食堂審計(jì)報(bào)告

1026頁(yè)食堂審計(jì)報(bào)告食堂審計(jì)報(bào)告食堂審計(jì)報(bào)告的選購(gòu)單價(jià)，記入審計(jì)底稿，然后查看材料單價(jià)是否存在特別波動(dòng)。再到網(wǎng)上〔有條件可以到批發(fā)市場(chǎng)〕查看該材料的批發(fā)價(jià)，比照公司選購(gòu)價(jià)，看是否差價(jià)較大。假設(shè)差價(jià)較大，一是原材料可能隨著季節(jié)發(fā)生單價(jià)波動(dòng)二是原材料選購(gòu)不經(jīng)濟(jì)〔沒有選擇最正確選購(gòu)方案〕，三是選購(gòu)舞弊〔食堂選購(gòu)與供給商串通，抬高原材料價(jià)格〕，固然原材料質(zhì)量不一樣，單價(jià)也是不一樣的。供給商每天送原材料的7計(jì)推斷的方法。2、員工工資。詢問食堂會(huì)計(jì)或工作人員，食堂目前有多少員工〔具體到廚師多少名、伙食工多少名、清潔工多少名〕，依據(jù)食堂每日就餐人數(shù)，估算是否存在“人浮于事”〔93去食堂現(xiàn)場(chǎng)查看，多少人在切菜、做衛(wèi)生，誰(shuí)在閑聊，差不多有底了〕3、調(diào)料可以參照材料選購(gòu)進(jìn)展抽樣調(diào)查。4、修理費(fèi)用主要看食堂報(bào)銷的修理單據(jù)，并詢問該修理事項(xiàng)是否真實(shí)發(fā)生。5、水電費(fèi)可以依據(jù)每月實(shí)際發(fā)生進(jìn)展比照，是否存在較大差額。6、公司自己經(jīng)營(yíng)的食堂往往存在較大的鋪張現(xiàn)象，這也是需要重點(diǎn)關(guān)注的。假設(shè)公司在食堂的就餐人數(shù)根本穩(wěn)定的話，那么每月原材料選購(gòu)總價(jià)應(yīng)當(dāng)根本穩(wěn)定。本錢一旦存在較大波動(dòng)，一是可能鋪張現(xiàn)象嚴(yán)峻，二是材料選購(gòu)可能存在舞弊。同時(shí)，可以與每天去食堂拉泔水的大叔聊聊，假設(shè)他埋怨泔水太少，說明鋪張不少很嚴(yán)峻；假設(shè)他笑逐顏開，說明鋪張問題是存在的。回到開頭，食堂的費(fèi)用是比較難把握的，又由于食堂特別的角色〔關(guān)系到全部職工的就餐〕，從公司的角度，確定期望食堂不虧錢，而員工又能吃好，但這本身就是沖突的。所以個(gè)人覺得食堂走承包路線是比較現(xiàn)實(shí)的，承包后連續(xù)加強(qiáng)必要的監(jiān)管，如保證飯菜質(zhì)量、餐飲衛(wèi)生、合同條款按時(shí)履行等。篇三：食堂審計(jì)方案初稿食堂內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)介按效勞供給的對(duì)象分，食堂分為外包食堂以及公司內(nèi)部食堂。外包食堂供給商尚需供給外包費(fèi)用給公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的價(jià)格以及菜肴的質(zhì)量較差。固然也不排解內(nèi)部食堂的員工福利較差的狀況。內(nèi)部食堂由于其需要人員、原材料、設(shè)備等因數(shù)，導(dǎo)致其運(yùn)作本錢大于外包食堂。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，外包食堂需要重點(diǎn)關(guān)注的是外包商選擇、承包款項(xiàng)收取以及餐飲質(zhì)量安全監(jiān)管三個(gè)模塊。而內(nèi)部食堂實(shí)際狀況比較復(fù)雜，食堂有選購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、賬務(wù)處理等多個(gè)運(yùn)營(yíng)模塊，類似于小型的生產(chǎn)制造公司，對(duì)其的審計(jì)不能僅僅只關(guān)注賬務(wù)處理。內(nèi)部食堂主要從以下幾方面進(jìn)展審計(jì)：食堂審計(jì)程序概述一、食堂審計(jì)程序1審計(jì)重點(diǎn)；2、依據(jù)梳理的審計(jì)重點(diǎn)，梳理需獵取資料的資料清單；3、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，獵取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料并測(cè)試；4、審計(jì)結(jié)果溝通、形成審計(jì)報(bào)告并匯報(bào)；5、依據(jù)全程的審計(jì)溝通，完善審計(jì)重點(diǎn)；6、外部溝通和溝通食堂審計(jì)要點(diǎn)，并再次完善審計(jì)重點(diǎn)。二、食堂審計(jì)資料清單：重要說明：以下文件除標(biāo)注為一份的可以供給電子檔或者復(fù)印件，其余文檔均為原件。另以下資料請(qǐng)于XX法供給則審計(jì)結(jié)論為無(wú)此資料。