基礎(chǔ)會計第六版蔣澤生課后參考答案

基礎(chǔ)會計參考答案（第六版）緒論參考答案：一、單項選擇題1.A2.A3.A4.D5.A6.C7.B8.D二、多項選擇題1.AC2.BCE3.ABDE4.ABCDE5.AE三、判斷題1.B2.B3.B4.A5.A四、思考題(略)第二章會計要素與會計基本等式參考答案：一、單項選擇題1.B2.D3.A4.A5.C6.D7.A8.B二、多項選擇題1.BCDE2.AB3.CDE4.AC5.ABCD三、判斷題1.B2.B3.A4.A5.A四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題(一)匯總資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各類金額，檢驗其平衡關(guān)系項目金額資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1．生產(chǎn)用廠房2．庫存商品3．倉庫一棟4．庫存半成品5．低值易耗品6．出納的庫存現(xiàn)金7．貨運(yùn)汽車一輛8．應(yīng)收回的貨款9．存在銀行的款項10．國家投入的資金11．聯(lián)營單位投入資金12．應(yīng)付購料款13．本年已實現(xiàn)利潤14．尚未繳納的稅金15．以前年度未分配利潤16．向銀行借入的資金19000030000012000015000040000200060000500002780005000002200006400012000010000900001860001900003000001200001500004000020006000050000278000640001000018600050000022000012000090000合計1190000260000930000經(jīng)過匯總,資產(chǎn)=1190000元,負(fù)債=260000元,所有者權(quán)益=930000元,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的平衡關(guān)系成立。（二）根據(jù)所給資料填表如下：業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用期初695000180000515000123456789＋250000－5000－8500－25000－5000＋2500＋8400205600＋250000＋5000＋5000＋8500＋2500＋8400＋25000＋255000＋49400期末906500185900720600（三）根據(jù)所給資料填表如下：業(yè)務(wù)項目名稱資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益12345678910111213固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)實收資本未分配利潤原材料低值易耗品庫存商品自制半成品庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬24000030000018000028000360002000080048500120000150001050008000070008830062800080000合計988300280300708000從上表可以看出，屬于資產(chǎn)要素的項目合計988300元，屬于負(fù)債要素的項目合計280300元，所有者權(quán)益類項目合計708000元，因為988300＝280300＋708000，可見符合會計基本等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系。會計科目與賬戶參考答案：一、單項選擇題1.C2.B3.C4.B5.C6.A7.D8.B二、多項選擇題1.ABC2.AC3.BCD4.CD5.ACD三、判斷題1.B2.A3.A4.A5.B6.A7.B8.B9.A10.A四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題填列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項目金額，計算表內(nèi)資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額項目金額資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1.銀行里的存款120000元2.投資者投入資本7000000元3.向銀行借入兩年期的借款600000元4.出納處存放現(xiàn)金1500元5.向銀行借入半年期的借款500000元6.倉庫里存放的原材料519000元7.應(yīng)付外單位貨款80000元8.機(jī)器設(shè)備價值2500000元9.房屋及建筑物價值420000元10.倉庫里存放的產(chǎn)成品194000元11.應(yīng)收外單位貨款100000元12.以前年度尚未分配的利潤750000元13.正在加工的產(chǎn)品75500元14.