企業(yè)上市的財(cái)稅規(guī)劃

企業(yè)上市的財(cái)稅規(guī)劃福建立信閩都會(huì)計(jì)師事務(wù)所 福建立信閩都會(huì)計(jì)師事務(wù)所（原福建閩都有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）由資深的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資成立的有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。目前擁有專業(yè)從業(yè)人員200多人，其中超過60%的從業(yè)人員分別具有：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)造價(jià)師、房地產(chǎn)估價(jià)師、土地估價(jià)師、工程師等資格。2上市條件：(中小板)凈利潤:最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度均為正且累計(jì)大于3000萬元營業(yè)收入或經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額:最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流量凈額累計(jì)大于5000萬；或最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度收入累計(jì)大于3億發(fā)行前總股本:不少于人民幣3000萬元3 第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

（五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營利組織；

（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

（七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；

（九）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。

上市企業(yè)的稅收策劃新稅法要點(diǎn)4

第七十四條稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱長期待攤費(fèi)用，從費(fèi)用發(fā)生的次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于3年。 長期待攤費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)。 第九十三條稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國家自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： (一)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍； (二)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比 重，銷售 收入2億元以上的，為3％，銷售收入5000萬元至2億元的，為4％，銷售收入5000 萬元以下的，為6％。 (三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入60％以上； (四)具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)30％以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn) 品和技術(shù)研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)20％以上。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門共同制定。上市企業(yè)的稅收策劃新稅法要點(diǎn)5 第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

中小高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)職工人數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元的高新技術(shù)企業(yè)。上市企業(yè)的稅收策劃新稅法要點(diǎn)6上市企業(yè)的稅收策劃企業(yè)稅收策劃概述

一、稅收策劃的概念：是指對(duì)尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生應(yīng)稅行為，在不違反法律法規(guī)的前提下，納稅主體（法人或自然人）對(duì)籌資、投資、經(jīng)營活動(dòng)環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)做出巧妙安排，以實(shí)現(xiàn)利益最大化。7四、稅收策劃的原理

1、絕對(duì)節(jié)稅：是使納稅人的納稅絕對(duì)總額減少的節(jié)稅原理，它又有直接節(jié)稅原理和間接節(jié)稅原理之分。2、相對(duì)節(jié)稅：是指一定時(shí)期的納稅總額并沒有減少，但因各個(gè)納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使納稅總額相對(duì)減少。相對(duì)節(jié)稅主要是考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值。3、風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅：是指在一定時(shí)期和一定環(huán)境下，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度去獲取超過一般節(jié)稅所節(jié)減的稅額4、組合節(jié)稅：是指在一定時(shí)期和一定環(huán)境條件下，通過多種節(jié)稅技術(shù)組合使節(jié)稅總額最大化、節(jié)稅總風(fēng)險(xiǎn)最小化。8案例根據(jù)公司五年經(jīng)營規(guī)劃，五年利潤總額為1400萬，稅率33%，資金利潤率20%。1、絕對(duì)節(jié)稅策劃前所得稅462萬，策劃后所得稅380萬。節(jié)稅82萬2、相對(duì)節(jié)稅策劃前所得稅462萬（年均92.4萬）本利和687.6萬策劃后所得稅462萬（40，50，90，120，162）本利和524.94萬。節(jié)稅162.66萬(687.6-524.94)。9

上市企業(yè)的稅收策劃企業(yè)稅收策劃的技巧與思路1、提高限額扣除2、規(guī)避不得扣除3、利用據(jù)實(shí)扣除4、巧妙加計(jì)扣除5、合理分期扣除6、爭取調(diào)減扣除7、財(cái)政返還增收8、優(yōu)惠減免減支

10上市企業(yè)的稅收策劃案例案例3工資化福利抵減稅負(fù)

王經(jīng)理每月工資收入7000元，每月支付房租1000元，除去房租，王經(jīng)理可用的收入為6000元。這時(shí)，王經(jīng)理應(yīng)納的個(gè)人所得稅是：

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（7000－1600）×20%－375＝705元

策劃：

1、如果公司為王經(jīng)理提供住房，每月工資下調(diào)為6000元，則王經(jīng)理應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（6000－1600）×15%－125＝530（元）

