)案。劉嬌嬌（2017）總結(jié)出了開展審計(jì)工作中面臨的法律法規(guī)問題，在借鑒國(guó)外績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)上提出建議。在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系相關(guān)方面孫銘遠(yuǎn)（2016）通過大量分析，構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合評(píng)價(jià)體系，并且對(duì)各個(gè)指標(biāo)體系進(jìn)行了公式計(jì)算和相關(guān)解釋，從而擴(kuò)大了該體系的應(yīng)用范圍。周文強(qiáng)（2014）利用模擬方法制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估指標(biāo)系統(tǒng)的框架，用一種從數(shù)量和質(zhì)量上結(jié)合審計(jì)做法的方法來選擇評(píng)估指標(biāo)。1.3研究思路與方法1.3.1研究思路本文寫作思路如下：第一章介紹論文的寫作思路，自己的感想，寫作的目的及意義。第二章介紹了我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的歷史及現(xiàn)狀。第三章介紹目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)。第四章參考美國(guó)和瑞典的西方國(guó)家審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。分析其體系的一系列特征；借鑒西方國(guó)家經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前形勢(shì)得出我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要做出的防范策略。1.3.2研究方法為了更加全面地分析問題，我采用了以下研究方法：1.文獻(xiàn)閱讀法。在閱讀和查閱了大量的相關(guān)文獻(xiàn)、期刊、論文等學(xué)術(shù)資料后，總結(jié)并分析了我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀，這對(duì)本文的研究奠定了基礎(chǔ)。2.歸納法。參考相關(guān)文獻(xiàn)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，這有助于分析這一現(xiàn)象發(fā)生的原因，以便提出有效的防范措施。3.對(duì)比研究法。本文通過對(duì)比我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)制度特點(diǎn)來借鑒其經(jīng)驗(yàn)，從而得出有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)防范的啟示。2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展歷程及現(xiàn)狀2.1我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展歷程二十世紀(jì)八十年代，在國(guó)有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)處于壟斷地位的形勢(shì)下，伴隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)的改革和承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的推行，全國(guó)基層審計(jì)機(jī)關(guān)適時(shí)開展了企業(yè)廠長(zhǎng)承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)廠長(zhǎng)任期經(jīng)營(yíng)成果和承包責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)，這已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)的萌芽。1997年，胡錦濤、魏健行和其他中央管理人員高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。胡錦濤發(fā)布了一項(xiàng)重要指令：“這件事很利于加強(qiáng)監(jiān)管，推進(jìn)黨的清廉政治建設(shè)。研究相關(guān)方法后，首先要整理、推廣?！?998年2月，中央紀(jì)律委員會(huì)、組織部、國(guó)家檢查部、人事部和審計(jì)辦公室聯(lián)合發(fā)布了一項(xiàng)通知，要求所有部門、地區(qū)持續(xù)開展高管審計(jì)工作。1999年5月，中國(guó)共產(chǎn)黨中央局和國(guó)務(wù)院辦公廳同時(shí)發(fā)布了兩項(xiàng)臨時(shí)規(guī)定，對(duì)地區(qū)一級(jí)政黨領(lǐng)導(dǎo)人以及國(guó)營(yíng)企業(yè)和控股公司領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。自那時(shí)以來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全國(guó)范圍內(nèi)得到普及，并已成為地方審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。2010年12月，中國(guó)共產(chǎn)黨中央事務(wù)廳、國(guó)務(wù)院事務(wù)廳重新發(fā)行了黨政主要領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查規(guī)定。增加對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職權(quán)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、組織協(xié)調(diào)、審查內(nèi)容和實(shí)施程序的規(guī)定，增加責(zé)任認(rèn)定和結(jié)果運(yùn)用的具體要求，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的響應(yīng)，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)能力、主管責(zé)任和直接責(zé)任，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為了審查，拓寬了空間、明確了深化審計(jì)的要求。