對外長期股權(quán)投資5000000元12000015005190002500000420000194000100000755005000000600000500000800007000000750000合計893000011800007750000第四章復(fù)式記賬與借貸記賬法參考答案：一、單項選擇題1.C2.B3.A4.B5.A6.A7.D8.C9.D10.B二、多項選擇題1.ADE2.ABCDE3.ABC4.ABC5.ACD6.BD7.CE8.BCDE三、判斷題1.B2.A3.A4.B5.B6.B7.B8.A9.A10.A四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題（一）表中括號內(nèi)應(yīng)填數(shù)據(jù)如下：長期股權(quán)投資：610000銀行存款：110000應(yīng)付賬款：70000短期借款：25000應(yīng)收賬款：40000實收資本：270000其他應(yīng)收款：0（二）練習(xí)借貸記賬法并編制試算平衡表1.登記部分賬戶期初余額2.編制會計分錄⑴借：固定資產(chǎn)190000貸：實收資本190000⑵借：銀行存款92000貸：短期借款92000⑶借：管理費(fèi)用500待：銀行存款500⑷借：原材料50000貸：應(yīng)付賬款50000⑸借：短期借款10000貸：銀行存款10000⑹借：應(yīng)付賬款14000貸：銀行存款14000⑺借：銀行存款25000貸：應(yīng)收賬款25000⑻借：庫存現(xiàn)金1050貸：銀行存款1050⑼借：其他應(yīng)收款600貸：庫存現(xiàn)金600⑽借：應(yīng)付賬款4500貸：短期借款4500⑾借：應(yīng)交稅費(fèi)28000貸：銀行存款28000⑿借：生產(chǎn)成本46000貸：原材料46000⒀借：銀行存款240貸：庫存現(xiàn)金2403.登記“T”型賬戶總分類賬：固定資產(chǎn)實收資本期初余額460000期初余額460000190000①190000本期發(fā)生額190000本期發(fā)生額190000期末余額650000期末余額650000原材料應(yīng)付賬款期初余額116000⑥14000期初余額93600④50000?46000⑩4500④50000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額46000本期發(fā)生額18500本期發(fā)生額50000期末余額120000期末余額125100生產(chǎn)成本其他應(yīng)收款期初余額42000期初余額4000?46000⑨600本期發(fā)生額46000本期發(fā)生額600期末余額88000期末余額4600銀行存款短期借款期初余額8600③500期初余額82000②92000⑤10000⑤10000②92000⑦25000⑥14000⑩4500?240⑧1050本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額9650028000期末余額168500本期發(fā)生額117240本期發(fā)生額53550期末余額72290庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用期初余額1000⑨600③500⑧1050?240本期發(fā)生額1050本期發(fā)生額840本期發(fā)生額500期末余額1210期末余額500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收賬款?28000期初余額28000期初余額32000⑦25000本期發(fā)生額28000本期發(fā)生額25000期末余額0期末余額70004.編制試算平衡表試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方固定資產(chǎn)原材料生產(chǎn)成本庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款銀行存款其他應(yīng)收款實收資本短期借款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付賬款管理費(fèi)用46000011600042000100032000860040004600008200028000936001900005000046000105011724060010000280001850050046000840250005355019000096500500006500001200008800012107000722904600500650000168500125100合計663600663600461890461890943600943600會計憑證參考答案：一、單項選擇題1.A2.B3.B4.B5.B6.A7.C8.C二、多項選擇題1.ABCD2.DE3.ADE4.BCD5.ABCE6.ABCDE7.BCD8.ACDE9.CDE10.CDE三、判斷題1.B2.A3.A4.B5.B6.B7.B8.A9.A10.B四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題（一）填制有關(guān)記賬憑證：1.2.(二)編制相關(guān)憑證：會計分錄（代記賬憑證）業(yè)務(wù)序號201×年憑證編號摘要應(yīng)借科目應(yīng)貸科目借方金額貸方金額月日⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑽⑾⑿⒀⒁⒂10125

