內(nèi)部控制制度評(píng)審（2篇）

第11頁共11頁內(nèi)部控制?制度評(píng)審?評(píng)審內(nèi)?部控制制?度是現(xiàn)代?審計(jì)的基?礎(chǔ)。但內(nèi)?部控制制?度卻并非?是適應(yīng)審?計(jì)的需要?而產(chǎn)生的?。前面已?說明了它?是本世紀(jì)?____?年代為適?應(yīng)日益劇?烈競爭需?要而強(qiáng)化?內(nèi)部管理?的產(chǎn)物。?評(píng)審內(nèi)部?控制度之?所以成為?現(xiàn)代審計(jì)?的基礎(chǔ)，?是審計(jì)適?應(yīng)社會(huì)經(jīng)?濟(jì)發(fā)展的?需要而促?使自身的?審計(jì)內(nèi)容?、審計(jì)方?法發(fā)展的?結(jié)果。?前面已進(jìn)?行介紹，?現(xiàn)代審計(jì)?發(fā)展到綜?合審計(jì)階?段后有兩?個(gè)顯著特?征：一是?審計(jì)內(nèi)容?從財(cái)務(wù)審?計(jì)發(fā)展到?經(jīng)濟(jì)效益?審計(jì)；二?是審計(jì)方?法從詳查?發(fā)展到抽?查。審計(jì)?的發(fā)展，?使審計(jì)增?加了新的?審計(jì)內(nèi)容?，又提高?了審計(jì)工?作效率。?但是，采?用抽查法?也有一個(gè)?不可忽視?的弊端，?這就是如?果抽樣不?當(dāng)，就會(huì)?使審計(jì)質(zhì)?量缺乏保?證。因?yàn)?抽查如果?缺乏科學(xué)?依據(jù)，就?可能漏審?一些重大?問題而出?現(xiàn)巨大的?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?。審計(jì)發(fā)?展過程中?出現(xiàn)的問?題，雖然?給審計(jì)工?作帶來了?困難，但?又為審計(jì)?的繼續(xù)發(fā)?展提供了?條件。?為了適應(yīng)?現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)?發(fā)展的需?要，審計(jì)?工作者進(jìn)?行了一系?列的探索?。在審計(jì)?實(shí)踐工作?中，他們?逐漸發(fā)現(xiàn)?這樣一個(gè)?規(guī)律：任?何單位的?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?，凡是內(nèi)?部控制良?好，業(yè)務(wù)?處理的正?確程度就?較高，錯(cuò)?弊情況就?較少，而?凡是內(nèi)部?控制不健?全或缺乏?相互制約?的，正確?程度就較?低，錯(cuò)弊?情況就較?多。在這?個(gè)基礎(chǔ)上?，經(jīng)過進(jìn)?一步的實(shí)?踐與探索?，就建立?起了以評(píng)?審內(nèi)部控?制系統(tǒng)為?基礎(chǔ)的抽?查審計(jì)方?法，簡稱?內(nèi)部控制?制度審計(jì)?，或制度?基礎(chǔ)審計(jì)?。內(nèi)部?控制制度?審計(jì)同以?往的審計(jì)?有著顯著?的區(qū)別。?從審計(jì)的?內(nèi)容看，?以往的審?計(jì)，不管?是采用詳?查法或是?采用抽查?法，審計(jì)?內(nèi)容的重?點(diǎn)是被審?單位的會(huì)?計(jì)資料和?其他經(jīng)濟(jì)?資料，而?內(nèi)部控制?系統(tǒng)審計(jì)?則不同，?審計(jì)內(nèi)容?的重點(diǎn)并?不在于資?料的多少?問題，其?審計(jì)的重?點(diǎn)是產(chǎn)生?