2022年中級審計師考試審計理論與實務真題B

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一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：（）。[1分]

A國家審計、社會審計、內部審計

B全部審計、局部審計

C定期審計、不定期審計

D授權審計、委托審計

2.按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內部審計權限的是：（）。[1分]

A對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料

B對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經濟責任審計

C對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰

D對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封存

3.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的是：（）。[1分]

A法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

B適用于各類審計主體

C以行政責任為主，也包括民事責任

D以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

4.下列有關審計準則的表述中，正確的是：（）。[1分]

A審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

B審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準

D審計準則是審計機關進行處理處罰的唯一依據(jù)

5.下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內容的是：（）。[1分]

A對內部控制進行調查與初步評價

B編制審計實施方案

C進行內部控制測試

D編制審計工作方案

6.下列關于審計：正作底稿的表述中，錯誤的是：（）。[1分]

A審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄

B審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎

C審計工作底稿要經過被審計單位復核

D審計工作底稿是考核審計人員工作質量的依據(jù)

7.下列有關審計證據(jù)質量特征的表述中，正確的是：（）。[1分]

A審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)與審計目標之間或與其他審計證據(jù)之間的內在聯(lián)系程度

C審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應符合法定要求

D審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

8.為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是：（）。[1分]

A詢問記錄

B銷售合同

C應收賬款明細表

D銀行對賬單

9.審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是：（）。[1分]

A賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計

B制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計

C賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計

D風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計

10.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：[1分]

A回歸分析法

B價值分析法

C趨勢分析法

D比率分析法

11.建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P人員接近資產或記錄的控制活動屬于：（）。[1分]

A業(yè)務授權控制

B職責分工控制

C憑證與記錄控制

D實物控制

12.被審計單位內部控制設置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導致大部分經濟業(yè)務失控，應將其內部控制風險評估為：（）。[1分]

A低水平

B中等水平

C高水平

D無風險

13.信賴不足風險影響的是：（）。[1分]

A審計效率

B審計效果

C審計質量

D審計結論

14.審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是：（）。[1分]

A反向

B正向

C不確定

D無關

15.當財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應出具：（）。[1分]

A帶強調事項段的無保留意見的審計報告

B無保留意見的審計報告

C保留意見的審計報告

16.審計機關受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是：（）。[1分]

A審計機關負責人

B本級人民政府

C上一級審計機關

D本級人大常委會

17.下列有關選擇和確定效益審計項目的提法中，錯誤的是：（）。[1分]

A資金規(guī)模越大，被選中作為效益審計項目的機會越大

B管理風險越小，被選中作為效益審計項目的機會越大

C對社會經濟的影響越大，被選中作為效益審計項目的機會越大

D審計的可操作性越強，被選中作為效益審計項目的機會越大

18.在效益審計中，根據(jù)實際產出評價被審計單位的目標是否實現(xiàn)的方法是：（）。[1分]

A回歸分析法

B目標成果法

C標桿法

D價值分析法

19.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應該進行：[1分]

A數(shù)據(jù)采集

B數(shù)據(jù)清理

C數(shù)據(jù)轉換

D數(shù)據(jù)驗證

20.審計人員設計一套虛擬的業(yè)務數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計單位的信息系統(tǒng)中，觀察比較運行結果是否與預期相符，這種測試方法是：[1分]

A嵌入審計模塊法

B平行模擬法

C測試數(shù)據(jù)法

D虛擬實體法

21.在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止：[1分]

A盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款

D放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加

22.審計人員審查年度資產負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是：[1分]

A證實營業(yè)收入的合理性

B證實營業(yè)收入的完整性

C證實營業(yè)收入的合法性

D證實營業(yè)收入的截止期

23.審計人員審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應：[1分]

A作出賬實不符結論

B核對賬表

C函證債權人

D直接調整賬項

24.為了驗證固定資產的所有權，審計人員應當采取的審計程序是：[1分]

A對固定資產進行監(jiān)盤

B檢查固定資產購買合同、發(fā)票和產權證明等文件

C檢查固定資產入賬價值是否正確

D檢查固定資產計提折舊的范圍是否符合規(guī)定

25.下列有關存貨實質性測試程序的表述中，正確的是：[1分]

A通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權

B通過計算存貨周轉率檢查存貨的真實性

C結合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準備進行審查

D結合生產成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性

26.薪酬業(yè)務循環(huán)的下列職責分工中，能夠預防虛增員工人數(shù)和工資級別的是：[1分]