6101215182025

2628

293031銀收1銀收2轉(zhuǎn)賬1

轉(zhuǎn)賬2現(xiàn)付1轉(zhuǎn)賬3現(xiàn)付2現(xiàn)付3銀收3轉(zhuǎn)賬4

銀付1轉(zhuǎn)賬5

銀付2現(xiàn)付4轉(zhuǎn)賬6主管部門投資向銀行借短期借款向廣州某單位購原材料（稅率按13%）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本采購員張某出差借款生產(chǎn)車間領(lǐng)材料付職工醫(yī)藥費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)某單位還貨款向某公司銷售產(chǎn)品

（稅率按13%）付電視廣告費(fèi)

計算分配工資

提取現(xiàn)金發(fā)工資計提折舊銀行存款銀行存款材料采購應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅進(jìn)項)原材料其他應(yīng)收款制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬管理費(fèi)用銀行存款應(yīng)收賬款

銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用管理費(fèi)用實收資本短期借款應(yīng)付賬款

材料采購庫存現(xiàn)金原材料庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅銷項)

銀行存款應(yīng)付職工薪酬

銀行存款庫存現(xiàn)金累計折舊500000300000425005525

42500300020000280020001200027120

50003680082001100056000560005100102050000030000049725

425003000200002800200012000240003120

500056000

56000560006120會計賬薄參考答案：一、單項選擇題1.B2.A3.A4.B5.B6.B7.A8.C9.B10.D11.C12.C二、多項選擇題1.ACE2.ACDE3.CDE4.ABCDE5.AB6.ABCD7.ABC8.CDE9.BD10.ABCD三、判斷題1.A2.B3.B4.B5.A6.A7.B8.A9.A10.B四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題（一）登記日記賬1.⑴會計分錄如下：①應(yīng)編制憑證銀付字第1號：借：庫存現(xiàn)金4600貸：銀行存款4600②應(yīng)編制憑證現(xiàn)付字第1號：借：其他應(yīng)收款－王利1000貸：庫存現(xiàn)金1000③應(yīng)編制憑證銀付字第2號：借：庫存現(xiàn)金3560貸：銀行存款3560④應(yīng)編制憑證現(xiàn)付字第2號：借：應(yīng)付職工薪酬3560貸：庫存現(xiàn)金3560⑤應(yīng)編制憑證現(xiàn)收字第1號：借：庫存現(xiàn)金280貸：其他應(yīng)收款－李紅280（2）登記現(xiàn)金日記賬：201X年憑證編號摘要對方科目收入支出余額月日61月初余額680335610銀付1現(xiàn)付1銀付2現(xiàn)付2現(xiàn)收1從銀行提取現(xiàn)金采購員王利借差旅費(fèi)本日合計從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資李紅報銷差旅費(fèi)銀行存款其他應(yīng)收款銀行存款應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)收款4600460035602801000100035604280本月發(fā)生額及月末余額84404=56045602.（1）計算結(jié)果如下：資產(chǎn)總額：756186－15600＋5668＋100000－950＝845304（元）負(fù)債總額：175000－15600＋5668－950＝164118（元）所有者權(quán)益總額：581186＋100000＝681186（元）（2）登記銀行存款日記賬：銀行存款日記賬2015年憑證編號摘要現(xiàn)金支票號碼轉(zhuǎn)賬支票號碼對方科目收入支出余額月日11

年初余額

45460

1銀付1付上月購料款

411應(yīng)付賬款

15600

1銀收1預(yù)收大華貨款

預(yù)收賬款5668

1銀付2提現(xiàn)256

庫存現(xiàn)金

1200

本日合計

56681680034328

5銀收2收到紅光投資

實收資本100000

5銀付3交上月稅費(fèi)

412

應(yīng)交稅費(fèi)

