會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)方案

會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)方案一．總體審計(jì)思路二．審計(jì)目的及任務(wù)三．審計(jì)范疇和審計(jì)對象四．審計(jì)方略五．審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容六．行業(yè)和公司特點(diǎn)認(rèn)知與審計(jì)方略七．審計(jì)程序和審計(jì)辦法八．工作計(jì)劃（日程表）九．審計(jì)的質(zhì)量控制十．合理運(yùn)用前任注冊會計(jì)師的工作一．其它需要闡明的事項(xiàng)招標(biāo)人名稱xx會計(jì)師事務(wù)全部限責(zé)任公司授權(quán)代表簽名授權(quán)代表姓名（印刷體）公章日期____年__月__日審計(jì)方案通過對貴公司招標(biāo)文獻(xiàn)的認(rèn)真閱讀，我們深刻認(rèn)識到：一、地位高。xxxx（下列簡稱“x”）創(chuàng)立于1952年11月，是。二、管理新。x根據(jù)投資控制公司經(jīng)營管理特點(diǎn)，全方面推動集團(tuán)化、和專業(yè)化管理，不停提高管理水平。x全方面執(zhí)行集團(tuán)信息化管理后，進(jìn)一步加強(qiáng)了對各級子公司的監(jiān)控力度。x各部門不停完善監(jiān)管、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能，制訂、修訂了多項(xiàng)管理制度和流程，修訂完善了決策流程，調(diào)節(jié)補(bǔ)充了子公司和控股投資公司管理要素，進(jìn)一步明確了總部、子公司和控股投資公司的管理責(zé)任，經(jīng)營秩序更加規(guī)范，管理工作更加有效。三、財(cái)務(wù)強(qiáng)。x在年度業(yè)績考核中，持續(xù)數(shù)年獲得優(yōu)秀成績。為提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管理專業(yè)化水平，增進(jìn)集團(tuán)各層級公司財(cái)務(wù)管理工作的原則化、流程化，制訂了財(cái)務(wù)管理能力評價體系，每年對各層級公司財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)職能涉及工作流程的完備性及運(yùn)行效果、集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作規(guī)定的執(zhí)行力進(jìn)行評價，引導(dǎo)、督促各層級公司創(chuàng)一流的財(cái)務(wù)管理水平。四、監(jiān)管多。x在境內(nèi)擁有上市公司，在境外還設(shè)有子公司、還存在外商投資的控股子公司。因此，她的財(cái)務(wù)決算審計(jì)在滿足國資委監(jiān)管規(guī)定的前提下，同時還必須滿足上市監(jiān)管規(guī)定，特別是自年度起需要出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，需要審計(jì)師充足理解、熟悉和掌握監(jiān)管政策、準(zhǔn)則差別和信息披露規(guī)定。五、業(yè)務(wù)廣。x通過技術(shù)成果與資我市場結(jié)合，先后組建了9個二級控股公司和全資子公司，逐步形成集為一體的國際化高科技公司集團(tuán)的發(fā)展格局?；谖覀儗的理解和認(rèn)識，我們采用了不同于常規(guī)審計(jì)的總體審計(jì)思路、審計(jì)方略、審計(jì)重點(diǎn)和質(zhì)量確保方法，制訂了下列審計(jì)工作方案?？傮w審計(jì)思路基于我們對本標(biāo)的上述深刻理解，在我們已有的中央公司年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合x的行業(yè)特點(diǎn)、公司特性、管理模式、財(cái)務(wù)特點(diǎn)，我們制訂了“一種基礎(chǔ)、兩類工作成果、三結(jié)合審計(jì)方略、四個重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、五項(xiàng)質(zhì)量確保方法”的總體審計(jì)思路。一種基礎(chǔ)：即以x本部及所屬公司年度財(cái)務(wù)信息真實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)，對公司年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、正當(dāng)性發(fā)表審計(jì)意見，關(guān)注公司會計(jì)信息質(zhì)量、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)狀況、工資總額、境外公司等特殊事項(xiàng)。兩類工作成果：即不僅要為滿足對外信息披露規(guī)定，要出具高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告；并且還要為滿足國資委、集團(tuán)監(jiān)管規(guī)定和提高公司財(cái)務(wù)管理水平服務(wù)，出具高質(zhì)量的審計(jì)（管理服務(wù)）建議書、集團(tuán)規(guī)定的專項(xiàng)報(bào)告。三結(jié)合的審計(jì)方略：即以公司經(jīng)營活動為根本，將對業(yè)務(wù)流程的審核與財(cái)務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對公司業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)內(nèi)控的合規(guī)性、健全性及有效性作出評價，為提高公司管理效率提供有效建議方案；從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，將會計(jì)基礎(chǔ)工作與財(cái)務(wù)決算審計(jì)相結(jié)合，對財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、正當(dāng)性發(fā)表意見，對公司會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)核算規(guī)范性及會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評價，為集團(tuán)監(jiān)管、考核和公司分析提供根據(jù)；以增進(jìn)公司提高財(cái)務(wù)管理能力為出發(fā)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管理能力評價與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，對財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策程序和風(fēng)險(xiǎn)管理方法的可靠性作出分析，對其整體財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為公司財(cái)務(wù)管理工作的原則化、流程化提供有效的建議方案。