A工資標準的確定和批準相分離

B生產統(tǒng)計報表的編制和審核相分離

C人員調配單的編制和審批相分離

D工資費用分配表的編制和審核相分離

27.下列各項中，屬于應付職工薪酬實質性測試程序的是：[1分]

A審閱與薪酬業(yè)務有關的制度規(guī)定

B觀察考勤、調配、工資結算等職責是否分離

C審查薪酬費用賬務處理的正確性

D檢查薪酬匯總表是否經過授權審批

28.審查托管證券的真實性時，審計人員應采取的主要審計程序是：[1分]

A審閱投資明細賬

B向代管機構函證

C詢問管理部門

D檢查股票和債券登記簿

29.為保證財務報表編制工作的有序進行，企業(yè)應建立嚴密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內容、質量要求和時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，這種內部控制要求是指：[1分]

A編制程序控制

B崗位責任控制

C編制方法控制

D審核控制

30.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是：[1分]

A趨勢分析法

B比率分析法

C金額驗證法

D回歸分析法

二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。本題共40分，每小題2分。）

31.審計的職能包括：[2分]

A經濟監(jiān)督

B經濟監(jiān)察

C經濟管理

D經濟評價

E經濟鑒證

32.下列有關審計獨立性的表述中，正確的有：[2分]

A獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質特征

B經濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎

C組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障

D內部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強

E審計人員要保持形式和實質上的獨立

33.為防范審計風險，審計人員可以采取的對策包括：[2分]

A明確會計人員和審計人員的責任

B嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

C深入了解被審計單位的情況

D聘請法律顧問

E與被審計單位商定出具審計意見類型

34.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的有：[2分]

A保守審計過程中知悉的被審計單位的商業(yè)秘密

B保持獨立性

C以職業(yè)身份代行被審計單位管理職能

D參加教育和培訓，保持職業(yè)勝任能力

E保持合理的職業(yè)謹慎

35.相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點有：[2分]

A提高審計效率

B節(jié)約審計資源

C更有效地查出會計資料中存在的差錯

D更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊

E可以消除審計風險

36.審計人員記錄或描述被審計單位內部控制的方法有。[2分]

A邏輯模型法

B中間表法

C文字說明法

D流程圖法

E調查表法

37.與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點有：[2分]

A采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性

B審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制

C完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力

D可以科學地確定樣本量，避免樣本過多或過少

E可以運用數(shù)理統(tǒng)計理論對樣本結果進行評價并據(jù)以推斷總體

38.效益審計與財經法紀審計相比，其差異主要體現(xiàn)在：[2分]

A審計目標

B審計程序

C評價標準

D審計方法

E審計獨立性要求

39.下列屬于系統(tǒng)內部控制審計中一般控制審計內容的有：[2分]

A組織控制

B安全控制

C軟硬件控制

D輸入控制

E處理控制

40.下列有關審計風險基本特征的表述中，正確的有：[2分]

A審計風險是客觀存在的

B審計風險是可以控制的

C審計風險是可以消除的

D審計風險具有潛在性

E審計風險存在于審計全過程

41.銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的憑證和記錄有：[2分]

A客戶訂貨單

B銷貨單

C銷售合同

D銷售發(fā)票

E付款憑單

42.下列對函證結果的處理方法中，正確的有：[2分]

A對由于寄送地址不詳導致函證退回的應收賬款，全額確認為壞賬

B對函證回函認可的金額予以確認

C肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證

D函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應查明產生差異的原因

E肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，應進行第二次函證

43.審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有：[2分]

A應付款項的付款條件

B應付款項的重要性

C以前年度的審計結果

D應付款項的明細賬戶數(shù)量

E內部控制的健全性及有效性

44.下列各項中，應作為固定資產項目在財務報表中列報的有：[2分]

A經營性租出的固定資產

B經營性租人的固定資產

C存放在其他企業(yè)的固定資產

D代其他企業(yè)管理的固定資產

E抵押的固定資產

45.運用分析性復核方法審查產品成本合理性時，應分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構成及其變動情況，這些項目包括：[2分]

A主要產品生產成本

B生產成本總額及單位生產成本

C制造費用

D管理費用

E直接材料費用

46.對庫存材料實施監(jiān)盤時，審計人員應當：[2分]

A采取突擊的方式進行

B隨時抽查盤點記錄

C審查材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定

D如果賬實相符，可認定庫存材料計價正確

E注意審查存貨質量

47.薪酬費用分配正確性審查的內容有：[2分]

A是否按薪酬用途進行薪酬費用的分配

B錄用、解聘程序是否符合國家規(guī)定

C薪酬總額的組成是否符合有關規(guī)定

D應付薪酬是否完整入賬

E有無混淆生產成本與期間費用的界限，任意調節(jié)成本和損益的現(xiàn)象

48.對實收資本業(yè)務合法性的審查，下列提法中正確的有：[2分]