950

本日合計

100000950133378(二)錯賬更正（1）因為記賬憑證的應(yīng)借科目有誤，故應(yīng)采用紅字更正法更正。首先，用紅字金額編制記賬憑證，并據(jù)以用紅字金額記賬。借：管理費(fèi)用800貸：銀行存款800注：內(nèi)的數(shù)字表示紅字。然后，用藍(lán)字金額編制正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字金額登記入賬。借：長期待攤費(fèi)用800貸：銀行存款800（2）因為記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是金額少記，故采用補(bǔ)充登記法更正。更正時，將少記金額9000元用藍(lán)字金額編制一張記賬憑證予以補(bǔ)充更正，并據(jù)以記賬。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅9000貸：銀行存款9000（3）因為記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，而所記金額大于應(yīng)記金額，故應(yīng)采用紅字更正法更正。用紅字金額編制記賬憑證，并據(jù)以記賬。借：制造費(fèi)用90貸：原材料90（4）因為記賬憑證正確，只是在登記賬簿時，誤將金額6000元記為600元，故應(yīng)采用劃線更正法更正。更正時，將“應(yīng)付利息”賬戶借方金額600元用一條紅色橫線注銷，然后在其上方填入6000元，并由記賬人員在更正處蓋章。2.（1）有錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額。用紅字更正法更正。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅900貸：銀行存款900登記入賬：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交所得稅銀行存款54605460900900注：內(nèi)數(shù)字為紅字。（2）錯誤，所記金額小于正確金額。用補(bǔ)充登記法更正。借：庫存商品900貸：生產(chǎn)成本900登記入賬：生產(chǎn)成本庫存商品67806780900900（3）有錯誤，所編記賬憑證會計科目有誤。采用紅字更正法更正。借：管理費(fèi)用300貸：銀行存款300借：財務(wù)費(fèi)用300貸：銀行存款300 登記入賬：銀行存款管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用300300300300300300 （4）有錯誤，記賬憑證正確，但賬簿登記時數(shù)額記錯了。應(yīng)采用劃線更正法。在賬簿記錄中將錯誤金額用單紅線劃掉，在其上方用藍(lán)筆書寫正確金額，并加蓋相關(guān)人員印章。賬簿記錄為：固定資產(chǎn)實收資本165000 165000156000（紅線） 156000（紅線）（5）無錯誤。所編記賬憑證正確，賬簿記錄也正確。第七章財產(chǎn)清查參考答案：一、單項選擇題1.D2.A3.A4.D5.A6.A7.C8.A9.D10.D11.C12.B13.A14.B15.C二、多項選擇題1.AC2.AB3.AB4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.ABCE9.ABDE10.ABCDE11.CDE12.ABCD13.ACD14.ABD15.AC三、判斷題1.B2.A3.A4.A5.B6.A7.B8.A9.B10.B四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題（一）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表201×年6月30日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已入賬、企業(yè)未入賬的收入款項減：銀行已入賬、企業(yè)未入賬的支出款項482009001000銀行對賬單余額加：企業(yè)已入賬、銀行未入賬的收入款項減：企業(yè)已入賬、銀行未入賬的支出款項4750023001700調(diào)整后的存款余額48100調(diào)整后的存款余額48100（二）財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的賬務(wù)處理1.發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)作有關(guān)分錄如下： （1）借：庫存商品—A商品5000貸：待處理財產(chǎn)損溢—A商品5000 （2）借：待處理財產(chǎn)損溢—甲材料700貸：原材料—甲材料700 （3）借：原材料—乙材料400貸：待處理財產(chǎn)損溢—乙材料400（4）借：待處理財產(chǎn)損溢—B設(shè)備28000累計折舊32000貸：固定資產(chǎn)—B設(shè)備600002.上級指示處理意見后，作如下會計處理：（1）借：待處理財產(chǎn)損溢—A商品5000貸：營業(yè)外收入5000（2）借：管理費(fèi)用140貸：待處理財產(chǎn)損溢—甲材料140（3）借：待處理財產(chǎn)損溢—乙材料400貸：管理費(fèi)用400（4）借：營業(yè)外支出28000貸：待處理財產(chǎn)損溢—B設(shè)備28000（三）往來款項財產(chǎn)清查后所作的會計處理：借：應(yīng)付賬款1000貸：營業(yè)外收入1000借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款4000財務(wù)報表參考答案：一、單項選擇題1.A2.B3.C4.D5.A6.A7.A8.C9.B10.A11.B12.B13.B14.D15.C二、多項選擇題1.ABCE2.BC3.BCDE4.ABCD5.BC6.ADE7.BC8.ABCD9.AB10.ABCDE11.ABCD12.ABC13.AE14.AB15.CDE三、判斷題1.B2.A3.B4.B5.A6.A7.B8.B四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)計算題（一）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的計算1.計算該企業(yè)在存貨方面占用的資金數(shù)額存貨資金占用數(shù)額=原材料＋生產(chǎn)成本＋庫存商品＋材料采購＋包裝物＋低值易耗品(均應(yīng)為期末余額)＝3000+54000+82000+1500+2000+3600=1461002.根據(jù)賬戶余額資料，計算資產(chǎn)負(fù)債表項目金額（1）貨幣資金＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款（指該賬戶的期末余額，以下均相同）＝1200＋20470＝21670（2）存貨＝原材料＋庫存商品＋生產(chǎn)成本＝67000＋75000＋9000＝151000（3）未分配利潤＝本年利潤＋利潤分配（貸方余額）＝66000－45000＝21000（4）固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原值－累計折舊＝560000－140000＝420000（5）應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款＝應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款借方余額－壞賬準(zhǔn)備＝43500－900＝42600（6）資產(chǎn)總額＝貨幣資金＋應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款＋存貨＋長期待攤費(fèi)用＋固定資產(chǎn)凈值＝21670＋42600＋151000＋6400＋420000＝641670（7）負(fù)債及所有者權(quán)益總額＝短期借款＋應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款＋應(yīng)交稅費(fèi)＋長期借款＋實收資本＋未分配利潤＝30000＋53700＋18000＋185000＋333970＋(66000-45000)＝6416703.完成資產(chǎn)負(fù)債表空白項目的填列資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)編制單位：××企業(yè)201×年3月31日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長期待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)原價減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值

(略)

（149600）

（45000）3890（252610）340023000

974760204600770160短期借款……

流動負(fù)債合計長期借款實收資本資本公積盈余公積未分配利潤

(略)