會(huì)計(jì)資料?和其他經(jīng)?濟(jì)資料的?內(nèi)部控制?系統(tǒng)本身?。再從內(nèi)?部控制系?統(tǒng)審計(jì)在?整個(gè)審計(jì)?中的地位?看，內(nèi)部?控制制度?審計(jì)是現(xiàn)?代審計(jì)的?基礎(chǔ)?，F(xiàn)?代審計(jì)一?般首先進(jìn)?行內(nèi)部控?制制度的?評(píng)審，然?后再根據(jù)?評(píng)審結(jié)果?確定審計(jì)?范圍、重?點(diǎn)和方法?等。評(píng)審?后，對(duì)于?控制良好?的，可只?作一般性?檢查。具?體審計(jì)方?法則可用?抽查法；?對(duì)于控制?薄弱的，?則列入審?計(jì)范圍，?并作為審?計(jì)重點(diǎn)。?在具體的?審計(jì)方法?上，則采?用詳查法?或擴(kuò)大抽?查的范圍?，以取得?可靠的足?夠的審計(jì)?證據(jù)。顯?然，通過?內(nèi)部控制?系統(tǒng)審計(jì)?，就能抓?住審計(jì)工?作的重點(diǎn)?，保證審?計(jì)工作效?率，節(jié)約?審計(jì)時(shí)間?和審計(jì)經(jīng)?費(fèi)。由?以上可見?，內(nèi)部控?制制度評(píng)?審也稱為?內(nèi)部控制?系統(tǒng)審計(jì)?，它是針?對(duì)被審單?位內(nèi)部控?制制制度?的健全性?和有效性?所進(jìn)行的?專項(xiàng)審查?評(píng)價(jià)活動(dòng)?。評(píng)審內(nèi)?部控制制?度是現(xiàn)代?審計(jì)的基?礎(chǔ)，它對(duì)?于提高審?計(jì)工作效?率，保證?審計(jì)工作?質(zhì)量具有?十分重要?的意義。?內(nèi)部控制?制度審計(jì)?是對(duì)現(xiàn)代?審計(jì)的重?要發(fā)展。?二、內(nèi)?部控制制?度審計(jì)的?步驟內(nèi)?部控制制?度審計(jì)的?一般步驟?如下：?（一）了?解并描述?內(nèi)部控制?制度評(píng)?審內(nèi)部控?制制度，?首先應(yīng)了?解內(nèi)部控?制制度。?一般來說?，任何一?個(gè)單位，?無論規(guī)模?大小和生?產(chǎn)經(jīng)營特?點(diǎn)如何，?其內(nèi)部總?是有一定?的內(nèi)控制?度，存在?的差異主?要表現(xiàn)為?其內(nèi)部控?制制度的?健全性、?有效性在?程度上的?不同。?了解內(nèi)部?控制制度?主要應(yīng)作?好以下兩?項(xiàng)工作：?1.搜?集資料和?進(jìn)行初步?調(diào)查。搜?集資料指?收集有關(guān)?內(nèi)部控制?制度的文?件、管理?制度、規(guī)?章制度、?圖表、規(guī)?程等書面?的或尚未?成文的規(guī)?定。如，?各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)?責(zé)任制度?、崗位責(zé)?任制度、?勞動(dòng)人事?制度、計(jì)?劃管理制?度、財(cái)務(wù)?管理制度?、進(jìn)貨管?理制度、?物價(jià)計(jì)量?管理制度?等等。通?過搜集資?料，就可?以初步了?解一個(gè)單?位是否建?立了必要?的內(nèi)部控?制，其崗?位設(shè)置與?職責(zé)分工?是否符合?內(nèi)部控制?的原則等?。通過?搜集資料?，如果發(fā)?現(xiàn)內(nèi)部控?制制度中?還有不清?楚或界限?模糊的地?方，就應(yīng)?向有關(guān)部?門和有關(guān)?