2、節(jié)稅：個(gè)人月節(jié)170；3、企業(yè)提供員工福利設(shè)施如保險(xiǎn)、住房、汽車。

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上市企業(yè)的稅收策劃案例

案例5代購代銷轉(zhuǎn)換稅種例1：某軟件公司與某銷售公司簽訂一項(xiàng)軟件代理銷售合同，產(chǎn)品出廠單價(jià)800元；市場銷售單價(jià)1000元；數(shù)量10000件。策劃：1、收取手續(xù)費(fèi)軟件公司增值稅銷項(xiàng)=1000萬*17%=170萬代理公司營業(yè)稅=200萬*5%=10萬2、買斷軟件公司增值稅銷項(xiàng)=800萬*17%=136萬代理公司增值稅銷項(xiàng)=1000萬*17%=170萬代理公司應(yīng)交增值稅=200萬*17%=34萬3、納稅策劃中應(yīng)注意的問題（進(jìn)項(xiàng)、軟件業(yè)的優(yōu)惠）12上市企業(yè)的稅收策劃案例

案例6代購代銷轉(zhuǎn)換稅種

例2：甲公司是一家從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)研發(fā)的公司，現(xiàn)了解到乙公司急購一批化工產(chǎn)品，開價(jià)為120萬元（不含稅）；甲公司的一外省合作伙伴生產(chǎn)該批化工，出廠價(jià)（不含稅）為100萬元。策劃：1、甲公司自購自銷甲公司應(yīng)交增值稅=20萬*17%=3.4萬(墊付資金120.4萬)乙公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)=120*17%=20.4萬2、甲公司代購代銷甲公司應(yīng)交營業(yè)稅=20*5%=1萬乙公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)=100*17%=17萬(進(jìn)項(xiàng)少3.4萬)3、納稅策劃中應(yīng)注意的問題（資金成本、收款風(fēng)險(xiǎn)、用途）13上市企業(yè)的稅收策劃案例

案例9創(chuàng)造條件獲取扶持

某軟件生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)軟件銷售收入較大，但因其同時(shí)銷售硬件及代理銷售其他公司的軟件，故自產(chǎn)軟件占軟件銷售收入的比例、軟件銷售收入占總收入的比例、研發(fā)經(jīng)費(fèi)比例一直未達(dá)到規(guī)定比例而未能被認(rèn)定為軟件企業(yè)。

策劃：應(yīng)如何進(jìn)行納稅策劃？14

上市企業(yè)的稅收策劃案例

案例10充分利用限額扣除

甲公司年銷售收入為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，其中含餐費(fèi)、禮品等項(xiàng)支出，而當(dāng)年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為零。策劃：下年應(yīng)如何作相關(guān)納稅策劃？15上市企業(yè)的稅收策劃案例

案例12擴(kuò)大加計(jì)扣除

甲公司急需一項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)對(duì)工藝進(jìn)行改造，專有技術(shù)價(jià)值80萬，現(xiàn)了解到某高校正進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)開發(fā)。策劃：1、待該技術(shù)研制成功后以80萬元購入；2、支付80萬元給該高校，委托其開發(fā)；3、策劃時(shí)應(yīng)注意哪些問題？16

上市企業(yè)的稅收策劃案例

案例13稅種轉(zhuǎn)換降低稅負(fù)甲企業(yè)生產(chǎn)一種數(shù)控裝置生產(chǎn)線，單臺(tái)售價(jià)（含稅）1170萬元，生產(chǎn)成本600萬元，所耗原材料、動(dòng)力等對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元。策劃：1、采用分期收款方式銷售，收款期五年，前二年每年收款350萬元，第三、四年每年收款200萬元，第五年收款70萬元。應(yīng)交增值稅=170-51=119萬元毛利潤=1000-600=400萬元凈現(xiàn)值=350+330.19+178+161.92+55.45-600-51-119=305.56萬元策劃：2、采用融資租賃方式，租期五年，租金1120萬元，除第四年收款150萬元外，其他收款進(jìn)度同上。五年后甲企業(yè)將舊設(shè)備收回，預(yù)計(jì)殘值50萬元，尚有利用價(jià)值。應(yīng)交營業(yè)稅=1120*5%=56萬元毛利潤=1120-600-56-51=413萬元凈現(xiàn)值=350+330.19+178+158.42-600-51-56=309.61萬元17

上市企業(yè)的稅收策劃案例

案例14賬務(wù)處理實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

南方某企業(yè)欲興建一座花園式冷凍加工廠，除廠房、辦公用房外，還包括冷凍設(shè)備、廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、室內(nèi)停車場、露天涼亭、室內(nèi)游泳池、噴泉設(shè)施等建筑物，總計(jì)造價(jià)為1億元。策劃：1、1億元都作為房產(chǎn)原值；（該企業(yè)自工廠建成的次月起就應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，每年應(yīng)納房產(chǎn)稅(扣除比例為30%)為84萬元[10000X(1-30%)X1.2%]。這84萬元的稅負(fù)只要該工廠存在，就不可避免。如果以20年計(jì)算，就將是1680萬元。