四個重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：一是針對x涉及的股權(quán)投資板塊，我們將把有關(guān)的重大投資決策、實(shí)施及效果、風(fēng)險(xiǎn)控制作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，特別關(guān)注股權(quán)投資核算，持有期間投資收益確實(shí)認(rèn)，投資內(nèi)控制度設(shè)立和運(yùn)行狀況。二是針對涉及的生產(chǎn)及銷售的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，我們將把有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)立和運(yùn)行、資產(chǎn)及經(jīng)營管理、成本管理、盈利質(zhì)量作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；成本是財(cái)務(wù)管理工作的核心，精確的定額體系、及時的差別調(diào)節(jié)、完善的成本歸集、精確的費(fèi)用分?jǐn)倶?gòu)成了成本核算體系的重要內(nèi)容，我們將成本結(jié)轉(zhuǎn)的精確性、及時性及歸集的完整性作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；針對生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)庫存多、單位分散，存貨、應(yīng)收賬款及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重較大的特點(diǎn)，我們將把資產(chǎn)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，特別關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款與否真實(shí)，存貨、固定資產(chǎn)的減值計(jì)提與否合理、充足。三是針對進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本確實(shí)認(rèn)、期末在途及庫存存貨的真實(shí)性、外幣業(yè)務(wù)及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算、內(nèi)部控制的設(shè)立和運(yùn)行的有效性作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。四是針對財(cái)政部和中國證監(jiān)會自年起對A股主板上市公司內(nèi)部控制強(qiáng)制審計(jì)的政策規(guī)定，結(jié)合x所包含的不同戰(zhàn)略業(yè)務(wù)板塊，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性，我們將把內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，特別關(guān)注流程、崗位職責(zé)和對應(yīng)制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行與否有效。針對上市公司審計(jì)、我們將對公司治理構(gòu)造的健全和規(guī)范運(yùn)作，符合上市公司治理原則的規(guī)定；關(guān)聯(lián)交易的定價政策和會計(jì)解決，關(guān)聯(lián)方資金往來的合規(guī)性；有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；對外投資決策程序、風(fēng)險(xiǎn)管理方法、資產(chǎn)狀況和存在的風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。五項(xiàng)質(zhì)量確保方法：即建立及時有效溝通；突出過渡期銜接和預(yù)審工作；質(zhì)量控制前移；固定審計(jì)人員；為委托人和公司提供持續(xù)的后續(xù)服務(wù)。審計(jì)目的及任務(wù)我們的審計(jì)目的為，按照財(cái)政部、國資委年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)規(guī)定和x年度財(cái)務(wù)決算工作規(guī)定和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，對x所屬公司年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的公允反映發(fā)表審計(jì)意見，對公司會計(jì)信息質(zhì)量、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查、全方面分析、重點(diǎn)闡明和客觀評價。財(cái)務(wù)決算審計(jì)。x財(cái)務(wù)決算審計(jì)是注冊會計(jì)師通過實(shí)施獨(dú)立審計(jì)工作，對其所屬公司在財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國有資本保值增值等重大方面與否按照國資委《中央公司財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理方法》（國務(wù)院國資委令第5號）、《中央公司財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[04]173號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，與否按照合用的會計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會計(jì)制度編制發(fā)表意見，對x本部及下屬各級公司出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、管理建議書和國資委規(guī)定的其它專項(xiàng)報(bào)告。