高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀政策法規(guī)科2012年11月高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀政策法規(guī)科1一、高新技術(shù)企業(yè)資格二、高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策三、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報四、年度匯算清繳納稅申報的附報資料一、高新技術(shù)企業(yè)資格2高新技術(shù)企業(yè)資格一、高新技術(shù)企業(yè)的認定企業(yè)對照下列認定條件，進行自我評價，認為符合認定條件的，企業(yè)可向所在科技部門提出認定申請。1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；高新技術(shù)企業(yè)資格一、高新技術(shù)企業(yè)的認定3高新技術(shù)企業(yè)資格4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。高新技術(shù)企業(yè)資格4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)4高新技術(shù)企業(yè)資格高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策中研究開發(fā)費用的具體說明：

(1)認定時:近三個會計年度(企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算)的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。(2)優(yōu)惠年度:當(dāng)年度研發(fā)費支出滿足上述比例。(3)復(fù)核時:采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》中的規(guī)定。高新技術(shù)企業(yè)資格高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策中研究開發(fā)費用的具體說明5高新技術(shù)企業(yè)資格A企業(yè)2008年1月成立。2008年銷售收入為5100萬元，2009年銷售收入為5500萬元，2010年銷售收入為6000萬元。2008年發(fā)生研發(fā)費用150萬元，2009年發(fā)生研發(fā)費用250萬元，2010年發(fā)生研發(fā)費用350萬元。該企業(yè)于2011年2月取得高新技術(shù)企業(yè)證書。假設(shè)該企業(yè)能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用。1、認定高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的計算（認定前三年的數(shù)據(jù)參與計算）（150+250+350）/（5100+5500+6000）=6.52%＞4%（以認定前一年的銷售收入確定比例標(biāo)準(zhǔn)）2、假設(shè)該企業(yè)2011銷售收入為8000萬元，發(fā)生研發(fā)費用400萬元，研發(fā)費用占銷售收入的比例=400/8000=5%＞4%，符合比例規(guī)定。（以優(yōu)惠年度的銷售收入確定比例標(biāo)準(zhǔn)）3、假設(shè)該企業(yè)2011銷售收入為8000萬元，發(fā)生研發(fā)費用300萬元。研發(fā)費用占銷售收入的比例=300/8000=3.75%＜4%，不符合比例規(guī)定。企業(yè)于2012年1月份申請復(fù)核，則比例計算=（150+250+350+300）/（5100+5500+6000+8000）=4.27%＞4%，符合比例規(guī)定。高新技術(shù)企業(yè)資格A企業(yè)2008年1月成立。2008年銷售收入6高新技術(shù)企業(yè)資格二、高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。三、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重大業(yè)務(wù)變化的處理高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。高新技術(shù)企業(yè)資格二、高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審7高新技術(shù)企業(yè)資格四、已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：1、在申請認定過程中提供虛假信息的；2、有偷、騙稅等行為的；3、發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；4、有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。高新技術(shù)企業(yè)資格四、已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)8高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2、企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠9高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策3、注意點（1）銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入；（2）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。（3）享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策3、注意點10高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（4）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)【2007】39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。（5）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（4）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企11高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策二、研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠1、企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（一項））2、企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策二、研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠12高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策3、企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2011年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策3、企業(yè)從事《國家重點支持的高新13高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策4、注意點：（1）企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》；項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，主管稅務(wù)機關(guān)對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》；加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策4、注意點：14152023/10/14享受研發(fā)費稅收優(yōu)惠操作環(huán)節(jié)項目確認項目登記加計扣除高企優(yōu)惠科技局經(jīng)信委主管稅務(wù)機關(guān)企業(yè)優(yōu)惠備案申請確認企業(yè)立項常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺152023/10/9享受研發(fā)費稅收優(yōu)惠操作環(huán)節(jié)項目確認項目15高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（2）研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦理研究開發(fā)項目變更登記，重新取得研究開發(fā)項目登記號：①項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；②原申報的研發(fā)項目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費預(yù)算發(fā)生改變超過10%的；③需要變更登記的其他情形。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（2）研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之16高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（3）總體核算要求:企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費支出，應(yīng)與正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用支出分別進行會計核算，并設(shè)立“管理費用——研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）”專賬進行明細核算；涉及多種研發(fā)形式的，分別歸集研發(fā)費支出。

會計科目設(shè)置：一級科目：管理費用；二級科目：研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）；三級科目（根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置）：