1、食堂組織架構(gòu)圖〔一份〕2、食堂工作人員清單〔一份〕3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、員工安康證〔全部〕4、食材供給商清單〔米、食用油、菜類、干貨及配料〕，定點(diǎn)選購(gòu)地點(diǎn)〔全部〕5、選購(gòu)合同〔全部〕6、三月一次的比議價(jià)清單〔全部〕7、食材訂購(gòu)清單〔全部〕8、驗(yàn)收記錄以及驗(yàn)收特別狀況表〔全部〕9、食材出入庫(kù)明細(xì)帳〔全部〕、食材盤點(diǎn)表〔一份〕11、食堂耗材清單〔一份，耗材含食堂員工服飾，一次性筷子等非食材類耗材〕10、食材保證期表〔截止到審計(jì)日一份〕11、食材報(bào)廢申請(qǐng)書〔全部〕12、廚師工餐食材使用記錄〔全部〕13、食堂每日菜譜及對(duì)應(yīng)使用量清單〔全部〕14、地磅的校驗(yàn)記錄〔全部〕15、收銀日?qǐng)?bào)表〔全部〕16、收銀系統(tǒng)修理記錄〔全部〕17、餿水、廢油處理合同〔全部〕18、每月的食堂收入與預(yù)算的運(yùn)行分析表〔全部〕19、充值臺(tái)賬、壞卡記錄、代金券臺(tái)賬〔全部〕20、選購(gòu)付款申請(qǐng)單〔全部〕21、公司食堂滿足度調(diào)查表〔全部〕22、食堂設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)記錄〔全部〕23、消防設(shè)備檢點(diǎn)表〔全部〕食堂內(nèi)部審計(jì)模塊介紹制度建設(shè)制度是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)展審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，通常制度有兩個(gè)層面：治理層面的政策文件以及操作層面的流程文件。假設(shè)將一個(gè)業(yè)務(wù)做為一個(gè)完整的制度，如選購(gòu)付款、銷售收款、倉(cāng)庫(kù)治理等，制度內(nèi)需要包含運(yùn)營(yíng)層面以及財(cái)務(wù)層面的內(nèi)容。一個(gè)完整的制度需要涵蓋如下要素：制度目的、崗位職責(zé)、流程流轉(zhuǎn)時(shí)間、特別流程把握、把握痕跡5W+1H，5W為ho、here、h、hat、hen，1Hho。每當(dāng)?shù)闹贫然蛘邩?biāo)準(zhǔn)出來(lái)或者對(duì)原版本進(jìn)展修訂后，需要對(duì)原有的版本的進(jìn)展回收把握或銷毀，防止經(jīng)營(yíng)作業(yè)的不標(biāo)準(zhǔn)或無(wú)依據(jù)。依據(jù)實(shí)際需要，部門定期進(jìn)展制度方面的培訓(xùn)，尤其是針對(duì)部門進(jìn)人或者制度進(jìn)展變更的時(shí)候。制度建設(shè)這一模塊的審計(jì)同樣也適用于其他審計(jì)模塊的審計(jì)，是一個(gè)通用的審計(jì)模塊。由于是遵循審計(jì)或者合規(guī)審計(jì)〔就是檢查有沒有、是不是、授權(quán)是否正確〕，作業(yè)模式類似于內(nèi)控審計(jì)中的制度設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)。備注：對(duì)于審計(jì)術(shù)語(yǔ)的解釋僅在一次消滅的時(shí)候進(jìn)展，在后續(xù)再次消滅的時(shí)候，將不再進(jìn)展解釋。審計(jì)目的〔實(shí)施審計(jì)需要到達(dá)的目的〕：料〔審計(jì)中應(yīng)獵取以及檢查的內(nèi)容〕：準(zhǔn)〔用于評(píng)價(jià)被審計(jì)部門的審計(jì)作業(yè)〕：行業(yè)標(biāo)桿做法、國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)制度審計(jì)方式〔用哪種方法進(jìn)展審計(jì)，審計(jì)方法內(nèi)外審計(jì)都類似，主要有訪談、批閱、分析性復(fù)核、函證、重計(jì)算〕：訪談、制度及表單批閱審計(jì)程序〔審計(jì)作業(yè)的〕：合規(guī)審計(jì)。1、在初次進(jìn)展制度審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)是制度完整性、合理性、版本的把握的檢查為主。后續(xù)審計(jì)主要以制度更維護(hù)以及版本的把握為主。2、批閱制度培訓(xùn)打算、制度培訓(xùn)記錄、課程評(píng)價(jià)表審計(jì)過程把握〔主要是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)特別的把握〕：缺少某個(gè)制度無(wú)法評(píng)價(jià)特定食堂模塊是否真實(shí)合理。針對(duì)整個(gè)問題的解決方法是對(duì)部門的主管進(jìn)展訪談確認(rèn)實(shí)際作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并要求該主管在訪談?dòng)涗浬线M(jìn)展簽字確認(rèn)。審計(jì)主要覺察：1、制度完整性：未形成制度、制度內(nèi)容存在缺失〔比方缺少特別把握流程、缺少崗位職責(zé)、缺少把握痕跡描述等〕2、制度合理性：制度缺少流程或者操作性〔制度缺乏操作性只有政策層面的制度〕、制度之間不統(tǒng)一、流程設(shè)計(jì)過于簡(jiǎn)潔、責(zé)任人存在不兼容3、表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整、4、制度更及版本把握：舊版本同時(shí)存在、缺版本號(hào)、版本號(hào)編制不合理、未統(tǒng)一進(jìn)展版本號(hào)的把握、無(wú)舊版本回收銷毀記錄5、制度培訓(xùn)：無(wú)培訓(xùn)簽到表、無(wú)培訓(xùn)評(píng)價(jià)表、無(wú)年度培訓(xùn)打算合同、證件治理合同是為了明確雙方的權(quán)利義務(wù)，為今后可能發(fā)生的糾紛的處理供給的書面依據(jù)。