流程管理下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的理論與方法

流程管理下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的理論與方法

一、營(yíng)運(yùn)資金收效不顯著為了適應(yīng)技術(shù)和市場(chǎng)環(huán)境的變化，越來(lái)越多的公司將管理重點(diǎn)從職能轉(zhuǎn)變?yōu)榭沙掷m(xù)改進(jìn)（流程管理）流程，提高自身靈活性和靈活性，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。在流程管理模式下,業(yè)務(wù)流程處于核心地位,職能部門(mén)的職責(zé)只是輔助流程活動(dòng)的開(kāi)展,于是流程運(yùn)行的效率決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成敗。營(yíng)運(yùn)資金是業(yè)務(wù)流程中的“血液”,營(yíng)運(yùn)資金的管理水平?jīng)Q定了業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行效率,因此營(yíng)運(yùn)資金的管理成為流程管理的中心和企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。雖然人們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了營(yíng)運(yùn)資金在流程管理中的重要性,并在營(yíng)運(yùn)資金的管理上投入了大量的精力,但是收效并不顯著。主要原因在于沒(méi)有對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理方式進(jìn)行變革,偏離了流程管理的軌道。營(yíng)運(yùn)資金管理方式的落后嚴(yán)重制約了流程管理的發(fā)展,研究面向流程的營(yíng)運(yùn)資金管理理論和方法,構(gòu)建新型的營(yíng)運(yùn)資金管理方式十分迫切。二、營(yíng)運(yùn)資金的內(nèi)容提到營(yíng)運(yùn)資金,現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理教科書(shū)上普遍將其定義為流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債之后的余額。這種定義方法在債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力時(shí)具有一定的意義,然而對(duì)于流程管理的開(kāi)展則顯得不足。首先,沒(méi)有將不同性質(zhì)的營(yíng)運(yùn)資金區(qū)分開(kāi)來(lái),無(wú)法明確具體的管理對(duì)象;其次,沒(méi)有從流程的角度出發(fā),不能將管理責(zé)任落實(shí)到具體的流程。為了順利地開(kāi)展流程管理,必須準(zhǔn)確地界定營(yíng)運(yùn)資金,營(yíng)運(yùn)資金界定得越細(xì)致、針對(duì)性越強(qiáng),流程管理的對(duì)象就越明確,效果就越明顯。以下將在分析業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的內(nèi)容予以重新界定。業(yè)務(wù)流程是指穿越時(shí)間和空間的一組特定的有序活動(dòng),有起點(diǎn)和終點(diǎn),有明確規(guī)定的輸入和輸出。營(yíng)運(yùn)資金是貫穿業(yè)務(wù)流程的主線(xiàn),從營(yíng)運(yùn)資金的角度看,業(yè)務(wù)流程就是為了支持企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展的有條理的營(yíng)運(yùn)資金處理活動(dòng),這些活動(dòng)需要占用一定的時(shí)間并經(jīng)過(guò)一定的路徑,以收到訂單為起點(diǎn),以交付產(chǎn)品為終點(diǎn),以營(yíng)運(yùn)資金為輸入和輸出。根據(jù)工作任務(wù)的不同,企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)流程通常分解為采購(gòu)業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程,這些流程又可進(jìn)一步分解為更為具體的流程。流程的類(lèi)型不同,營(yíng)運(yùn)資金的構(gòu)成項(xiàng)目也不同。在采購(gòu)流程中,營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目主要包括預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、原材料;在生產(chǎn)流程中,營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目主要包括在產(chǎn)品、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款;在銷(xiāo)售流程中,營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目主要包括產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)。以上這些項(xiàng)目是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)流程中的營(yíng)運(yùn)資金,是流程管理模式下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的主要對(duì)象,提高其周轉(zhuǎn)速度和盈利能力是這部分營(yíng)運(yùn)資金的主要管理目標(biāo)。除了主營(yíng)業(yè)務(wù)流程中的營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目外,其他的營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目,包括現(xiàn)金、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息等并不直接參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng),可歸入投資和融資流程中的營(yíng)運(yùn)資金。在流程管理模式下,這類(lèi)流動(dòng)資金的管理方式并沒(méi)有發(fā)生本質(zhì)的改變,其主要目標(biāo)在于保證企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力,以避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。