我國(guó)《審計(jì)法》中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承認(rèn)是基于在審計(jì)實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檢查是以法律的形式被確認(rèn)的。我國(guó)的會(huì)計(jì)法律從法律的出臺(tái)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定都是如此，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成熟性和一致性奠定了基礎(chǔ)。2.2我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀隨著經(jīng)濟(jì)改革的深化和黨派完整性的加強(qiáng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采取了一些新的形式。比如，《審計(jì)法》明確規(guī)定了審計(jì)資源，并根據(jù)環(huán)境和當(dāng)前情況向?qū)徲?jì)部門提供了關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的適當(dāng)信息，并接受了大量的審計(jì)任務(wù)。受到成本的制約，審計(jì)只能采用先簡(jiǎn)單后復(fù)雜的方式來實(shí)施對(duì)策去推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。此種審計(jì)方式造成任務(wù)擠壓繁重，無法按時(shí)并全面地完成被委托事項(xiàng)，也造成了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量較低，風(fēng)險(xiǎn)較大。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀與國(guó)家提出的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)相比還存在許多不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對(duì)于其他審計(jì)質(zhì)量較低。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、改革不斷深入的背景下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要滿足更高的要求，對(duì)審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力也有一定水平的要求。因?yàn)橐徊糠志蜆I(yè)者工作能力不熟練，審計(jì)的重要性未得到認(rèn)可，因此，我國(guó)審計(jì)質(zhì)量普遍偏低。并且由于相關(guān)法規(guī)不夠明晰，審計(jì)人員無法了解全面現(xiàn)實(shí)所存在的問題，這也是影響審計(jì)質(zhì)量的因素之一。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效不大。許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)在已經(jīng)離任后才接受審計(jì)，是一種“馬后炮”的做法，這樣千篇一律的做法使得審計(jì)流于形式主義，審計(jì)真正的意義難以達(dá)到落實(shí)，之后的上任者從審計(jì)成果中得出經(jīng)驗(yàn)便是無稽之談。第三，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告目標(biāo)不明確，缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。有很多關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告無論內(nèi)容還是格式，與本單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告沒有實(shí)質(zhì)性區(qū)別，審計(jì)意見和結(jié)果報(bào)告的實(shí)際內(nèi)容都應(yīng)針對(duì)審計(jì)人員任職期間的財(cái)務(wù)責(zé)任，與審計(jì)員無關(guān)。第四，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，評(píng)價(jià)難度大。由于我國(guó)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不明晰，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)造成了一定的困難，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容十分空洞。其次，第一點(diǎn)所說的由于審計(jì)人員自身素質(zhì)不高，會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定更加困難。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為宏觀和微觀兩種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念得知，目前我國(guó)審計(jì)人員可以站在宏觀經(jīng)濟(jì)的高度去衡量經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的技術(shù)性人才較少，因此，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定存在困難。3目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)3.1審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性我國(guó)是典型的行政審計(jì)制度。