2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬卷8

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單選題（共24題，共24分）

1.境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后（）日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

A.7

B.15

C.30

D.60

2.下列關(guān)于《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。

A.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

B.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C.根據(jù)《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶(hù)持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

D.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)

3.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

D.自產(chǎn)自銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由納稅人向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地繳納

4.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的企業(yè)

B.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為B級(jí)的企業(yè)

C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)

D.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人

5.下列關(guān)于納稅信用管理的各項(xiàng)表述中，不正確的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整

B.對(duì)于納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)

C.納稅信用被評(píng)為A級(jí)的納稅人，普通發(fā)票實(shí)行按需領(lǐng)取

D.D級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年根據(jù)納稅人年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分在A.B.M、C.D級(jí)中評(píng)定

6.假設(shè)某金融公司（一般納稅人）2022年第三季度轉(zhuǎn)讓債券賣(mài)出價(jià)為100000元（含增值稅價(jià)格，下同），該債券是2022年12月購(gòu)入的，支付價(jià)款為60000元，其中含已宣告但尚未支付的利息6000元。該公司2022年第三季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15000元，則轉(zhuǎn)讓債券的銷(xiāo)售額為（）元。

A.19000

B.25000

C.31000

D.46000

7.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.委托加工高檔化妝品，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B.委托加工高爾夫球具，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工涂料，受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)

D.委托加工沙灘車(chē)，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)

8.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元

C.對(duì)個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收

9.下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。

A.設(shè)備進(jìn)口后的技術(shù)維修費(fèi)用

B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

C.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)

D.境外考察費(fèi)用

10.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定與形式的陳述，正確的是（）。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以通過(guò)制定和頒布法律的形式設(shè)定各種形式的稅務(wù)行政處罰

B.行政處罰的設(shè)定權(quán)集中于中央政府，國(guó)務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

C.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)法規(guī)的形式設(shè)定警告和罰款

D.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元

11.下列關(guān)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計(jì)算代扣代繳增值稅時(shí)，無(wú)需扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

B.境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人

C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納

D.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算

12.某酒廠為增值稅一般納稅人，2022年6月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。

A.13890.60

B.10998.23

C.12910.34

D.13600

13.某企業(yè)2022年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值900萬(wàn)元，已提折舊260萬(wàn)元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2022年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A.28.57

B.57.14

C.40.95

D.71.43

14.2022年12月某教育機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，其中有5萬(wàn)元是購(gòu)入元旦員工福利取得進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月該教育機(jī)構(gòu)增值稅的加計(jì)抵減額為（）萬(wàn)元。

A.3

B.2.5

C.4.5

D.3.75

15.下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。

A.將機(jī)器設(shè)備出租給承租方在境內(nèi)使用而取得的所得

B.在境外開(kāi)辦中文培訓(xùn)機(jī)構(gòu)取得的所得

C.轉(zhuǎn)讓位于境外的房產(chǎn)給外國(guó)人取得的所得

D.從境外公司取得的紅利所得

16.根據(jù)規(guī)定，按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用（）。

A.最惠國(guó)稅率

B.協(xié)定稅率

C.特惠稅率

D.關(guān)稅配額稅率

17.下列合同和憑證中，屬于應(yīng)繳納印花稅的是（）。

A.商品儲(chǔ)備管理公司的資金賬簿

B.人身保險(xiǎn)合同

C.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

D.企業(yè)與銀行之間的借款合同

18.下列出口貨物，適用免稅并退稅政策的是（）。

A.出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物

B.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

C.出口古舊圖書(shū)

D.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

19.下列項(xiàng)目，不免征增值稅的是（）。

A.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

B.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

C.殘疾人個(gè)人直接進(jìn)口殘疾人專(zhuān)用的物品

D.外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口物資

20.根據(jù)規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿(mǎn)后（）內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。

A.20日

B.30日

C.60日

D.90日

21.下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.劉某將房產(chǎn)贈(zèng)與其女兒入股的有限責(zé)任公司

B.以房產(chǎn)抵債

C.甲公司通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)將房產(chǎn)贈(zèng)與中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)

D.乙公司將房產(chǎn)贈(zèng)與給其提供貸款的銀行

22.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，減半征收契稅

B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買(mǎi)了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房的，減按1%征收契稅

D.某居民購(gòu)買(mǎi)一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

23.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，土地增值稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A.個(gè)人工作單位所在地

B.個(gè)人居住地

C.房地產(chǎn)辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地

D.個(gè)人戶(hù)籍所在地

24.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。

A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

B.位于縣城擁有土地使用權(quán)的的集體企業(yè)

