結(jié)算審核服務(wù)方案

結(jié)算審核服務(wù)方案目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、工作內(nèi)容 37二、擬定項(xiàng)目審核目的 381、擬定審計目的 382、審計原則 38三、結(jié)算審計實(shí)施計劃 391、審計根據(jù) 392、審計服務(wù)工作程序 393、結(jié)算審計核心環(huán)節(jié) 424、結(jié)算審計辦法 435、結(jié)算審計中的復(fù)核辦法 456、結(jié)算審計時應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng) 477、結(jié)算審計人員的素質(zhì)規(guī)定 488、結(jié)算審計的有效控制辦法及方法 499、結(jié)算審計工作流程 5110、固定結(jié)算審計實(shí)施周期保障方法 5311、廉潔方法 5312、與委托人及上級審計機(jī)關(guān)的溝通及配合 5413、保密方法 5414、檔案管理 5415、審計結(jié)論回訪及總結(jié) 5616、服務(wù)承諾 56

一、工作內(nèi)容1、本項(xiàng)目基本狀況XXX2、招標(biāo)范疇、工作內(nèi)容及方式XXX3、咨詢服務(wù)重要工作內(nèi)容XXX4、咨詢服務(wù)期限XXX

二、擬定項(xiàng)目審核目的1、擬定審計目的(1)合規(guī)性：通過對基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計，規(guī)范建設(shè)行為，在工程造價的重大方面及時提出意見和建議，提請業(yè)主和投資單位適時解決解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起上級國家機(jī)關(guān)的審計、監(jiān)督和考核，充足保障基建行為的正當(dāng)、合規(guī)性，并充足維護(hù)國家和業(yè)主正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。(2)經(jīng)濟(jì)性：通過對建設(shè)項(xiàng)目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作，節(jié)省基建資金，提高投資效益；對重大異?，F(xiàn)象及時提出，避免項(xiàng)目總體和各重要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。及時糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)省建設(shè)資金，提高國有建設(shè)資金的使用效益。2、審計原則項(xiàng)目構(gòu)組員分別對合同、計量計價規(guī)則、有關(guān)法律法規(guī)、政策性文獻(xiàn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)類資料進(jìn)行研判后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目構(gòu)組員開會擬定初步審計原則后，與委托方人員溝通形成審計原則并下發(fā)執(zhí)行。實(shí)施期間如有特殊狀況一事一議。

三、結(jié)算審計實(shí)施計劃1、審計根據(jù)(1)《財政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程》(試行)(2)《國務(wù)院有關(guān)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施資本金制度的告知》(3)《有關(guān)實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》(4)《財政部有關(guān)加強(qiáng)專項(xiàng)資金撥款管理的告知》(5)《國家計委有關(guān)重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的告知》(6)《有關(guān)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)(結(jié))算、竣工決算審查管理規(guī)定的告知》(7)財政部財協(xié)字(1999)103號《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行方法》；(8)工程招標(biāo)文獻(xiàn)、標(biāo)底、投標(biāo)書、評標(biāo)報告、中標(biāo)告知(9)工程施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其它有關(guān)合同、工程設(shè)計變更告知單(10)工程施工、竣工圖紙(11)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文獻(xiàn)、同意的設(shè)計概算書和修編概算書(12)與工程項(xiàng)目有關(guān)的市場價格信息、同類項(xiàng)目的造價及其它有關(guān)的市場信息(13)其它法律法規(guī)(14)委托單位對于該項(xiàng)目審計的規(guī)定2、審計服務(wù)工作程序?qū)徲嬜稍兎?wù)工作程序，以下圖所示：(1)審前調(diào)查首先，本司選派注冊造價工程師，根據(jù)委托人的規(guī)定進(jìn)行審前調(diào)查，進(jìn)行現(xiàn)場踏勘、計量復(fù)核，對各項(xiàng)工程量與要素價格及各類項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行審核擬定，與施工單位進(jìn)行工程結(jié)算的談判與交涉不合格不合格收集項(xiàng)目資料制訂結(jié)算審核方案下發(fā)各專業(yè)負(fù)責(zé)人初審人員審核工程量、價各專業(yè)負(fù)責(zé)人審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核中標(biāo)人復(fù)核不合格不合格收集項(xiàng)目資料制訂結(jié)算審核方案下發(fā)各專業(yè)負(fù)責(zé)人初審人員審核工程量、價各專業(yè)負(fù)責(zé)人審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核中標(biāo)人復(fù)核（2）審計實(shí)施進(jìn)一步理解項(xiàng)目的具體狀況：涉及基本建設(shè)程序、工程招標(biāo)狀況、合同管理狀況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財務(wù)管理制度等。