按照我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，國(guó)家審計(jì)署在國(guó)務(wù)院指導(dǎo)下開展相關(guān)審計(jì)工作。地方審計(jì)機(jī)構(gòu)由最高審計(jì)機(jī)構(gòu)和地方當(dāng)局雙重領(lǐng)導(dǎo)。這樣的制度決定了審計(jì)機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)之間存在隸屬關(guān)系，使得我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性相對(duì)較差。從審計(jì)的角度來看，審計(jì)的主要目的是確定該單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的責(zé)任，并為人事部門的組織提供指導(dǎo)，為評(píng)估和使用人員提供專業(yè)的檢查和監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其他相關(guān)部門。這就使得其審計(jì)工作開展時(shí)被審計(jì)對(duì)象高度關(guān)注，從而產(chǎn)生試圖干預(yù)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)象。同時(shí)，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)現(xiàn)象時(shí)，不僅是被審計(jì)對(duì)象本人，當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)行政機(jī)構(gòu)其政績(jī)也會(huì)受到影響，工作開展易受到當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)行政部門的影響，影響其審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性。在美國(guó)審計(jì)制度發(fā)展的過程中，通過一系列相關(guān)的改革措施使得審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性不斷提高。從最初來看，美國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于財(cái)政部。1921年，美國(guó)通過了《會(huì)計(jì)和預(yù)算方案》，美國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)改為直接向國(guó)會(huì)負(fù)責(zé)，其工作開展不受政府干預(yù)，這在法律層面上保證了美國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。此外，美國(guó)審計(jì)人員的任用、選拔、待遇、晉升等問題均由機(jī)關(guān)自身負(fù)責(zé)，在運(yùn)行機(jī)制上也保持了高度獨(dú)立。關(guān)于審計(jì)方法，美國(guó)非常重視對(duì)結(jié)果的審計(jì)?？?jī)效審計(jì)工作在美國(guó)所有審計(jì)工作中占有相當(dāng)大的比重，其理念已經(jīng)成為美國(guó)開展審計(jì)工作的核心理念，在評(píng)價(jià)政府責(zé)任等方面具有重要意義。同時(shí)，美國(guó)審計(jì)局強(qiáng)調(diào)審計(jì)工具的科學(xué)性質(zhì)。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)充分利用了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等現(xiàn)代化的手段，并且不斷提高審計(jì)管理的科學(xué)化和信息化水平，大大提高了審計(jì)工作的效率。而我國(guó)審計(jì)工作人員屬于國(guó)家公務(wù)員編制，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由各級(jí)黨委任命，不具備獨(dú)立任命審計(jì)人員的權(quán)力。其資金也由當(dāng)?shù)刎?cái)政劃撥，也從根本上決定了審計(jì)工作的開展離不開地方政府的支持。如果發(fā)現(xiàn)影響地方政府政績(jī)的重大問題，就存在著利益博弈的風(fēng)險(xiǎn)。3.2審計(jì)方法的相對(duì)滯后與審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)缺乏目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在使用的方法上并沒有太大的區(qū)別，主要是運(yùn)用傳統(tǒng)的查賬的審計(jì)方法開展工作。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不再符合新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)代的需要。并且運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)模式無法對(duì)被審計(jì)單位人員在開展工作、干部任用等方面形成客觀評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際問題存在偏差。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)極為嚴(yán)格和復(fù)雜的工作，涉及利益較大。因此對(duì)于從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的審計(jì)工作者的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)方面的要求會(huì)比較高。我國(guó)目前的審計(jì)從業(yè)人員大多是財(cái)會(huì)專業(yè)出身，缺乏能夠綜合借鑒現(xiàn)代法學(xué)、管理學(xué)等相關(guān)知識(shí)以及熟練運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的綜合性人才。此外，審計(jì)工作者的思想道德建設(shè)也十分重要，也存在著在工作過程中由于審計(jì)人員受到利益誘惑而影響審計(jì)工作進(jìn)行的問題。3.