人員調(diào)查?。搜集資?料與初步?調(diào)查可以?分開進(jìn)行?，也可以?結(jié)合進(jìn)行?。2.?描述內(nèi)部?控制制度?。通過搜?集資料和?初步調(diào)查?，對(duì)一個(gè)?單位的內(nèi)?部控制制?度狀況就?有了一個(gè)?大概了解?。為了進(jìn)?一步評(píng)審?的需要，?應(yīng)當(dāng)用一?定的方法?將其如實(shí)?地記錄下?來，在內(nèi)?部控制制?度審計(jì)中?就叫描述?內(nèi)部控制?制度。描?述內(nèi)部控?制制度的?方法有文?字說明法?、調(diào)查表?法和流程?圖法。本?章第三節(jié)?將進(jìn)一步?說明。?（二）實(shí)?地測(cè)試內(nèi)?部控制制?度通過?搜集資料?和了解描?述，我們?對(duì)一個(gè)單?位的內(nèi)部?控制系統(tǒng)?的基本情?況就已初?步掌握。?但內(nèi)部控?制系統(tǒng)是?否有效，?僅靠書面?資料或初?步的調(diào)查?是難于作?出判斷的?。審計(jì)實(shí)?踐經(jīng)驗(yàn)證?明：再好?的內(nèi)部控?制制度，?哪怕寫在?紙上，貼?在墻上，?如果有關(guān)?工作人員?有章不循?或者陽奉?陰違，都?將直接影?響內(nèi)部控?制系統(tǒng)的?控制效果?。因此，?內(nèi)部控制?系統(tǒng)必須?進(jìn)行實(shí)地?測(cè)試。?內(nèi)部控制?制度評(píng)審?（二）?1.抽查?有關(guān)資料?進(jìn)行實(shí)地?測(cè)試。這?種方法是?針對(duì)所要?審查的某?一內(nèi)部控?制系統(tǒng)，?抽取一部?分資料進(jìn)?行審查，?看其對(duì)經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)的?處理是否?符合內(nèi)部?控制系統(tǒng)?的原則。?例如，對(duì)?材料購入?系統(tǒng)進(jìn)行?審查，就?要抽查收?貨單、付?款憑證和?供應(yīng)方的?銷貨發(fā)票?，通過對(duì)?這些資料?進(jìn)行審查?，檢查材?料購入業(yè)?務(wù)是否由?不同的部?門分別完?成，憑證?設(shè)置是否?健全，是?否按規(guī)定?程序傳遞?等。抽?查資料的?具體方法?，主要選?用判斷抽?樣法或統(tǒng)?計(jì)屬性抽?樣法。?2.實(shí)地?觀察。實(shí)?地觀察就?是深入現(xiàn)?場，根據(jù)?前述經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)的傳?遞程序，?到各個(gè)環(huán)?節(jié)進(jìn)行實(shí)?地觀察、?驗(yàn)證。例?如，前舉?材料采購?業(yè)務(wù)，就?應(yīng)分別到?業(yè)務(wù)（或?采購俠應(yīng)?）部門。?倉儲(chǔ)部門?、財(cái)會(huì)部?仃進(jìn)行觀?察。對(duì)關(guān)?鍵環(huán)節(jié)則?尤其注意?觀察和驗(yàn)?證，如倉?儲(chǔ)部門的?驗(yàn)收環(huán)節(jié)?，就應(yīng)檢?查它在驗(yàn)?收數(shù)量時(shí)?，是否經(jīng)?過計(jì)量，?檢斤或驗(yàn)?尺，以保?證數(shù)量真?實(shí)；而在?驗(yàn)收質(zhì)量?時(shí)，又是?否經(jīng)過對(duì)?物理性能?或化學(xué)成?分等的檢?驗(yàn)，以保?證質(zhì)量正?確。