（3）工程結(jié)算審計1）提供結(jié)算編制規(guī)定，規(guī)范結(jié)算報送作為本項(xiàng)目的造價咨詢單位，審計組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，規(guī)定按國家及北京市建設(shè)、財政、審計等主管部門的有關(guān)規(guī)定編制結(jié)算文獻(xiàn)規(guī)定。2）公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審計，實(shí)施結(jié)算審計，編制工程結(jié)算審計報告。

3）竣工結(jié)算審計重點(diǎn)工程結(jié)算審計重要對結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對照設(shè)計圖紙、工程招標(biāo)文獻(xiàn)、投標(biāo)文獻(xiàn)與工程合同、預(yù)算及已同意的設(shè)計變更、洽商索賠等進(jìn)行復(fù)核，檢查與否有重復(fù)報項(xiàng)和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，擬定結(jié)算內(nèi)容的真實(shí)性。為確保工程竣工最后通過政府審計，作為咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審計關(guān)。根據(jù)我公司長久對政府項(xiàng)目的工程審計經(jīng)驗(yàn)，擬定本項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計重點(diǎn)以下：工程結(jié)算書與招標(biāo)文獻(xiàn)、合同文獻(xiàn)符合性審核審核施工單位報送的結(jié)算書與否與合同商定的結(jié)算條款相符合；審核施工合同中擬定的建設(shè)原則、建設(shè)內(nèi)容、合同價格與否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，與否控制在同意的初步設(shè)計及概算文獻(xiàn)規(guī)定范圍內(nèi)。審核所定施工合同或合同書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款方法、獎罰、保修及時效等重要條款與否與招標(biāo)文獻(xiàn)、中標(biāo)條件相符。工程結(jié)算真實(shí)性、正當(dāng)性審核審核預(yù)算書的編制根據(jù)與否合規(guī)，編制人與否有對應(yīng)資質(zhì)；檢查結(jié)算書的工程量與否與實(shí)際數(shù)量相符。審核工程量計算與否與施工設(shè)計圖紙相符，工程量計算與否符合規(guī)定的計算規(guī)則。檢查結(jié)算書的選套單價與投標(biāo)報價與否相符。重要審核定額或單價的套用與否合理；核查甲供設(shè)備、材料用量與否與實(shí)際數(shù)量一致；設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證與否存在重復(fù)計算的現(xiàn)象。審核結(jié)算書的編制形式與否符合清單規(guī)范的規(guī)定。(4)報告編制根據(jù)對工程結(jié)算的審計成果，得出精確的審計結(jié)論。重點(diǎn)審計工程造價的擬定與否合理、客觀，與否嚴(yán)格執(zhí)行合同和有關(guān)規(guī)定，對于不合理得造價嚴(yán)格核減，就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。及時就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)，向建設(shè)方提出意見及建議。就審計結(jié)論向建設(shè)單位征求意見，出具項(xiàng)目審計報告。

3、結(jié)算審計核心環(huán)節(jié)工程結(jié)算審計既然是建設(shè)工程造價控制中的最后階段，因此要提高工程結(jié)算審計質(zhì)量，除了認(rèn)真審核工程量、清單定額套用及費(fèi)率原則外，尚需認(rèn)真做好下列幾個環(huán)節(jié)的工作：3.1、認(rèn)真閱讀施工合同文獻(xiàn)，對的把握合同條款商定，熟悉國家有關(guān)是法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真閱讀施工合同文獻(xiàn)，認(rèn)真理解施工合同條款的精確含義，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一種重要環(huán)節(jié)。凡施工合同條款中對工程結(jié)算辦法有商定的，且此商定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同商定的方式進(jìn)行工程結(jié)算。凡施合同條款中沒有商定工程結(jié)算方式，事后又沒有補(bǔ)充合同后雖有商定，但商定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與浙江省的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同訂立，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同商定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的根據(jù)。因此，審計人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文獻(xiàn)，這樣才干在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采用有效的辦法予以解決。