清產(chǎn)核資總體實(shí)施方案

有限公司清產(chǎn)核資總體實(shí)施方案為了確保優(yōu)質(zhì)、高效和按期完XX公司的資產(chǎn)清查清查工作，協(xié)調(diào)各工作構(gòu)成部分的實(shí)施環(huán)節(jié)和時(shí)間安排，根據(jù)現(xiàn)在理解到的狀況，特?cái)M訂資產(chǎn)清查工作的總體實(shí)施方案。一、本次資產(chǎn)清查的目的及重要內(nèi)容（一）資產(chǎn)清查目的1、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，摸清“家底”，以利于全方面理解我司的資產(chǎn)、負(fù)債狀況，調(diào)節(jié)資產(chǎn)構(gòu)造，優(yōu)化資源配備，為我司內(nèi)部資產(chǎn)重組，以及將來(lái)我司發(fā)展戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。…2、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，分清責(zé)任，以利于集中解決公司長(zhǎng)久遺留的不良資產(chǎn)、潛虧掛帳等問(wèn)題，使公司甩掉歷史包袱，扎實(shí)資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的保值增值，為我司此后的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供科學(xué)有力的保障。3、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，全方面加強(qiáng)公司資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理，建立更加科學(xué)的資產(chǎn)管理制度，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)能力，推動(dòng)公司整體經(jīng)營(yíng)水平的提高。4、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，進(jìn)一步理順和明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，形成真實(shí)完整的公司資產(chǎn)、財(cái)務(wù)方面的信息資料，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)、及時(shí)、合理的根據(jù)。（二）資產(chǎn)清查內(nèi)容本次資產(chǎn)清查的范疇涉及：我司所屬全資子公司、控股子公司及其下屬單位（不含境外公司），我們將對(duì)在清查工作中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、內(nèi)部控制方面存在的單薄環(huán)節(jié)及重大缺點(diǎn)，向集團(tuán)公司管理層提交管理建議書(shū)以及資產(chǎn)清查報(bào)告。本次資產(chǎn)清查審計(jì)重要工作內(nèi)容以下：1、賬務(wù)清理：對(duì)各類(lèi)賬戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄進(jìn)行全方面核對(duì)和清理，做到賬賬相符，賬證相符，賬表相符。2、資產(chǎn)清查：對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全方面清理、核對(duì)和查實(shí)。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款進(jìn)行清理、法律時(shí)效進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)進(jìn)行清理，對(duì)資產(chǎn)減值、抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)予以核算。（3、債務(wù)清理：對(duì)債務(wù)進(jìn)行清理，核算掛賬年限、掛賬內(nèi)容。二、本次資產(chǎn)清查審計(jì)的原則1、關(guān)重視點(diǎn)，集中力量的工作原則由于時(shí)間緊、任務(wù)重，應(yīng)合理分派清查成本，立足重要領(lǐng)域，關(guān)重視點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)反饋溝通，集中力量解決，不懸置，不遲延。2、堅(jiān)持及時(shí)溝通，內(nèi)外有別的原則我們理解本次資產(chǎn)清查工作是博正投資管理層為了進(jìn)一步摸清家底一項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)工作，鑒于11月13日會(huì)議精神，我們本次的任務(wù)重點(diǎn)是根據(jù)管理層的規(guī)定，對(duì)重大資產(chǎn)和重點(diǎn)公司的資產(chǎn)狀況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清查，我們?cè)谶M(jìn)行清查中就有關(guān)事項(xiàng)與公司管理層保持及時(shí)溝通，并且堅(jiān)持內(nèi)外有別的原則。3、重視事實(shí)，嚴(yán)格把關(guān)在清查工作中要以事實(shí)為根據(jù)，以政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，各負(fù)責(zé)人應(yīng)本著對(duì)股東、對(duì)公司負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真把關(guān)，核算因素，備齊證據(jù)，做到不重不漏，真實(shí)可靠。~4、統(tǒng)籌安排，親密配合本次清查工作項(xiàng)目組見(jiàn)面臨清查范疇廣，公司戶數(shù)多等諸多困難，認(rèn)清業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，牢牢抓住根本，充足調(diào)動(dòng)公司有關(guān)部門(mén)人員的配合主動(dòng)性，公司的配合是我們本次項(xiàng)目圓滿完畢的核心。工作中會(huì)涉及大量交叉、多次重返現(xiàn)場(chǎng)的狀況，規(guī)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要對(duì)工作路線、環(huán)節(jié)做出靈活統(tǒng)籌安排，必須同時(shí)兼顧各公司的清查狀況。三、資產(chǎn)清查審計(jì)總體方略（一）前期準(zhǔn)備工作1、理解公司狀況，擬定重點(diǎn)清查范疇堅(jiān)持抓住重點(diǎn)、集中力量的原則。