【風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的運用3800字（論文）】

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的運用目錄TOC\o"1-2"\h\u264一、引言 121281（一）研究背景 24231（二）研究意義 232576（三）研究內(nèi)容 210823二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概述 216333（一）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的定義 21751（二）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點 330871（三）企業(yè)實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性 330128三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的應(yīng)用 321128（一）實施風(fēng)險評估階段 47682（二）制定審計計劃階段 414912（三）實施審計程序階段 415219（四）出具審計報告的階段 469（五）后續(xù)審計階段 414849結(jié)論 64066參考文獻(xiàn) 7摘要：近年來，隨著經(jīng)濟全球化飛速的發(fā)展，國際競爭日益激勵，信息技術(shù)革命席卷全球，在這個大環(huán)境下，內(nèi)部審計越發(fā)的注重風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。作為現(xiàn)代審計的方法之一，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谶M(jìn)行審計工作的過程中其優(yōu)點不勝枚舉，但是我國的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ讲砰_始出現(xiàn)，沒有形成系統(tǒng)的理論結(jié)果，目前還處于探索的階段。本文主要是討論分析內(nèi)部審計中對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嶋H應(yīng)用，以及有關(guān)該審計模式的理念。深入的探討該審計模式在實際的應(yīng)用中，如何提高企業(yè)的管理水平，同時使審計效率也得到提升。關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計企業(yè)管理一、引言風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計經(jīng)過了歷史的檢驗，其是一種較為全面的審計制度，也是內(nèi)部審計制度的一種發(fā)展趨勢，但是因為在我國起步較晚，目前處于初期階段，正在進(jìn)行推廣，大部分的企業(yè)不能夠很好的了解風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對于企業(yè)能得以長久發(fā)展的重要作用。（一）研究背景作為一種新的審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計指的是內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，對可能會影響到企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略或者目標(biāo)的行為、環(huán)境和事件進(jìn)行嚴(yán)密的關(guān)注，以此能夠及時發(fā)現(xiàn)審計工作中可能會存在的風(fēng)險，再以審計風(fēng)險為基礎(chǔ)，制定出相應(yīng)的計劃，以此執(zhí)行審計程序，最后得到審計報告。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕韵到y(tǒng)觀以及戰(zhàn)略觀為主要思想，評估企業(yè)中重大報錯風(fēng)險，同時指導(dǎo)整個審計的流程。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的核心思想主要可以概括為兩個部分：一是企業(yè)固有的審計風(fēng)險，是由企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；二是企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險，主要是檢查風(fēng)險、控制風(fēng)險和企業(yè)的固有風(fēng)險。（二）研究意義內(nèi)部審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕约蔼毩徲嫷娘L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，它們的主要?nèi)涵精髓是根據(jù)風(fēng)險作為主要方向，對審計的重點進(jìn)行明確，以此使得審計的風(fēng)險得以降低，同時審計的工作效率也能得以提高。但是因為獨立審計的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ狡鸩捷^早，目前該模式的理論體系已經(jīng)相對完善，將其思路融入進(jìn)內(nèi)部審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，將很大程度地促進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞒跗陔A段的開展。內(nèi)部審計人員也可以求同存異和比對的，以此適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法的需求。內(nèi)部審計工作進(jìn)行合理的規(guī)劃，在最有效的區(qū)域分配合理的審計資源。為企業(yè)服務(wù)增值。（三）研究內(nèi)容本文的主題是內(nèi)部審計中對于風(fēng)險導(dǎo)向的應(yīng)用，探討的主要方向是有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的理論，以及其發(fā)展的變化、在實踐中的應(yīng)用和要素特征等，并且更深入地進(jìn)行探索與討論。