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文檔資料第2節(jié)個(gè)人所得稅法律制度通過本節(jié)你會(huì)了解:納稅人:如何區(qū)分居民個(gè)人和非居民個(gè)人?征稅工程:個(gè)人所得稅征稅所得如何區(qū)分?應(yīng)納稅額:對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和利息、股息、紅利所得如何計(jì)算應(yīng)納稅額?稅收優(yōu)惠:哪些所得免征個(gè)人所得稅?考點(diǎn)1:個(gè)人所得稅的納稅人★★1?個(gè)人所得稅的納稅人,包含中國(guó)公民〔含香港、澳門、X同胞〕、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)〔公歷1月1日至12月31日〕在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人,為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人,為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。【概況】個(gè)人所得稅的納稅人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。在中國(guó)境內(nèi)有住所居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無住所在境內(nèi)居住三183天居民個(gè)人<183天非居民個(gè)人在境內(nèi)不居住非居民個(gè)人【注意】對(duì)“一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天〞的理解,所謂一個(gè)納稅年度是指公歷1月1日至12月31日。具體實(shí)例判別如下:〔1〕在中國(guó)境內(nèi)無住所的外籍人員杰克2022年8月1日來到中國(guó),2022年1月5日離開中國(guó)。問2022年杰克是否屬于居民個(gè)人?【答案】由于2022年1月1日-12月31日杰克累計(jì)居住不滿183天,不屬于居民個(gè)人。〔2〕在中國(guó)境內(nèi)無住所的外籍人員瑪麗2022年5月1日來到中國(guó),2022年12月31日離開中國(guó)。問2022年瑪麗是否屬于居民個(gè)人?【答案】由于2022年1月1日-12月31日瑪麗累計(jì)居住滿183天,屬于居民個(gè)人?!纠}?多項(xiàng)選擇題】依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,以下在中國(guó)境內(nèi)無住所的外籍人員中,屬于2022年度我國(guó)居民個(gè)人的有〔〕。亨利2022年7月5日來到中國(guó),2022年1月5日離開中國(guó)格瑞2022年9月1日來到中國(guó),2022年1月2日離開中國(guó)詹姆斯2022年4月1日來到中國(guó),2022年11月30日離開中國(guó)馬歇爾2022年1月1日來到中國(guó),2022年11月1日離開中國(guó)【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB:亨利、格瑞2022年度在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不滿183天,不屬于居民個(gè)人??键c(diǎn)2:個(gè)人所得稅的征稅范圍*以下各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅〔1〕工資、薪金所得〔2〕勞務(wù)酬勞所得〔3〕稿酬所得文檔資料文檔資料〔4〕特許權(quán)使用費(fèi)所得〔5〕經(jīng)營(yíng)所得〔6〕利息、股息、紅利所得〔7〕財(cái)產(chǎn)租賃所得〔8〕財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〔9〕偶然所得綜合所得〔1〕居民個(gè)人取得第〔1〕項(xiàng)至第〔4〕項(xiàng)所得〔以下稱“綜合所得〞〕,按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅?!?〕非居民個(gè)人取得第〔1〕項(xiàng)至第〔4〕項(xiàng)所得,按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人〔包含居民個(gè)人和非居民個(gè)人〕取得第〔5〕項(xiàng)至第〔9〕項(xiàng)所得,分別計(jì)算個(gè)人所得稅。考點(diǎn)3:工資、薪金所得★★★1.工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。以下不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼,不征收個(gè)人所得稅:〔1〕獨(dú)生子女補(bǔ)貼;〔2〕托兒補(bǔ)助費(fèi);〔3〕差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助;〔4〕執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入根本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。退休人員再任職取得的收入,在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得〞工程繳納個(gè)人所得稅。離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或者養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于免稅工程,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得〞工程繳納個(gè)人所得稅?!纠}?單項(xiàng)選擇題】依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,以下各項(xiàng)中,應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是〔〕。托兒補(bǔ)助費(fèi)獨(dú)生子女補(bǔ)貼離退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼差旅費(fèi)津貼【答案】C考點(diǎn)4:勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得★★★勞務(wù)酬勞所得的界定〔1〕勞務(wù)酬勞所得,是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包含從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、診治、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、范表演、廣告、展覽、技術(shù)效勞、介紹效勞、經(jīng)紀(jì)效勞、代辦效勞以及其他勞務(wù)取得的所得?!?〕個(gè)人X取得的收入,應(yīng)按照“勞務(wù)酬勞所得〃工程繳納個(gè)人所得稅。稿酬所得的界定〔1〕稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)范表而取得的所得,作品包含文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品,以及其他作品?!?〕作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,應(yīng)征收個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得的界定〔1〕特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得?!?〕作者將自己的文字作品手稿原件或者復(fù)印件公開拍賣取得的所得,按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得〃工程繳納個(gè)人所得稅?!?〕個(gè)人取得專利賠償所得,按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得〃工程繳納個(gè)人所得稅。〔4〕對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得〃工程計(jì)征個(gè)人所得稅?!纠}?多項(xiàng)選擇題】依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,以下個(gè)人所得中,應(yīng)按“勞務(wù)酬勞所得〃工程征收個(gè)人所得稅的有〔〕。