通過(guò)理解公司狀況及其環(huán)境、分析性復(fù)核、評(píng)價(jià)內(nèi)外部審計(jì)成果、實(shí)地勘查訪談等程序，結(jié)合各公司的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，擬定重點(diǎn)清查公司和重點(diǎn)清查項(xiàng)目，將有限的人力和時(shí)間集中投入到重點(diǎn)領(lǐng)域。2、指導(dǎo)、輔助公司自查，在自查基礎(chǔ)上進(jìn)行審核對(duì)于本次資產(chǎn)清查審計(jì)，我們將采用懂得輔助公司自查，在此基礎(chǔ)上，對(duì)清查成果進(jìn)行審核的工作方式，高效，快速的整頓出成果。》（二）資產(chǎn)清查的重點(diǎn)工作債權(quán)、債務(wù)：（1）通過(guò)實(shí)施對(duì)賬程序，檢查與否存在超出訴訟時(shí)效、債務(wù)單位已破產(chǎn)或消亡未及時(shí)核銷(xiāo)的債權(quán)，費(fèi)用掛賬的債權(quán)，與債務(wù)人對(duì)賬不符的債權(quán)；（2）通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡統(tǒng)計(jì)，檢查壞賬準(zhǔn)備提取與否充足；（3）檢查往來(lái)款的名稱(chēng)、內(nèi)容，核查與否存在掛賬的費(fèi)用性質(zhì)支出；（4）結(jié)合其它程序，檢查與否存在未計(jì)負(fù)債；（5）檢查內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)與否存在重大差別。存貨：【（1）對(duì)存貨實(shí)施實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，檢查與否存在賬實(shí)不符、盤(pán)盈盤(pán)虧、殘次冷背的存貨，繼而檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的提取與否充足；（2）通過(guò)對(duì)暫估入賬、發(fā)出計(jì)價(jià)以及成本差別分派的測(cè)試，檢查與否存在高留低轉(zhuǎn)。對(duì)外投資：在關(guān)注全部投資的前提下，關(guān)注投資效益低下的對(duì)外投資，持續(xù)三年未分紅的長(zhǎng)久投資權(quán)投資，被投資單位破產(chǎn)、進(jìn)入清理整頓、長(zhǎng)久停產(chǎn)（停業(yè)）、消亡的對(duì)外投資，關(guān)注前述投資與否充足提取減值準(zhǔn)備或核銷(xiāo)。固定資產(chǎn)：（1）關(guān)注房屋，土地價(jià)值。（2）通過(guò)理解、訪談、實(shí)地堪察，檢查報(bào)廢、裁減固定資產(chǎn)與否及時(shí)進(jìn)行清理，閑置資產(chǎn)與否充足披露；（3）關(guān)注房屋、土地的權(quán)屬狀況以及有關(guān)的抵押擔(dān)保狀況?！?）關(guān)注租入、租出資產(chǎn)在建工程：對(duì)抵押、擔(dān)保、訴訟等或有事項(xiàng)：核算對(duì)外抵押、擔(dān)保、訴訟等或有事項(xiàng)與否充足披露，與否存在應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)；在建工程價(jià)值。（三）經(jīng)營(yíng)成果核算的重要工作由于本次工作重點(diǎn)在于清產(chǎn)核資，因此經(jīng)營(yíng)成果不是重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。四、各項(xiàng)目資產(chǎn)清查具體內(nèi)容（一）貨幣資金的清查貨幣資金清查的內(nèi)容涉及：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其它貨幣資金。重要是擬定貨幣資金與否存在；貨幣資金的收支統(tǒng)計(jì)與否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額與否對(duì)的。）1、 現(xiàn)金：核對(duì)賬面余額與實(shí)際與否相符。盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。核對(duì)賬表，確保賬表、賬實(shí)相符；如存在損失，應(yīng)查明因素，獲得有關(guān)證據(jù)。有關(guān)證據(jù)涉及：（1）、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表；（2）、現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的闡明及有關(guān)核準(zhǔn)文獻(xiàn)；（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)負(fù)責(zé)人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情款闡明；（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)讓公司提供有關(guān)司法涉案材料。2、銀行存款：應(yīng)按照公司在銀行或其它金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的存款賬戶、存款種類(lèi)及貨幣種類(lèi)逐個(gè)核對(duì)、核算，涉及違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金(即“小金庫(kù)”)等，均應(yīng)進(jìn)行全方面清理。首先核對(duì)銀行日志賬與總賬余額與否相符；另首先核對(duì)銀行日志賬余額與銀行對(duì)賬單余額與否相符，獲得或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。分析未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容及因素，對(duì)已形成的損失，應(yīng)查明因素，獲得有關(guān)證據(jù)。有關(guān)證據(jù)涉及：如（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所銀行詢證函；（2）、銀行未達(dá)賬有關(guān)原始憑證；（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)負(fù)責(zé)人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情款闡明；（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。3、其它貨幣資金：對(duì)其它貨幣資金的全部?jī)?nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進(jìn)行清查，按其它貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類(lèi)賬逐個(gè)核對(duì)。