合同一般涵蓋下面幾個(gè)要素：合同雙方的權(quán)利義務(wù)、標(biāo)的、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、意外事項(xiàng)處理等。需要設(shè)置合同臺(tái)帳對(duì)全部的合同進(jìn)展登記治理。食堂的合同主要是指選購(gòu)合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備修理合同等。食堂的選購(gòu)合同以框架性的合同為主，單次選購(gòu)還是以選購(gòu)訂單為主。在框架合同中未明確的內(nèi)容，需要在選購(gòu)訂單中進(jìn)展明確。證件主要是五證，五證包含營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證。從事餐飲行業(yè)，另外還包含從業(yè)員工的安康證。防止衛(wèi)生局或者工商部門的相關(guān)的懲罰。審計(jì)目的：合同、證件完整性以及合同的合理性進(jìn)展審計(jì)，防范工商、衛(wèi)生、法律風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：選購(gòu)合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備修理合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證、證件臺(tái)帳、全部從業(yè)人員安康證審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：合同法、公司的規(guī)章制度、食品安全法審計(jì)方式：批閱、詢問審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)。在初次進(jìn)展合同、證件審計(jì)時(shí)，需要掃描或者復(fù)印相關(guān)證件，不含安康證。對(duì)合同的審計(jì)主要是審計(jì)合同要素的完整性。對(duì)證件的審計(jì)需要查看證件的有效期及證件外借的記錄臺(tái)帳。審計(jì)過程把握：證件的外借可以通過與證件保管人員進(jìn)展訪談進(jìn)展，主要為證件外借的范圍、使用目的。審計(jì)主要覺察：1、合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進(jìn)展合作、合同缺少關(guān)鍵把握要素、合同登記不完整、合同局部條款描述模糊2、證件方面：證件過期、證件外借無(wú)管控人員治理人員治理一般含人員聘請(qǐng)、離職、薪酬發(fā)放、培訓(xùn)、人事資料治理?？记?、請(qǐng)假、均包含在薪酬治理內(nèi)。食堂工作人員一般內(nèi)部或者介紹的居多，往往簡(jiǎn)潔造成食堂人事浮腫的狀況。考勤可以分為打卡機(jī)、證件、指紋以及簽到多種方式。以漢王的指紋考勤機(jī)為例，其除了可以指紋考勤外，還可以錄像考勤。人的指紋的深淺的關(guān)系，假設(shè)指紋考勤機(jī)無(wú)法使用，則可以簽到的方式。假設(shè)是使用打卡機(jī)的，只需要對(duì)考勤卡進(jìn)展檢查即可，比照排班表或者正常上班時(shí)間，假設(shè)考勤特別如存在遲到或者早退，在考勤卡上顯示一般都是紅色的。假期一般，假設(shè)無(wú)存在探親假而無(wú)年假這種狀況，需要建議人力資源部門將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)展調(diào)整，避開用工風(fēng)險(xiǎn)。培訓(xùn)局部主要是大金額的委外培訓(xùn)，其審計(jì)方式與第一局部制度培訓(xùn)類似。需要關(guān)注的重點(diǎn)，比方大金額委外培訓(xùn)，是否簽訂相關(guān)的效勞期限合同。審計(jì)目的：降低用人風(fēng)險(xiǎn)，防范個(gè)人隱私的侵害。審計(jì)資料：組織架構(gòu)圖、人員花名冊(cè)、審計(jì)期間的錄用人員的簡(jiǎn)歷以及面試記錄、試用期考評(píng)表、審計(jì)期間的考勤記錄、考勤簽到表審計(jì)期間的請(qǐng)假記錄、薪酬核算清單、勞動(dòng)合同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：人力資源制度、勞動(dòng)法審計(jì)方式：批閱、重計(jì)算、訪談審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。1、人員治理：通過現(xiàn)場(chǎng)觀看、食堂員工以及人力資源部門經(jīng)理的訪談，確認(rèn)人力資源配置的狀況，屬于浮腫還是緊缺。對(duì)應(yīng)聘記錄進(jìn)展檢查，是否存在無(wú)相關(guān)記錄，文件不真實(shí)的狀況通過對(duì)試用期評(píng)價(jià)記錄的批閱，了解試用期的評(píng)價(jià)以及薪酬調(diào)整狀況。對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)展檢查，勞動(dòng)合同相關(guān)要素是否完整，如薪酬、蓋章等狀況。到期勞動(dòng)合同是否存在準(zhǔn)時(shí)續(xù)簽?！?