某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費(fèi)某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師從丙公司取得的設(shè)計(jì)費(fèi)某劇本作者從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D:應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得〃工程征收個(gè)人所得稅??键c(diǎn)5:經(jīng)營(yíng)所得**經(jīng)營(yíng)所得的界定〔1〕個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合X伙人境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;〔2〕個(gè)人依法從事辦學(xué)、診治、咨詢以及其他有償效勞活動(dòng)取得的所得;〔3〕個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;〔4〕個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。納稅期限納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)范表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳?!纠}?單項(xiàng)選擇題】依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,以下各項(xiàng)中,應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得〃稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是〔〕。個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入個(gè)人取得圖書出版的收入個(gè)人依法辦學(xué)取得的培訓(xùn)收入個(gè)人X取得的收入【答案】C【解析】選項(xiàng)A:屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)B:屬于稿酬所得;選項(xiàng)D:屬于勞務(wù)酬勞所得??键c(diǎn)6:財(cái)產(chǎn)租賃所得★★★1.財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的所得。2?計(jì)征方法:以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,按次征收。稅率:⑴根本稅率為20%?!?〕對(duì)個(gè)人出租住宅取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算:〔1〕每次〔月〕收入不超過4000元的應(yīng)納稅額=每次〔月〕收入額〔不含增值稅〕-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用〔以800元為上限〕-800元]X20%〔或者10%〕〔2〕每次〔月〕收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次〔月〕收入額〔不含增值稅〕-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用〔以800元為上限〕]X〔1-20%〕X20%〔或者10%〕【例題?單項(xiàng)選擇題】2022年9月,王某出租自有住宅取得租金收入6000元〔不含增值稅〕,房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi)240元,支付該房屋的修繕費(fèi)1000元。已知個(gè)人出租住宅個(gè)人所得稅稅率暫減按咕每次收入4000元以上的,減除20的費(fèi)用。計(jì)算王某當(dāng)月出租住宅應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的以下算式中正確的選項(xiàng)是〔〕?!?000-240-800〕X10翳=496〔元〕[6000-240-1000)X10%=476〔元〕〔6000-240-1000〕X〔1-20%〕X10h=380.8〔元〕D.〔6000-240-800〕X〔1-20〕X10嗚=396.8〔元〕【答案】D【解析】〔1〕“修繕費(fèi)1000元〃,對(duì)扣800元,排解選項(xiàng)BC;〔2〕6000-240-800=4960〔元〕,超過4000元,減除費(fèi)用按V;:計(jì)算,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)D正確??键c(diǎn)7:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得★★1?范圍界定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、X、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=〔收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用〕X20%【例題?多項(xiàng)選擇題】依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,以下各項(xiàng)中,屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的有〔〕。個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額取得的所得個(gè)人轉(zhuǎn)讓X取得的所得個(gè)人轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備取得的所得【答案】ABCD考點(diǎn)&利息、股息、紅利所得和偶然所得**1?范圍界定〔1〕利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、X而取得的利息、股息、紅利所得?!?〕偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。按次計(jì)征〔1〕利息、股息、紅利所得以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次?!?〕偶然所得以每次取得該項(xiàng)收入為一次。應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得和偶然所得以每次收入額為計(jì)稅依據(jù),除另有規(guī)定外,沒有扣除的問題。應(yīng)納稅額=每次收入額X20%【例題?單項(xiàng)選擇題】中國(guó)公民王某2022年5月購(gòu)置福利彩票取得一次中獎(jiǎng)收入202200元,購(gòu)置彩票支出10000元。已知,偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20。依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,計(jì)算王某當(dāng)月該筆中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的以下算式中,正確的選項(xiàng)是〔〕。202200X20〕=40000〔元〕〔202200-10000〕三〔1-20^〕X20站=47500〔元〕C.20,2200三〔1-20〕X20爐50000〔元〕%=38000〔元〕【答案】A考點(diǎn)9:個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠★★★免稅工程〔1〕省級(jí)人民政府、X部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金?!?〕國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息?!?〕按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼〔如按照X規(guī)定發(fā)給的政府特別津貼、院士津貼〕?!?〕福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金?!?〕保險(xiǎn)賠款?!?〕X的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。〔7〕按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、根本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)?!?〕依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代范表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得?!?〕中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。減稅工程〔1〕殘疾、孤老人員和烈屬的所得?!?〕

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