3.2、認(rèn)真審核材料價格，做好審價調(diào)研工作認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結(jié)算審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的商定是：材料價格有指導(dǎo)價的按指導(dǎo)價，沒有指導(dǎo)價的按信息價，沒有信息價的按市場價。此時審計工作的一種工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方承認(rèn)品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和材料采購合同價與實(shí)際采購價會存在一定差距。在審價實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實(shí)計算。需特別提出，審價人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要認(rèn)真識別，分清真?zhèn)巍Ｓ捎诂F(xiàn)在存在個別承包商為獲取非法利潤，通過開假票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結(jié)算審計工作中需要特別重視的地方。3.3、認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料在施工接階段踏勘現(xiàn)場，及時掌握第一手資料，有助于提高工程結(jié)算審計質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日新月異，現(xiàn)在在工程審價中經(jīng)常會碰到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成能夠套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機(jī)械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審計工作的前提條件。4、結(jié)算審計辦法 工程結(jié)算的審核辦法慣用的有全方面審核法、重點(diǎn)審核法和經(jīng)驗(yàn)審查法，具體可根據(jù)時間和委托方的規(guī)定而定。全方面審核法是按照施工圖規(guī)定，結(jié)合清單定額分項(xiàng)工程的細(xì)目，逐項(xiàng)審核，其優(yōu)點(diǎn)是全方面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯比較少，單費(fèi)時、工作量太大；重點(diǎn)審核法是抓住工程預(yù)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核，普通選擇工程量大或造價較高的項(xiàng)目、補(bǔ)充單價、記取的各項(xiàng)費(fèi)用作為重點(diǎn)；經(jīng)驗(yàn)法是根據(jù)以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項(xiàng)目。當(dāng)時間緊、規(guī)模大、預(yù)（結(jié)）算編制質(zhì)量較好時，普通可采用經(jīng)驗(yàn)法與重點(diǎn)結(jié)合的審核辦法；若預(yù)結(jié)（算）編制質(zhì)量較差，則宜采用全方面審核法。以上辦法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審計具體辦法以下：4.1、看圖法即看圖核算工程量與工程價款，審定工程造價的一種辦法。項(xiàng)目基建工程結(jié)算審計，首先必須認(rèn)真認(rèn)真地看清全部的施工圖紙，才干全方面精確無誤地計算審定工程造價的真實(shí)性。規(guī)定審計人員必須純熟掌握全部的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖。并且要看構(gòu)造施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，并且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，并且要將全部的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才干發(fā)現(xiàn)問題、揭發(fā)問題。看圖法是基建工程結(jié)算審計最基本。最普遍、最慣用的辦法，它貫穿基建工程結(jié)算審計的始終。4.2、觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察，調(diào)查理解建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際狀況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，驗(yàn)證事實(shí)，核算實(shí)際工程量，審定工程造價的一種辦法。4.3、詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參加基建項(xiàng)目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證明基建工程量與工程價款的真實(shí)性。合理性的一種辦法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭發(fā)事實(shí)的真相。因此詢問法也是基建工程決算審計最直接、最慣用的一種有效的辦法。4.4、調(diào)查法它是指審計人員進(jìn)一步實(shí)際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證基建工程量與工程價款的真實(shí)性、合理性的一種辦法。如對水電主材價格進(jìn)行市場調(diào)查分析，對基建工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是基建工程決算審計一種切實(shí)可行的有效辦法。4.5、取樣抽查法它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開取樣核算工程量與工程價款的辦法。取樣法比較直接，容易驗(yàn)證出問題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)個方到項(xiàng)目實(shí)地。