本文按照“引言風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部審計的相關(guān)理論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的概述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的應(yīng)用結(jié)論”這一思路展開。本文進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的探討主要有兩個方面，一是引言，詳細(xì)的對該課題相關(guān)的研究意義和研究背景進(jìn)行了介紹，以及本文研究的思路和內(nèi)容。二是有關(guān)內(nèi)部審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母攀?，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼蛢?nèi)部審計的實際應(yīng)用進(jìn)行討論，以此建立本文主體的理論基礎(chǔ)。最后的是結(jié)論。二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概述（一）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的定義作為一種新的審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計指的是內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，對可能會影響到企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略或者目標(biāo)的行為、環(huán)境和事件進(jìn)行嚴(yán)密的關(guān)注，以此能夠及時發(fā)現(xiàn)審計工作中可能會存在的風(fēng)險，再以審計風(fēng)險為基礎(chǔ)，制定出相應(yīng)的計劃，以此執(zhí)行審計程序，最后得到審計報告。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕韵到y(tǒng)觀以及戰(zhàn)略觀為主要思想，評估企業(yè)中重大報錯風(fēng)險，同時指導(dǎo)整個審計的流程。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的核心思想主要可以概括為兩個部分：一是企業(yè)固有的審計風(fēng)險，是由企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；二是企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險，主要是檢查風(fēng)險、控制風(fēng)險和企業(yè)的固有風(fēng)險。（二）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點1.內(nèi)部審計重點進(jìn)行了偏移。內(nèi)部審計的工作人員在進(jìn)行審計工作的時候，應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，需要把重點放在評估風(fēng)險和測試風(fēng)險上，以風(fēng)險評估的結(jié)果為基礎(chǔ)，明確相關(guān)的工作人員需要重點進(jìn)行的審計項目以及需要注意的高風(fēng)險審計領(lǐng)域，以此對企業(yè)中的審計資源進(jìn)行分配，以及獲得審計證據(jù)和設(shè)置程序等安排。2.被審計部門的地位發(fā)生變化。以往的內(nèi)部審計中，被審計的各個部門大部分都被動的參與審計工作，內(nèi)部審計部門普遍上都高高在上的，被審計單位只能勞累的應(yīng)對?，F(xiàn)在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式中，被審計部門也被要求主動參與，審計部門與被審計部門共同的參與審計工作中，對發(fā)現(xiàn)工作中的問題，分析工作中的問題以及解決問題等都有很大的作用。3.審計的范圍發(fā)生變化。相比以往的審計，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆秶鷶U大了許多。以傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作的范圍為基礎(chǔ)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆秶玫礁蟪潭鹊臄U展，包括了公司治理和風(fēng)險管理等領(lǐng)域。（三）企業(yè)實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性作為一種新型審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)得到一些發(fā)達(dá)國家的重視，比如英國和美國等，而且最初實行是在注冊會計師行業(yè)。目前風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈驳玫酵瑯拥闹匾?，在注冊會計師行業(yè)進(jìn)行了實施，但是在內(nèi)部審計中目前只是開始的階段。隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營模式都有著很大的改變，同時以往的內(nèi)部審計模式需要進(jìn)行改變，將風(fēng)險管理的思想融入企業(yè)的內(nèi)部審計工作中是非常重要的。首先，以往的審計模式本身就有著缺陷存在，因此引起對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降奶剿?。以往的?nèi)部審計流程繁雜，需要的人力以及時間較高，并且不利于控制審計風(fēng)險。其次，審計本身在企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和發(fā)展需求都對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展起了推動作用。三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的應(yīng)用在內(nèi)部審計的程序中引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，其過程可以細(xì)分為風(fēng)險評估、制定審計計劃、審計程序進(jìn)行實施、出具審計報告、審計后續(xù)計劃等階段。