核對(duì)本科目各明細(xì)科目之和與總賬余額與否相符，將各明細(xì)科目余額分別與對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制余額調(diào)節(jié)表。分析未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容及因素，對(duì)已形成的損失，應(yīng)查明因素，獲得有關(guān)證據(jù)。公司應(yīng)提供的資料及應(yīng)予以的配合：1、提供公司資產(chǎn)清查自查表；.2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；3、提供各賬戶對(duì)賬單；4、在工作人員監(jiān)督下盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并推算至清查基準(zhǔn)日；5、配合工作人員實(shí)施其它清查程序。（二）短期投資的清查清查的內(nèi)容涉及：國(guó)庫(kù)券、多個(gè)特種債券、股票及其它短期投資等。1、清查的規(guī)定：（1）核對(duì)賬表，獲得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，檢查賬面金額及數(shù)量與實(shí)際與否相符；查明賬實(shí)不符的因素，對(duì)已形成的損失，獲得有關(guān)證據(jù)；"（2）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制盤(pán)點(diǎn)表；查明賬實(shí)不符的因素，對(duì)已形成的損失，獲得有關(guān)證據(jù)；（3）函證保存在外的有價(jià)證券，查明賬實(shí)不符的因素，對(duì)已形成的損失，獲得有關(guān)證據(jù)；（4）獲得財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日各項(xiàng)資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進(jìn)行核對(duì)，擬定與否存在預(yù)計(jì)損失。2、應(yīng)獲得的有關(guān)證據(jù)涉及：（1）法院的破產(chǎn)公示或者破產(chǎn)清算的清償文獻(xiàn)；（2）工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)文獻(xiàn)；（3）政府部門(mén)的有關(guān)行政決定文獻(xiàn)等。公司應(yīng)提供的資料及應(yīng)予以的配合：1、提供公司資產(chǎn)清查自查表；2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；3、在工作人員監(jiān)督下盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并推算至清查基準(zhǔn)日；&4、配合工作人員實(shí)施其它清查程序。（三）各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付賬款的清查應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容涉及應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款和長(zhǎng)久應(yīng)收款。1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)清查的規(guī)定：（1）對(duì)賬，對(duì)賬比率不低于70%，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)應(yīng)認(rèn)真清理、查證、核算，重新明確債權(quán)關(guān)系；（2）將應(yīng)收和預(yù)付款按賬齡歸集，分析可回收性；對(duì)長(zhǎng)久拖欠，要查明因素；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，做好有關(guān)取證工作；（3）集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收、應(yīng)付賬款應(yīng)認(rèn)真清理核對(duì)，獲得或編制關(guān)聯(lián)方往來(lái)統(tǒng)計(jì)表；（4）根據(jù)獲得的資料確認(rèn)資產(chǎn)損失；%（5）對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核算，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)久拖欠款項(xiàng)，要查明因素，理解催收狀況。（6）索取單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn)。2、壞賬損失確實(shí)認(rèn)應(yīng)收和預(yù)付款清查中債務(wù)人存在下列情形的，需獲得下列證據(jù)：（1）債務(wù)單位已被宣布破產(chǎn)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等，造成應(yīng)收及預(yù)付款無(wú)法收回的，獲得下列證據(jù)：①法院的破產(chǎn)公示和破產(chǎn)清算的清償文獻(xiàn)；②工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明③政府部門(mén)有關(guān)行政決定文獻(xiàn)；對(duì)上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償部分后，對(duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。（2）債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由公司提出專(zhuān)項(xiàng)闡明。（3）逾期不能收回的款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書(shū)、裁定書(shū)，或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人免費(fèi)債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，獲得法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū)。（4）逾期3年以上的款項(xiàng)，獲得歷年與對(duì)方核對(duì)（函證）統(tǒng)計(jì)及業(yè)務(wù)人員催收統(tǒng)計(jì)，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、持續(xù)3年虧損或持續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定在近來(lái)3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，獲得該債務(wù)人持續(xù)三年業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，分析其可收回性。