A需要查明企業(yè)的注冊資本數(shù)額是否符合國家有關規(guī)定

B需要審查投資者的投資是否足額按時到位

C投資者以非貨幣資產投資時，需要審查資產估價的合法性

D外商以固定資產投資時，應當索取國家商檢部門出具的商檢報告

E應審閱實收資本備查簿與實收資本明細賬記錄是否一致

49.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務內部控制測評的有：[2分]

A審閱被審計單位貨幣資金相關制度規(guī)定

B抽查銀行存款余額調節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人

C檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

D向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行進行函證

E使用分析性復核方法檢查貨幣資金總體合理性

50.審查財務報表的目標有：[2分]

A評價企業(yè)的經營業(yè)績

B評價企業(yè)的風險管理水平

C證實報表內容的真實性

D確認報表編制方法的合規(guī)性

E確認報表編制方法的一貫性

三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分）案例一（一）資料2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務收支情況進行審計。相關情況和資料如下：1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。2.審計人員抽取了2022年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務的授權審批情況。3.審計人員對財會部門編制的應收賬款明細表進行了復算，并與應收賬款總賬和報表進行了核對。4.審計人員對應收賬款進行了函證，根據(jù)回函內容，編制了應收賬款函證匯總分析表。5.審計人員對銀行存款業(yè)務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的業(yè)務逐項審查；對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽取20%的業(yè)務進行審查；對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取l%的業(yè)務進行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料l”中，違反相關內部控制要求的控制活動有：[2分]

A業(yè)務授權控制

B職責分工控制

C憑證與記錄控制

D實物控制

52.“資料2”中，審計人員所實施的內部控制測試屬于：[2分]

A余額測試

B業(yè)務測試

C功能測試

D實質性測試

53.“資料3”中，審計人員使用的審計取證方法有：[2分]

A檢查

B計算

C觀察

D分析性復核

54.“資料4”中，審計人員編制的應收賬款函證匯總分析表按來源進行分類應該屬于：[2分]

A實物證據(jù)

B口頭證據(jù)

C親歷證據(jù)

D環(huán)境證據(jù)

55.“資料5”中，審計人員采取的樣本選取方法有：[2分]

A簡單隨機選樣法

B系統(tǒng)選樣法

C分層選樣法

D非隨機選樣法

案例二（一）資料2022年4月，某審計組對乙公司2022年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：（1）大宗采購由采購部門經理直接指定供應商；（2）各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發(fā)出訂單；（3）由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對；（4）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。2.該公司2022年生產經營狀況和所處經濟環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應付賬款。3.審計人員在復核A供應商對賬單時發(fā)現(xiàn)。2022年l2月A供應商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司l2月31日尚未收到材料和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。4.審計人員抽查乙公司年度資產負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2022年l2月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。5.該公司2022年度財務報表反映，應付賬款年末余額為5400萬元。經查，該公司應付賬款明細賬中共設置25個賬戶。有關賬戶的情況如下：（1）賬戶A的期末貸方余額為l000萬元；（2）賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結轉2年，期間一直無業(yè)務發(fā)生：（3）賬戶C的期末借方余額為250萬元；（4）賬戶D的期末貸方余額為50萬元。其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料l”中，符合內部控制要求的有：[2分]

A大宗采購由采購部門經理直接指定供應商

B各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發(fā)出訂單

C由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對

D指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

57.“資料2”中，為證實乙公司是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可使用的方法有：[2分]

A抽查應付賬款明細賬并與會計憑證相核對

B審查年度資產負債表日后的貨幣資金支出憑證

C審核供應商對賬單，追查應付賬款明細表

D結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查

58.“資料3”中，對于乙公司的做法，審計的認定是：[2分]

A正確

B不正確，應按供貨商對賬單進行賬務處理

C不正確，應按購貨合同進行賬務處理

D不完全正確，可不做賬務處理，但應在報表附注中加以說明

59.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：[2分]

A少計資產

B少計負債

C多計收入

D少計利潤

60.根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2022年度財務報表應付賬款的期末余額應為：[2分]

A5400萬元

B4650萬元

C5150萬元

D5650萬元

案例三（一）資料2022年4月，某審計組對丙公司2022年度財務收支情況進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務，則需會計主管審批后方可辦理；（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表。2.通過調查了解內部控制并進行相關測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務的真實性、截止期和收付業(yè)務的合法性。3.審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)