120000……

19861024000054800068000117000（76050）資產(chǎn)總計

（1247660）負(fù)債及所有者權(quán)益總計

（1247660）（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表1.根據(jù)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（見第八章附表1）2.根據(jù)資料編制1月份利潤表利潤表（見第八章附表2）會計核算程序參考答案：一、單項選擇題1.D2.A3.A4.C5.C6.C7.C8.A9.D10.C11.C12.C13.A14.B15.C二、多項選擇題1.ABC2.ABD3.ABE4.ABC5.BC6.ABCE7.BC8.ACDE9.ABC10.BC三、判斷題1.B2.B3.B4.B5.B6.B7.B8.A9.A10.A四、思考題（略）五、業(yè)務(wù)題（一）編制記賬憑證（以會計分錄代替）1.借：銀行存款500000貸：實收資本5000002.借：無形資產(chǎn)100000貸：實收資本1000003.借：銀行存款300000貸：短期借款3000004.借：固定資產(chǎn)6500000貸：實收資本5500000累計折舊10000005.借：長期借款350000貸：銀行存款3500006.借：原材料70000貸：實收資本700007.借：材料采購——甲材料42750——乙材料60500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）13325貸：應(yīng)付賬款——廣東某單位116575注：增值稅率按新稅率13%計算，運(yùn)費(fèi)稅暫不考慮。750運(yùn)費(fèi)分配率＝＝5元/噸50+100甲材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)＝50*5＝250元乙材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)＝100*5＝500元8.借：其他應(yīng)收款——張某3000貸：庫存現(xiàn)金30009.借：材料采購——丙材料6300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）780貸：銀行存款7080注：增值稅率按新稅率13%計算，運(yùn)費(fèi)稅暫不考慮。10.借：應(yīng)付賬款——廣東某單位116575貸：銀行存款11657511.借：材料采購——甲材料80600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）10400貸：銀行存款91000注：增值稅率按新稅率13%計算，運(yùn)費(fèi)稅暫不考慮。12.（1）編制材料采購成本計算表材料采購成本計算表項目甲材料乙材料丙材料總成本(50噸)單位成本總成本(100噸)單位成本總成本(1200公斤)單位成本1.買價2.采購費(fèi)用425002508505600005006005600030050.25材料采購成本427508556050060563005.25201Х年3月單位：元（2）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實際成本，根據(jù)材料采購成本計算表登記轉(zhuǎn)賬憑證。會計分錄為：借：原材料——甲材料42750——乙材料60500——丙材料6300貸：材料采購——甲材料42750——乙材料60500——丙材料630013.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品42000貸：原材料——甲材料50000——乙材料2200014.借：制造費(fèi)用3000貸：低值易耗品300015.借：管理費(fèi)用3000貸：原材料——丙材料300016.借：管理費(fèi)用5850庫存現(xiàn)金4150貸：其他應(yīng)收款——總經(jīng)理1000017.借：制造費(fèi)用50貸：庫存現(xiàn)金5018.借：制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用900貸：銀行存款490019.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品25760——B產(chǎn)品11040制造費(fèi)用8200管理費(fèi)用11000貸：應(yīng)付職工薪酬5600020.借：庫存現(xiàn)金56000貸：銀行存款56000借：應(yīng)付職工薪酬56000貸：庫存現(xiàn)金5600021.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3606.40——B產(chǎn)品1545.60制造費(fèi)用1148管理費(fèi)用1540貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)784022.借：制造費(fèi)用290管理費(fèi)用560貸：庫存現(xiàn)金85023.借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)2800貸：庫存現(xiàn)金280024.借：管理費(fèi)用—招待費(fèi)2000貸：銀行存款200025.借：銀行存款183060貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品72000——B產(chǎn)品90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅）21060注：增值稅率按新稅率13%計算，運(yùn)費(fèi)稅暫不考慮。26.借：銀行存款12000貸：應(yīng)收賬款——某單位1200027.借：應(yīng)收賬款——某公司49140貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品24000——B產(chǎn)品18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅）7140借：應(yīng)收賬款——某公司600貸：銀行存款600注：增值稅率按新稅率13%計算，運(yùn)費(fèi)稅暫不考慮。28.借：銷售費(fèi)用1260貸：庫存現(xiàn)金1260注：運(yùn)費(fèi)稅暫不考慮。29.借：銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款5000注：增值稅暫不考慮30.本月銷項稅額：21060+71400＝28200本月進(jìn)項稅額：13325+780+10400＝24505本月應(yīng)交增值稅：28200—24505＝3695本月應(yīng)交城建稅：3695*7%＝258.65本月應(yīng)交教育費(fèi)附加：3695*3%＝110.85借：稅金及附加369.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅258.65——應(yīng)交教育費(fèi)附加110.8531.借：制造費(fèi)用2560管理費(fèi)用1000貸：累計折舊356032.