（5）其它有明顯證據(jù)表明無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)獲得有關(guān)證據(jù)。3、對(duì)于掛在應(yīng)收賬款項(xiàng)下，事實(shí)上款項(xiàng)已收回但被公司挪作它用的客戶款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)反映闡明挪用的金額、款項(xiàng)的去向，分析挪用款項(xiàng)的可回收性，如已形成壞賬，應(yīng)照前款所述獲得有關(guān)證據(jù)；如認(rèn)定為損失的證據(jù)局限性，應(yīng)分析其可收回性，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。4、根據(jù)公司壞賬政策測(cè)試壞賬準(zhǔn)備。公司應(yīng)提供的資料及應(yīng)予以的配合：）1、提供公司資產(chǎn)清查自查表；2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；3、配合工作人員寄發(fā)對(duì)賬函；4、近來(lái)催收款項(xiàng)的證明。5、配合工作人員實(shí)施其它清查程序。（四）存貨的清查存貨的清查涉及原材料、在途材料、委托加工材料、燃料、包裝物、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、修理用備件、低值易耗品等：！1、核對(duì)賬目（1）總分類(lèi)賬余額與明細(xì)分類(lèi)賬余額、物資管理部門(mén)庫(kù)存物資余額與否一致。（2）各庫(kù)存物資明細(xì)賬余額與倉(cāng)庫(kù)賬卡與否一致；2、核對(duì)實(shí)物：（1）盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，推算財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實(shí)存數(shù)量，并編制盤(pán)點(diǎn)表，若出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)讓公司查明因素，提供有關(guān)證據(jù)。（2）函證異地存貨（委托加工材料、異地寄存的物資等），將回函成果與賬面核對(duì)，若存在差別應(yīng)讓公司查明因素，并書(shū)面闡明。（3）清理出租出借存貨，核對(duì)出租出借合同及其它有關(guān)資料，若存在差別應(yīng)讓公司查明差別因素，并書(shū)面闡明。3、存貨損失{（1）對(duì)盤(pán)盈和盤(pán)虧的存貨，扣除負(fù)責(zé)人賠償后的差額部分，應(yīng)讓公司提供下列證據(jù)：①存貨盤(pán)點(diǎn)表；②其它應(yīng)提供的材料：a、存貨保管人對(duì)于盤(pán)盈和盤(pán)虧的狀況闡明；b、盤(pán)盈存貨的價(jià)值擬定根據(jù)(涉及有關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相似相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或者其它擬定根據(jù))；c、盤(pán)虧存貨的價(jià)值擬定根據(jù)。（2）報(bào)廢、毀損的存貨，對(duì)其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或負(fù)責(zé)人賠償后的差額部分，應(yīng)讓公司提供下列證據(jù)：①單項(xiàng)或者批量金額較小的存貨，由公司內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明；#②單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，應(yīng)獲得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或含有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠狀況闡明；④殘值狀況闡明。（3）被盜的存貨，對(duì)其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及負(fù)責(zé)人賠償后的差額部分，應(yīng)讓公司提供下列證據(jù)：①向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案統(tǒng)計(jì)；公安機(jī)關(guān)備案、破案和結(jié)案的證明材料；②涉及負(fù)責(zé)人的責(zé)任認(rèn)定及賠償狀況闡明；③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠狀況闡明；（4）對(duì)清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，應(yīng)讓公司提出專(zhuān)項(xiàng)闡明，進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀推斷，認(rèn)定為損失；'（5）其它發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失的存貨，應(yīng)在獲得有關(guān)證據(jù)狀況下確認(rèn)資產(chǎn)損失。4、對(duì)于大類(lèi)存貨，應(yīng)規(guī)定公司進(jìn)行跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試，并對(duì)其測(cè)試成果進(jìn)行復(fù)核。公司應(yīng)提供的資料及應(yīng)予以的配合：1、提供公司資產(chǎn)清查自查表；2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；3、制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，盤(pán)點(diǎn)存貨，審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；4、提供殘次冷背存貨明細(xì)；5、進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)試。"（五）委托貸款的清查委托貸款是核算公司按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其它單位貸出的款項(xiàng)。公司清查中應(yīng)逐筆查看委托合同，核對(duì)貸款期限、金額與否相符。逾期的委貸應(yīng)查明因素，進(jìn)行函證。如函證成果與賬面金額不符或存在無(wú)法收回的委托貸款，應(yīng)比照對(duì)外投資規(guī)定收集有關(guān)證據(jù)。