C.在城市占有土地的企業(yè)

D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)

多選題（共14題，共14分）

25.下列各項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙

B.生產(chǎn)銷(xiāo)售小汽車(chē)

C.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金銀首飾

D.進(jìn)口的高檔化妝品

26.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。

A.溫室氣體二氧化碳

B.二氧化硫

C.尾礦

D.工業(yè)噪聲

27.下列所得，依法不需要計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。

A.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得

B.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得

C.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得

D.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

28.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.營(yíng)業(yè)賬簿

B.專(zhuān)利證

C.融資租賃合同

D.貨物運(yùn)輸合同

29.下列應(yīng)稅污染物以污染當(dāng)量數(shù)為計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.大氣污染物

B.水污染物

C.固體廢物

D.噪聲

30.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，正確的有（）。

A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

31.下列減按每平米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。

A.港口占用耕地

B.幼兒園占用耕地

C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅

D.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

32.中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形包括（）。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款

C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用

D.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

33.個(gè)人所得稅取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳的有（）。

A.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元

B.取得勞務(wù)報(bào)酬所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元

C.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額

D.納稅人申請(qǐng)退稅

34.非居民企業(yè)取得的下列所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入

D.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

35.下列納稅申報(bào)方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（）。

A.直接申報(bào)

B.網(wǎng)上申報(bào)

C.郵寄申報(bào)

D.口頭申報(bào)

36.根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不征收消費(fèi)稅的有（）。

A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶(hù)的高檔化妝品

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒

D.自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙

37.下列關(guān)于兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理的說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率

B.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率

C.某酒廠既生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的藥酒，該酒廠未分別核算各自的銷(xiāo)售額，則銷(xiāo)售藥酒應(yīng)按照20%的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅

D.某酒廠將生產(chǎn)的白酒與小瓶裝禮品藥酒組成成套產(chǎn)品銷(xiāo)售，則該酒廠應(yīng)按全部銷(xiāo)售額就白酒的20%稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅

38.申請(qǐng)人針對(duì)下列行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)中，屬于復(fù)議前置的有（）。

A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金的行為不服

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的確認(rèn)稅款征收方式的行為不服

C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施的行為不服

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)的行為不服

問(wèn)答題（共6題，共6分）

39.甲地板廠為增值稅一般納稅人，2022年6月經(jīng)營(yíng)狀況如下：

（1）采取分期收款方式銷(xiāo)售實(shí)木地板一批，合同約定不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)100萬(wàn)元。本月按合同約定已收取60%貨款，其余貨款下月15日收取。

（2）委托乙廠加工素板一批，甲廠提供的原材料成本為20萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的素板交付甲廠，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明收取加工費(fèi)4萬(wàn)元。

（3）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板移送非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，生產(chǎn)成本為40萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元。

（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板用于抵償所欠丙公司債務(wù)，已知同類(lèi)實(shí)木地板的平均不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為35萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

40.北京市某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）1月通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款8200萬(wàn)元，用于開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元。（3）發(fā)生管理費(fèi)用1135萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1756萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元（其中300萬(wàn)元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，取得合法憑證且能按項(xiàng)目分?jǐn)偅?。?）11月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將住宅樓全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。（5）12月將已經(jīng)使用過(guò)的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房房源，并簽訂相關(guān)轉(zhuǎn)讓合同，取得不含稅銷(xiāo)售收入3600萬(wàn)元，該職工宿舍樓為2022年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)評(píng)估價(jià)格為3000萬(wàn)元。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，不考慮地方教育附加，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)納土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額。（2）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（3）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)納土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（4）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)。（6）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

41.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒。2022年6月該廠的生產(chǎn)銷(xiāo)售情況如下：

（1）外購(gòu)低度白酒55噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的單價(jià)為每噸2000元；外購(gòu)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)10000元。

（2）用外購(gòu)的40噸低度白酒及輔料生產(chǎn)糧食白酒35噸，銷(xiāo)售了30噸，每噸不含稅售價(jià)22000元。

（3）用外購(gòu)的15噸低度白酒及輔料生產(chǎn)A型白酒10噸，每噸的實(shí)際生產(chǎn)成本為8500元，將生產(chǎn)出的A型白酒用于抵償債務(wù)，當(dāng)月A型白酒的每噸不含稅銷(xiāo)售價(jià)格分別為10000元、12000元、15000元。