三、運(yùn)營(yíng)資金管理的基本原則1.營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目之間的關(guān)系傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理方式將各種具體的營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目割裂開(kāi)來(lái),研究的內(nèi)容是如何確定具體項(xiàng)目的最佳持有量,而對(duì)于項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系鮮有探討。在流程管理模式下,優(yōu)化流程的運(yùn)行需要在各種營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目之間達(dá)成平衡,于是營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目之間的關(guān)系成為研究的焦點(diǎn)。營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目之間的關(guān)系包括流動(dòng)資產(chǎn)之間的關(guān)系、流動(dòng)負(fù)債之間的關(guān)系以及和流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的關(guān)系,流動(dòng)資產(chǎn)之間的關(guān)系對(duì)流程的穩(wěn)定運(yùn)行意義重大,應(yīng)當(dāng)作為考察的主要內(nèi)容。2.指導(dǎo)下的營(yíng)運(yùn)資金管理傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理采用集權(quán)的方法,財(cái)務(wù)部門(mén)是營(yíng)運(yùn)資金管理的中樞,其他職能部門(mén)在財(cái)務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)下開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金的管理活動(dòng)。流程管理本身是一種分權(quán)式的管理,各個(gè)業(yè)務(wù)流程本身具有很大的自主權(quán),流程之間的關(guān)系通過(guò)事先制訂的流程規(guī)則進(jìn)行協(xié)調(diào)。作為流程管理的主要內(nèi)容,營(yíng)運(yùn)資金的管理也必須采用分權(quán)式的管理。與此相適應(yīng),營(yíng)運(yùn)資金管理的績(jī)效考核辦法和控制機(jī)制都要進(jìn)行相應(yīng)的更新。3.營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行情況的考察及時(shí)性是流程管理的本質(zhì)特征,也是營(yíng)運(yùn)資金管理的基本指導(dǎo)原則。傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理方法是在每一期的期末對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)行情況進(jìn)行考察,據(jù)此找出問(wèn)題之所在,作為下一期營(yíng)運(yùn)資金管理的執(zhí)行依據(jù)。在流程管理模式下,營(yíng)運(yùn)資金的管理在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行,需要及時(shí)把握改善營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行效率的機(jī)會(huì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題,及時(shí)采取適當(dāng)?shù)拇胧?不斷地提高營(yíng)運(yùn)資金的管理水平。4.流程管理模式隨著企業(yè)邊界的擴(kuò)展,業(yè)務(wù)流程的順利運(yùn)行已經(jīng)不能僅僅依賴(lài)于內(nèi)部的管理,還必須借助外部的力量,于是穩(wěn)固的供應(yīng)鏈成為順利開(kāi)展流程管理的保障。傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理過(guò)分考慮企業(yè)自身的利益,不注重供應(yīng)鏈關(guān)系的維護(hù)。在流程管理模式下,營(yíng)運(yùn)資金的管理必須以供應(yīng)鏈關(guān)系的和諧為前提。例如,在外部市場(chǎng)環(huán)境不佳時(shí),提高營(yíng)運(yùn)資金的管理水平需要客戶(hù)和供應(yīng)商的配合,而不能依靠提前收款或是延遲付款等手段來(lái)“壓榨”客戶(hù)或供應(yīng)商。四、績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)在流程管理中發(fā)揮了關(guān)鍵的作用,營(yíng)運(yùn)資金的管理需要輔之以相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。與傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法不同,流程管理模式下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的績(jī)效評(píng)價(jià)將以具體的業(yè)務(wù)流程為對(duì)象,評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括流程的穩(wěn)定性、流程的收益性、流程的流動(dòng)性和流程的和諧性。1.營(yíng)運(yùn)資金管理流程穩(wěn)定性分析流程的穩(wěn)定性是整體企業(yè)有序運(yùn)行的前提條件。保持流程的穩(wěn)定需要在各個(gè)流程之間合理地分配資源,其中營(yíng)運(yùn)資金的分配是資源分配結(jié)果的集中體現(xiàn)。于是,可以通過(guò)營(yíng)運(yùn)資金在各個(gè)流程中的分布情況來(lái)考察流程的穩(wěn)定性。采購(gòu)流程、生產(chǎn)流程和銷(xiāo)售流程都需要保持一定量的營(yíng)運(yùn)資金,各流程中營(yíng)運(yùn)資金應(yīng)當(dāng)保持一定的比例關(guān)系。