日常審計(jì)、咨詢工作。按照x規(guī)定對被審計(jì)單位專項(xiàng)委托事項(xiàng)提供審計(jì)、檢查、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查、咨詢服務(wù)，并按規(guī)定出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告和咨詢工作報(bào)告。審計(jì)范疇和審計(jì)對象年度x財(cái)務(wù)決算審計(jì)范疇為x本部下屬全部子公司，總戶數(shù)戶，其中：集團(tuán)母公司戶，二級子公司戶，三級子公司戶。具體明細(xì)以下表：對納入上述審計(jì)范疇公司的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)、鑒證。審計(jì)方略根據(jù)以上我們對標(biāo)的公司行業(yè)特性及業(yè)務(wù)特點(diǎn)的理解，我們的審計(jì)總體方略側(cè)重于由上至下，審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有效運(yùn)用內(nèi)控測試成果及內(nèi)審工作成果擬定重大交易、認(rèn)定層次的重要風(fēng)險(xiǎn)，以擬定審計(jì)資源的合理配備。我們的審計(jì)方略基于我們對標(biāo)的公司環(huán)境、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)因素的深刻理解擬定,結(jié)合公司實(shí)際狀況及上述考慮，我們在審計(jì)過程中將運(yùn)用下列審計(jì)方略：以公司經(jīng)營活動為根本，在清晰理解公司決策程序、業(yè)務(wù)流程和管理流程的前提下，以全方面分析公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性和可靠性為基礎(chǔ)，將對業(yè)務(wù)流程的審核與內(nèi)控測試相結(jié)合，對公司業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)與運(yùn)行作出評價，為提高公司管理效率提供有效建議方案；以財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作為基礎(chǔ)，在全方面分析公司會計(jì)政策的適宜性、會計(jì)核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查與財(cái)務(wù)決算審計(jì)相結(jié)合，對財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、正當(dāng)性發(fā)表意見，對公司會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性及會計(jì)信息進(jìn)行總體分析評價，為x監(jiān)管、考核和分析公司提供根據(jù)；以增進(jìn)公司提高財(cái)務(wù)管理能力為出發(fā)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)能力評價與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策程序和風(fēng)險(xiǎn)管理方法的可靠性作出分析，對其整體財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為公司財(cái)務(wù)管理工作的原則化、流程化提供有效的建議方案。業(yè)務(wù)流程審核與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制測試相結(jié)合：以公司經(jīng)營活動為根本，從業(yè)務(wù)循環(huán)入手，在清晰理解公司決策程序、業(yè)務(wù)流程和管理流程的前提下，抓住公司主營業(yè)務(wù)流程、公司決策程序、資產(chǎn)管理流程等重點(diǎn)循環(huán)上的核心節(jié)點(diǎn)，將其在財(cái)務(wù)資料上的反映歸納為形象反映全公司財(cái)務(wù)核算和資金流向的流程圖，擬定各節(jié)點(diǎn)對損益的影響程度并對有關(guān)控制制度進(jìn)行測試，以擬定生產(chǎn)經(jīng)營活動與否精確地通過財(cái)務(wù)資料完整地反映，將對業(yè)務(wù)流程的審核與為財(cái)務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對公司業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性作出評價。會計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查與財(cái)務(wù)決算審計(jì)相結(jié)合：從會計(jì)基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，針對所審公司地區(qū)分布面廣、業(yè)務(wù)類別多的特點(diǎn)，在全方面分析公司會計(jì)政策的適宜性、會計(jì)核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查與財(cái)務(wù)決算審計(jì)相結(jié)合，對財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、正當(dāng)性發(fā)表意見，對其會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性和會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評價。財(cái)務(wù)管理能力評價與風(fēng)險(xiǎn)管理審核相結(jié)合：從公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策及效果和風(fēng)險(xiǎn)管理制度及執(zhí)行狀況入手，跟蹤調(diào)查分析重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策程序及其效益狀況；進(jìn)一步理解風(fēng)險(xiǎn)管理制度和方法，并跟蹤調(diào)查分析重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的管理方法執(zhí)行狀況，將風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查分析與財(cái)務(wù)狀況分析評價相結(jié)合，對其整體財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為公司財(cái)務(wù)管理工作的原則化、流程化提供有效的建議方案。