借：管理費(fèi)用140貸：長期待攤費(fèi)用14033.借：其他應(yīng)付款1900貸：其他業(yè)務(wù)收入1900注：增值稅暫不考慮34.借：財務(wù)費(fèi)用2100貸：應(yīng)付利息210035.借：銀行存款45000貸：其他應(yīng)付款45000本月租金收入45000÷6＝7500借：其他應(yīng)付款7500貸：其他業(yè)務(wù)收入7500注：增值稅暫不考慮36.借：其他應(yīng)收款800貸：財務(wù)費(fèi)用800注：增值稅暫不考慮37.制造費(fèi)用：3000+50+4000+8200+1148+290+2560＝1924819248÷（200+300）＝38.496A產(chǎn)品：38.496*200＝7699.2B產(chǎn)品:38.496*300＝11548.8借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品7699.2——B產(chǎn)品11548.8貸：制造費(fèi)用1924838.本月完工：A產(chǎn)品70件，B產(chǎn)品50件，結(jié)轉(zhuǎn)完工成本。生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品：原材料30000人工費(fèi)25760+3606.4制造費(fèi)用7699.2合計：67065.6生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品：原材料42000人工費(fèi)11040+1545.6制造費(fèi)用11548.8合計：66134.4A產(chǎn)品單位成本：67065.6÷70＝958.8B產(chǎn)品單位成本：66135.4÷50＝1322.71借：庫存商品——A產(chǎn)品67065.6——B產(chǎn)品66134.4貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品67065.6——B產(chǎn)品66134.439.本月銷售A產(chǎn)品（60+20）共80件，銷售B產(chǎn)品（50+10）共60件，A產(chǎn)品加權(quán)單位成本為950元，B產(chǎn)品加權(quán)單位成本為1200元.A產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本950*80＝76000，B產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本1200*60＝72000借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品76000——B產(chǎn)品72000貸：庫存商品——A產(chǎn)品76000——B產(chǎn)品7200040.借：銀行存款3500貸：營業(yè)外收入—賠償金3500注：增值稅暫不考慮41.借：營業(yè)外支出—違約金900貸：庫存現(xiàn)金90042.借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入—勞務(wù)9433.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅）566.04注：服務(wù)增值稅稅率按6%計算43.借：營業(yè)外支出——罰款1500貸：銀行存款150044.應(yīng)納稅所得額:204000+18833.96+3500-148000-369.5-900-25990-6260-1300＝43514.46所得稅費(fèi)用：43514.46*25%＝10878.62借：所得稅費(fèi)用10878.62貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅10878.6245.主營業(yè)務(wù)收入：72000+90000+24000+18000其他業(yè)務(wù)收入：1900+75+9433.96營業(yè)外收入：3500主營業(yè)務(wù)成本:76000+72000稅金及附加:369.5營業(yè)外支出:1500+900管理費(fèi)用:3000+5850+900+11000+1540+560+2000+1000+140銷售費(fèi)用:1260+5000財務(wù)費(fèi)用：2100-800所得稅費(fèi)用：10878.62借：主營業(yè)務(wù)收入204000其他業(yè)務(wù)收入18833.96營業(yè)外收入3500貸：本年利潤226333.96借：本年利潤195198.12貸：主營業(yè)務(wù)成本148000稅金及附加369.5營業(yè)外支出2400管理費(fèi)用25990銷售費(fèi)用6260財務(wù)費(fèi)用1300所得稅費(fèi)用10878.6246.會計利潤：226333.96-195198.12＝31135.84盈余公積：31135.84*10%＝3113.58借：利潤分配—盈余公積3113.58貸：盈余公積3113.5847.借：利潤分配—應(yīng)付股利20000貸：應(yīng)付股利20000（二）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（略）（三）登記明細(xì)分類賬（略）（四）編制科目匯總表(見第九章附表3)（五）登記總分類賬（略）（六）賬賬核對（略）（七）編制財務(wù)報表1.資產(chǎn)負(fù)債表（見第九章附表4）2.利潤表（見第九章附表5）會計工作組織參考答案：一、單項選擇題1.B2.D3.A4.C5.A6.A7.B8.C9.D10.A二、多項選擇題1.ABD2.ABCD3.BD4.ABC5.ABCDE三、判斷題1.B2.B3.A4.B5.A四、思考題（略）自測考評題1參考答案一、單項選擇題 1.B2.B3.D4.A5.C6.A7.A8.B9.C10C 11.D12.A13.C14.C15.A16.B17.B18.D19.C20.A二、多項選擇題1.ABCE2.ABE3.AC4.ACDE5.ABCDE6.ABC7.ABCD8.AE9.ADE10.ACE三、判斷題1.B2.A3.B4.B5.B四、不定項選擇題1.CD2.ABD3.ABD4.ABCD5.B五、思考題1.答：現(xiàn)代會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量單位，利用專門方法，對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合、連續(xù)、系統(tǒng)、完整地核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析、預(yù)測、決策，制定計劃（或預(yù)算）和控制，以提供會計信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。從以上會計的定義中可以看出，現(xiàn)代會計具有三個突出的特點(diǎn)：第一，屬于管理活動，是以貨幣作為主要的計量單位，實施價值管理；第二，具有明確的會計主體，并對其經(jīng)濟(jì)活動的核算和監(jiān)督具有綜合性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性的控制。