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律制度建設(shè)不完善審計(jì)的相關(guān)工作將隨著時(shí)間的推移而變化，我國(guó)的審計(jì)制度也將隨著形勢(shì)的變化而變化，這一擴(kuò)張逐漸超越單純的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，并擴(kuò)展到更廣泛的領(lǐng)域，如政治、管理和社會(huì)責(zé)任。而現(xiàn)行的相關(guān)制度無法滿足工作開展的需要，對(duì)于審計(jì)內(nèi)容的界定模糊加大了審計(jì)工作開展的難度。而且評(píng)價(jià)體系也存在諸多不足。制度建設(shè)的不完善使得后續(xù)的工作開展受到阻礙，且公平性也會(huì)受到質(zhì)疑。3.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性低審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要方法是進(jìn)行離職審計(jì)，但是隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的進(jìn)行，干部離任與其直接不均衡。兩任領(lǐng)導(dǎo)之間也存在著對(duì)于責(zé)任相互推諉的現(xiàn)象，一方面離任干部不配合離崗審計(jì)工作的進(jìn)行，另外一方面也存在著新任干部對(duì)前期工作毫不知情，對(duì)于前任干部工作認(rèn)識(shí)不清這樣的問題，給審計(jì)工作的落實(shí)造成了困難。在西方主要國(guó)家中，瑞典的審計(jì)制度是有行政型轉(zhuǎn)向立法型的典例，與我國(guó)的現(xiàn)狀有著一定的相似性。在瑞典，績(jī)效審計(jì)延遲開始，但進(jìn)展和發(fā)展是引人注目的。在上世紀(jì)70年代，隨著瑞典向福利國(guó)家邁進(jìn)，財(cái)政赤字增加，開始重視對(duì)行政部門的績(jī)效審計(jì)，由此瑞典逐步對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行了改革。同時(shí)，瑞典十分重視審計(jì)質(zhì)量控制，對(duì)審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格要求。通過頒布《績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則》來規(guī)范瑞典審計(jì)工作的進(jìn)行。準(zhǔn)則中規(guī)定的諸如持續(xù)發(fā)現(xiàn)問題、保持客觀公正、報(bào)告充分公開信息等確保了審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。在實(shí)踐中，對(duì)離職管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了廣泛的審計(jì)，但仍有一些問題需要解決。首先先離任后審計(jì)就削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性，離任者在退休后由于不再擔(dān)任職務(wù)，所以其審計(jì)結(jié)果無法對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任構(gòu)成有效約束力，從而影響審計(jì)工作質(zhì)量。如果離職時(shí)間延長(zhǎng)，財(cái)務(wù)結(jié)果、資產(chǎn)狀況、償付能力、發(fā)展能力和其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在任職期間的差異可能會(huì)大大降低某一時(shí)刻的經(jīng)濟(jì)交易的真實(shí)性，從而加劇這種差異。審計(jì)員的工作量和業(yè)績(jī)令人滿意。其次當(dāng)相關(guān)責(zé)任人離任后，新任審計(jì)干部難以解決落實(shí)上任干部所發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)措施，這樣一種形式導(dǎo)致問題得不到有效防控和解決，容易形成推諉局面。4對(duì)目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范4.1推進(jìn)審計(jì)體制改革西方主要國(guó)家的審計(jì)體制大多是立法型審計(jì)，而我國(guó)的審計(jì)體制是行政型。與西方國(guó)家相比，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在獨(dú)立性和權(quán)威性上有著較多的不足，給審計(jì)工作帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)，因而要求我們加快推進(jìn)審計(jì)體制的改革。我國(guó)作為社會(huì)主義國(guó)家，審計(jì)體制的改革必須在符合國(guó)情，切合中國(guó)特色社會(huì)主義制度本質(zhì)的前提下進(jìn)行。在這個(gè)根本的問題上，針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度目前存在的風(fēng)險(xiǎn)以及借鑒他國(guó)的有利舉措提出以下建議。首先，應(yīng)強(qiáng)調(diào)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和立法機(jī)構(gòu)之間的合作，以便利從行政審計(jì)制度向立法制度的過渡。參照西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向議會(huì)或者國(guó)會(huì)負(fù)責(zé)的體制，可以建議將目前隸屬于國(guó)務(wù)院的國(guó)家審計(jì)署改為獨(dú)立設(shè)置，向全國(guó)人大負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的高度獨(dú)立，解決其獨(dú)立性不足的問題。此外，目前我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)同時(shí)對(duì)上級(jí)機(jī)構(gòu)和當(dāng)?shù)卣?fù)責(zé)，受雙重領(lǐng)導(dǎo)。