〕2、薪酬治理：在合規(guī)性上的審計(jì)主要是復(fù)核正式工臨時(shí)工的待遇福利是否符合國(guó)家最低工資標(biāo)準(zhǔn)，與勞動(dòng)合同是否相符，試用期工資的標(biāo)準(zhǔn)。抽查幾個(gè)月全體食堂員工的薪酬，依據(jù)實(shí)際出勤狀況、加班、請(qǐng)假記錄對(duì)薪酬進(jìn)展重計(jì)算。對(duì)缺少應(yīng)聘信息或者臨時(shí)用工的員工如存在薪酬特別則回訪進(jìn)展了解。詢問人事經(jīng)理是否存在未發(fā)放的工資，如何進(jìn)展的處理。可能會(huì)挪用做小金庫(kù)。社保繳納基數(shù)是否符合當(dāng)?shù)刈畹屠U納要求?！?〕是否存在員工違規(guī)罰款，此類法規(guī)是否在員工手冊(cè)中有明確規(guī)定。罰款是否被用于小金庫(kù)。3、人事資料治理：〔1〕查閱人事資料查閱登記表，是否存在不合理的查閱或者違規(guī)查閱。審計(jì)過程把握：由于局部公司在對(duì)人員薪酬上有保密的把握措施，在薪酬福利方面，可能不便利審計(jì)。這個(gè)需要和當(dāng)時(shí)的審計(jì)部的主管部門進(jìn)展溝通前方可開展。審計(jì)主要覺察：1、人員治理：入職、離職手續(xù)辦理不全、內(nèi)部無(wú)入職手續(xù)、錄用員工證件虛構(gòu)2、薪酬、福利治理：考勤記錄不完整、存在代打卡的狀況、存在虛構(gòu)的員工發(fā)放工資的狀況、社保繳納根底低于最低要求、離職員工多發(fā)薪酬或者多交社保、入職員工第一個(gè)月工資未按實(shí)際考勤核算存在多發(fā)薪酬的情況、存在私下薪酬調(diào)整3、人事資料治理：存在違規(guī)借閱選購(gòu)治理食堂選購(gòu)一般分四種模式：小金額定點(diǎn)選購(gòu)、定點(diǎn)供給選購(gòu)、比議價(jià)選購(gòu)、隨機(jī)選購(gòu)。這四種選購(gòu)方式小金額定點(diǎn)選購(gòu)一般為。小金額選購(gòu)一般對(duì)象是食堂的配料，比方鹽、味精、醬油等。好的食堂一般是在超市或者批發(fā)供給點(diǎn)進(jìn)展購(gòu)置。定點(diǎn)供給選購(gòu)一般對(duì)象是食堂內(nèi)的主要食材，比方大米、面粉、食用油等，通過與供給商的簽訂合同，往往可以獵取比較低廉的價(jià)格。但是由于市場(chǎng)的行情以及季節(jié)的變化，所以對(duì)于這一塊需要進(jìn)展3一次的詢比議價(jià)。比議價(jià)選購(gòu)一般為食堂設(shè)備的購(gòu)置，一般通過市場(chǎng)三家比價(jià)進(jìn)展進(jìn)行。固然也有局部選購(gòu)人員，將逃寶、京東、蛋網(wǎng)上的價(jià)格做為詢比議價(jià)的一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)或者價(jià)格。也有將國(guó)美、蘇寧、超市這種賣場(chǎng)，做為設(shè)備購(gòu)置的地點(diǎn)。隨機(jī)選購(gòu)是依據(jù)廚師的配菜要求在當(dāng)?shù)氐拇笮褪卟伺l(fā)市場(chǎng)進(jìn)展，由于食堂蔬菜、生鮮的價(jià)格依據(jù)季節(jié)的因數(shù)波動(dòng)比較大，食堂價(jià)格需三家。比方小肥羊火鍋的其審計(jì)人員就被要求每天至少?gòu)娜也耸袌?chǎng)進(jìn)展市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)查。審計(jì)目的：降低選購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)資料：供給商清單、供給商評(píng)價(jià)表、選購(gòu)申請(qǐng)單、選購(gòu)訂單、送貨單、選購(gòu)驗(yàn)收單、選購(gòu)明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證、地磅校驗(yàn)記錄表、退貨記錄審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：食堂選購(gòu)制度審計(jì)方式：批閱、詢問、核對(duì)、分析性復(fù)核審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)為主。1、供給商治理：通過工商局的網(wǎng)站進(jìn)展供給商資料的檢查。假設(shè)無(wú)工商登記注冊(cè)或者注冊(cè)無(wú)效，建議上門進(jìn)展訪問。固然匿名是必需的。重計(jì)算供給商打分記錄表，核對(duì)供給商扣分狀況是否與供給商實(shí)際狀況相符?；卦L供給商，是否存在選購(gòu)罰款的狀況。假設(shè)有此類狀況，則需要向選購(gòu)部門詢問罰款去向，這是小金庫(kù)的一種收入形式。2、選購(gòu)治理〔選購(gòu)申請(qǐng)、選購(gòu)訂單、比議價(jià)記錄〕：由于食材根本上是按需選購(gòu)，而配料類的依據(jù)實(shí)際狀況進(jìn)展購(gòu)置，所以可以將審計(jì)期間的配料使用的數(shù)量、選購(gòu)數(shù)量進(jìn)展匹配治理。是否存在超市小票違規(guī)報(bào)銷的狀況，通過員工的私下訪談以及超市小票金額時(shí)間的分析性復(fù)核可以測(cè)試得出結(jié)論。