第三，自成一個獨(dú)立的信息系統(tǒng)，以提供會計信息為目的。2、答：永續(xù)盤存制是對各項財產(chǎn)物資的增加或減少，必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿上進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時在賬簿上結(jié)算出各項財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)的一種盤存制度。實地盤存制是對各項財產(chǎn)物資平時在賬面上只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，而是在月末根據(jù)實地盤點(diǎn)的結(jié)存數(shù)來倒擠本月財產(chǎn)物資的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的一種制度。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在：一，各項財產(chǎn)物資在賬簿中的記錄方法不同。永續(xù)盤存制下，各項財產(chǎn)物資的增加或減少以及結(jié)存數(shù)都是連續(xù)登記，可隨時查看的，而實地盤存制下，平時只在賬簿中登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，無法得知結(jié)存數(shù)；二，清查盤點(diǎn)的目的不同。永續(xù)盤存制下，通過盤點(diǎn)核對賬實是否相等，并查明賬實不符的原因，但實地盤存制下，實地盤點(diǎn)結(jié)果只是作為登記財產(chǎn)物資的賬面減少數(shù)的依據(jù)；三，使用情形不同。永續(xù)盤存制能夠在賬簿中及時地反映各項財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)額，可通過實地盤點(diǎn)清查核對賬實數(shù)，有利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理，一般情況下各單位均采用，而實地盤存制下，無法實現(xiàn)賬賬之間的控制和核對，不利于財產(chǎn)物資的管理，一般只有特殊情況下才使用。六、計算業(yè)務(wù)題（一）計算題本期實現(xiàn)營業(yè)利潤：(A)78000＋（9000—1400）—45330—2500—（800＋9070＋2000）＋8000＝33900本期實現(xiàn)利潤總額：(C)33900＋5000—900＝38000本期實現(xiàn)凈利潤：(D)38000×（1—25%）＝28500（二）業(yè)務(wù)題盈余公積=400×10%=40（萬元）1.借：利潤分配—盈余公積400000貸：盈余公積4000002.借：利潤分配—應(yīng)付利潤100000貸：應(yīng)付利潤1000003.借：本年利潤4000000貸：利潤分配－未分配利潤40000004.借：盈余公積200000貸：實收資本2000005.借：盈余公積100000貸：利潤分配—盈余公積100000自測考評題2參考答案一、單項選擇題1.A2.A3.C4.D5.C6.C7.D8.C9.D10.B11.A12.D13.B14.C15.C16.B17.D18.C19.B20.D二、多項選擇題1.ACE2.AD3.ABE4.CE5.CD6.ABC7.CD8.ABD9.CD10.BD三、判斷題1.A2.B3.A4.B5.B四、不定項選擇題1.B2.BCD3.D4.C5.ABD五、思考題1.答：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時直接填制或取得的，用來載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際執(zhí)行和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的最初書面證明，是記賬的原始依據(jù)。原始憑證按其取得來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證；按其反映業(yè)務(wù)的方法和填制手續(xù)的不同，可分為一次憑證和累計憑證；按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的多少，可分為單項憑證和匯總憑證。2.答：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的會計報表，又稱財務(wù)狀況表。它反映企業(yè)一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本狀況，揭示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益這三個會計要素間的內(nèi)在聯(lián)系和平衡關(guān)系?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表?，F(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表都是反映企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)報表，但兩者又有不同：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時點(diǎn)的財務(wù)狀況，是一張靜態(tài)報表；而現(xiàn)金流量表則是反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營活動和財務(wù)活動對財務(wù)狀況的影響，以及財務(wù)狀況變動的原因，是一張動態(tài)報表。六、計算業(yè)務(wù)題（一）計算題分配率==100元/噸丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=2×100=200元丁材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=3×100=300元 借：原材料—丙材料6200—丁材料4800貸：銀行存款11000（二）業(yè)務(wù)題1.職工報銷醫(yī)療費(fèi)65元，以現(xiàn)金付訖。（屬于“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”的核算內(nèi)容）借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)65貸：庫存現(xiàn)金652.企業(yè)攤銷以前支付，本月負(fù)擔(dān)的輔助車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)1500元。借：制造費(fèi)用1500貸：長期待攤費(fèi)用15003.年終進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤盈A機(jī)器一臺，重置完全價值7000元，估計現(xiàn)值5000元。凈資產(chǎn)已報上級部門批準(zhǔn)作損益處理。