因此普通實(shí)施抽樣定點(diǎn)的方式。4.6、分析法它是指審計人員運(yùn)用多個系統(tǒng)辦法，對基建工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，揭發(fā)問題的辦法。分析法的目的在于：（1）通過分析查找可疑事項(xiàng)，為審計工作尋找線索，進(jìn)而查出多個錯誤和弊端；（2）通過分析來驗(yàn)證多個資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項(xiàng)目的真實(shí)狀況，進(jìn)而核算實(shí)際工程量與審定工程造價。如對某建筑項(xiàng)目進(jìn)行審計，通過運(yùn)用分析法發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目土方工程量是該項(xiàng)目建筑面積28倍（即該建筑展開面積需要大開挖28米），對此，找建筑單位與施工單位有關(guān)人員理解狀況，并將隱蔽工程訂立于施工日志相核對，核減土方工程量4500立方米，核減工程造價13.7萬元。4.7、測量法即審計人員進(jìn)一步建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實(shí)地測量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），擬定核算基建工程結(jié)算工程量與造價真實(shí)性，合理性的一種審計辦法。4.8、核對法指在基建工程結(jié)算審計中用一種統(tǒng)計或資料同另一種統(tǒng)計或資料進(jìn)行核對，用互相驗(yàn)證和復(fù)核的手段，驗(yàn)證基建工程決算工程量與造價真實(shí)性、合理性的一種審計，運(yùn)用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對，查出該基建工程決算重復(fù)簽證與亂簽證、多計隱蔽工程造價。

5、結(jié)算審計中的復(fù)核辦法工程造價審計對控制工程造價、節(jié)省建設(shè)資金、克制基建領(lǐng)域腐敗含有重要意義。復(fù)核是審計的重要辦法之一，是由審計人員對工程造價文獻(xiàn)（工程預(yù)算、結(jié)算、決算）的重要內(nèi)容及計算狀況進(jìn)展檢查核對，以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的查錯，提高工程造價的精確性。5.1、五步復(fù)核的運(yùn)用第一步，分析性復(fù)核分析性復(fù)核是獲取審計證據(jù)的一種基本辦法，對工程造價審計來說，就是對工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同訂立等影響工程造價的諸因素及工程造價文獻(xiàn)中的重要比率進(jìn)行分析，擬定與否存在可能影響管線造價精確性的異常狀況，以擬定重點(diǎn)審計領(lǐng)域。分析性復(fù)核的重要內(nèi)容以下：（1）項(xiàng)目立項(xiàng)（可行性研究、審批人、審批時間、審批文獻(xiàn)）與否符合規(guī)定。（2）項(xiàng)目招投標(biāo)狀況與否符合國家法規(guī)及大自然公司內(nèi)部規(guī)定。（3）施工合同、補(bǔ)充合同的簽證與否符合規(guī)定。（4）工程造價文獻(xiàn)的編制單位、編制人與否含有對應(yīng)資質(zhì)，與否已簽章。（5）工程結(jié)算、決算與否與預(yù)算存在重大差別。（6）單位造價與同類工程平均單價與否存在重大差別。（7）重要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計含量與否存在重大差別。第二步，工程量復(fù)核。計算工程量耗用時間長、工作量大，是擬定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核，重要涉及下列內(nèi)容：（1）工程內(nèi)容與否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符。（2）工程量計算與否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。（3）工程量單位與否與清單定額單位一致。(4）工程量計算公式與否清晰明了，與否注明了工程部位(層次、軸線、標(biāo)高)。(5)工程量計算精確度與否符合規(guī)定。(6)工程量計算次序與否按施工次序或清單定額上的次序。第三步，清單定額選套復(fù)核。套項(xiàng)是擬定工程造價的另一重要環(huán)節(jié)，重要應(yīng)對下列幾項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：(1)分步分項(xiàng)工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的，復(fù)核其單價、人工、。材料用量與否對的。(2)不能完全套用清單定額子目的，清單定額調(diào)節(jié)換算與否符合規(guī)定。(3)項(xiàng)目工程內(nèi)容與清單定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的，補(bǔ)充清單定額編制與否合理。(4)人工、材料、機(jī)械單價與否按合同商定或市場價格。(5)材料采購發(fā)票、構(gòu)配件購銷合同與否真實(shí)。第四步，工程取費(fèi)復(fù)核。不同地區(qū)、不同的工程取費(fèi)原則都有所不同，對項(xiàng)目費(fèi)率的復(fù)核重要是檢查與否符合政策規(guī)定，具體內(nèi)容以下：(1)工程取費(fèi)擬定與否與工程實(shí)際相符。(1)工程費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成與否符合規(guī)定，沒有發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目與否己剔除。(2)取費(fèi)基數(shù)與否對的。(3)各項(xiàng)費(fèi)率與否符合規(guī)定或合同。(4)計價程序與否符合規(guī)定。(5)甲方供材料、設(shè)備與否在稅后扣除。第五步，機(jī)械精確性復(fù)核。