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容對公司財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動表和報(bào)表附注，以及國資委規(guī)定的財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)闡明等其它重要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正當(dāng)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，并對審計(jì)范疇內(nèi)全部公司出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、管理建議書，并按國資委規(guī)定出具的其它專項(xiàng)報(bào)告。（一）審計(jì)中關(guān)注的重要事項(xiàng)1、公司經(jīng)營成果及利潤分派（1）收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)的對的性，與否存在提前或推遲確認(rèn)收入，人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象，關(guān)注特殊項(xiàng)目收入確認(rèn)與否符合準(zhǔn)則規(guī)定。成本費(fèi)用開支范疇和原則與否符合規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)與否對的；（2）關(guān)注公司與否存在潛虧掛賬，如與否存在應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤費(fèi)用；（3）各項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提與否充足，重點(diǎn)關(guān)注對長久虧損公司的長久投資、應(yīng)收款項(xiàng)之準(zhǔn)備計(jì)提與否充足；（4）關(guān)注主業(yè)獲利能力以及公司出售重要資產(chǎn)等非經(jīng)常性損益對當(dāng)期利潤的影響；（5）利潤分派與否符合《公司法》規(guī)定，決策程序與否合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注管理層及職工參股公司的利潤分派狀況。2、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)（1）重大資金往來狀況，與否存在對外出借資金、非經(jīng)營性資產(chǎn)往來；（2）集團(tuán)內(nèi)重組、重大資產(chǎn)處置以及會計(jì)解決、報(bào)表編制與否對的；（3）對外投資與并購，關(guān)注投資決策程序、收益狀況；（4）對外擔(dān)保、涉案等或有事項(xiàng)及承諾事項(xiàng)，可能對公司造成的影響；（5）關(guān)注公司貫徹國資委上年決算批復(fù)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)署、監(jiān)事會等檢查所揭示問題在后明年度財(cái)務(wù)決算中的解決狀況；（6）關(guān)注股票、期貨、委托理財(cái)、擔(dān)保、衍生金融工具等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。3、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行狀況（1）公司內(nèi)控控制與否符合財(cái)政部頒發(fā)的《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)》等的有關(guān)規(guī)定。（2）參考《公司內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)》，以風(fēng)險(xiǎn)評定為基礎(chǔ)，測試內(nèi)控控制設(shè)計(jì)與否合理和有效運(yùn)行。4、公司資產(chǎn)質(zhì)量（1）各年度新增不良資產(chǎn)及因素、消化以前年度不良資產(chǎn)狀況；（2）賬銷案存資產(chǎn)的清理進(jìn)度，減值準(zhǔn)備核銷與否通過審核認(rèn)定；（3）減值準(zhǔn)備計(jì)提與否充足。5、財(cái)務(wù)決算信息的披露（1）關(guān)注與否按照會計(jì)準(zhǔn)則、國資委有關(guān)文獻(xiàn)規(guī)定編制和披露財(cái)務(wù)信息；（2）與否存在故意隱瞞重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)、勾稽關(guān)系錯誤等信息披露。6、前期財(cái)務(wù)決算調(diào)節(jié)狀況（1）初次接受委托對期初數(shù)的特殊審計(jì)程序；（2）期初數(shù)的調(diào)節(jié)與否符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）關(guān)注期初數(shù)的調(diào)節(jié)與否規(guī)范，與否存在將應(yīng)計(jì)入本年損益的事項(xiàng)而作為年初數(shù)調(diào)節(jié)，或應(yīng)計(jì)入以前年度損益而作為本年損益，人為調(diào)節(jié)利潤的狀況。7、上市公司審計(jì)的特殊規(guī)定（1）關(guān)注控股股東及關(guān)聯(lián)公司占用資金、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)對上市公司的影響；（2）推行與審計(jì)委員會、獨(dú)立董事溝通等特殊審計(jì)程序；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露除滿足國資委的規(guī)定外，還必須符合證監(jiān)會的規(guī)定。