經(jīng)?過上述兩?種方法的?實(shí)地測(cè)試?，就可以?對(duì)內(nèi)部控?制系統(tǒng)的?有效性作?出判斷。?（三）?評(píng)價(jià)內(nèi)部?控制制度?評(píng)價(jià)內(nèi)?部控制制?度，就是?針對(duì)被審?單位內(nèi)部?控制系統(tǒng)?的健全性?和有效性?進(jìn)行綜合?評(píng)價(jià)，并?提出評(píng)價(jià)?意見。?評(píng)價(jià)內(nèi)部?控制系統(tǒng)?應(yīng)具備兩?個(gè)條件。?一是被審?單位內(nèi)部?控制系統(tǒng)?的基本情?況，二是?內(nèi)部控制?系統(tǒng)評(píng)價(jià)?的標(biāo)準(zhǔn)。?根據(jù)被審?單位內(nèi)部?系統(tǒng)的基?本情況，?對(duì)照內(nèi)部?控制系統(tǒng)?評(píng)價(jià)的標(biāo)?準(zhǔn)，才能?對(duì)被審單?位內(nèi)部控?制是否健?全、有效?、提出評(píng)?價(jià)意見。?通過上?述“了解?內(nèi)部控制?制度”和?“實(shí)地測(cè)?試內(nèi)部控?制制度”?，對(duì)被審?單位內(nèi)部?控制制度?的基本情?況已經(jīng)掌?握。對(duì)?內(nèi)部控制?制度的評(píng)?價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還?需補(bǔ)充說?明如下：?內(nèi)部控?制制度的?評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?過去是根?據(jù)審計(jì)人?員的經(jīng)驗(yàn)?判斷。近?年，提出?了”控制?模型”，?或稱為“?理想的內(nèi)?部控制模?式”，用?來作為判?斷其控制?是否健全?的標(biāo)準(zhǔn)。?“控制?模型”是?有關(guān)部門?或?qū)徲?jì)人?員，根據(jù)?大量的實(shí)?際工作經(jīng)?驗(yàn)和內(nèi)部?控制系統(tǒng)?的原則設(shè)?計(jì)出來的?行之有效?的控制模?式?？刂?模型依照?不同的生?產(chǎn)經(jīng)營類?型和不同?的業(yè)務(wù)系?統(tǒng)分別制?定，其形?式一般都?用調(diào)查表?，流程圖?或用文字?說明表示?，上面注?明有業(yè)務(wù)?程序、控?制環(huán)節(jié)，?并著重標(biāo)?注了“控?制點(diǎn)”和?“關(guān)鍵控?制點(diǎn)”；?因此，按?照控制模?型建立內(nèi)?部控制系?統(tǒng)，并嚴(yán)?格遵照?qǐng)?zhí)?行，就能?保證資產(chǎn)?的安全完?整和提高?經(jīng)營效率?，用控制?模型對(duì)照?被審單位?的實(shí)際內(nèi)?部控制系?統(tǒng)，也能?判斷其是?否健全、?有效。設(shè)?計(jì)控制模?型，一是?要堅(jiān)持前?述合理分?工與權(quán)力?制衡的原?則，即堅(jiān)?持不相容?職務(wù)相互?分離控制?。這一控?制的核心?內(nèi)容是合?理設(shè)置會(huì)?計(jì)及相關(guān)?工作崗位?，明確職?責(zé)權(quán)限，?形成相互?制衡機(jī)制?。不相容?職務(wù)主要?包括：授?權(quán)批準(zhǔn)、?業(yè)務(wù)經(jīng)辦?、會(huì)計(jì)記?錄、財(cái)產(chǎn)?保管、稽?核檢査等?職務(wù)。