食材的選購(gòu)價(jià)格，審計(jì)部可以通過每日的時(shí)時(shí)追蹤做為依據(jù)。假設(shè)無(wú)選購(gòu)，可以將審計(jì)日或者前幾日的食材價(jià)格進(jìn)展市場(chǎng)價(jià)格走訪。也可以通過網(wǎng)上供給的菜市場(chǎng)行情進(jìn)展參考。另外食堂自行設(shè)置的選購(gòu)價(jià)格清單是否完整。50%以上，則需要進(jìn)展分析，是否存在回扣的狀況。選購(gòu)回扣審計(jì)主要方式是釣魚錄音審計(jì)、供給商挾制等多種方式進(jìn)展審計(jì)。選購(gòu)回扣的審計(jì)由于內(nèi)容較多，這里不進(jìn)展較多開放，對(duì)選購(gòu)舞弊有興趣的可以參考8控內(nèi)審群刊，里面有選購(gòu)舞弊的案例，以及審計(jì)思路。設(shè)備選購(gòu)的比議價(jià)根底是否全都，供給商的報(bào)價(jià)單是否存在虛構(gòu)。報(bào)價(jià)單是否虛構(gòu)：看供給商的公司印章，依據(jù)報(bào)價(jià)單的聯(lián)系資料對(duì)供給商進(jìn)展報(bào)價(jià)的核實(shí)，確實(shí)是否參與報(bào)價(jià)。對(duì)于比議價(jià)選購(gòu)是否存在指定供給商且理由不充分的狀況。3、地磅治理：地磅是否有定期的校驗(yàn)記錄。與審計(jì)部的計(jì)量器具比，準(zhǔn)確度是否存在特別。對(duì)于驗(yàn)收準(zhǔn)確度造成的損失最好有一個(gè)匯總表，以數(shù)量以及金額為統(tǒng)計(jì)的主要方向。篇四：審計(jì)報(bào)告教育經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告〔201X〕32們對(duì)龍港學(xué)區(qū)的龍港試驗(yàn)中學(xué)、龍港三中、龍港五中、龍港八小、龍港十一小、白沙小學(xué)、海城小學(xué)和瀘浦小學(xué)等八所學(xué)校進(jìn)展教育經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)調(diào)查。八所學(xué)校均為義務(wù)教育學(xué)校，學(xué)校均有開辦學(xué)生食堂但都沒有開設(shè)食堂專戶；涉及校安工程工程的學(xué)校有、，但工程尚未竣工；現(xiàn)就本次審計(jì)中覺察的問題匯總?cè)缦隆采婕皵?shù)據(jù)方面的報(bào)表以匯總表方式獨(dú)立進(jìn)展橫向比較這里不再闡述相關(guān)數(shù)據(jù)〕：之一預(yù)算治理存在的問題1、治理制度相對(duì)滯后，明顯落后于預(yù)算治理進(jìn)展的要求。治理制度不健全、不完善，監(jiān)視約束機(jī)制失控，治理者和編制者生疏不到位，無(wú)視單位預(yù)算治理，只留意收入治理，不重視支出，無(wú)支出打算，即使有預(yù)算也是流于形式，工程論證不充分，編制粗糙、準(zhǔn)確性差、內(nèi)容及款項(xiàng)沒有細(xì)化，影響預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，造成預(yù)算執(zhí)行的變化多端，任憑追加、變更工程等，造成前后脫節(jié)，無(wú)法依據(jù)預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)展有效把握，加上領(lǐng)導(dǎo)生疏缺乏，預(yù)算觀念不強(qiáng)，局部編制人員業(yè)務(wù)又不精，直接影響預(yù)算編制質(zhì)量，使預(yù)算總處于不斷變化之中，破壞了預(yù)算的嚴(yán)峻性。2、學(xué)校預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管薄弱。第一，自義務(wù)教育入學(xué)，學(xué)校預(yù)算治理有“重兩頭輕中間”的傾向，即學(xué)校往往重視年初學(xué)校能向財(cái)政算多少經(jīng)費(fèi)，年未決算學(xué)校實(shí)際能到位多少資金，而無(wú)視過程中經(jīng)費(fèi)、工程增減與經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃執(zhí)行狀況。會(huì)計(jì)集中核算后學(xué)校經(jīng)費(fèi)直接在“核算中心”發(fā)生或完成，預(yù)算執(zhí)行中必定存在“間差”〔時(shí)間與空間〕，各單位均沒有制定一套行之有效的方案跟蹤并整理預(yù)算批復(fù)后過程的監(jiān)管，違反會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)時(shí)性、明晰性原則，最終延誤年度決算的準(zhǔn)時(shí)性、準(zhǔn)確性和經(jīng)201X調(diào)增當(dāng)年預(yù)算，很多學(xué)校對(duì)這一因追加的經(jīng)費(fèi)卻悄然不知，致使這筆經(jīng)費(fèi)至今仍為兌現(xiàn)。