機(jī)械精確性是指工程造價文獻(xiàn)中有關(guān)數(shù)字、計算、加總及邏輯關(guān)系的對的性，其重要復(fù)核內(nèi)容以下：(1)各分步分項(xiàng)工程量計算與否對的。(2)各分步分項(xiàng)工程量與對應(yīng)單價乘積計算與否對的。(3)各分步分項(xiàng)直接費(fèi)、人工費(fèi)豎向加總與否對的。(4)計算程序中各費(fèi)用項(xiàng)目計算與否對的。(5)工程總造價計算與否對的。5．2、五步復(fù)核之間的關(guān)系五步復(fù)核之間除存在著一定先后次序外，還存在著有機(jī)的聯(lián)系。分析性復(fù)核是為后四項(xiàng)復(fù)核擬定審計重點(diǎn)，以提高審計效率；工程量、套項(xiàng)、取費(fèi)是計算工程造價的三要素，對三者的復(fù)核是為了擬定工程造價文獻(xiàn)的編制與否符合定額的有關(guān)規(guī)定；而機(jī)械精確性復(fù)核重要是擬定工程造價文獻(xiàn)中的數(shù)據(jù)與否精確。造價文獻(xiàn)通過上述五步復(fù)核后，既符合有關(guān)規(guī)定，數(shù)據(jù)計算又精確無誤，則達(dá)成了真實(shí)性、公允性規(guī)定，能夠作為擬定工程造價的根據(jù)。

6、結(jié)算審計時應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng)6．1、以建設(shè)項(xiàng)目施工圖為主，審核工程量的計算與否精確工程量計算與否精確直接關(guān)系到建筑安裝工程的價格，因此，審核工程數(shù)量是審核工程結(jié)算至關(guān)重要的內(nèi)容。審核時，要注意下面幾個方面：一是審核工程量計算與否按照施工圖和清單定額規(guī)定計算，應(yīng)注意計量單位與否與清單定額相一致，當(dāng)審核竣工結(jié)算肘，還應(yīng)按照竣工圖進(jìn)行工程量計算。二是審查工程結(jié)算所報的工程量與實(shí)際完畢的工程量與否相符。審查時，要注意施工公司有無為增加結(jié)算費(fèi)用，故意加大工程量，夸張工程施工難度的情形。三是要審查有無假報結(jié)算的情形。特別對于多方施工的工程項(xiàng)目，要審查有無幾個施工公司同報一種工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算的狀況；是要審查有否重復(fù)計算工程狀況，要避免施工公司將同一工程分別多次混入其它工程進(jìn)行結(jié)算，或?qū)⒁呀Y(jié)算過的工程，放在其它結(jié)算書中重復(fù)計算。特別是一種建筑的總體排水工程，往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完畢，應(yīng)避免施工公司把第一期已算過的項(xiàng)目混入第二期重復(fù)結(jié)算。6．2、重視實(shí)際，審核單價建筑安裝工程的直接費(fèi)是由“量”和“價”兩個因素相乘求得的，“量”即工程量，“價”即按照施工單位投標(biāo)的每一種計量單位分部、分項(xiàng)工程的單價。工程量審定后，必須按照規(guī)定，對的地套用單價。審核時，要注意審查工程項(xiàng)目內(nèi)容與否與實(shí)際內(nèi)容相符；有無低單價套用高價額定子目，有無普通建筑材料套用高級建筑材料，有否將定額中己包含的工作內(nèi)容另列項(xiàng)目多估算等情形。如果因設(shè)計上的特殊規(guī)定，缺少定額根據(jù)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制補(bǔ)充單價表。若需要換算的項(xiàng)目，必須附有單價明細(xì)分析表。應(yīng)當(dāng)審核材料的市場價差，現(xiàn)在建安工程施工多采用包工包料的辦法，絕大部分材料由施工單位購置。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市場行情波動產(chǎn)生價差。審核材料市場價差有三種辦法：一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補(bǔ)差；二是按各地市公布的市場信息價合情合理核定；三是按施工單位揭底材料質(zhì)保書及發(fā)票，按加權(quán)平均價計算。在現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)條件下，審核人員要掌握市場價格信息及其變動趨向，做到心中有數(shù)，審核時才干對多個價格的合理性做出初步判斷，有懷疑時再作進(jìn)一步調(diào)查。審核材料的預(yù)算價格應(yīng)注意，現(xiàn)在大部分材料是由供應(yīng)商直接送達(dá)工地的，其價格己涉及達(dá)成工地的全部費(fèi)用，只需加采購保管費(fèi)就構(gòu)成材料預(yù)算價格了。6．3、根據(jù)原則審核各項(xiàng)費(fèi)用的取費(fèi)隋況我省最新清單定額規(guī)定，間接費(fèi)的取費(fèi)原則系按合同規(guī)定或按照招標(biāo)文獻(xiàn)進(jìn)行擬定的。因此審核取費(fèi)原則與否對的，必須在審核時，應(yīng)當(dāng)注意按照不同類別套用對應(yīng)的費(fèi)率，以及其基數(shù)與否符合規(guī)定。對面議單價、市場單價等要注意，這些費(fèi)用普通不能取費(fèi)，容易混淆錯算。稅金按國家、省稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定及施工地點(diǎn)不同而取定稅率。6．4、根據(jù)不同狀況，實(shí)事求是進(jìn)行審核工程結(jié)算通過審核后，發(fā)現(xiàn)有多估、高套定額時，應(yīng)根據(jù)審核成果予以核減；對于低估、漏列的部份，也應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地予以增加。招投標(biāo)工程應(yīng)以招標(biāo)文獻(xiàn)、施工合同以及中標(biāo)價的預(yù)算書作為結(jié)算審計的根據(jù)。凡以招投標(biāo)形式包干造價的工程，工程量應(yīng)按核對過的工程量清單為準(zhǔn)，當(dāng)有設(shè)計變更或現(xiàn)場實(shí)際狀況發(fā)生變化，通過甲方簽證承認(rèn)才干增減工程量。其單價必須根據(jù)招標(biāo)文獻(xiàn)和合同條款的規(guī)定執(zhí)行。