另?一是抓住?業(yè)務(wù)過程?中的關(guān)鍵?控制環(huán)節(jié)?，即通常?說的“控?制點(diǎn)”和?“關(guān)鍵控?制點(diǎn)”。?下面以?材料采購?業(yè)務(wù)的內(nèi)?部控制制?度為例，?簡要說明?其方法。?根據(jù)前?述內(nèi)部控?制制度的?原則和程?序控制的?要求，材?料采購業(yè)?務(wù)可以劃?分為申請(qǐng)?、計(jì)劃、?合同、驗(yàn)?收、入庫?、記錄與?核對(duì)這樣?____?個(gè)步驟，?這___?_個(gè)步驟?應(yīng)由采購?供應(yīng)、倉?儲(chǔ)運(yùn)輸、?財(cái)會(huì)等部?門分工完?成。采購?業(yè)務(wù)的完?成應(yīng)有_?___個(gè)?控制點(diǎn)；?①申請(qǐng)?。申請(qǐng)材?料采購應(yīng)?有明確的?目的，即?為了生產(chǎn)?、經(jīng)營或?其他必需?的需要而?采購。未?經(jīng)申請(qǐng)并?給予批準(zhǔn)?和授權(quán)，?就會(huì)出現(xiàn)?不根據(jù)生?產(chǎn)、經(jīng)營?需要而任?意采購，?甚至?xí)?現(xiàn)為了“?回扣”而?任意采購?殘次廢品?的現(xiàn)象；?②計(jì)劃?。缺乏計(jì)?劃平衡，?就會(huì)使材?料的需要?、庫存與?采購脫節(jié)?，出現(xiàn)或?者積壓、?或者短缺?的現(xiàn)象；?③合同?。沒有合?同規(guī)定經(jīng)?濟(jì)責(zé)任，?就會(huì)使材?料購入的?數(shù)量、質(zhì)?量、價(jià)格?、時(shí)期缺?乏保證；?④驗(yàn)收?。缺乏驗(yàn)?收環(huán)節(jié)，?會(huì)使材料?到貨的數(shù)?量與質(zhì)量?都會(huì)出現(xiàn)?混亂；?⑤入庫。?不辦入庫?手續(xù)，將?使材料到?貨后發(fā)生?丟失、損?壞；⑥?記錄與核?對(duì)。如果?沒有財(cái)會(huì)?部門正確?及時(shí)地記?錄與核對(duì)?，材料的?安全完整?就失去最?終的制約?，會(huì)計(jì)資?料的可靠?性也失去?保證。?以上控制?點(diǎn)如果齊?全，材料?采購就可?以保持良?好秩序，?如果缺少?一個(gè)，就?可能發(fā)生?混亂。而?其中的“?驗(yàn)收”又?是最關(guān)鍵?的一環(huán)，?沒有它，?材料采購?就可能產(chǎn)?生全面混?亂，因而?驗(yàn)收是材?料采購控?制系統(tǒng)中?的關(guān)鍵控?制點(diǎn)。?歸納上述?意見，所?謂評(píng)價(jià)內(nèi)?部控制制?度，實(shí)質(zhì)?上是用控?制模型對(duì)?照被審單?位內(nèi)部控?制制度進(jìn)?行檢查、?判斷的活?動(dòng)。而所?謂評(píng)價(jià)其?健全性，?實(shí)質(zhì)上就?是評(píng)價(jià)被?審單位內(nèi)?控制度是?否符合控?制模型要?求，應(yīng)有?的控制點(diǎn)?是否齊全?。所謂評(píng)?價(jià)其有效?性，也就?是通過測(cè)?試，看這?些控制點(diǎn)?是否都發(fā)?揮了控制?作用。對(duì)?關(guān)鍵控制?點(diǎn)，尤其?是評(píng)價(jià)的?重點(diǎn)。?（四）報(bào)?告內(nèi)部控?制制度?評(píng)價(jià)內(nèi)部?控制制度?后，就已?形成對(duì)內(nèi)?部控制制?度的審計(jì)?意見，這?