第二，由于財(cái)政部門實(shí)際只參與了預(yù)算編制結(jié)果的審核和預(yù)算撥款兩個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)算編制的過程和預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)視，使預(yù)算監(jiān)把握度流于形式；多年來(lái)內(nèi)部審計(jì)也從沒有對(duì)學(xué)校預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)展過審計(jì)；而學(xué)校單位更是在編制預(yù)算成了一紙空文，純粹是為完成編制預(yù)算而預(yù)算，學(xué)校預(yù)算缺乏有效監(jiān)視，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。3、編制方法陳舊、超支、占用其他預(yù)算資金。近年來(lái)，雖然我縣對(duì)學(xué)校預(yù)算實(shí)行綜合的治理，承受了統(tǒng)一的預(yù)算政策、口徑編制，但學(xué)校對(duì)經(jīng)費(fèi)的安排還是走老的“套路”，習(xí)慣用“增量預(yù)算”的編制方法，沒有打算性地確立保證工程、重點(diǎn)投入工程、壓縮支出工程、低線維持工程等合理進(jìn)展編制，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排具主觀任憑性，沒有供給進(jìn)展科學(xué)的測(cè)算依據(jù)，結(jié)果導(dǎo)致了公用經(jīng)費(fèi)占用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等行為；單位獨(dú)立獎(jiǎng)金福利津貼工程；學(xué)校常常性經(jīng)費(fèi)占用撥入專項(xiàng)資金；學(xué)校根本建設(shè)投資未單獨(dú)核算與常常性經(jīng)費(fèi)相混淆。從而使得經(jīng)費(fèi)支出構(gòu)造不盡合理，最終使學(xué)校經(jīng)費(fèi)落實(shí)不到位。之二專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)治理的問題1、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)沒有專設(shè)賬戶或明細(xì)專項(xiàng)進(jìn)展核算，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)治理不清楚。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格地來(lái)講應(yīng)設(shè)專戶進(jìn)展獨(dú)立核算，待工程完工或?qū)嵤┩戤厱r(shí)再進(jìn)展銷戶或結(jié)轉(zhuǎn)，這樣能清楚反響專項(xiàng)資金的支配狀況和治理。在我們所抽查的學(xué)校對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均無(wú)承受專戶或?qū)ｍ?xiàng)明細(xì)進(jìn)展核算。其緣由是學(xué)校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)作為年初預(yù)算并沒獨(dú)立進(jìn)展編制，這局部經(jīng)費(fèi)往往是財(cái)政統(tǒng)籌安排或教育部門代為編制，具有不確定性。經(jīng)費(fèi)下達(dá)時(shí)往往與公用經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)捆綁下達(dá)，于是核算中心財(cái)務(wù)人員也就沒有對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)依據(jù)款、項(xiàng)、目的要求進(jìn)展專項(xiàng)明細(xì)核算。導(dǎo)致專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)治理不清楚，與日常經(jīng)費(fèi)混淆。2、養(yǎng)分餐資助治理需要合理監(jiān)管。經(jīng)查八個(gè)單位均涉及養(yǎng)分餐，合計(jì)金額。因所審學(xué)校均無(wú)條件開辦學(xué)生食堂供學(xué)生就餐，其養(yǎng)分餐發(fā)放渠道多樣，形式不一，從所供給的發(fā)票內(nèi)容上看有發(fā)放牛奶的、食用油、蛋糕等食物，也有向?qū)W生配送熱餐的，也有來(lái)自酒行201X之三財(cái)務(wù)根底工作不標(biāo)準(zhǔn)1、績(jī)效與津補(bǔ)貼并行。201X校不得借任何名義發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼，本次調(diào)查仍有個(gè)別學(xué)校在實(shí)施績(jī)效工資后以黨團(tuán)活動(dòng)、職務(wù)補(bǔ)、加班、監(jiān)考、帶隊(duì)、計(jì)生補(bǔ)、路費(fèi)補(bǔ)貼、辦公包干費(fèi)、護(hù)校等重立工程發(fā)放津補(bǔ)貼。210%的投入要求，學(xué)校培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)明顯提升，但入賬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與科目不符，比方招待費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)納入的培訓(xùn)費(fèi)會(huì)務(wù)費(fèi)等，消滅“明轉(zhuǎn)暗、真轉(zhuǎn)假”的不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根本上違反的會(huì)計(jì)真實(shí)性原則。