（一）實施風(fēng)險評估階段在風(fēng)險評估階段，首先需要了解有關(guān)被審計單位的環(huán)境，主要有兩個部分外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境?？梢詫Υ思?xì)分為企業(yè)監(jiān)管和法律環(huán)境、所處行業(yè)的現(xiàn)狀等因素；企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、目標(biāo)和相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險；企業(yè)本身的性質(zhì)；企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況；企業(yè)本身選擇的會計政策以及對其實際運用；企業(yè)對財務(wù)業(yè)績的評價和衡量等。審計工作人員首先需要分析企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，以此進(jìn)行識別審計工作的戰(zhàn)略風(fēng)險。其次，審計工作人員需要分析企業(yè)本身的經(jīng)營環(huán)節(jié)，因為經(jīng)營的結(jié)果直接影響到戰(zhàn)略目標(biāo)能否實現(xiàn)，從被審計單位的生產(chǎn)到經(jīng)營的過程進(jìn)行詳細(xì)的分析，并且監(jiān)督其可能會存在的風(fēng)險。此外，審計工作人員需要在分析戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，評估被審計單位的剩余風(fēng)險。剩余風(fēng)險是指進(jìn)行了風(fēng)險管理后仍舊存在的，暫時沒有被審計單位控制的風(fēng)險，這些剩余風(fēng)險可能會影響到會計報表的重要性，該風(fēng)險可能是企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險中產(chǎn)生，或者是企業(yè)經(jīng)營的過程中產(chǎn)生，這是審計工作人員需要重點關(guān)注的。（二）制定審計計劃階段在風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計方式下，內(nèi)部審計工作人員需要以會影響到被審計單位實現(xiàn)目標(biāo)的各種風(fēng)險為基礎(chǔ)，建立出對應(yīng)的風(fēng)險坐標(biāo)系，以此對風(fēng)險進(jìn)行定性評估和定量評估。以發(fā)現(xiàn)企業(yè)重要風(fēng)險為基礎(chǔ)，對審計的重點進(jìn)行明確，以此確定好審計的范圍，并且制定出對應(yīng)的計劃。企業(yè)內(nèi)部審計的計劃內(nèi)容需要包括初步的業(yè)務(wù)活動、確認(rèn)審計的目標(biāo)和范圍、對審計進(jìn)行風(fēng)險評估、審計的策略和安排時間以及審計資源的分配等方面。（三）實施審計程序階段審計程序在實施過程中，需要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果來對審計核心、審計時間和范圍展開進(jìn)行確定。一般需要采用合理的方式，大部分情況下審計程序包括了檢查、觀察、監(jiān)盤、查詢和計算、函證以及分析性復(fù)核等，以此獲得更充分以及合適的審計證據(jù)。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計包括了控制測試，也就是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估，以此使審計的效率得到提高；實質(zhì)性測試，也就是對各類賬戶余額、重大交易進(jìn)行實際測試的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)的財務(wù)報表；風(fēng)險再評估以及修改審計計劃。（四）出具審計報告的階段現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計的工作人員需要以企業(yè)風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，提出審計的結(jié)果和對審計的建議，以此完成現(xiàn)場審計的同時出具審計報告。審計報告的內(nèi)容需要簡潔明了，并且披露各項風(fēng)險因素和重點關(guān)注審計建議的執(zhí)行度。（五）后續(xù)審計階段風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，出具審計報告并不是代表企業(yè)內(nèi)部審計完成，還需要進(jìn)行后續(xù)審計。后續(xù)審計的重點在于是否實現(xiàn)控制目標(biāo)，控制目標(biāo)會不會影響到審計結(jié)論的風(fēng)險。后續(xù)審計的范圍和本質(zhì)取決于這種風(fēng)險。普遍來說，風(fēng)險和內(nèi)部審計的范圍是正比關(guān)系，也就是風(fēng)險越大，后續(xù)審計的范圍也越廣泛。因此，后續(xù)審計需要重點內(nèi)容是控制目標(biāo)的實現(xiàn)以及風(fēng)險的再評估。

結(jié)論在全球經(jīng)濟化和信息技術(shù)革命的大環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險越來越多，企業(yè)的管理者不再滿足以往的內(nèi)部審計模式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ诫S之出現(xiàn)，該模式能夠帶給企業(yè)更多的增值服務(wù)，而且已經(jīng)成為內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。隨著深入的發(fā)展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，在未來，更多的企業(yè)將重視風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，并且在企業(yè)內(nèi)部實施。參考文獻(xiàn)[1]楊曉彤.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論與應(yīng)用再認(rèn)識[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2018,40(S1)