7、結(jié)算審計人員的素質(zhì)規(guī)定結(jié)算審計是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的綜合、全方面、復(fù)雜的工作。(1)要做好結(jié)算的審核工作，首先規(guī)定審核人員含有較高的素質(zhì)，否則就不能用做這項(xiàng)工作。要有高度的事業(yè)心、責(zé)任感，既替建設(shè)單位精打細(xì)算，節(jié)省基建經(jīng)費(fèi)，又必須實(shí)事求是，公正辦事。(2)要掌握工程設(shè)計、施工、材料、設(shè)備等各方面的基本知識。隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，新的施工工藝不停涌現(xiàn)，規(guī)定工程造價人員不停學(xué)習(xí)掌握新技術(shù)。一種不熟悉工程技術(shù)的造價工作者必然會束手無策。因此，工程造價從業(yè)人員不僅要理解設(shè)計意圖，還要掌握施工辦法和技術(shù)方法，明確合用的規(guī)范和原則，充足綜合運(yùn)用造價管理方面的知識，才干精確、全方面、真實(shí)地反映工程的造價。(3)要有編審預(yù)算、工程標(biāo)底等工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并含有一專多能的本領(lǐng)(如精通土建工程，掌握裝飾工程、安裝工程等)。(4)隨時收集并理解有關(guān)工程造價、材料、設(shè)備等的信息、行情，掌握動態(tài)資料。充足做好積累造價資料這一工程造價審查的基礎(chǔ)工作。8、結(jié)算審計的有效控制辦法及方法如何面對現(xiàn)實(shí)，面對挑戰(zhàn)，“以質(zhì)量求生存，以質(zhì)量求發(fā)展"，已擺在每個造價工程師的面前。如何努力提高工程造價結(jié)算審計質(zhì)量水平，增強(qiáng)審核風(fēng)險意識，已顯得相稱迫切，十分重要。結(jié)合近幾年來的工作實(shí)踐，談一談我公司在現(xiàn)在形勢下，如何提高工程造價的結(jié)算審計質(zhì)量。(1)建立一套健全的、合理的、可操作的規(guī)章制度。是提高工程造價結(jié)算審計質(zhì)量的根本確保。眾所周知，工程造價咨詢業(yè)業(yè)務(wù)范疇廣，狀況千差萬別，從土建、裝飾、暖通、水電，到市政、維修、古建園林、綠化等，涉及多學(xué)科、多專業(yè)。針對此種狀況，制訂規(guī)章時，需分門別類，按照不同的審核環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，考慮從業(yè)人員本身的職業(yè)道德素質(zhì)，根據(jù)工程項(xiàng)目構(gòu)造、規(guī)模因素，并跟成本與效益掛鉤，制訂符合各自專業(yè)特點(diǎn)的審核質(zhì)量規(guī)章制度，明確職責(zé)權(quán)利，做到賞罰分明。各專業(yè)人員在實(shí)施過程中需互相配合、互相協(xié)商，這就規(guī)定規(guī)章制度在含有操作性的同時，需含有一定的靈活性，這不僅是提高工程造價結(jié)算審計質(zhì)量的根本確保，并且還對我公司的健康發(fā)展起主動的推動作用。(2)建立一支業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)良好的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍。是提高工程造價結(jié)算審計質(zhì)量的核心所在。無論從理論上，還是在實(shí)踐中都證明：要提高結(jié)算審計質(zhì)量，歸根終究，最后還是取決于人的因素，即我公司造價工程師人員的職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)知識水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。精湛的業(yè)務(wù)水平和良好的工作作風(fēng)來源于三個方面：一是在職工工的崗位培訓(xùn)；二是招聘高素質(zhì)的從業(yè)人員；三是行業(yè)間內(nèi)外部的交流。隨著我國建設(shè)工程的蓬勃發(fā)展，我公司能力要增強(qiáng)，業(yè)務(wù)要拓寬，素質(zhì)要提高，從這點(diǎn)來看，我公司此后招聘錄用執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)會越來越高，以適應(yīng)咨詢業(yè)發(fā)展的需要，這是必然趨勢。(3)規(guī)范結(jié)算審計操作程序．按程序辦事，是提高工程造價結(jié)算審核質(zhì)量的重要方法。工程造價咨詢服務(wù)，是集技術(shù)、經(jīng)濟(jì)于一體的業(yè)務(wù)工作，它規(guī)定廣大從業(yè)人員既要含有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，又要含有較高的專業(yè)技術(shù)技能，更要懂得對應(yīng)的法律、法規(guī)。依法行事，依法執(zhí)業(yè)，使自己的行為符合國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定?！吨腥A人民共和國建筑法》、國家《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》以及省建設(shè)廳有關(guān)文獻(xiàn)，具體明確了建設(shè)工程工程量清單計價有關(guān)問題，其內(nèi)容涉及工程造價的計價方式；工程量清單計價的合用范疇；工程量清單計價規(guī)范；工程量清單及其計價格式；合同與結(jié)算；工程量清單實(shí)施等。以上這些規(guī)定，特別是實(shí)施工程量清單如采用固定單價合同，則設(shè)計變更、施工條件變更、分部分項(xiàng)單項(xiàng)工程量變更、工程量清單漏項(xiàng)、發(fā)包人規(guī)定承包人完畢的合同外發(fā)生的用工等的價款的調(diào)節(jié)辦法；實(shí)施工程量清單報價時如采用固定總價合同工程價款的調(diào)節(jié)辦法；對于工期較長的工程項(xiàng)目工程價款的調(diào)節(jié)辦法等，從業(yè)人員不僅要認(rèn)真學(xué)習(xí)理解，并且要純熟掌握，以此來規(guī)范工程造價的計價行為，維護(hù)建設(shè)工程各方的正當(dāng)權(quán)益。