8、合并報(bào)表編制問題（1）合并范疇的完整性，與否按照準(zhǔn)則規(guī)定以控制為標(biāo)精擬定合并范疇，有無運(yùn)用合并范疇調(diào)節(jié)資產(chǎn)、收入、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)；（2）合并辦法與否對的，與否存在以匯總替代合并、會計(jì)政策與否按照母公司會計(jì)政策進(jìn)行調(diào)節(jié)，集團(tuán)內(nèi)公司重組與否按同一控制下公司合并規(guī)定編制報(bào)表；（3）合并抵銷與否充足，關(guān)注內(nèi)部收入及未實(shí)現(xiàn)利潤、內(nèi)部往來款項(xiàng)的抵銷狀況。六、行業(yè)和公司特點(diǎn)認(rèn)知與重點(diǎn)關(guān)注納入x年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范疇公司為戶（最后以年末財(cái)務(wù)決算報(bào)備為準(zhǔn)），涉及二級子公司戶，三級子公司戶，涉及等行業(yè)，涉及有生產(chǎn)及銷售等領(lǐng)域。x下屬重要子公司業(yè)務(wù)狀況及關(guān)重視點(diǎn)為：（一）有限公司1、公司業(yè)務(wù)特性描述：2、重點(diǎn)關(guān)注問題：（1）針對市場行情方面：（2）內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行方面：七、審計(jì)程序和審計(jì)辦法（一）項(xiàng)目過渡銜接階段重要工作內(nèi)容及程序有：1、與有關(guān)各方的溝通和銜接（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)略國資委、x規(guī)定：項(xiàng)目構(gòu)組員參加國資委、x年度財(cái)務(wù)決算工作會議、年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作培訓(xùn)會議，學(xué)習(xí)、理解和掌握國資委、x的具體規(guī)定；（2）主動與前任會計(jì)師銜接：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主動與前任會計(jì)師（）溝通，全方面理解x以前年度審計(jì)狀況和存在的問題；（3）主動與各層級公司、x溝通：以本項(xiàng)目（現(xiàn)場）負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目技術(shù)支持負(fù)責(zé)人為核心的現(xiàn)場總控組，主動與被審計(jì)單位、x財(cái)務(wù)部溝通，全方面理解x年度財(cái)務(wù)決算工作安排，協(xié)商年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)培訓(xùn)、審前調(diào)查、預(yù)審、終審等工作安排。2、項(xiàng)目組全體人員培訓(xùn)、分組討論和擬定小組實(shí)施方案（1）政策和制度學(xué)習(xí)：充足理解x對年度審計(jì)的特殊規(guī)定，精確把握與x審計(jì)有關(guān)的具體政策；（2）背景理解：對x本部及下屬公司的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)設(shè)立、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等的全方面介紹，掌握所屬公司的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、核算特點(diǎn)、控制環(huán)境、資產(chǎn)構(gòu)造、行業(yè)發(fā)展方向等，熟悉有關(guān)管理制度。（3）實(shí)施討論：在總體審計(jì)方案的基礎(chǔ)上，各審計(jì)小組根據(jù)各自負(fù)責(zé)的具體審計(jì)范疇就具體審計(jì)程序進(jìn)行討論、制訂各小組（預(yù)審、終審）現(xiàn)場實(shí)施方案。根據(jù)進(jìn)場前培訓(xùn)和討論的成果，總控組擬定專門為此項(xiàng)目設(shè)計(jì)的格式規(guī)范的審計(jì)工作底稿、審計(jì)程序表、審計(jì)報(bào)告模版等并下發(fā)至各審計(jì)小組；制訂完善的審計(jì)計(jì)劃、建立暢通的報(bào)告溝通機(jī)制、事先擬定如果遇見無法預(yù)見的特殊困難，擬采用的應(yīng)急方法，以確保能夠保質(zhì)保量準(zhǔn)時完畢審計(jì)計(jì)劃；規(guī)定各項(xiàng)目小組報(bào)送其具體審計(jì)技術(shù)方案和人員安排計(jì)劃、時間計(jì)劃等。3、審前調(diào)查（1）獲取進(jìn)場前調(diào)查有關(guān)資料，初步進(jìn)行分析性復(fù)核；初步對公司經(jīng)營（戰(zhàn)略）風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查、評定并評定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)行審計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果變動分析，重點(diǎn)考慮資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表互相間關(guān)系及變動狀況；（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步分析性復(fù)核的成果，制訂具體公司審計(jì)實(shí)施方案，并與x及有關(guān)公司溝通；（3）發(fā)放財(cái)務(wù)內(nèi)控審核調(diào)查問卷，其目的在于：對被審計(jì)單位內(nèi)控環(huán)境及制度建立狀況進(jìn)行初步理解，通過獲得管理層和有關(guān)業(yè)務(wù)人員的主管描述印證制度與否健全及普遍得到執(zhí)行；（4）對公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)行初步調(diào)查；（5）審計(jì)資料的獲得。除獲得被審計(jì)公司的常規(guī)審計(jì)資料外，審前調(diào)查的重要工作之一是擬定針對性的審計(jì)、評價、調(diào)查所需資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計(jì)公司，另外在此階段應(yīng)根據(jù)x各項(xiàng)財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理制度繪出公司財(cái)務(wù)控制總圖，下一階段將以此為根據(jù)進(jìn)行符合性測試。