1、自行開發(fā)；2、委托開發(fā)；

3、合作開發(fā)；4、集中開發(fā)。例：管理費用——研發(fā)費（A項目）——自行開發(fā)——人員人工——工資薪金四級科目：與高新技術(shù)企業(yè)認定或優(yōu)惠備案須報備的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》相匹配。五級科目：與研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠備案須報備的《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》相匹配。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（3）總體核算要求:企業(yè)開展研發(fā)17高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（4）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)注意區(qū)分可享受加計扣除研發(fā)費用口徑、高新技術(shù)企業(yè)認定中研發(fā)費用口徑、財務(wù)會計核算規(guī)定三者之間的差異。高新技術(shù)企業(yè)歸集的研發(fā)費用主要包括人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用八大內(nèi)容。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（4）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的18192023/10/14

人員人工”(準(zhǔn)確會計歸集,下同)四級科目五級科目歸集內(nèi)容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費填表口徑人員人工工資薪金直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補貼直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補貼。第3行：津貼、補貼人員人工加班工資、獎金、年終加薪直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。第4行：加班工資、獎金、年終加薪人員人工其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費）和公積金補助費，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用等。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍人員人工（不包括兼職或臨時聘用人員中，全年在企業(yè)累計工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費用）192023/10/9

人員人工”(準(zhǔn)確會計歸集,下同)四19202023/10/14“直接投入”四級科目五級科目歸集內(nèi)容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費填表口徑直接投入材料燃料和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用直接投入測試手段購置費達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費第8行：達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費直接投入工裝及檢驗費工藝裝備開發(fā)制造費，設(shè)備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費第9行：工藝裝備開發(fā)制造費，設(shè)備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費直接投入儀器設(shè)備維護費用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備簡單維護費第10行：用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備簡單維護費直接投入儀器設(shè)備租賃費專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費直接投入其他用于研究開發(fā)活動的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，及為實施研究開發(fā)項目而發(fā)生的其他相關(guān)支出不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍直接投入202023/10/9“直接投入”四級科目五級歸集內(nèi)容研發(fā)費20212023/10/14“折舊費用與長期費用攤銷”四級科目五級科目歸集內(nèi)容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費填表口徑折舊費用與長期費用攤銷儀器設(shè)備專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費折舊費用與長期費用攤銷長期待攤費用研發(fā)儀器、設(shè)備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用折舊費用與長期費用攤銷其他研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍折舊費用與長期費用攤銷212023/10/9“折舊費用與長期費用攤銷”四級五級歸集21222023/10/14“設(shè)計費”、“裝備調(diào)試費”四級科目五級科目歸集內(nèi)容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費填表口徑設(shè)計費設(shè)計制定費新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費。第17行：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費設(shè)計費其他設(shè)計費進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的其它費用。第18行：進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的其它費用設(shè)計費裝備調(diào)試費——工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。第21行：工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用裝備調(diào)試費222023/10/9“設(shè)計費”、“裝備調(diào)試費”四級五級歸22232023/10/14“無形資產(chǎn)攤銷”四級科目五級科目歸集內(nèi)容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費填表口徑無形資產(chǎn)攤銷研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費用攤銷。第24行：研發(fā)軟件無形資產(chǎn)攤銷專利權(quán)因研究開發(fā)活動需要購入的專利權(quán)所發(fā)生的費用攤銷。第25行：專利權(quán)無形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)明（技術(shù)）因研究開發(fā)活動需要購入的非專利發(fā)明（技術(shù)）所發(fā)生的費用攤銷。第26行：非專利發(fā)明（技術(shù)）無形資產(chǎn)攤銷其他無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費用攤銷。第27行：許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等專有技術(shù)發(fā)生的攤銷費無形資產(chǎn)攤銷232023/10/9“無形資產(chǎn)攤銷”四級五級歸集內(nèi)容研發(fā)費23242023/10/14“其他費用”四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費填表口徑其他費用（在高新技術(shù)口徑歸集時一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。）勘探現(xiàn)場試驗費勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。第29行：勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費其他費用研發(fā)成果相關(guān)費用研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費。第31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費其他費用圖書資料及翻譯費技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。第33行：技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費其他費用其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費用等。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍其他費用242023/10/9“其他費用”四級五級歸集內(nèi)容研發(fā)費高新24高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（5）納稅人應(yīng)如實反映研發(fā)費發(fā)生情況，歸集準(zhǔn)確，不重不漏。納稅人存在隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的，不得享受研發(fā)費加計扣除；對已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核，復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（5）納稅人應(yīng)如實反映研發(fā)費發(fā)生25——流程齊全(常地稅規(guī)【2010】4號)：2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記的，不得享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。從2010年開始，已認定的高新技術(shù)企業(yè)未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記并享受研發(fā)費加計扣除政策的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。——歸集準(zhǔn)確（常國稅發(fā)【2010】169號）：納稅人未按本辦法規(guī)定準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的，不得研發(fā)費加計扣除或享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。納稅人按本辦法規(guī)定歸集研發(fā)費用不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人出具中介機構(gòu)的研發(fā)費用歸集鑒證報告，并合理調(diào)整各口徑研發(fā)費用實際發(fā)生金額?！獋浒讣皶r①國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)的通知(國稅發(fā)【2008】116號)②國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函【2009】203號）③關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》的通知（蘇國稅發(fā)【2009】93號）——流程齊全(常地稅規(guī)【2010】4號)：26高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠1、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(四)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；2、企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。3、注意點（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠27高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（2）本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。（3）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（4）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（2）本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居28高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策四、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠1、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。2、企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策四、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠29高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報一、月（季）度預(yù)繳申報1、認定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)在首個享受高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠的月（季）度預(yù)繳申報前應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書原件（備案受理后退回）。主管稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)備案后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報一、月（季）度預(yù)繳申報30高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報2、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。3、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。（二）年度匯算清繳納稅申報除另有規(guī)定外，納稅人享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)在年度匯算清繳納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報2、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿31高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報1、高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠備案資料（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；（3）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（4）《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》；（5）當(dāng)年度本企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例等指標(biāo)說明。注：（1）以科技局出具的《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》作為依據(jù)進行研發(fā)活動的確認；（2）企業(yè)開票名稱應(yīng)與其初次認定高新技術(shù)企業(yè)時確定為屬于《領(lǐng)域》規(guī)定范圍內(nèi)的產(chǎn)品的名稱一致，或與其取得的省品、市品證書上的產(chǎn)品名稱一致。從2011年度開始執(zhí)行。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報1、高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)32高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報2、研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠備案資料（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》；（2）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細說明至具體項目；（4）研究開發(fā)費預(yù)算，需說明資金來源；（5）屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；（6）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（7）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出明細情況；（8）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料；（9）屬于高新技術(shù)企業(yè)、國家重點扶持的106戶試點企業(yè)集團的成員企業(yè)、省級技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項目的，提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報2、研究開發(fā)費用加計扣除稅收33高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠備案資料企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；（3）省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；（5）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》；（2）技術(shù)出口合同（副本）；（3）省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；（4）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；（5）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；（6）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠備案34高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報4、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠備案資料（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》；（2）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；（3）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；（4）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（5）實行加速折舊固定資產(chǎn)的入賬憑證（發(fā)票）；（6）實行加速折舊的固定資產(chǎn)明細表。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報4、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠35高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報