另外，為了保障工程造價咨詢工作的健康發(fā)展，維護(hù)建設(shè)市場秩序，建設(shè)部還頒布了第149號令，制訂了《工程造價咨詢公司管理方法》。方法中規(guī)定了工程造價咨詢單位的資質(zhì)等級與原則、資質(zhì)申請與審批、資質(zhì)管理、業(yè)務(wù)承接、法律責(zé)任等有關(guān)內(nèi)容，闡明了從事工程造價咨詢活動，應(yīng)當(dāng)遵照公開、公正、平等競爭的原則，從某種意義上來說，制訂對應(yīng)的工程造價管理制度和實(shí)施方法，這是間接地提高了咨詢質(zhì)量。在具體操作過程中，從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)做到：一是必須和委托方訂立結(jié)算審計業(yè)務(wù)委托合同；二是對于委托方提供的結(jié)算審計資料、有關(guān)圖集等，應(yīng)進(jìn)行細(xì)致審視，認(rèn)真思考；三是做好結(jié)算審計業(yè)務(wù)的善后服務(wù)工作，虛心聽取委托方對我公司所提的意見、建議。對于存在的問題或局限性之處，在此后的工作中加以改正。(4)通過典型案例剖析，不停積累經(jīng)驗(yàn)并加以對的運(yùn)用，是提高工程造價審核質(zhì)量的有效途徑。不停地積累經(jīng)驗(yàn)，及時地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)成為我公司日常事務(wù)的一項(xiàng)經(jīng)常性工作。學(xué)習(xí)、認(rèn)識、提高，再學(xué)習(xí)、再認(rèn)識、再提高，是提高工程造價結(jié)算審計質(zhì)量的根本目的?？偠灾?，工程造價結(jié)算審計是一項(xiàng)艱辛細(xì)致的工作，它需要我們專業(yè)工作者有過硬的基本功，良好的職業(yè)道德，實(shí)事求是的作風(fēng)，勤勤懇懇、任勞任怨的精神。我們要提高結(jié)算審計質(zhì)量，建立一套好的用人機(jī)制，擁有一支高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，并規(guī)范對應(yīng)的編審操作程序，積累、運(yùn)用有關(guān)造價典型案例的經(jīng)驗(yàn)與數(shù)據(jù)，是極其重要的。只有這樣，才干樹立“質(zhì)量第一"的觀念，切實(shí)提高我公司工程造價結(jié)算審計咨詢質(zhì)量，才干增強(qiáng)我公司的社會信譽(yù)度，使自己在激烈的市場競爭中，始終立于不敗之地。9、結(jié)算審計工作流程9．1、構(gòu)成審計小組，進(jìn)行審計前的準(zhǔn)備審計小構(gòu)成立后，要調(diào)查研究，掌握數(shù)據(jù)，做好審計前的準(zhǔn)備工作。首先要掌握和熟悉審批工程項(xiàng)目的同意文獻(xiàn)和資料，如國家和主管部門下達(dá)的批示文獻(xiàn)、計劃任務(wù)書同意文獻(xiàn)、初步設(shè)計文獻(xiàn)及采用定額，批示資料，方便搞清規(guī)模、能力、概算工程和費(fèi)用構(gòu)成、建設(shè)內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，搞清所編各表與文字闡明互相間的關(guān)系，同時還要收集各對應(yīng)資料，為審查工作做好必要的準(zhǔn)備。在準(zhǔn)備階段，審計人員需要獲取下列有關(guān)資料：(1)工程施工合同工程施工合同是審查工程結(jié)算的重要根據(jù)。通過合同，理解發(fā)包工程范疇、開工竣工日期、工程總造價、結(jié)算定額根據(jù)、承包方式、結(jié)算方式、雙方責(zé)任、質(zhì)量規(guī)定、物資供應(yīng)及管理方法等，合同規(guī)定是工程結(jié)算擬定取費(fèi)的根據(jù)。(2)工程施工圖和闡明書工程施工圖和闡明書是建設(shè)項(xiàng)目的重要文獻(xiàn)，是編制預(yù)結(jié)算工程量的重要根據(jù)，是核對工程各部分或構(gòu)件具體尺寸的數(shù)據(jù)來源，是擬定工程施工方式，套用預(yù)算定額的根據(jù)。(3)工程施工組織設(shè)計和施工方案工程施工組織設(shè)計是指導(dǎo)工程施工準(zhǔn)備，組織施工全方面性的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)，是指導(dǎo)現(xiàn)場施工的法規(guī)。它是審查工程編制預(yù)結(jié)算必須掌握的內(nèi)容，是審核有關(guān)費(fèi)用原則的根據(jù)。(4)工程竣工驗(yàn)收報告工程竣工后來，必須辦理驗(yàn)收手續(xù)，做好驗(yàn)收統(tǒng)計，闡明工程質(zhì)量與否符合原則，數(shù)量有關(guān)無爭議。與否含有了工程竣工結(jié)算的條件，應(yīng)當(dāng)以工程竣工驗(yàn)收報告作為根據(jù)。9．2、制訂審計環(huán)節(jié)審計人員執(zhí)行基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計，應(yīng)當(dāng)在充足理解被審計單位有關(guān)狀況和獲取審計資料的基礎(chǔ)上，合理制訂審計計劃，并根據(jù)審計過程中狀況的變化，予以必要的修改或補(bǔ)充。審計人員制訂審計計劃時，應(yīng)當(dāng)理解該建設(shè)項(xiàng)目的下列基本狀況：(1)工程項(xiàng)目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等狀況。(2)審計所需的有關(guān)資料的可獲得性。(3)工程材料的供應(yīng)方式。(4)工程價款的結(jié)算狀況。(5)工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算已審計狀況及審計成果的解決。(6)工程項(xiàng)目現(xiàn)場施工條件。(7)建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單位、取費(fèi)原則等的變化狀況。在編制審計計劃時，審計人員還應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位建設(shè)工程結(jié)算及其編制所根據(jù)的下列資料：(1)工程項(xiàng)目同意建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文獻(xiàn)。(2)概算資料及投標(biāo)文獻(xiàn)。(3)施工合同、合同。(4)施工圖或竣工圖。(5)工程量計算書。(6)材料費(fèi)用資料。(7)取費(fèi)資料。(8)付款資料。(9)其它有關(guān)證明