（二）項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)施階段重要工作內(nèi)容及程序有：1、預(yù)審階段（1）理解公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況，熟悉公司生產(chǎn)流程及其核算特點(diǎn)，對重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測試，收集財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并評價其設(shè)計(jì)的完整性和執(zhí)行的有效性；（2）對成本管理與成本核算的適宜性進(jìn)行評價；（3）進(jìn)行分析性復(fù)核初步試算多個比率，繪制年度收入構(gòu)造、成本構(gòu)造、資產(chǎn)構(gòu)造、負(fù)債構(gòu)造對比分析圖。初步試算多個比率，繪制年度收入構(gòu)造、成本構(gòu)造、資產(chǎn)構(gòu)造、負(fù)債構(gòu)造對比分析圖；繪制各年度月份明細(xì)收入和成本項(xiàng)目、重要營業(yè)單位毛利率的增加趨勢圖；通過以上圖表的逐步細(xì)化分析獲得異常點(diǎn)，異常點(diǎn)必須明確到具體月份的具體收入類別。（4）內(nèi)部控制評價繪制公司管理流程總圖；繪制基本建設(shè)、投資管理、資金管理的流程細(xì)圖；選用涉及影響當(dāng)期損益的節(jié)點(diǎn)并劃分為核心性節(jié)點(diǎn)、有重大影響的節(jié)點(diǎn)和有間接影響的節(jié)點(diǎn)；對于核心性節(jié)點(diǎn)，應(yīng)直接對其決策成果進(jìn)行分析，判斷客觀因素和主觀因素在決策過程中所起作用，以擬定有關(guān)內(nèi)控制度與否發(fā)揮作用；對于有重大影響的節(jié)點(diǎn)，應(yīng)擬定其對當(dāng)期損益的影響及邊際效應(yīng)，應(yīng)明確此過程中與否存在造成原有內(nèi)控制度不能發(fā)揮作用的因素；對于有間接影響的節(jié)點(diǎn)，重要判斷直接控制有關(guān)節(jié)點(diǎn)的人員與否嚴(yán)格遵照了有關(guān)制度進(jìn)行決策。根據(jù)獲得的樣本文獻(xiàn)驗(yàn)證以上一系列判斷的結(jié)論。（5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)分析和評價成果擬定具體審計(jì)實(shí)施方案。（6）對被審計(jì)單位各財(cái)務(wù)循環(huán)進(jìn)行符合性測試。（7）對被審計(jì)單位預(yù)審期間的經(jīng)營成果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試對日常性財(cái)務(wù)核算工作僅給以適宜關(guān)注，并可參考?xì)v年年度審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；對于分析性程序和控制測試擬定的異常節(jié)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤，抽取有關(guān)憑證，量化對當(dāng)期損益的影響；審核基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性和項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)在財(cái)務(wù)解決上的合理性；審核投資項(xiàng)目特別是經(jīng)濟(jì)效益狀況及利潤分派狀況；對貨幣資金的重大收支項(xiàng)目進(jìn)行抽查，同時對被審計(jì)單位的現(xiàn)金流向進(jìn)行追蹤；對控制測試中擬定的單薄節(jié)點(diǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；參加公司的實(shí)物盤點(diǎn)工作。（8）就公司在編制決算報(bào)表、編寫報(bào)表附注中碰到的問題，及時予以協(xié)助解答。（9）質(zhì)量監(jiān)管人員審核具體審計(jì)實(shí)施方案，擬定重要性水平等審計(jì)工作原則。（10）就預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的問題與各層級公司，必要時與x溝通協(xié)商。2、終審階段重要工作內(nèi)容及程序有：根據(jù)全年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)修正分析性測試成果；審計(jì)各級公司預(yù)審時點(diǎn)至年末財(cái)務(wù)收支及年終各項(xiàng)調(diào)節(jié)狀況，審計(jì)經(jīng)營成果，鑒定歷年經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完畢狀況的真實(shí)性，確認(rèn)收入成本的配比性，重點(diǎn)關(guān)注與否存在跨年度利潤調(diào)節(jié)現(xiàn)象，并形成審計(jì)報(bào)告初稿以及未決事項(xiàng)備忘錄；財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性評價，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)成果以及內(nèi)部控制規(guī)范性、全方面性評價結(jié)論，進(jìn)行互相印證，修正評價成果得出有效性評價結(jié)論，并形成內(nèi)部控制評價報(bào)告初稿以及未決事項(xiàng)備忘錄；項(xiàng)目組人員審計(jì)各二級公司合并報(bào)表并出含有關(guān)報(bào)告初稿。項(xiàng)目報(bào)告階段重要工作內(nèi)容及程序有：質(zhì)量監(jiān)管人員復(fù)核全部工作底稿及財(cái)務(wù)報(bào)表、上述報(bào)告初稿以及未決事項(xiàng)備忘錄匯總成果。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與各層級公司、x等進(jìn)行溝通。對各二級公司的報(bào)表匯審及編制合并報(bào)表。審核各項(xiàng)目組提供的發(fā)表審計(jì)意見類型闡明、調(diào)節(jié)分錄和未調(diào)節(jié)事項(xiàng)匯總表、其它重大事項(xiàng)闡明等文獻(xiàn)，并填寫對應(yīng)的報(bào)告復(fù)核統(tǒng)計(jì)。