是審計(jì)報(bào)?告的主要?內(nèi)容。此?外，還有?兩個(gè)方面?的內(nèi)容：?1.關(guān)?于改進(jìn)管?理的建議?。例如，?評(píng)價(jià)內(nèi)部?控制制度?時(shí)，發(fā)現(xiàn)?應(yīng)有的控?制點(diǎn)不健?全、或有?章不循，?造成一些?差錯(cuò)、弊?端，就應(yīng)?針對(duì)這些?問題向被?審單位提?出改進(jìn)管?理的建議?。2.?關(guān)于進(jìn)一?步審計(jì)的?范圍、重?點(diǎn)和方法?的意見。?目前，我?國對(duì)內(nèi)部?控制制度?審計(jì)還未?引起足夠?重視。在?實(shí)際審計(jì)?工作中，?一般是將?其作為正?式實(shí)施審?計(jì)前的一?個(gè)審計(jì)步?驟。通過?評(píng)審內(nèi)部?控制制度?，即可確?定審計(jì)的?范圍、重?點(diǎn)和方法?。如果這?些意見與?原審計(jì)工?作方案有?矛盾的，?應(yīng)擴(kuò)大審?計(jì)范圍，?并報(bào)審計(jì)?負(fù)責(zé)人批?準(zhǔn)。三?、內(nèi)部控?制系統(tǒng)審?計(jì)的注意?事項(xiàng)內(nèi)?部控制制?度審計(jì)是?現(xiàn)代審計(jì)?的一項(xiàng)重?要內(nèi)容，?我國審計(jì)?工作應(yīng)注?意充分發(fā)?揮它的積?極作用。?同時(shí)，我?們?cè)趯徲?jì)?工作中也?應(yīng)注意內(nèi)?部控制制?度的局限?性，以便?在進(jìn)行評(píng)?審時(shí)注意?全面加以?考慮。如?：l.?增加過多?控制環(huán)節(jié)?會(huì)加重費(fèi)?用開皮，?得不償失?。因此，?如果經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)不是?經(jīng)常發(fā)生?，就沒有?設(shè)立專門?控制系統(tǒng)?的必要。?2.行?使控制職?能的人員?的素質(zhì)十?分重要，?如果素質(zhì)?太差，即?使增加人?員也難以?實(shí)現(xiàn)控制?。3.?要防止行?使控制職?能的人員?通同舞弊?，否則既?使分工是?相互制約?的，控制?也會(huì)失效?。4.?提醒主管?人員勿濫?用權(quán)力，?如果他們?朝令夕改?，甚至任?意胡亂指?揮，那么?內(nèi)部控制?就會(huì)形同?虛設(shè)，完?全失去控?制作用。?案例1?]審計(jì)背?景對(duì)某?公司物流?管理的內(nèi)?控制度評(píng)?審，著重?對(duì)其原料?、半成品?、產(chǎn)成品?等存貨管?理進(jìn)行審?計(jì)調(diào)查，?并給予審?計(jì)評(píng)價(jià)。?在調(diào)查的?初期，我?們先到現(xiàn)?場實(shí)地察?看。在車?間現(xiàn)場看?到鋁線東?一大卷、?西—大卷?，有的鋁?線甚至放?在車間安?全道上。?鋁線是很?昂貴的金?屬物資，?如此存放?，引起了?我們的重?視。審計(jì)?方法在?審計(jì)調(diào)查?中，我們?采用了“?點(diǎn)面線”?方法，取?得了較理?想的效果?。所謂“?點(diǎn)面線”?方法，就?是在審計(jì)?調(diào)查中，?聽到或看?到某一管?理現(xiàn)狀之?后，通過?橫向的全?面了解、?縱向的連?線分析，?最后確定?其控制環(huán)?節(jié)是否完?整、控制?點(diǎn)是否有?效。審計(jì)?實(shí)施1?.在各部?門審計(jì)調(diào)?