財務(wù)管理(預(yù)算編制)

預(yù)算編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算思考：1、2季度收入為100和200當(dāng)季銷售當(dāng)季收現(xiàn)60%下季收現(xiàn)40%①本期收入×本期收入本期收現(xiàn)比率②∑（以前某期收入×以前某期收入本期收現(xiàn)比率）【例】M公司編制的今年分季度銷售預(yù)算。其中，在各季度的銷售收入中，60%貨款于本季度收到，另40%貨款將于下季度收到。年末應(yīng)收賬款為多少？36000×40%=14400生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、生產(chǎn)量、期初和期末存貨量。該預(yù)算只有實物量指標(biāo)，沒有價值量指標(biāo)。無法直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。（二）生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末存貨－預(yù)計期初存貨【例】M公司編制的今年分季度生產(chǎn)預(yù)算。假設(shè)期末存量按下期銷售數(shù)量的10%確定，年初產(chǎn)成品存貨10件，年末存貨20件。【注意】（1）關(guān)系公式；（2）影響因素（三）直接材料預(yù)算【例】M公司編制的今年分季度直接材料預(yù)算。假設(shè)材料采購金額（貨款）的50%在本季度內(nèi)付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生產(chǎn)需用量的20%確定。年初存量為300千克，年末存量為400千克。直接材料預(yù)算年末應(yīng)付賬款=？9280×50%=4640（四）直接人工預(yù)算它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時，人工總工時，每小時人工成本和人工總成本。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總?！纠縈公司編制的今年分季度直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算（五）制造費用預(yù)算

（1）制造費用預(yù)算分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。（2）變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，固定制造費用需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。（3）制造費用預(yù)算需預(yù)計現(xiàn)金支出?！纠縈公司編制的今年分季度制造費用預(yù)算。為了便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計算小時費用率，其公式為：變動制造費用分配率=年度變動制造費用總額/年度人工總工時

=3200/6400=0.5（元/小時）固定制造費用分配率=9600/6400=1.5（元/小時）（六）產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自前述三個預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出?！纠縈公司編制的今年產(chǎn)品成本預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算（七）銷售及管理費用預(yù)算

（1）銷售費用預(yù)算是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算而支付的費用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。（2）管理費用多屬于固定成本，所以，管理費用預(yù)算一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見的變化來調(diào)整?！纠縈公司編制的今年銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算。假定全年的銷售與管理費用均勻支付。銷售費用和管理費用預(yù)算單位：元二、專門決策預(yù)算的編制專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算（又稱資本支出預(yù)算），通常是指與項目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長期建設(shè)項目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項目財務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。專門決策預(yù)算的要點是準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。【例】M公司編制的今年專門決策預(yù)算。專門決策預(yù)算表金額單位：元三、財務(wù)預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金