（4）銷(xiāo)售啤酒230噸，每噸的含稅售價(jià)為2800元，每噸另外收取包裝物押金1160元。

（5）將自產(chǎn)的10噸B型白酒用于春節(jié)職工福利，生產(chǎn)成本共為12000元，無(wú)同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格。

其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤(rùn)率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）說(shuō)明納稅人用外購(gòu)的低度白酒生產(chǎn)白酒，所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅能否抵扣。并計(jì)算銷(xiāo)售糧食白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算銷(xiāo)售啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）指出將B型白酒用于職工福利是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并說(shuō)明原因；若需繳納，計(jì)算其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（5）計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

42.甲廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)實(shí)木地板的生產(chǎn)，2022年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）委托乙廠加工一批白坯板，甲廠提供的原木成本為1000萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)400萬(wàn)元，增值稅52萬(wàn)元。甲廠收回白坯板后全部直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售額2500萬(wàn)元。乙廠未代收代繳消費(fèi)稅。

（2）采取分期收款方式銷(xiāo)售一批實(shí)木地板，合同約定不含稅銷(xiāo)售額合計(jì)1500萬(wàn)元，本月按合同約定收取40%貨款，其余貨款下月20日收取。

（3）外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅130萬(wàn)元。本月期初庫(kù)存外購(gòu)素板金額為500萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)素板金額為200萬(wàn)元，當(dāng)期領(lǐng)用素板用于加工裝飾地板。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%）

要求：據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義。

（2）業(yè)務(wù)（1）中乙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

（3）業(yè)務(wù)（1）中甲廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額。

（4）業(yè)務(wù)（2）中甲廠本月應(yīng)繳的消費(fèi)稅稅額。

（5）業(yè)務(wù)（3）計(jì)算甲廠當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅稅額。

43.位于市區(qū)的某服裝企業(yè)由外商持股60%且為增值稅一般納稅人，2022年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本230萬(wàn)元、投資收益30萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出11.36萬(wàn)元、稅金及附加38萬(wàn)元、管理費(fèi)用100萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用90萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元。2022年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

（1）接受非股東單位捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，直接計(jì)入了“資本公積”賬戶(hù)核算。

（2）以自產(chǎn)的一批服裝對(duì)外投資設(shè)立一家服裝銷(xiāo)售公司，該批服裝公允價(jià)值300萬(wàn)元，成本220萬(wàn)元，已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。

（3）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元。

（4）銷(xiāo)售費(fèi)用中含廣告費(fèi)20萬(wàn)元，而且上年還有結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)14萬(wàn)元。

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含利息支出12萬(wàn)元，該項(xiàng)支出是向銀行借款發(fā)生的利息支出，借款金額為200萬(wàn)元，借款期限為2022年1月1日至2022年12月31日，借款年利率為6%，財(cái)務(wù)費(fèi)用中含銀行手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元，且無(wú)法出示相關(guān)票據(jù)。

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資240萬(wàn)元（其中包括直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用40萬(wàn)元）。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。

（7）投資收益30萬(wàn)元，均為企業(yè)所確認(rèn)的來(lái)源于控股企業(yè)的股息所得。已知該項(xiàng)投資以權(quán)益法核算，2022年被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，該服裝生產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益30萬(wàn)元。經(jīng)查，被投資方尚未作出利潤(rùn)分配決策。

（8）營(yíng)業(yè)外支出中含稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬(wàn)元、交通部門(mén)罰款2萬(wàn)元、通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)服裝一批6.04萬(wàn)元，該批服裝成本5萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)8萬(wàn)元，增值稅1.04萬(wàn)元。

（9）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢(xún)指導(dǎo)費(fèi)120萬(wàn)元（含稅）。

（10）當(dāng)年新購(gòu)入一批服裝加工設(shè)備，不含稅單價(jià)4000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元。當(dāng)年按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提并已在成本費(fèi)用中列支的折舊費(fèi)用為2萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；對(duì)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備選擇一次性稅前扣除。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）根據(jù)條件（1）說(shuō)明賬目處理錯(cuò)誤之處并說(shuō)明應(yīng)該如何處理。

（2）計(jì)算該企業(yè)2022年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

（3）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（7）計(jì)算工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計(jì)算投資收益調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（9）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（10）計(jì)算該服裝企業(yè)向境外支付技術(shù)咨詢(xún)指導(dǎo)費(fèi)應(yīng)當(dāng)代扣代繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

（11）計(jì)算購(gòu)入加工設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（12）計(jì)算該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額。

（13）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

44.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年度取得銷(xiāo)售收入40000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元，發(fā)