公司應(yīng)提供的資料及應(yīng)予以的配合：1、提供公司資產(chǎn)清查自查表；2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；3、提供委托合同；4、配合工作人員寄發(fā)函證。（六）長(zhǎng)久待攤費(fèi)用的清查{重要檢查與否存在長(zhǎng)久掛賬應(yīng)攤未攤的費(fèi)用的攤銷(xiāo)。1、檢查長(zhǎng)久待攤費(fèi)用入賬金額，攤銷(xiāo)期限，查明應(yīng)攤與實(shí)攤差額的因素，編制差額狀況闡明。2、應(yīng)獲得的證據(jù)涉及：公司的狀況闡明、費(fèi)用支出合同、發(fā)生原始單據(jù)及憑證、攤銷(xiāo)原始單據(jù)及憑證、有關(guān)明細(xì)帳等。公司應(yīng)提供的資料及應(yīng)予以的配合：1、提供公司資產(chǎn)清查自查表；2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)。（七）對(duì)外投資的清查對(duì)外投資的清查涉及：股票投資、債券投資、對(duì)其它單位的投資。~1、核算對(duì)外投資的合同、合同、章程及有關(guān)部門(mén)的同意文獻(xiàn)，確認(rèn)擁有的實(shí)際股權(quán)，必要時(shí)進(jìn)行投資成本和股權(quán)比例的函證；2、檢查投資收益所采用的核算辦法與否符合規(guī)定，核算被投資單位歷年實(shí)現(xiàn)的投資收益與否真實(shí)，與否已按比例對(duì)的計(jì)算收益；3、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制盤(pán)點(diǎn)表，擬定其全部權(quán)權(quán)屬；4、檢查與否存在庫(kù)存?zhèn)奄|(zhì)押或受到其它約束的狀況并進(jìn)行闡明；5、檢查長(zhǎng)久債券投資的溢價(jià)或折價(jià)，與否按照有關(guān)規(guī)定攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬；6、檢查長(zhǎng)久債券應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算與否對(duì)的；7、在清查過(guò)程中，需同時(shí)關(guān)注對(duì)外投資減值狀況，獲得有關(guān)證據(jù)。公司應(yīng)提供的資料及應(yīng)予以的配合：|1、長(zhǎng)久投資明細(xì)表及盤(pán)點(diǎn)表；2、投資合同、合同、章程；3、被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；4、投資原始單據(jù)或被投資單位驗(yàn)資報(bào)告；5、清查時(shí)點(diǎn)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表；6、投資損失證明資料；7、財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的投資市值；8、公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)、投資股東對(duì)投資決策、投資管理及投資損失解決的有關(guān)決策、資料等。。*9、提供公司資產(chǎn)清查自查表；（八）固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查內(nèi)容：1、對(duì)房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和工具器具等在內(nèi)的全部固定資產(chǎn)（涉及賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）進(jìn)行全方面清查、盤(pán)點(diǎn)，編制資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表。2、查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，核對(duì)應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊，若存在差別，應(yīng)查明因素，獲得有關(guān)資料。3、清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，獲得有關(guān)資料，根據(jù)具體狀況擬定固定資產(chǎn)損失數(shù)額。4、固定資產(chǎn)損失涉及：①盤(pán)虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)裁減、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值。對(duì)清查出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明因素，獲得有關(guān)證據(jù)，如：~（1）對(duì)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，獲得下列證據(jù)：①固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；②使用保管人對(duì)于盤(pán)盈狀況闡明材料；③盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值擬定根據(jù)(同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)置合同發(fā)票或竣工決算資料)；④單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，公司難以獲得價(jià)值確認(rèn)根據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。（2）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，對(duì)賬面凈值扣除負(fù)責(zé)人賠償后的差額部分，獲得下列證據(jù)：①固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；②盤(pán)虧狀況闡明(單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，應(yīng)規(guī)定公司要逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)闡明)；|（3）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，對(duì)賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和負(fù)責(zé)人賠償后的差額部分，獲得下列證據(jù)：①公司內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；②單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由公司作出專(zhuān)項(xiàng)闡明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；③不可抗力因素(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有有關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。