獨(dú)立合作人復(fù)核，出具正式審計(jì)報(bào)告、管理建議書和其它專項(xiàng)報(bào)告。為委托人和公司提供后續(xù)服務(wù)協(xié)助委托公司就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤、督促整治。提供后續(xù)增值會計(jì)服務(wù)，提供不限于協(xié)助公司調(diào)賬、針對財(cái)務(wù)內(nèi)控缺點(diǎn)或運(yùn)行失效的領(lǐng)域協(xié)助公司完善、對公司財(cái)務(wù)核算與管理提供咨詢、公司改制并購重組的財(cái)務(wù)方案咨詢等。對國資委匯審、審計(jì)管理建議書提出的問題分析研究解決方案，并具體負(fù)責(zé)跟蹤被審計(jì)單位整治貫徹。八、工作計(jì)劃（日程表）九、審計(jì)的質(zhì)量控制1、本所常規(guī)質(zhì)量控制具體復(fù)核：各小組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行具體復(fù)核審計(jì)工作底稿，涉及審計(jì)程序執(zhí)行的對的性、審計(jì)結(jié)論表述無誤、事項(xiàng)解釋的清晰性以及審計(jì)標(biāo)記使用的對的性等；總體復(fù)核：每個項(xiàng)目小組的工作由現(xiàn)場質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場總體復(fù)核，對各小組的工作成果進(jìn)行總體分析，從多方面獲取審計(jì)證據(jù)服務(wù)審計(jì)工作，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要部分均已得到了審計(jì)注意并實(shí)施了有關(guān)的審計(jì)程序。定時召開小組工作會議，匯總現(xiàn)場工作中的重點(diǎn)問題規(guī)定各組追加有關(guān)的審計(jì)程序；技術(shù)支持與風(fēng)險(xiǎn)管理部的復(fù)核：由該部門專業(yè)人員對報(bào)告的總體狀況進(jìn)行檢查和復(fù)核，并對其認(rèn)為可能存在的問題對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出質(zhì)疑，在獲得滿意的回復(fù)并確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受程度以內(nèi)的狀況下才予以通過；主管合作人復(fù)核：主管該項(xiàng)目的責(zé)任合作人解決和解決審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的重大審計(jì)問題、檢查重要審計(jì)領(lǐng)域和問題的審計(jì)底稿、檢查具體復(fù)核和總體復(fù)核人的工作，并對審計(jì)總結(jié)狀況和報(bào)告階段的工作進(jìn)行控制。除上述四級復(fù)核外，本所對重大審計(jì)項(xiàng)目除責(zé)任合作人外，設(shè)立獨(dú)立合作人控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量。本所專設(shè)獨(dú)立合作人制度，獨(dú)立合作人“客觀”、“獨(dú)立”復(fù)核，發(fā)表復(fù)核意見。如獨(dú)立合作人與技術(shù)支持與風(fēng)險(xiǎn)管理部、責(zé)任合作人在復(fù)核過程中出現(xiàn)不一致意見和結(jié)論，將提交本所風(fēng)險(xiǎn)控制委員會進(jìn)行仲裁。2、針對本項(xiàng)目的特別質(zhì)量確保方法為準(zhǔn)時保質(zhì)保量的完畢本次審計(jì)任務(wù)，除上述常規(guī)質(zhì)量控制方法外，針對本項(xiàng)目我們特別制訂了質(zhì)量確保方法。十、合理運(yùn)用前任注冊會計(jì)師的工作x及下屬各級子公司11年財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，我們在x及與屬各級子公司年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)在征得被審公司同意后，考慮與前任注冊會計(jì)師溝通，考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等，擬定與否利用前任注冊會計(jì)師的工作。溝通最有效和慣用的方式是查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿。查閱的重點(diǎn)普通限于對本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，如前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見的類型和重要內(nèi)容，針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)等，具體涉及：查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿中的全部重要審計(jì)領(lǐng)域、重要的審計(jì)程序等。對x及下屬各級子公司，系初次接受委托業(yè)務(wù)，對期初余額的審計(jì)，我們需獲取充足、適宜的審計(jì)證據(jù)，以擬定：期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)；上期期末余額已對的結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適宜的狀況下已作出重新表述；被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策，或?qū)?jì)政策的變更作出對的的會計(jì)解決和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)?？煽紤]與前任注冊會計(jì)師的溝通，溝通事項(xiàng)以下：1、接受委托前，在征得被審計(jì)公司書面同意后，向前任注冊會計(jì)師寄發(fā)溝通函，并獲得溝通函復(fù)函，評價溝通成果，擬定與否接受委托。溝通事項(xiàng)涉及：與否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在正直和誠信方面的問題；前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；前任注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺點(diǎn)；前任注冊會計(jì)師認(rèn)為造成被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的因素等等。