比例關(guān)系的嚴(yán)重失調(diào)可能意味著在流程的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了“阻塞”現(xiàn)象,此時(shí)應(yīng)當(dāng)消除“阻塞”,使流程恢復(fù)通暢,將營(yíng)運(yùn)資金的比例關(guān)系調(diào)整至均衡狀態(tài)。2.營(yíng)運(yùn)資金是業(yè)務(wù)的“血液”流程管理本身是一種分權(quán)式的管理,需要建立有效的激勵(lì)補(bǔ)償機(jī)制以提高其效率,于是對(duì)流程實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行客觀(guān)的評(píng)價(jià)就成為一項(xiàng)關(guān)鍵的工作。營(yíng)運(yùn)資金是業(yè)務(wù)流程中的“血液”,是業(yè)務(wù)流程中的增值對(duì)象、控制對(duì)象和改善對(duì)象,因此流程的經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在營(yíng)運(yùn)資金的獲利能力上。將參考期間流程的利潤(rùn)除以營(yíng)運(yùn)資金的平均占用額就可得到營(yíng)運(yùn)資金的回報(bào)率,該比率用來(lái)反映流程的收益能力。需要強(qiáng)調(diào)的是,為了保持評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀(guān)性,必須在流程之間制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。3.營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率的計(jì)算為了應(yīng)對(duì)變幻莫測(cè)的外部市場(chǎng)環(huán)境,企業(yè)中的業(yè)務(wù)流程必須保持高度的流動(dòng)性。流程的流動(dòng)主要是指營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng),參考期間內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,說(shuō)明流程的流動(dòng)性越強(qiáng)。營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)(營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率)用參考期間營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)額除以營(yíng)運(yùn)資金的平均余額得出。流程不同,營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)額的意義也不一樣,采購(gòu)流程中是指參考期間內(nèi)總共消耗的原材料數(shù)額,生產(chǎn)流程中是指參考期間內(nèi)完工產(chǎn)品成本總額,銷(xiāo)售流程中是指參考期間內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總額。4.營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)關(guān)系的和諧性評(píng)價(jià)保障,因此在涉及外部的流程中需要與供應(yīng)商和客戶(hù)保持和諧的關(guān)系。供應(yīng)鏈中的和諧主要是指利益的和諧,具體體現(xiàn)為營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)關(guān)系的和諧。對(duì)于采購(gòu)流程而言,可以通過(guò)應(yīng)付賬款的平均付款期來(lái)評(píng)價(jià)其和諧性;對(duì)于銷(xiāo)售流程而言,可以通過(guò)應(yīng)收賬款的平均收款期來(lái)評(píng)價(jià)其和諧性。平均付款期太長(zhǎng)可能導(dǎo)致供應(yīng)商緊縮信用,平均收款期太短則可能導(dǎo)致客戶(hù)投入競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的懷抱,因此應(yīng)當(dāng)采用“合作”而不是“壓榨”的方式開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金的管理。五、流程管理模式下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的流程改善營(yíng)運(yùn)資金占用水平是業(yè)務(wù)流程運(yùn)行效率的重要標(biāo)志,高效的流程往往表現(xiàn)為低水平的營(yíng)運(yùn)資金占用。于是,降低營(yíng)運(yùn)資金的占用水平成為流程管理模式下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的重要任務(wù),這一過(guò)程與流程的改善緊密聯(lián)系在一起。通過(guò)以下的方法,能夠有效地降低流程中的營(yíng)運(yùn)資金占用水平。1.田汽車(chē)公司營(yíng)運(yùn)資金管理的有效方式先進(jìn)的生產(chǎn)方式能夠有效地降低營(yíng)運(yùn)資金的占用水平,豐田生產(chǎn)方式的效果尤為明顯。豐田汽車(chē)公司以其高水平的營(yíng)運(yùn)資金管理和驚人的利潤(rùn)額聞名世界,其取勝的關(guān)鍵在于其采用的生產(chǎn)方式。豐田生產(chǎn)方式本質(zhì)上是一種基于流程的生產(chǎn)方式,其主要特征在于采用“拉動(dòng)式”的生產(chǎn)思想,“重現(xiàn)場(chǎng)、輕職能”,追求業(yè)務(wù)流程的“準(zhǔn)時(shí)化”和“人性自動(dòng)化”。2.營(yíng)運(yùn)資金使用單位缺乏降低營(yíng)運(yùn)資金占用水平的動(dòng)機(jī)占用大量的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的浪費(fèi)。然而,在傳統(tǒng)的管理模式下,企業(yè)通常不把營(yíng)運(yùn)資金的時(shí)間價(jià)值納入績(jī)效考核因素,各個(gè)基層單位不用承擔(dān)營(yíng)運(yùn)資金的機(jī)會(huì)成本,由此造成了營(yíng)運(yùn)資金的使用單位缺乏降低營(yíng)運(yùn)資金占用水平的動(dòng)機(jī)。在流程管理模式下,如果將營(yíng)運(yùn)資金的機(jī)會(huì)成本轉(zhuǎn)嫁到各個(gè)具體的流程,則各個(gè)流程為了提升自身的績(jī)效,必然會(huì)努力提高營(yíng)運(yùn)資金的使用效率,降低營(yíng)運(yùn)資金的占用水平。3.客戶(hù)和供應(yīng)商發(fā)揮著日益