3、招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)超限。城鎮(zhèn)學(xué)校及規(guī)模小的學(xué)校招待費(fèi)用均與201X〔4%〕相比較，會(huì)有較大超標(biāo)準(zhǔn)開支。4、原始憑證的不合法不合理。其主要有：在大額修理費(fèi)支出未取得監(jiān)制發(fā)票，學(xué)校自制補(bǔ)貼憑證；差旅費(fèi)報(bào)銷取的發(fā)票缺乏或?yàn)檫^期票據(jù)，或培訓(xùn)等審批材料不完整；大額修理費(fèi)給付對(duì)象為財(cái)務(wù)人員。5、應(yīng)插入除龍八小外其他七所學(xué)校食堂治理和經(jīng)費(fèi)收支的請(qǐng)況。6、大筆現(xiàn)金支出。7、往來(lái)款項(xiàng)年末余額過大沒有準(zhǔn)時(shí)結(jié)算。之四固定資產(chǎn)治理固定資產(chǎn)不清，賬實(shí)不符。多年來(lái)教育系統(tǒng)就有固定資產(chǎn)治理不善之說。其原有：1、制度不完善、責(zé)任不明確、監(jiān)視不嚴(yán)、治理人員配備不夠是學(xué)校固定資產(chǎn)治理使用效率低，鋪張、閑置、損失和流失的主要緣由。2、經(jīng)過校安工程的改造，校舍搬遷、撤除，更使學(xué)?！凹业住辈磺?、賬實(shí)不符。3、經(jīng)過此次調(diào)查覺察有些學(xué)校至今還沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬，有些學(xué)校雖有賬本，但記載的內(nèi)容信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能表達(dá)和滿足固定資產(chǎn)治理的需求，或記載的內(nèi)容不能反映真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，使記載的信息沒有連續(xù)性價(jià)值，有些單位幾易部門負(fù)責(zé)人與經(jīng)手人，導(dǎo)致資產(chǎn)信息不完整與去向不明。4、由于學(xué)校固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊本質(zhì)特征與辦學(xué)本錢“本與利”不形成比值的關(guān)系，導(dǎo)致學(xué)校在固定資產(chǎn)治理的理念上陳舊，形成了“重購(gòu)置，輕治理，重錢輕物”的問題在教育系統(tǒng)普遍存在，學(xué)校相關(guān)部門的資產(chǎn)治理溝通和協(xié)調(diào)上各自為政，導(dǎo)致資產(chǎn)治理松懈與無(wú)序，加上內(nèi)部與外部監(jiān)管不到位，使得固定資產(chǎn)治理雜而亂。四、會(huì)計(jì)核算進(jìn)“核算中心”以后，單位固定資產(chǎn)治理缺乏愈加明顯。劃撥或捐贈(zèng)資產(chǎn)的治理尤為不善〔不賜予入賬〕，致使固定資產(chǎn)入帳不準(zhǔn)時(shí)或沒有入賬，這不僅僅表達(dá)在資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值不符，同時(shí)也使國(guó)有資產(chǎn)長(zhǎng)期宕于賬外或流失。審計(jì)調(diào)查組組長(zhǎng)：王亦財(cái)成員：李子椿、雷祖懇、歐陽(yáng)后王201X420我院二食堂負(fù)責(zé)人陳小梅任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告我院二食堂負(fù)責(zé)人陳小梅任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告依據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)的托付和部署，依據(jù)我院質(zhì)量治理的相關(guān)規(guī)定，由紀(jì)委、打算財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)治理處、質(zhì)量治理辦公室負(fù)責(zé)人組成的審計(jì)組，于201X1028計(jì)。審計(jì)工作得到了陳小梅同志及有關(guān)同志的樂觀協(xié)作，工作進(jìn)展順當(dāng)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、資金治理方面我院其次食堂由我院委派工作人員自行治理，2016.9～201X.6責(zé)日常治理工作，余平輝負(fù)責(zé)選購(gòu)工作，楊麗君及黃玉玲兼任財(cái)務(wù)治理，其它均為聘用人員。1201X9～201X6年份201X201X201X201X201X營(yíng)業(yè)收入494167.00965381.491010826.751404664.80717435.064592475.10其他收入*203.16633.791164.843169.1124610.9329781.83營(yíng)業(yè)支出477518.60867280.29932958.001226019054169444045462316851.5698734.9979033.591821.01201X53.55576794.70***其他收入包括利息收入和一些別的收入。**2016.9～201X.6576794.7225322