2、接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，在征得被審計(jì)單位書面同意后，與前任注冊會計(jì)師溝通，就工作底稿的使用目的、范疇和責(zé)任等達(dá)成一致意見，通過查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿獲取的信息，評價與否可就期初余額信賴前任注冊會計(jì)師的工作。3、如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)公司告知前任注冊會計(jì)師。必要時，可規(guī)定被審計(jì)公司安排三方會談，方便采用方法進(jìn)行妥善解決。4、對溝通成果的評價，以運(yùn)用前任注冊會計(jì)師的工作成果。5、對溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托，我們?nèi)詰?yīng)推行保密義務(wù)。6、將溝通的狀況統(tǒng)計(jì)于審計(jì)工作底稿。一、其它需要闡明的事項(xiàng)項(xiàng)目組配備方案投標(biāo)人承諾在審計(jì)期間，對投標(biāo)文獻(xiàn)中所明確的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人及CPA等重要審計(jì)人員在未經(jīng)招標(biāo)人同意的狀況下不得更換。二、審計(jì)人員配備狀況我們按照人員充足、相似行業(yè)委托項(xiàng)目專業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)、分組合理和分工明確的原則，組建了人的強(qiáng)有力的項(xiàng)目團(tuán)體。涉及：A、項(xiàng)目組織及以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（兼現(xiàn)場負(fù)責(zé)人）為核心的總控構(gòu)組員簡歷（含09年至今從事類似項(xiàng)目業(yè)績）本項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（兼現(xiàn)場負(fù)責(zé)人）、質(zhì)量負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人和進(jìn)度負(fù)責(zé)人均含有中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，他們共同構(gòu)成以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為核心的總控組，全方面負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的組織、具體實(shí)施方案的制訂、項(xiàng)目培訓(xùn)、項(xiàng)目技術(shù)支持、項(xiàng)目質(zhì)量控制和項(xiàng)目進(jìn)度控制。他們均由我所合作人中充足理解被審計(jì)公司所在行業(yè)狀況、含有豐富的有關(guān)審計(jì)及服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的專家擔(dān)任。B、項(xiàng)目分組及各組組長簡歷根據(jù)x及下屬各級子公司行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、公司規(guī)模和地區(qū)分布等，結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)特長，并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理運(yùn)用人力資源、專業(yè)分工合理、提高審計(jì)工作效率的原則，本次審計(jì)擬派出名審計(jì)人員構(gòu)成個現(xiàn)場審計(jì)小組，各項(xiàng)目組組長都有有關(guān)執(zhí)業(yè)資格，充足理解被審計(jì)公司所在行業(yè)狀況，含有豐富的有關(guān)審計(jì)及服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。C、項(xiàng)目審計(jì)人員配備狀況表（涉及職位、資質(zhì)、從事審計(jì)工作年限等）本項(xiàng)目現(xiàn)場審計(jì)共安排名審計(jì)人員，其中注冊會計(jì)師名、專業(yè)助理名，注冊會計(jì)師占全部現(xiàn)場執(zhí)業(yè)人員的比例為%，項(xiàng)目參加人員均含有三年以上專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)。具體的項(xiàng)目組織、人員配備及分組安排以下。項(xiàng)目組人員配備原則豐富的、高素質(zhì)專業(yè)人才隊(duì)伍為我們執(zhí)行本次審計(jì)項(xiàng)目提供了可靠的人才確保。我們將本著下列原則配備本次項(xiàng)目組：人員充足：我們一貫恪守的首要原則是，無條件優(yōu)先確保x項(xiàng)目審計(jì)人員，為充足確保本次審計(jì)項(xiàng)目人員，我們安排的現(xiàn)場審計(jì)人員由名組員構(gòu)成強(qiáng)有力的服務(wù)團(tuán)體。專業(yè)過硬：在項(xiàng)目小組中，派出中國注冊會計(jì)師名，本次選派的項(xiàng)目現(xiàn)場總控構(gòu)組員及各現(xiàn)場審計(jì)小組組長均含有5年以上審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)且含有有關(guān)行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。項(xiàng)目小構(gòu)組員都有央企財(cái)務(wù)決算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及三年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。責(zé)任心強(qiáng)：本次選派注冊會計(jì)師熱誠敬業(yè)、年富力強(qiáng)；同時，為體現(xiàn)對本次審計(jì)任務(wù)的重視，本次選派注冊會計(jì)師均