如消防部門(mén)出具的受災(zāi)證明；公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)解決報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明；房管部門(mén)出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢查報(bào)告等；④公司固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損狀況闡明；⑤涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠狀況闡明。（4）被盜的固定資產(chǎn)，對(duì)賬面凈值扣除負(fù)責(zé)人的賠償后的差額部分，獲得下列證據(jù)：①向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案統(tǒng)計(jì)；公安機(jī)關(guān)備案、破案和結(jié)案的證明材料；…②公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、負(fù)責(zé)人賠償闡明和內(nèi)部核批文獻(xiàn)；③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠狀況闡明。將上述清查損失列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。填報(bào)“固定資產(chǎn)基礎(chǔ)表”。5、固定資產(chǎn)如存在減值跡象，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。公司應(yīng)提供的資料及應(yīng)予以的配合：1、提供公司資產(chǎn)清查自查表；2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；3、對(duì)于房屋建筑物及車(chē)輛等有權(quán)屬證明的固定資產(chǎn)，提供權(quán)屬證明及投入運(yùn)行批復(fù)；【4、資產(chǎn)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，暫估入賬根據(jù)，大宗、高價(jià)值資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票及有關(guān)授權(quán)同意文獻(xiàn)和合同；5、提供閑置固定資產(chǎn)明細(xì)、待報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)、已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)明細(xì)；6、進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；7、資產(chǎn)估價(jià)報(bào)告、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告；8、資產(chǎn)保險(xiǎn)資料；9、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃）的租賃合同、合同；（九）在建工程的清查在建工程是指已經(jīng)開(kāi)工建設(shè)，完畢了一定數(shù)量的工作量，但未移交使用的工程，按其性質(zhì)不同分為：;1、正在施工的在建工程；2、國(guó)家規(guī)定停止建設(shè)的工程；3、國(guó)家或地方擬定調(diào)節(jié)壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程；4、已竣工未使用和已交付使用尚未入固定資產(chǎn)賬的工程；5、報(bào)廢工程等。屬于2、3項(xiàng)的要計(jì)提減值準(zhǔn)備；屬于4項(xiàng)的應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)賬；屬于5項(xiàng)的應(yīng)確認(rèn)為損失。具體清查內(nèi)容：1、核對(duì)在建工程明細(xì)賬、總賬，并與有關(guān)批復(fù)文獻(xiàn)進(jìn)行核對(duì)，編制在建工程清單；;2、根據(jù)上述清單與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，涉及對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量的檢查，獲得工程管理部門(mén)的工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或有關(guān)文書(shū)；3、根據(jù)在建工程合同、借款合同、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算狀況；4、對(duì)清查出資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的部分，應(yīng)根據(jù)具體狀況調(diào)節(jié)有關(guān)賬目；5、對(duì)掛往來(lái)賬的在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)節(jié)，計(jì)入在建工程核算，完善有關(guān)手續(xù)；按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正辦法調(diào)節(jié)賬目，不作為損失解決。6、在建工程在獲得下列證據(jù)后確認(rèn)資產(chǎn)損失：(1)因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，應(yīng)獲得下列證據(jù)：①國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文獻(xiàn)；②規(guī)劃等有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建、拆除告知文獻(xiàn)；&③公司對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和因素闡明及核批文獻(xiàn)；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專(zhuān)家參加的技術(shù)鑒定意見(jiàn)；④工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值擬定根據(jù)。