查了解到?的情況：?（1）?財(cái)務(wù)部門?：財(cái)務(wù)部?門的同志?一再說明?、態(tài)度堅(jiān)?決地表示?，鋁線這?一業(yè)務(wù)是?屬于委托?加工，即?是公司在?外采購回?鋁錠、對(duì)?外委托加?工成鋁線?，爾后再?出售。查?看該公司?的鋁錠、?鋁線合同?，是委托?加工合同?，但抽查?財(cái)務(wù)部門?的會(huì)計(jì)資?料，發(fā)現(xiàn)?該公司采?購回的是?鋁線（非?鋁錠），?銷售出去?的是鋁線?，不存在?委托加工?。在財(cái)務(wù)?部門同時(shí)?還發(fā)現(xiàn)：?采購、銷?售鋁線的?有些單據(jù)?中，業(yè)務(wù)?員簽字是?同—個(gè)人?；有的結(jié)?算單據(jù)上?要素不全?、有的手?續(xù)不完備?：例如采?購入庫的?《送貨單?》無重量?、有的單?據(jù)無質(zhì)檢?部門蓋章?；有的銷?售單據(jù)無?訂貨方簽?字；同一?種銷售業(yè)?務(wù)，作為?財(cái)務(wù)憑證?的附件一?一《發(fā)貨?結(jié)算清單?》有的是?“財(cái)務(wù)科?傳票附件?”聯(lián)，有?的是“發(fā)?貨單位記?帳”聯(lián)。?（2）?物資管理?部門：在?現(xiàn)場看到?鋁線存放?地是制品?生產(chǎn)車間?，不是物?資管理部?門的倉庫?。鋁線采?購回來后?，在制品?車間內(nèi)，?業(yè)務(wù)員將?鋁線實(shí)物?交由物資?管理部門?人員清點(diǎn)?卷數(shù)時(shí)，?同時(shí)傳遞?《送貨單?》（單據(jù)?上沒有重?量記載）?。當(dāng)鋁線?銷售時(shí)，?業(yè)務(wù)員開?具《發(fā)貨?結(jié)算清單?》（有計(jì)?量部門的?計(jì)重），?其中一聯(lián)?交物管部?門；物管?部門憑《?發(fā)貨結(jié)算?清單》在?鋁線的實(shí)?物帳上同?時(shí)登記出?庫、入庫?量。抽查?物管部門?的實(shí)物帳?：只有數(shù)?量，沒有?單價(jià)、金?額：數(shù)量?的記載有?時(shí)是噸位?，有時(shí)是?卷數(shù)。?（3）鋁?線業(yè)務(wù)的?購銷部門?：鋁線的?業(yè)務(wù)由該?公司的工?會(huì)技協(xié)負(fù)?責(zé)承包；?采購、銷?售的業(yè)務(wù)?員以及采?購取貨、?銷售送貨?是…—人?承擔(dān)：購?回的鋁線?交給物管?部門之所?以沒有重?量記載，?是因?yàn)椋?若購回與?入庫之間?產(chǎn)生虧噸?，工會(huì)技?協(xié)不愿承?擔(dān)虧損；?銷售發(fā)貨?時(shí)，有時(shí)?因合同量?的大小、?時(shí)間先后?等差異，?有“估堆?”（注：?估計(jì)重量?）的現(xiàn)象?。（4?）核對(duì)財(cái)?務(wù)帳與實(shí)?物帳。年?底財(cái)務(wù)帳?結(jié)余__?__噸，?實(shí)物帳結(jié)?余___?_噸，兩?者相差_?___噸?。2.?經(jīng)過調(diào)查?了解之后?，將鋁線?的供銷控?制循環(huán)聯(lián)?系起來分?析，并確?認(rèn)各控制?點(diǎn)的管理?效果，得?出結(jié)論：?鋁線的物?流管理沒?有按制度?運(yùn)作：?（1）該?公司鋁線?的經(jīng)營業(yè)?務(wù)沒有執(zhí)?行委托加?工合同，?而采取的?是采購、?銷售的方?式。（?2）鋁線?的采購、?銷售等事?項(xiàng)由一人?負(fù)責(zé)，但?