主管稅務(wù)機關(guān)受理備案資料后，企業(yè)可在年度匯繳申報時享受稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)機關(guān)在專業(yè)化審核等后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合優(yōu)惠條件的，可以取消企業(yè)享受優(yōu)惠的資格，并追繳已享受的優(yōu)惠金額；發(fā)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)惠金額歸集或計算有誤的，可以調(diào)整企業(yè)享受優(yōu)惠的金額。上述需報送的稅收優(yōu)惠備案資料，今后國家稅務(wù)總局和省局有新規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報主管稅務(wù)機關(guān)受理備案資料36年度匯算清繳納稅申報的附報資料

1、增加報送的附報資料（1）《高新技術(shù)產(chǎn)品證書》復(fù)印件（省級和市級）；（）企業(yè)分研發(fā)項目的研究開發(fā)費用明細賬復(fù)印件或手工輔助賬復(fù)印件；（按常國稅發(fā)【2010】169號文的規(guī)定設(shè)置研發(fā)費會計科目）（3）列入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的產(chǎn)品銷售明細賬復(fù)印件；（4）按月研發(fā)項目用原材料領(lǐng)用存明細表；（表式見附件）（5）對未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，需增加報送：①研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用的分配方法的說明。說明中應(yīng)明確分配的方法和采用本方法的主要原因；（一次報送，變更分配方法的需及時報送）②研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分配情況匯總表；③企業(yè)研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用按月分配表復(fù)印件。年度匯算清繳納稅申報的附報資料

1、增加報送的附報資料37年度匯算清繳納稅申報的附報資料

（6）分研發(fā)項目研發(fā)用專用設(shè)備和通用設(shè)備清單；（表式見附件）（7）按月企業(yè)全廠職工人員清單。清單