(2) 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險(xiǎn)賠償后的差額部分，根據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：①有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；②涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠狀況闡明；(3)由于在建工程項(xiàng)目造成損失而引發(fā)的對(duì)應(yīng)的工程物資發(fā)生損失的，比照本規(guī)則存貨損失收集證據(jù)。7、在建工程存在減值跡象的，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。公司應(yīng)提供的資料及應(yīng)予以的配合：~1、提供公司資產(chǎn)清查自查表；2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；3、提供工程項(xiàng)目的基本狀況：開(kāi)工時(shí)間、預(yù)計(jì)竣工時(shí)間、資金規(guī)模等，分析停工因素，判斷工程性質(zhì)、工程項(xiàng)目授權(quán)同意文獻(xiàn)，立項(xiàng)批復(fù)，設(shè)計(jì)文獻(xiàn)；4、提供停建在建工程明細(xì)、待報(bào)廢在建工程明細(xì)、已竣工未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程明細(xì)；5、價(jià)值鑒定報(bào)告、技術(shù)報(bào)告等；6、對(duì)在建工程已經(jīng)形成的部分實(shí)物資產(chǎn)和以貨幣等形態(tài)存在的資產(chǎn)，進(jìn)行全方面的盤(pán)點(diǎn)清查，以擬定工程實(shí)際成本和實(shí)際投資，真實(shí)反映在建工程全貌。工作人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；7、購(gòu)置合同、承建合同、竣工結(jié)（決）算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（證書(shū)）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)近來(lái)的工程進(jìn)度款申請(qǐng)單；（十）無(wú)形資產(chǎn)的清查￥無(wú)形資產(chǎn)的清查內(nèi)容涉及：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。1、對(duì)已入賬無(wú)形資產(chǎn)的清查（1）逐項(xiàng)清查、核算無(wú)形資產(chǎn)的入賬根據(jù)、金額。（2）應(yīng)核算各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)與否按規(guī)定進(jìn)行了攤銷(xiāo)，若存在差別應(yīng)查明因素。2、無(wú)形資產(chǎn)如存在下列現(xiàn)象，應(yīng)規(guī)定公司進(jìn)行減值測(cè)試：a、該無(wú)形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)等替代，使其為公司發(fā)明經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；b、該無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，并在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)可能不會(huì)回升；c、其它足以表明該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超出可收回金額的情形。|公司應(yīng)提供的資料及應(yīng)予以的配合：1、提供公司資產(chǎn)清查自查表；2、如有損失，填制損失認(rèn)定明細(xì)表，并提供損失認(rèn)定的證據(jù)；3、提供各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬證明、入賬價(jià)值證明（合同、合同等）；4、無(wú)形資產(chǎn)如存在減值跡象，應(yīng)提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或進(jìn)行減值測(cè)試。5、購(gòu)置合同、發(fā)票；6、中介機(jī)構(gòu)的評(píng)定報(bào)告或有關(guān)部門(mén)的鑒定報(bào)告；（十一）其它資產(chǎn)科目的清查、涉及：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、其它長(zhǎng)久資產(chǎn)等。1、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息比照應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等債權(quán)科目的清查辦法進(jìn)行。2、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資比照交易性金融資產(chǎn)、對(duì)外投資進(jìn)行。3、其它長(zhǎng)久資產(chǎn)比照長(zhǎng)久待攤費(fèi)用進(jìn)行。（十二）長(zhǎng)短期借款的清查公司應(yīng)提供的資料：1、提供長(zhǎng)久借款、短期借款清單；2、提供借款合同，以及與之有關(guān)的擔(dān)保合同；}3、配合工作人員打印貸款卡信息及向銀行與有關(guān)債權(quán)單位進(jìn)行函證，并與明細(xì)賬核對(duì)，查明不符因素，并書(shū)面闡明；4、查明借款逾期的因素，未計(jì)利息的因素及其解決，并書(shū)面闡明；5、根據(jù)清查成果編制“長(zhǎng)久借款基礎(chǔ)表”、“短期借款基礎(chǔ)表”；6、若存在潛盈的，填制潛盈明細(xì)表。（十三）應(yīng)付預(yù)收款的清查公司應(yīng)提供的資料：1、編制清產(chǎn)基礎(chǔ)表；2、存在潛盈的，填制潛盈明細(xì)表，并提供有關(guān)證據(jù)；3、配合工作人員進(jìn)行對(duì)賬函證，查明函證不符因素，并書(shū)面闡明；4、清理長(zhǎng)久掛賬的款項(xiàng)，除特殊狀況外，對(duì)兩年以上無(wú)法付出的款項(xiàng)、兩年無(wú)新的業(yè)務(wù)往來(lái)、有明顯證據(jù)表明無(wú)法付出的款項(xiàng)（如：對(duì)方解體、破產(chǎn)、清算、被注吊銷(xiāo)等），在獲得有關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上（證據(jù)內(nèi)容同應(yīng)收款）按“負(fù)債潛盈”進(jìn)行解決；5、提供近來(lái)的