我們應(yīng)該參照工商等垂直管理單位的經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直管理改革，使審計(jì)機(jī)關(guān)與地方政府徹底分離。這樣有助于從根本上解決地方行政對(duì)審計(jì)工作的制約，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。4.2運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，培養(yǎng)綜合型審計(jì)人才隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，原本的審計(jì)方式已經(jīng)無法適應(yīng)審計(jì)范圍的日益擴(kuò)展。因此，更新審計(jì)方法和對(duì)審計(jì)員進(jìn)行綜合培訓(xùn)是我們必須注意的一個(gè)問題。在審計(jì)方法上面，我們應(yīng)著力于構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，優(yōu)化審計(jì)工具。大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立能夠打破部門間壁壘，更為直觀的將審計(jì)結(jié)果體現(xiàn)在我們眼前。它也有助于加強(qiáng)部門間合作和降低審計(jì)費(fèi)用。由于利用大數(shù)據(jù)分析得到的信息相對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式而言更為廣泛，我們可以得到更為全面的審計(jì)報(bào)告，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果發(fā)揮更大的價(jià)值。在審計(jì)人才的培養(yǎng)方面，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員文化程度不同，并且一部分審計(jì)人員非財(cái)會(huì)類專業(yè)畢業(yè)，我們應(yīng)當(dāng)大力引進(jìn)財(cái)會(huì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)等領(lǐng)域的專業(yè)人才，打造復(fù)合型人才隊(duì)伍。這使得審計(jì)方法的多樣化和科學(xué)發(fā)展成為可能。4.3完善相關(guān)法律法規(guī)，重視審計(jì)工作的效率我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度尚未成熟，在審計(jì)程序中存在問題，我們應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)來予以解決。在審計(jì)工作的開展過程中缺乏統(tǒng)一有效的行動(dòng)指南，對(duì)于審計(jì)工作界限的劃定也十分模糊，使得審計(jì)人員開展工作時(shí)對(duì)于分寸的拿捏較為困難。參照瑞典的經(jīng)驗(yàn)，可以出臺(tái)相關(guān)的審計(jì)管理?xiàng)l例，明確規(guī)定審計(jì)工作的界限、責(zé)任以及具體的工作內(nèi)容。確保全國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，保證審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。鑒于我國(guó)對(duì)于大多數(shù)單位工作人員采取離崗審計(jì)的方式，導(dǎo)致了“新官不問舊賬”、審計(jì)結(jié)果缺乏時(shí)效性等問題。有些審計(jì)工作人員為了減輕工作難度和壓力，不按時(shí)完成當(dāng)下工作任務(wù)，甚至將審計(jì)過程簡(jiǎn)單化，不重視審計(jì)工作的高效率完成度。建議可以通過加強(qiáng)任中責(zé)任審計(jì)的方式來加強(qiáng)對(duì)相關(guān)單位責(zé)任人的監(jiān)督，保證其結(jié)果時(shí)效性。4.4注重結(jié)果運(yùn)用，保證審計(jì)結(jié)果公開透明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的完整性取決于國(guó)家一級(jí)審計(jì)結(jié)果的透明度和公開性。因此這就要求我們應(yīng)當(dāng)完善結(jié)果公告這一制度。對(duì)于通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而反映出來的問題，應(yīng)當(dāng)不僅僅局限于各單位內(nèi)部，而是面向公眾進(jìn)行公開通報(bào)。加大公開公告的力度有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作廣泛接受人民群眾的監(jiān)督。對(duì)于審計(jì)工作中可能存在的取證不當(dāng)、違反程序等風(fēng)險(xiǎn)的防范也有著促進(jìn)作用。5結(jié)論該文章側(cè)重于預(yù)防經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，旨在改進(jìn)我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。首先分別從國(guó)內(nèi)外研究學(xué)者的基礎(chǔ)上分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展歷程、目前現(xiàn)狀、主要問題以及防范措施；然后在分析的過程中結(jié)合西方國(guó)家美國(guó)、瑞典的審計(jì)制度特點(diǎn)來總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，尋找啟示。最后，提出了一些問題，并就審計(jì)制度、審計(jì)方法、審計(jì)人員發(fā)展、有關(guān)法律和條例的審計(jì)以及審計(jì)結(jié)果提出了具體的預(yù)防措施。參考文獻(xiàn)［1］曹瑞山.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.納稅，2020（1）：201.［2］董楠.國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究［D］.湖北?。何錆h大學(xué)，2017.［3］林忠華.外國(guó)績(jī)效審計(jì)概況及對(duì)我國(guó)審計(jì)工作的啟示［J］.西部財(cái)會(huì)，2015（5）