10、固定結(jié)算審計實(shí)施周期保障方法10.1、確保溝通渠道暢通采用現(xiàn)場駐點(diǎn)和團(tuán)體服務(wù)相結(jié)合的服務(wù)方式。建立內(nèi)外部人員聯(lián)系檔案下發(fā)項(xiàng)目構(gòu)組員，對各聯(lián)系人負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行備注10.2、項(xiàng)目組人員預(yù)估調(diào)配增補(bǔ)項(xiàng)目接洽早期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目狀況，及時與公司管理層溝通協(xié)調(diào)項(xiàng)目構(gòu)組員，確保項(xiàng)目構(gòu)組員能在項(xiàng)目實(shí)施期內(nèi)能全力以赴的應(yīng)對該項(xiàng)目的審計工作，對實(shí)施過程中時間節(jié)點(diǎn)的預(yù)估要充足且要有兩手準(zhǔn)備以確保項(xiàng)目不超期。10.3、采用倒排時間表進(jìn)行審計時間控制（1）結(jié)算交底時間一天（2）審計結(jié)論出具時間一天（3）爭議問題上會及咨詢時間一周（時間可穿插）（4）與施工方對接時間一周（根據(jù)項(xiàng)目難易程度調(diào)節(jié)）（5）專業(yè)負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人內(nèi)審二到五天（根據(jù)項(xiàng)目難易程度調(diào)節(jié)）（6）初審人員計量計價一到三周（根據(jù)項(xiàng)目難易程度調(diào)節(jié)）（7）審計方案、審計目的及資料預(yù)覽三天（8）審計資料收集及前期準(zhǔn)備工作一周11、廉潔方法11.1、項(xiàng)目構(gòu)組員擬定原則（1）與被審計公司及人員有親戚或其它直接關(guān)系的不進(jìn)項(xiàng)目組（2）三年內(nèi)有違規(guī)違紀(jì)人員不進(jìn)項(xiàng)目組（3）與被審計公司及人員有經(jīng)濟(jì)往來或合同關(guān)系的不進(jìn)項(xiàng)目組11.2、項(xiàng)目組實(shí)施期的人員管控（1）實(shí)施期內(nèi)項(xiàng)目構(gòu)組員不得與被審計方有任何資金往來、契約關(guān)系、買賣交易、收受禮物及利益輸送，一經(jīng)查實(shí)公司除對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處分外，暫停其一切工作并視其情節(jié)嚴(yán)重程度及后果上報公安機(jī)關(guān)及上級主管部門予以處分。（2）實(shí)施期內(nèi)項(xiàng)目構(gòu)組員不得參加任何由被審計方及利益有關(guān)人員組織的社交活動，一經(jīng)查實(shí)停止其項(xiàng)目工作并按公司制度進(jìn)行處分。12、與委托人及上級審計機(jī)關(guān)的溝通及配合12.1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)對外聯(lián)系溝通協(xié)調(diào)統(tǒng)一由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行，起到上傳下達(dá)及時報告的作用，對審核中的問題協(xié)調(diào)組織各方人員上會并貫徹到位。12.2、審計過程中的配合對委托人或上級審計機(jī)關(guān)針對審計項(xiàng)目中的合同工作內(nèi)容、合理規(guī)定、狀況報告工作要全力配合，對審計重點(diǎn)及疑問要及時報告溝通、具體審計方法、方法要與委托人達(dá)成一致方便審計工作順利執(zhí)行，針對審計結(jié)論的重點(diǎn)交底工作要知無不言、言無不盡。13、保密方法委托人提出項(xiàng)目有保密規(guī)定的，保密期內(nèi)未征得委托人同意不得以任何形式泄漏項(xiàng)目信息給非項(xiàng)目構(gòu)組員，且項(xiàng)目構(gòu)組員必須和公司單獨(dú)訂立保密合同，如有違反除按公司管理規(guī)定處分外，還需上報委托人和司法機(jī)關(guān)解決。委托人未提出有保密規(guī)定的，項(xiàng)目構(gòu)組員在項(xiàng)目實(shí)施期內(nèi)不得泄漏項(xiàng)目審計重點(diǎn)、審計目的、審計方法等重要信息。14、檔案管理第一章總則第一條為加強(qiáng)審計檔案的管理工作，實(shí)現(xiàn)檔案管理科學(xué)化、規(guī)范化、制訂本方法。第二條審計檔案是指審計機(jī)構(gòu)在審計過程中形成的多個材料。第三條審計檔案管理是指檔案管理專門部門按照檔案管理的規(guī)定，對審計過程中多個材料的收集、整頓、編目、檢索等項(xiàng)工作進(jìn)行的一系列規(guī)范活動，以確保審計檔案的完整、系統(tǒng)和安全。第四條本審計機(jī)構(gòu)辦公室負(fù)責(zé)審計檔案的管理工作。第五條審計檔案名稱、目錄、備查表應(yīng)使用碳素筆填寫。第二章材料的收集與立卷歸檔第六條本審計機(jī)構(gòu)辦公室接到委托審計書，應(yīng)當(dāng)根據(jù)檔案管理的規(guī)定，收集有關(guān)的文書材料，結(jié)案后及時整頓然后交檔案員統(tǒng)一歸檔。第七條歸檔立卷總的規(guī)定是：遵照文書材料的形成規(guī)律和特點(diǎn)，保持文書材料之間的有機(jī)聯(lián)系，區(qū)別不同種類，集中保管。具體規(guī)定是：材料收集齊全，分類合理，保管期限劃分明確，案卷封面填寫清晰，裝訂規(guī)范美觀。第八條根據(jù)審計實(shí)際狀況，歸檔立卷按審計執(zhí)業(yè)范疇分卷立項(xiàng)。第九條卷內(nèi)文書材料應(yīng)當(dāng)按