借：固定資產(chǎn)—機(jī)器7000貸：累計折舊2000以前年度損益50004.以存款支付明年全年雜志訂閱費(fèi)2160元。借：長期待攤費(fèi)用2160貸：銀行存款21605.接銀行通知，上季度應(yīng)付流動資金借款利息2400元，已從本企業(yè)存款賬戶中扣付。（上季度已預(yù)提）借：應(yīng)付利息2400貸：銀行存款2400利潤表會企02表企業(yè)名稱:某公司:2019-03金額單位:元項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入120,8000.000.00減：營業(yè)成本2124,000.000.00稅金及附加3800.000.00銷售費(fèi)用41000.000.00管理費(fèi)用52000.000.00研發(fā)費(fèi)用6財務(wù)費(fèi)用71200.000.00其中：利息費(fèi)用8利息收入9資產(chǎn)減值損失100.000.00加：其他收益110.000.00投資收益（損失以“-”號填列）120.000.00其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益130.000.00公允價值變動收益（損失以“-”號填列）14資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）150.000.00二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）1679000.000.00加：營業(yè)外收入171,500.000.00減：營業(yè)外支出181,000.000.00三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）1979500.000.00減：所得稅費(fèi)用2026435.000.00四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）2153065.000.00（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）220.000.00（二）終止經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）230.000.00五、其他綜合收益的稅后凈額240.000.00（一）不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益250.000.001.重新計量設(shè)定受益計劃變動額260.000.002.權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益270.000.00（二）將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益280.000.001.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益290.000.002.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益300.000.003.持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)損益310.000.004.現(xiàn)金流量套期損益的有效部分320.000.005.外幣財務(wù)報表折算差額330.000.00六、綜合收益總額34.0000.00七、每股收益：350.000.00（一）基本每股收益360.000.00（二）稀釋每股收益370.000.00資產(chǎn)負(fù)債表會企01表公司名稱:某公司所屬期:2019-03金額單位:元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金27000.0027300.00短期借款159562.0075121.00以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)125000.00100000.00以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債0.000.00衍生金融資產(chǎn)0.00.00衍生金融負(fù)債0.000.00應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款85653.0065800.00應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款100000.0085100.00預(yù)付款項.00.00預(yù)收款項0.000.00其他應(yīng)收款.00.00應(yīng)付職工薪酬.00.00存貨466431.00383210.00應(yīng)交稅費(fèi).00持有待售資產(chǎn)0.000.00其他應(yīng)付款157000.00121300.00一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0.000.00持有待售負(fù)債0.000.00其他流動資產(chǎn)0.000.00一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債0.000.00流動資產(chǎn)合計704084.00576310.00其他流動負(fù)債.00.00非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計416562.00281521.00可供出售金融資產(chǎn)0.000.00非流動負(fù)債：持有至到期投資0.000.00長期借款0.00.00長期應(yīng)收款0.000.00應(yīng)付債券0.000.00長期股權(quán)投資0.000.00其中：優(yōu)先股0.000.00投資性房地產(chǎn)0.000.00永續(xù)債0.000.00固定資產(chǎn)509080.00280192.00長期應(yīng)付款0.000.00在建工程0.000.00預(yù)計負(fù)債0.000.00生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0.000.00遞延收益0.000.00油氣資產(chǎn)0.000.00遞延所得稅負(fù)債0.000.00無形資產(chǎn)0.000.00其他非流動負(fù)債0.000.00開發(fā)支出0.000.00非流動負(fù)債合計0.00.00商譽(yù).000.00負(fù)債合計長期待攤費(fèi)用0.000.00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：遞延所得稅資產(chǎn)0.000.00實收資本（或股本）687402.00474981.00其他非流動資產(chǎn).00.00其他權(quán)益工具0.000.00非流動資產(chǎn)合計.00.00其中：優(yōu)先股0.000.00永續(xù)債0.000.00資本公積.00.00減：庫存股0.000.00其他綜合收益0.000.00盈余公積11200.0010000.00未分配利潤98000.0090