351471.710歸還給了學(xué)校。其次食堂財(cái)務(wù)為單獨(dú)立賬。核查賬面資料，從201X9～201X622532235147存在問題：查財(cái)務(wù)報(bào)賬狀況覺察，選購(gòu)單上雖然注明白買菜的數(shù)量、單價(jià)、時(shí)間等細(xì)則，但驗(yàn)收簽字時(shí)只有鄧淑榮一人，而且簽字未注明驗(yàn)收時(shí)間。二、資產(chǎn)治理方面核對(duì)其次食堂資產(chǎn)治理狀況，有資產(chǎn)賬目。但檢查中覺察，其次食堂201X400248一、二食堂的托盤數(shù)目常常有出入，有時(shí)候其次食堂的托盤會(huì)到第一食堂，第一食堂的托盤也會(huì)到其次食堂。但托盤的價(jià)格和外形是不同，所以照舊可以進(jìn)展區(qū)分；還有的教職工將托盤、碗碟等借走但忘了歸還。三、人事治理方面201X969有增加〔9〕。院人事處解釋：工資標(biāo)準(zhǔn)始終都是由其次食堂負(fù)責(zé)人供給具體清單，經(jīng)過羅院長(zhǎng)審批后再由人事處造表發(fā)放。到目前為止，還未出臺(tái)具體的其次食堂崗位工資標(biāo)準(zhǔn)及校齡工資標(biāo)準(zhǔn)，工作人員加錢、補(bǔ)助等說明的理由均顯得比較任憑。人事處表示各項(xiàng)制度正在標(biāo)準(zhǔn)和完善之中。四、績(jī)效治理方面雖然總務(wù)處主管對(duì)二食堂也進(jìn)展了相關(guān)考核，但由于其除負(fù)責(zé)二食堂工作外，還兼任了其他的工作，加之績(jī)效嘉獎(jiǎng)的缺或，故考核很難真正到位。五、建議1、應(yīng)建立健全我院其次食堂的體系治理文件，完善制度并嚴(yán)格按制度執(zhí)行。完善各崗位的說明書。是否可考慮將其次食堂完全納入我院的整體治理范圍，將日自查、周考核、半月考核、月考核、年度考核真正落到實(shí)處。2、盡快完善資產(chǎn)治理、人事治理及工資治理等各項(xiàng)制度。3、可考慮將其次食堂內(nèi)部監(jiān)視人員許武林納入學(xué)院的治理體系中。實(shí)現(xiàn)真正意義上的外部監(jiān)視作用。審計(jì)組全體人員201X1031附送：附送：食堂工作人員安全責(zé)任書食堂工作人員安全責(zé)任書篇一：食堂工作人員安全責(zé)任書食堂工作人員安全責(zé)任書為確保師生員工生命的安全,預(yù)防食物中毒的發(fā)生,,強(qiáng)化食堂從業(yè)人員安全工作意識(shí)，使食品安全工作落到實(shí)處，本園特與食堂工作人員簽訂以下安全工作綜合治理責(zé)任書：食堂人員必需持有安康證上崗，工作時(shí)必需穿工作服，戴工作帽，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的飲食衛(wèi)生法規(guī)。選購(gòu)食品人員，應(yīng)有相對(duì)固定的食品供給點(diǎn)選購(gòu)。保證食品質(zhì)量和穎度，嚴(yán)禁選購(gòu)腐敗變質(zhì)、超過保持期的食品及原料。購(gòu)食品應(yīng)由入庫(kù)人員驗(yàn)收。炊事人員必需承受穎的原料制作食品，加工食品必需蒸熟煮透。不得供給生吃，半生吃或涼伴食品。嚴(yán)禁供給隔餐〔夜〕飯菜。炊事用具在食品加工時(shí)必需生熟分開，用后洗凈保潔存放，按時(shí)進(jìn)展消毒。餐具必需每餐嚴(yán)格清洗后消毒，并做好消毒記錄，落實(shí)保潔措施。配備專用留樣冰箱，每種飯菜留樣，作好記錄，標(biāo)明日期，冷藏保存48小時(shí)。7．嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)操作炊事用具，常常檢查、保養(yǎng)，覺察損壞準(zhǔn)時(shí)上報(bào)。89．食堂人員應(yīng)嚴(yán)格講究個(gè)人衛(wèi)生。10．因工作不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，發(fā)生食物中毒大事及其他擔(dān)憂全事故，將依據(jù)狀況追究責(zé)任。11201X.9---201X.7部門責(zé)任人：201X、9、1食堂工作人員安全責(zé)任書沈倫中心幼兒園食堂工作人員安全責(zé)任書201X.9.1全體食堂工作人員要以“安全第一，預(yù)防為主”的思想貫穿于整個(gè)工作之中，落實(shí)“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的思想，結(jié)實(shí)地樹立安全意識(shí)，確保學(xué)生就餐安全，使家長(zhǎng)放心工作，確保無(wú)任何事故發(fā)生，特制定如下要求：1、嚴(yán)格依據(jù)學(xué)校規(guī)定的工作完成任務(wù)，負(fù)責(zé)制作與選購(gòu)、食堂衛(wèi)生工作。2、選購(gòu)人員必需按每天食譜進(jìn)展購(gòu)置，數(shù)量適中，實(shí)行定點(diǎn)選購(gòu)，簽定合同，登記造冊(cè)。購(gòu)置的食物要求穎、色質(zhì)好、無(wú)異味。購(gòu)置家禽、漁類等，一律買活的進(jìn)展宰殺，鮮肉要認(rèn)清畜牧局認(rèn)定的才能購(gòu)置